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Se define como contingencia o proximidad de un dao. El riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad.

1. CONCEPTO DE RIESGO Y SU VINCULACIN CON LA CONTABILIDAD

El riesgo de auditoria est compuesto por distintas situaciones o hechos que ayudan a evaluar el nivel de riesgo existente.

Aspectos Aplicables Aspectos atribuibles a los sistemas de control Aspectos originados en la naturaleza

El riesgo global de la auditora es el resultado de la conjuncin de:

2. LOS RIESGOS EN LA NORMATIVA NACIONAL

Estimar el grado de riesgo inherente que depende, en buen aparte, del grado de seguridad que ofrezcan las actividades de control de los sistemas involucrados. Las NIA son regulaciones emitidas por el AASB

AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES BASADA EN LA EVALUACION DE RIESGOS

3.1. Qu son las Normas Internacionales de Auditora (NIAs)?

Este organismo es uno de los comits tcnico dependientes de la IFAC que tiene como fin emitir normas de auditoras y de los servicios relacionados brindados por los contadores Pblicos. NIA 200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros, (RIESGO DE AUDITORIA E IMPORTANCIA RELATIVA) Menciona que las entidades siguen estrategias para lograr sus objetivos y, de acuerdo a de operaciones e industria, el entorno que opera, se enfrenta a una diversidad de riesgos de negocios. La mencionada NIA analiza el riesgo de auditora a travs de sus tres componentes: RIESGO INHERENTE, es la suceptibilidad del saldo de una cuenta. RIESGO DE CONTROL, es el riesgo de que una representacion errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta. RIESGO DE DETECCIN, es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacion errnea que existe en un saldo de una cuenta.

3. RIESGO DE AUDITORIA SEGN LAS NIA

3.2. Tratamiento del riesgo en las NIA (POR EJEMPLO)

4. RIESGO DE AUDITORIA Y LOS NEGOCIOS DEL ENTE

El riesgo de auditoria est fuertemente vinculado con el riesgo general de los negocios. La evaluacin del riesgo de auditoria comienza por la evaluacin del riesgo de los factores que afectan cada negocio.

El riesgo del negocio del cliente es el riesgo de que el cliente no pueda cumplir con sus objetivos El auditos debe obtener un profundo conocimiento del ente que va a auditar es decir Que hace, como lo hace, para quien lo hace y donde lo hace

4.1 Evaluacin del riesgo del negocio

Identificar el objeto el examen Evaluar la significacin de lo que debe examinar Evaluar las actividades de control de los sistemas pertinentes a su revisin Conocer el marco legal

4.2 Conocimiento del ente en las Normas Profesionales Argentinas

Al principio del proceso de auditora el auditor debe:

No todos los entes son iguales ni todos los rubros de los estados contables lo son.Esos errores no dependen de "como fuanciona el ente", sino de sus caractersticas esenciales. El riesgos inherente no puede ser controlado por el auditor, puesto que no puede ser cambiado, sino que slo medido por l.

La naturaleza del negocio del ente.


Resultados de auditoria anteriores.

5.1. FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO INHERENTE

Compromiso inicial contra compromiso repetido. El tipo de operaciones que se realizan. La situacion ecnomica y financiera del ente

5. RIESGO INHERENTE

5.2. DETERMINACION DE REAS DE RIESGO

Existen diferencias entre la auditora de una empresa de servicios y la de una comercial. Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria necesaria para obtener la satisfaccion de auditoria suficiente para validar una afirmacion. Cuanto mayor sea el nivel del riesgo inherente, mayor ser la cantidad de evidencia de auditora necesaria. La existencia de puntos dbiles de control implicara a priori la existencia de factores que aumentan el riesgo de control. La existencia de puntos fuertes implica que disminuye el nivel de riesgo de control

5.3. EFECTO DEL RIESGO INHERENTE Detecta los errores que impactan en la contabilidad y los corrige. El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar. 6.1. FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO DE CONTROL

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Adecuada relacion costobeneficio de control


Los controles estn orientados hacia transacciones operativas de carcter repetitivo. Atender los errores no intencionales Afecta la calidad del procedimiento de auditora a aplicar y en cierta medida tambien su alcance Depende de la forma en que se presenta el sistema de controles del ente Un riesgo de contril interno minimo o bajo implica la existencia de controles fuertes. Ineficiencia de un procedimiento de auditora Mala aplicacin de procedimiento de auditora Problemas de definicion de alcance y oportunidad en un procedimiento de auditora.

6. RIESGO DE CONTROL

6.2. LIMITE DE CONTROL

Se encuentran limites en estos casos:

6.3. EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL

7. RIESGO DE DETECCION

Es el nico controlable por el auditor, puesto que depende de la realizacin de sus pruebas de validacin de saldos.

7.1. FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO DE DETECCION:

Se debe ser al principio de cada auditoria PRIMERO 8. PLANEACON INICIAL DE LA AUDITORA El auditor decide si acepta a un nuevo cliente o continua dando servicios a uno ya existente. El auditor identifica por qu el cliente desea o necesita una auditora. El auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los trminos del contrato. El auditor selecciona el personal para este contrato. Posibilidad tanto de desaparicion y manejo de los fondos. Decisiones inadecuadas al manejo de fondos Riesgos mas frecuentes: La incluson en los estados contanbles de fondos. 9.1. CAJA Y BANCOS La no contabilizacin de operaciones fondos Integridad Existencia Existencia 9. LOS RIESGOS DE AUDITORA APLICADOS A LOS RUBROS DE LOS ESTADOS CONTABLES 9.2. VENTAS Y CRDITOS POR VENTAS Los riesgos mas sensibles involucrados son: En el caso de las inversiones existen riesgos como las tomas de decisiones, las medidas y correctas separaciones. Valuacon Integridad 9.3. INVERSIONES

SEGUNDO

TERCERO

CUATRO

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Las manifestaciones ms riesgosas son:

Incluson en los estados financieros Incorrecta valuacin Medicion contables relacionada con los lmites del valor recuperable Posible confuson en bienes, qu podran ser considerados bienes de cambio

9.4 COMPRAS Y BIENES DE CAMBIO

Riesgos comunes:

La omision de incluson de algunos bienes de uso Problemtica inherente a la determinacon de las depreciaciones Posibles confusiones entre bienes de cambio y de uso

9.5. BIENES DE USO

Los riesgos mas comunes del rubro son:

Subjetividad de la determinacon del importe

Decisiones errnes en codiciones pactadas

9. LOS RIESGOS DE AUDITORA APLICADOS A LOS RUBROS DE LOS ESTADOS CONTABLES

Omusiones pasivos del ente auditado

9.6 PASIVOS

Riesgos comunes:

Incluson de ciertos pasivos por un valor superior

Posee escasos movimientos durante el ejercicio 9.7. PATRIMONIO NETO Los principales riesgos estn relacionados con la exposicon

Existencia de pasivos contingentes

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La omison de ciertos resultados devengados durante el ejercicio bajo anlisis 9.8 RESULTADOS Riesgos comunes: Inlcuson de ciertos resultados por operaciones inexistentes

10. RELACON COSTOBENFICIO ALA AUDITORA

El objetivo del auditor es conseguir la cantidad suficiente de evidencias competente al menor costo total posible. El costo nunca es una justificacon adecuada para omitir un procedimiento necesario. Es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo se mide el nivel de riesgo presente en cada caso.

11. EVALUACON DEL RIESGO DE AUDITORA