Contabilidade de Seguros (Matemtica atuarial nova nomenclatura) Professor: Fernandes Lima fernandes.lima@terra.com.

.br Contedo programtico 1 Histria do Seguro O seguro no Brasil O mercado atual de seguros 2 Conceito de seguro Seguro pblico Seguro privado 3 Estrutura do mercado segurador Sistema Nacional de Seguros Privados (SUSEP) Susep, IRB, seguradora, corretor, outras entidades do setor 4 Tipos de seguro - de pessoas - de danos patrimoniais - de prestao de servios 5 Clculo de prmios do ramo vida e do ramo elementos 6 Contabilidade nas empresas seguradoras, demonstraes contbeis das seguradoras 7 Tcnicas de pulverizao de riscos Cosseguro Resseguro Retrocesso 8 Limites tcnicos e operacionais das seguradoras Provises tcnicas comprometidas e no comprometidas 9 Principais indicadores do setor de seguros Bibliografia: Seguros, contabilidade, aturia e auditoria Silney de Souza Editora Saraiva (Uma cpia est na xrox do 8 andar com o Sr. Guar)

As seguradoras obedecem Lei 6.404 Histria do seguro O conceito de seguro j existia, quando o homem deixou de ser nmade. O cdigo de Hamurabi j continha regras de reparo de perdas. Hebreus, fencios, gregos e romanos j tinham seguro. Os bancos so os precursores do seguro. A Loids segurou o Titanic. Conta a lenda que todos foram indenizados. Previdncia seguro. H uma tendncia de aumento da capitalizao, atualmente. Mercado de seguros Resseguradora IRB Indenizaes Riscos Prmios Seguradora Indenizaes Prmios Riscos Prmios Comisses Corretores Proposta Segurados Indenizaes Riscos Prmios Cossegurador

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Superintendncia de Seguros Privados (Susepe) O mutualismo nasceu na pr-histria e o princpio bsico do seguro. Prmio a anualidade paga seguradora pelo segurado. Indenizao o que a seguradora paga ao segurado. Seguros de carro so mais caros para grandes cidades. Seguros de incndio so mais caros para pequenas cidades. Previdncia: Est relacionada diretamente proteo de pessoas, relativamente a si prprias ou a seus bens. Incerteza: Contempla dois aspectos bsicos. a) a possibilidade de ocorrncia do evento. b) o momento. Ex.: Risco de vida: a)todos morrero um dia b) no sabemos quando Contrato: Mtuo consenso entre partes sobre o mesmo objeto Proposta: Manifestao da vontade do segurado de transferir o risco para a Seguradora Aplice: Contm o contrato, a proposta, etc. A aplice a formalizao do contrato de seguros.

O risco tem que ser provvel, futuro e incerto. Ressarcimento diferente de indenizao, por exemplo, quando h fraude por parte do usurio, a seguradora pode ser ressarcida da indenizao entregue a ele. Endossos e averbaes alteram as condies estatudas na aplice. Averbao parte do segurado para informar seguradora. O bilhete de seguro substitui a aplice. Retrocesso FenacorRepasse do excesso de responsabilidade para outras seguradoras Federao Nacional dos Corretores de Seguros.

James Randi oferece um milho de dlares para quem provar a existncia de paranormalidade, h mais de 10 anos e ningum ganhou. Este tipo de empreendimento pode ser segurado? R.: Sim! Este um seguro patrimonial. No h valor de mercado para o bem vida, logo, seguros no indenizam baseados no valor da vida, mas sim pelo valor contratado. O seguro para prestao de servios cobre as despesas para um servio ser prestado. O IOF est sendo reduzido para estimular o ramo vida. -----------------------------------------------------------------------------------------------------Seguros de Acidentes Pessoais - Cobertura para danos decorrentes de acidente sbito, externo involuntrio, sofrido pelo usurio, causando leses fsicas ou morte. Seguro Aeronutico - Cobertura para riscos de transporte areo. Abrange a aeronave e a responsabilidade civil contra terceiros e acidentes pessoais, de que resultem morte, invalidez ou tratamento mdico de passageiros e tripulantes. Garante tambm as indenizaes por prejuzos, reembolsos de despesas e responsabilidades legais da aeronave. Seguro de Automvel - Cobre perdas e danos ocorridos aos veculos terrestres automotivos Coberturas bsicas: coliso, incndio, roubo, furto. Outras coberturas: responsabilidade civil (terceiros), acidentes pessoais. Custo do prmio: varia de acordo com o veculo, a regio, o perfil do motorista, etc. O seguro de automvel no atinge nem 20% da frota nacional, mas atinge 33% do mercado de seguros. Seguro de Cascos Martimos - cobre perdas e danos causados a embarcaes de carga ou lazer, que atinjam o casco, mquinas, equipamentos, estando as embarcaes em operao, construo ou reparos. As coberturas podem incluir perda total (por naufrgio ou outro motivo), assistncia e salvamento, avaria grossa e avaria particular, responsabilidade civil por abalroao, desembolso, etc. Seguro de Crdito Exportao - Tem como finalidade garantir indenizaes ao exportador pelas perdas lquidas definitivas, que venha a ter, em conseqncia da falta de recebimento do crdito concedido aos seus clientes importadores do exterior. praticado em dois planos bsicos: Riscos Comerciais e Riscos Polticos e Extraordinrios.

Seguro de Fiana Locatcia

- Garantia de cumprimento do contrato de locao de imveis, como pagamento de aluguel, de reparos devidos, dispensando os tradicionais fiadores e analistas. Seguro feito pelo locador, que anexa aplice no contrato de locao.

Seguro Global de Bancos

- Cobre prejuzos materiais sofridos pelo segurado em seus valores e bens, face aos riscos de roubo, furto qualificado, destruio ou perecimento de bens e valores por qualquer causa, tudo de acordo com a importncia segurada, exceto no caso de incndio ou exploso.

Seguro Incndio
- Cobertura bsica para danos causados por incndios, queda de raios e exploso, causada por gs empregado no uso domstico e suas conseqncias, tais como, desmoronamento, impossibilidade de proteo ou remoo de salvados, despesas com combate ao fogo, salvamento e desentulho local.

Seguro de Lucros Cessantes

- S para pessoas jurdicas, visa a preservao do movimento de negcios do segurado, mantendo sua lucratividade e operacionalidade dos mesmos nveis anteriores ao sinistro (paralisao total ou parcial no movimento de negcios da empresa). Condicionado contratao de seguro de danos materiais.

Seguro Obrigatrio de Automveis (DPVAT)

- Seguro de danos pessoais causados por veculos automotores de via terrestre um seguro de responsabilidade civil obrigatrio, pago anualmente pelo proprietrio de automvel, junto com o DVT ou o IPVA. Cobre danos fsicos causados por automvel ou sua carga a pessoas transportadas ou no, incluindo entre estes os proprietrios e/ou motoristas dos veculos. Garante morte, invalidez e despesas com assistncia mdica hospitalar. As indenizaes so feitas por qualquer seguradora integrada ao convnio DPVAT e independente de prova de culpa ou identificao do veculo causador do sinistro. Parte da arrecadao do DPVAT vai para o SUS.

Seguro Imobilirio
- Garante ao comprador a entrega do imvel e ao construtor o pagamento, em caso de inadimplncia do cliente.

Seguro Assistncia Funeral

- No caso de falecimento do segurado, cobre as despesas com caixo, jazigo, certido de bito, translado do corpo e outras despesas de sepultamento.

Seguro de Pessoas - Seguro de vida individual: Cobre a morte ou sobrevivncia de um nico segurado. Seguro em conjunto de 2 ou mais cabeas, sendo apenas um falecimento, com base a durao da vida humana. Se a empresa tem 10 funcionrios e morrem 8, o prmio rateado entre os sobreviventes. So 3 modalidades: Vida Ordinria: Paga prmio, enquanto viver, ficando indenizao para beneficirios indicados. Vida de Pagamento Limitados: Durante um perodo estipulado no contrato paga prmios, aps o que no paga mais nada, legando benefcio para pessoas indicadas. Dotal: Paga prmio, durante um perodo estipulado, aps o que recebe indenizao ou lega para pessoa indicada. - Seguro de vida em grupo: Conjunto de pessoas na mesma aplice de seguros, sendo necessria a figura do estipulante, que tem relao com o grupo, como no caso de

empresas com os seus funcionrios. A empresa pode pagar as mensalidades no lugar dos funcionrios.

Previdncia Privada: Independente e complementar previdncia social. - Fechada: Fundos de penso, quando exclusiva de um grupo. - Aberta: Montepios, EAPP, quando aceita qualquer um. Capitalizao: Combina formao de poupana com premiao por sorteio. Prmio estatstico puro ou terico Experincia das seguradoras: levantamento de dados. A partir do registro de grandes seguradoras, tbuas biomtricas (instrumentos destinados a medir). As probabilidades de vida e de morte raiz da tbua: Nmero de pessoas do grupo observado organizada com 5 colunas, com smbolos universais. X Idade lx pessoas vivas ou sobreviventes com idade x dx nmero de pessoas mortas com idade x ou pessoas que alcanaram a idade x, mas no sobreviveram idade x+1 qx probabilidade de uma pessoa de idade x morrer antes de chegar idade x+1 px probabilidade de uma pessoa de idade x sobreviver idade x+1 Idades x 0 1 2 3 ... 40 41 42 43 44 ... 55 56 57 ... 99 (w) Indivduos Mortes na idade x no perodo xl dx 100.000 708 99.292 175 99.117 151 98.966 144 92.411 92.085 91.731 91.348 90.934 83.311 82.228 81.060 64 326 354 383 414 447 1.083 1.168 1.260 64 Probabilidade de morrer Probabilidade de viver px=(lx+1)/lx px=(lx-dx)/lx qx=dx/lx px=1-qx 0,0070800000000000 0,9929200000000000 0,0017624783466946 0,9982375216533050 0,0015234520818830 0,9984765479181170 0,0014550451670271 0,9985449548329730 0,0035277185616431 0,0038442743117772 0,0041752515507299 0,0045321189298069 0,0049156531110476 0,0129994838616749 0,0142044072578684 0,0155440414507772 1,0000000000000000 0,9964722814383570 0,9961557256882230 0,9958247484492700 0,9954678810701930 0,9950843468889520 0,9870005161383250 0,9857955927421320 0,9844559585492230 0,0000000000000000

qx=nmero de bitos de pessoas com x anos/nmero de pessoas vivas com x anos q40=d40/l40=326/92.411=0,00353 px=nmeros de casos favorveis/nmero de casos possveis p40=(l40+1)/l40=92.085/92.411=0,99647

Prmios de seguros dos ramos elementares. Devido a grande oscilao de variveis no seguro coisas. A tarefa de precificao nos ramos elementares leva em conta as estatsticas dos rgos governamentais ligados aos diferentes tipos de cobertura de seguro. Exs.: Ramo Incndio..................: Estatsticas do Corpo de Bombeiros Furto/Roubo de automveis: Dados das Secretarias Estaduais de Segurana Embarcaes.....................: Capitania dos Portos Carregamentos: - Custo da Aplice: limitado a R$ 60,00 - IOF: Ramo Vida isento desde outubro de 2006 Ramo elementos (fogo, gua, ...) 7% do (Prmio Puro + Custo da Aplice) Ex.: A Cia. Alfa de Seguros aceitou um contrato dos ramos elementares nas seguintes condies: Valor do risco 20.000.000 Taxa de risco 1% Custo da aplice 50 Comisso de corretagem 20% Prmio puro=20.000.000*1%=200.000 Comisso de corretagem=20%*200.000=40.000 Prmio Comercial ou Bruto = Prmio Puro + Carregamentos = 200.000+50+ 7%*(200.000+50) = 214.053,50 Admitindo-se as seguintes condies: - seguro contra incndio com importncia segurada no valor de 1.050.000 - taxa tarifria: 0,5% - custo da aplice: 15 - H IOF. Prmio Puro (PP) = IS + taxa = 1.050.000*0,5% = 5.250 Prmio Comercial ou Bruto = 5.250+15+7%*(5.250+15) = 5.633,55 A Cia. Beta aceitou um contrato de seguro de vida individual nos seguintes termos: - valor de risco: 1.000.000 - custo da aplice: 20 - tarifa: 0,8% - comisso de corretagem: 10% - No h IOF Prmio Puro = 1.000.000*0,8%=8.000 Prmio Comercial ou Bruto = 8.000+20=8.020 Comisso de corretagem = 10%*8.000=800

Captulo I Mutualismo SNSP: CNSP, SUSEP, IRB Segurador, segurado Corretor Captulo II Seguros Segurador Segurado Beneficirio Indenizao Ressarcimento Prmio (custo do segurador) Franquia Sinistro Risco

Caractersticas essenciais incerteza, previdncia.

do

seguro:

mutualismo,

Seguro pblico x Seguro privado O contrato de seguro deve ser: - Bilateral - Oneroso - Formal - Nominal - Adeso - Aleatrio - Boa-F Instrumentos do contrato de seguro: - Proposta (manifestao de vontade do segurado) - Aplice - Endosso (segurador altera termos) - Averbao (segurado altera termos) - Bilhete de seguro substitui a aplice

Captulo III CNSP, SUSEP, IRB Resseguro Cosseguro operao de repartir o risco de um segurado com outras seguradoras Retrocesso - Repasse do excesso de responsabilidade para outras seguradoras O maior prmio a pagar pelo segurador deve ser uma percentagem do seu patrimnio. Quando algum pede seguro maior, o excedente da responsabilidade segurado por terceiros. Corretor no tem vnculo com nenhuma seguradora. Agente segurador tem vnculo com alguma seguradora. FENASEG Seguro de ramos elementares (ar, fogo, terra, gua) FENACAP Capitalizao FEBRAPREV Previdncia, Vida FENACOR Federao Nacional dos Corretores FUNENSEG Habilita (ensina) corretores ANAPP Associao Nacional das Entidades de Previdncia Privada IBA Instituto Brasileiro de Aturia Captulo IV Tipos de seguro Na poca do imprio (1 Repblica), no havia aviao. S havia seguros terrestres e martimos. Seguros de ramos elementares e de ramo vida. Seguros de pessoas e de no pessoas (patrimoniais e de prestao de servios). Seguros decorridos e a decorrer. Previdncia privada aberta (SUSEP) e fechada (MPAS). A previdncia privada anterior previdncia pblica.

IS = Importncia Segurada Prmio Puro = taxa tarifria * Importncia Segurada Comisso = percentagem * Prmio Puro Prmio Comercial ou Bruto = Prmio Puro + custo da aplice + percentagem * (Prmio Puro + custo da aplice) IOF = percentagem * (Prmio Puro + custo da aplice) Carregamentos = custo da aplice + IOF Prmio Comercial ou Bruto = Prmio Puro + Carregamentos Ex.: Feito seguro de ramos elementares na seguradora Alfa nas seguintes condies: Valor do seguro: 10.000.000 Taxa de risco: 0,8% Custo da Aplice: 50 Comisso de corretagem: 15 IOF..........................: 7% Calcular o valor do prmio e da comisso de corretagem. Prmio Puro = 0,8% * 10.000.000 = 80.000 Carregamentos = 50 + 7%*(80.000 + 50) Prmio Comercial ou Bruto = 80.000 + 50 + 7%*(80.000 + 50) = 85.653,50 Comisso = 15% * 80.000 = 12.000 Ex.: Segurado fez seguro do ramo vida, nas seguintes condies: IS = 5.000.000 Taxa de risco: 1,2% Comisso de corretagem: 10% Custo da aplice: 20 PP = 1,2%*5.000.000 = 60.000 Comisso = 10% * 60.000 = 6.000 PB = 60.000 + 20 = 60.020 Calcular: IS = Importncia Segurada Prmio Puro = taxa tarifria * Importncia Segurada Comisso = percentagem * Prmio Puro Prmio Comercial ou Bruto = Prmio Puro + custo da aplice + percentagem * (Prmio Puro + custo da aplice) Prmio anuidade peridica paga pelo segurado (equivale a uma mensalidade) Indenizao a seguradora paga ao segurado Retrocesso repasse do excedente de responsabilidade a outras seguradoras Endosso alteraes ao contrato colocadas pelo segurador Proposta manifestao de vontade do segurado I Incorred B But N no R Reported Incorridos mas no avisados

Cosseguro a operao de repartir o risco de um segurado com outras seguradoras. O ressarcimento pode ser feito entre seguradoras. Se uma seguradora indeniza seu segurado, mas outra que deveria faz-lo, essa outra tem que ressarcir primeira. PLA Patrimnio Lquido Ajustado AL Ativo Lquido O limite operacional fixado semestralmente pela Susep, com base no ativo lquido e equivale a 3% do PLA. O limite tcnico vai de 10% a 100% do limite operacional. Neste caso, AL=PLA. Solvncia a capacidade da seguradora solver seus compromissos futuros. Seguro incndio Aceitao (IS) 1.050.000 Cesso(cossegurador) 200.000 Reteno(Lder) 850.000 Taxa tarifria 0,5% Custo da aplice 15 IOF 7% Prmio Puro = percentagem * Importncia Segurada = 0,5% * 1.050.000 = 5.250 PB = PP + custo da aplice + percentagem * (PP + custo da aplice) Prmio Bruto pago pelo segurado = 5.250 + 15 + 7%*(5.250 + 15) = 5.633,55 Prmio Retido = 0,5% * 850.000 = 4.250 Prmio de cosseguro = 0,5% * 200.000 = 1.000 Calcular comisso de cosseguro para a taxa de 15% e o valor da recuperao para um sinistro avaliado em 500.000 Comisso do cosseguro = 15% * 1.000 = 150 200.000 / 1.050.000 = 19,05% Cesso do Cossegurador Recuperao = 19,05% * 500.000 = 99.750 850.000 / 1.050.000 = 80,95% Reteno do Lder Perda lquida = 80,95% * 500.000 = 404.750 Exerccio 16: e,f,b,g,h,m,j,i,a,d,l,c Companhia seguradora constituda com depsito de capital em dinheiro de 100.000, segundo as operaes abaixo: 1) Emisso da aplice dos ramos elementares no valor de 30.000 a receber em 30 dias. 2) Registro de comisso de 30% relativa aplice 3) Constituio da reserva tcnica para coberturas de sinistros 4) Registro da variao da despesa comercial diferida 5) Registro da variao de despesa PNG 6) Aviso de sinistro no valor de 12.000 7) Pagamento da indenizao do sinistro de 12.000 8) Baixa da proviso do sinistro

1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7

contas a receber receita de prmio emitido despesa comercial diferida comisso a pagar reserva de PNG provises tcnicas variao de despesa com diferido despesa comercial diferida variao na reserva de PNG reserva de PNG provises de sinistros a liquidar provises tcnicas disponvel despesa com sinistro Receit de prem Desp emitido diferid 30.000 9.000 8.250 Var. da com dif 750

30.000 30.000 9.000 9.000 28.750 28.750 750 750 2.500 2.500 12.000 12.000 12.000 12.000 com Comis a pagar 750 9.000 Reserva 28.750 26.250 2.500

Contas a receb 30.000 Prov tcnica 28.750 12.000

desp Var. da reserva Prov. de sinistro Dispon de PNG a liquidar 2.500 12.000 12.000 100.00 0 88.000

12.000

Despesa com sinistro 12.000 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Balancete de verificao Capital Social 100.000 Disponvel 88.000 Contas a Receber 30.000 Receitas de Prmios 30.000 Despesa com Diferido 8.250 Comisses a pagar 9.000 Reserva de PNG 26.250 Provises Tcnicas 28.750 Variao Reserva Disp. Com diferido 750 Variao Reserva PNG 2.500 Despesa com Sinistro 12.000 . 167.750 167.750

Derex Receita de Prmios Retidos 30.000 (-) Reserva de Prmios Ganhos (26.250) Total de Prmios Ganhos 3.750 (-) Despesa com Sinistro (12.000) (-) Var. Disp. Com Diferido (750) (-) Var. Reserv. PNG (2.500) Resultado Bruto (11.500) (-/+) Resultado Financeiro 0 (-/+) Resultado de Equivalncia Patronial 0 (-) Despesas Administrativas 0 Prejuzo (11.500) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Balano Patrimonial Ativo Disponvel 88.000 Contas a Receber 30.000 Desp. Com diferido8.250 Permanente 0 Passivo Prov. Tc. PPNG Circulante Comisso a pg 28.750 9.000

Patrimnio Lquido Capital 100.000 Prejuzo Acumulado (11.500) 126.250 126.250 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Seguradora Alfa registrou em 31/12/2006 um PLA de 500.000.000. Sabendo-se que a Susep aprovou o demonstrativo do limite operacional e o limite tcnico de 50% para os ramos elementares. Custo da aplice de 50. Taxa tarifria de 0,8%. Calcular: - prmios retidos de resseguro - prmio bruto para a Importncia Segurada de 15.000.000 - seguro dos ramos elementares - comisso de resseguro a taxa de 10% - valor de recuperao para um sinistro avaliado em 500.000 PLA LO 3% LT 50% 500.000.000 Reteno 7.500.000 15.000.000 Cesso 7.500.000 7.500.000 Aceitao 15.000.000

PP = 15.000.000 * 0,8% = 120.000 PB = 120.000 + 50 + 7%*120.000 + 50) = 128.453,50 Prmio Retido = 0,8% * 7.500.000 = 60.000 Prmio de Resseguro = 0,8% * 7.500.000 = 60.000 Comisso de Resseguro = 10% * 60.000 = 6.000 Recuperao = 500.000 * 10% = 2.500.000 Perda Lquida = 500.000 * 50% = 2.500.000

Seguro do ramo vida no valor de 20.000.000, taxa tarifria de 1,5%, aplice de 60, houve reteno de 30% na seguradora mega e repasse em cosseguro para as seguradoras Alfa(40%) e Beta (30%), as comisses de cosseguro de 15%. Calcular o valor dos prmios bruto, retido de cosseguro, de comisses de cosseguro e o valor das recuperaes no caso de morte do segurado. PP = 200.000.000 * 1,5% = 300.000 PB = 300.000 + 60 = 300.060 Prmio Retido = 20.000.000*30%*1,5% = 90.000 Lder mega Comisso de resseguro Alfa = 20.000.000*40%*1,5% = 120.000 Comisso de resseguro Beta = 20.000.000*30%*1,5% = 90.000 Comisso de cosseguro Alfa = 120.000*15% = 18.000 Comisso de cosseguro Beta = 90.000*15% = 13.500 Recuperao Alfa = 40% * 20.000.000 = 8.000.000 Recuperao Beta = 30% * 30.000.000 = 6.000.000 Perda Lquida (responsabilidade da Lder) = 30%*20.000.000 = 6.000.000