I MPUESTO
PERODO TRIBUTARIO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
A LA
R ENTA
Buenos Contribuyentes AFE y UESP 0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9 24.02.12 23.02.12 22.03.12 23.03.12 26.04.12 25.04.12 24.05.12 25.05.12 26.06.12 25.06.12 24.07.12 25.07.12 24.08.12 23.08.12 25.09.12 26.09.12 25.10.12 24.10.12 26.11.12 27.11.12 27.12.12 26.12.12 24.01.13 25.01.13
VENCIMIENTOS 2012 PARA LAS OBLIGACIONES DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
LTIMO DGITO DEL RUC 0 21.02.12 21.03.12 11.04.12 11.05.12 13.06.12 13.07.12 15.08.12 18.09.12 18.10.12 21.11.12 20.12.12 23.01.13 1 22.02.12 08.03.12 12.04.12 14.05.12 14.06.12 16.07.12 16.08.12 19.09.12 19.10.12 22.11.12 21.12.12 10.01.13 2 09.02.12 09.03.12 13.04.12 15.05.12 15.06.12 17.07.12 17.08.12 20.09.12 22.10.12 23.11.12 10.12.12 11.01.13 3 10.02.11 12.03.12 16.04.12 16.05.12 18.06.12 18.07.12 20.08.12 21.09.12 23.10.12 12.11.12 11.12.12 14.01.13 4 13.02.12 13.03.12 17.04.12 17.05.12 19.06.12 19.07.12 21.08.12 24.09.12 10.10.12 13.11.12 12.12.12 15.01.13 5 14.02.12 14.03.12 18.04.12 18.05.12 20.06.12 20.07.12 22.08.12 11.09.12 11.10.12 14.11.12 13.12.12 16.01.13 6 15.02.12 15.03.12 19.04.12 21.05.12 21.06.12 23.07.12 09.08.12 12.09.12 12.10.12 15.11.12 14.12.12 17.01.13 7 16.02.12 16.03.12 20.04.12 22.05.12 22.06.12 10.07.12 10.08.12 13.09.12 15.10.12 16.11.12 17.12.12 18.01.13 8 17.02.12 19.03.12 23.04.12 23.05.12 11.06.12 11.07.12 13.08.12 14.09.12 16.10.12 19.11.12 18.12.12 21.01.13 9 20.02.12 20.03.12 24.04.12 10.05.12 12.06.12 12.07.12 14.08.12 17.09.12 17.10.12 20.11.12 19.12.12 22.01.13
INGRESOS PERCIBIDOS
Menores a S/. 2,661 Mayores a S/. 2,661
OBLIGACIONES
No obligados a realizar Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Obligados a efectuar P/A/C del Impuesto a la Renta por la totalidad de los ingresos de 4ta categora que obtenga en el mes.
NOTA: En el caso de los directores de empresas, sndicios, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y quienes desarrollen actividades similares, considerarn como monto referencial la suma de S/.2,129.
1ra CATEGORA
2da CATEGORA
4ta CATEGORA
5ta CATEGORA
3ra CATEGORA
Tipo de Cambio al cierre del da de la percepcin del ingreso: a) En el caso del generador de renta: T/C COMPRA b) En el caso del Agente de Retencin: T/C VENTA
Tipo de Cambio VENTA publicado por la SBS en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria
23
I NDICADORES TRIBUTARIOS
ESTRUCTURA IMPOSITIVA DE LAS RENTAS DE PERSONAS NATURALES
RENTA BRUTA 1a CATEGORA RENTA BRUTA 2a CATEGORA RENTA BRUTA 4a CATEGORA RENTA BRUTA 5a CATEGORA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
DEDUCCIN: 20% RB
DEDUCCIN: 20% RB
RN 1a CATEGORA
RN 2a CATEGORA
RN 5a CATEGORA
Hasta 27 UITs 15% Por el exceso de 27 UITs y hasta 54 UITs 21% Por el exceso de 54 UITs 30%
TABLA PARA DETERMINAR NMERO MXIMO DE VEHCULOS DESTINADOS A ACTIVIDADES DE DIRECCIN, REPRESENTACIN Y ADMINISTRACIN CATEGORAS A2, A3 Y A4 N DE VEHCULOS INGRESOS NETOS ANUALES (1) Hasta 3,200 UIT
(2)
CUOTA APLICABLE DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) 2012 ACTIVIDAD Comercio y/o Industria Servicios Comercio y/o industria y servicios A partir 01.10.2008 1.5% 1.5% 1.5%
1 2 3 4 5
Hasta 16,100 UIT (2) Hasta 24,200 UIT (2) Hasta 32,300 UIT
(1) (2)
(2)
LMITE DE VITICOS AL INTERIOR DETALLE Doble de S/. 210 MXIMO DEDUCIBLE DIARIO S/. 420
Ingresos Netos Anuales calculados segn literal 4 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la LIR. Considerar UIT del ejercicio gravable anterior.
RENTAS Todas las rentas generadas en el extranjero. DE FUENTE Estas rentas se suman a las rentas netas del trabajo slo EXTRAN si el resultado neto es positivo (Determinacin Anual). JERA
No aplica
No aplica - Fija de 20% sobre la renta bruta de 4a categora. - Tramo de inafectacin 7 UITs sobre la suma de la renta neta de 4a Hasta 27 UITs 15% y la renta bruta de 5a categora. De 27 UITs hasta 54 UITs 21% Exceso de 54 UITs 30% Deduccin de gastos sobre base real (efectivamente realizados).
24
ASESOR EMPRESARIAL
I NDICADORES TRIBUTARIOS
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS
TIPO DE RENTAS a) Intereses provenientes de crditos externos b) Intereses que abonen al exterior las Empresas de operaciones mltiples establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en el Pas de sus lneas de crdito en el exterior. c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves d) Regalas e) Dividendos y otros formas de distribucin de utilidades recibidas de las Personas Jurdicas. f) Asistencia Tcnica g) Espectculos en vivo con la participacin principal de artistas y ejecutantes no domiciliados. h) Rentas provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada dentro del pas. i) Otras Rentas, inclusive los intereses derivados de crditos externos que no cumplen con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte que exceden de la tasa mxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso, los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del Pas por crditos concedidos por una empresa del exterior en la que se encuentran vinculadas econmicamente; o, los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como propsito encubrir una operacin de crdito entre partes vinculadas. TASA 4,99% 4,99% 10% 30% 4.1% 15% 15% 5%
30%
1era categora La totalidad de los importes pagados o acreditados 2da categora La totalidad de los importes pagados o acreditados Sobre las sumas pagadas o acreditadas, los porcentajes siguientes: - Actividades de seguros: 7% sobre las primas. - Alquiler de Naves: 80% sobre los Ingresos Brutos - Alquiler de aeronaves: 60% de los Ingresos Brutos - Transporte entre la Repblica y el Extranjero: 1% de Ingreso Bruto por el transporte areo. 2% de Ingreso Bruto por etamento o transporte martimo - Servicio de Telecomunicaciones entre la Repblica y el Extranjero: 5% de los Ingresos Brutos. 3era - Agencias Internacionales de Noticias: 10% sobre las Remuneracategora ciones Brutas por el Suministro de Noticias y en general material informativo o grco. - Distribucin de Pelculas 20% sobre Ingresos Brutos. - Suministro de Contenedores para transporte en el Pas o desde el pas al exterior y no presten servicio de transporte: de 15% de los Ingresos Brutos - Sobreestada de contenedores para transporte: 80% de ingresos brutos - Cesin de derechos de retransmisin televisiva: 20% de los Ingresos Brutos. - Otras Rentas de 3a Categora: Totalidad de los importes pagados o acreditados. 4ta El 80% de los importes pagados o acreditados categora 5ta categora La totalidad de los importes pagados o acreditados
21% 30%
Las Personas Jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional 4.1% de las sumas a que se reere el inciso g) del artculo 24-A.
Para las rentas de segunda categora 3074 Regularizacin Rentas de Sepor la enajenacin de valores gunda Categora Para las Rentas del Trabajo Para las Rentas de Tercera Categora 3073 Regularizacin Rentas del Trabajo 3081 Regularizacin Tercera Categora
25
I NDICADORES TRIBUTARIOS
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
BIENES 1. Edicios y otras construcciones (*) 2. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. 3. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general. 4. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina. 5. Equipos de procesamiento de datos. 6. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 7. Otros bienes del activo fijo.
(*)
CRITERIO PARA LA IMPUTACIN DE RENTAS % ANUAL DE DEPRECIACIN HASTA UN MXIMO DE 5% 25% 20% 20% 25% 10% 10% 5 Categora 4 Categora 1 Categora TIPO DE RENTAS DETALLE Arrendamiento y/o subarrendamiento Intereses, regalas, entre otros Rentas de empresas Honorarios profesionales y dietas Remuneraciones CRITERIO
Devengo
2 Categora 3 Categora
Percibido Devengo
Percibido Percibido
Los edicios y construcciones se deprecian mediante el mtodo de la lnea recta, a razn del cinco por ciento (5%) anual.
(-) TRAMOS
Hasta 27 UITs De 27 UITs hasta 54 UITs
TASAS
15% 21% 30%
7 UITs (Art. 40 Regl. RLIR) Renta Imponible IMPUESTO CALCULADO ANUAL (IC) (-)
RETENCIONES MENSUALES
ENE-MAR IC = R 12
ABRIL IC - RA(1) = R 9
MAYO-JULIO IC - RA(2) = R 8
AGOSTO IC - RA(3) = R 5
SET-NOV IC - RA(4) = R 4
DICIEMBRE IC - RA(5) = R
R RA
IC (1)
(2) (3)
(4) (5)
REGLA ESPECIAL DETERMINACIN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORA EN LOS MESES EN QUE SE PONGA A DISPOSICIN DEL TRABAJADOR PARTICIPACIN DE UTILIDADES, GRATIFICACIONES Y BONIFICACIONES EXTRAORDINARIAS
El Decreto Supremo N 136-2011-EF (09.07.2011) seala que en los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, graticacin o bonicacin extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo: 1. Aplicarn la Metodologa antes sealada. 2. Al monto obtenido en 1) se le sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento: i) A la Renta Imponible se le sumara el monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias. ii) A la suma obtenida en i) se le aplicar las tasas previstas del 15 %, 21 % y 30%. iii) Al resultado obtenido en ii) se deducir el monto del impuesto Calculado Anual (IC). 3. La suma resultante (1 + 2) constituye el monto a retener en el mes.
26
ASESOR EMPRESARIAL