INTRODUCCION se determina que el control efectivo es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los

mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones; Confiabilidad de la informacin financiera; Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas; Completan la definicin algunos conceptos fundamentales: El control efectivo es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo; lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organizacin y procedimientos; slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conduccin; Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las categoras sealadas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn. Al hablarse del control efectivo como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los dems procesos bsicos de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin. Tales acciones

se hallan incorporadas (no aadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: La problemtica se ha identificado en la gestin de las entidades de micro finanzas. Dicha gestin incluye tres aspectos, lo administrativo, financiero y contable. Al respecto, la problemtica en lo administrativo incluye falencias en documentos normativos, como Manual de polticas, Manual de riesgos, Manual de Organizacin y Funciones, Manual de procedimientos administrativos y otros necesarios para la adecuada organizacin y funcionamiento del programa. La problemtica financiera, incluye decisiones de financiamiento, inversin, dividendos (rentabilidad) y riesgos tomados con informacin no suficiente, competente ni relevante; asimismo decisiones sobre liquidez, gestin, solvencia y rentabilidad, sin la informacin histrica ni del mercado financiero. Por otro lado, en ocasiones la empresa, tiene deficiencias en el capital de trabajo financiero, es decir en el activo corriente, ya sea por la falta de disponibilidad de ingresos de efectivo o equivalentes de efectivo lo que no permite atender a los clientes en forma oportuna. La empresa adolece de presupuestos financieros (flujos de caja) diarios, que le permitan medir a priori la rentabilidad necesaria para que las entidades de micro finanzas lleven a cabo los programas sociales y educativos. Otro punto importante que la empresa no viene ponderando en toda su dimensin son los riesgos. En los riesgos internos est la falta de planeacin, organizacin,

direccin, coordinacin y control de los recursos que ingresa y egresa. En cuanto a los riesgos externos no ponderados est las fluctuaciones del tipo de cambio, la inflacin, la competencia feroz de los bancos, las medidas del gobierno, etc. todo lo cual configura una deficiencia en las decisiones sobre riesgos de la empresa de las entidades de micro finanzas. Por otro lado se ha determinado que la empresa no lleva a cabo el anlisis e

interpretacin de la informacin financiera y econmica; por tanto no dispone de informacin de liquidez, gestin, solvencia y rentabilidad; tampoco de la evolucin de las inversiones y deudas; ingresos y gastos de un periodo a otro. Todo esto se configura como deficiencias en la gestin. Para solucionar toda esta problemtica se propone al control efectivo que permitir disponer de documentos, acciones, ajustes y retroalimentacin para de ese modo la empresa pueda planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros; y, de ese modo entre en un proceso de economa, eficiencia y mejora continua.

PROBLEMAS PROBLEMA PRINCIPAL. De qu manera el control efectivo puede facilitar la mejora de la gestin del programa de empresa y las entidades de micro finanzas? PROBLEMAS SECUNDARIOS. 1. De qu forma el control efectivo puede facilitar la economa de la empresa 2. De qu modo el control efectivo puede facilitar la eficiencia de la empresa? 3. De que manera el control efectivo puede facilitar la efectividad de la empresa? OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL. Determinar la manera que el control efectivo facilitar la mejora de la gestin de las entidades de micro finanzas y empresas. JUSTIFICACIN. JUSTIFICACION METODOLOGICA En este trabajo se aplicar la metodologa cientfica; que consiste en identificar el problema, para luego despus de analizar las teoras, formular soluciones a travs de la hiptesis; as como definir los objetivos de la investigacin. Todo esto mediante la aplicacin de todos los elementos metodolgicos correspondientes.

JUSTIFICACION TEORICA El control efectivo consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la empresa, en atencin al grado de economa, eficiencia, efectividad en el uso y destino de los recursos y bienes de las entidades de microfinanzas, as como del cumplimiento de las normas y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control efectivo es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. JUSTIFICACION PRCTICA Este trabajo ser de mucha utilidad a las entidades y empresas ; porque le permitir ordenar la gestin financiera mediante la toma de decisiones sobre financiamiento, inversin, dividendos y riesgos en el momento oportuno y con la ventaja necesaria. Tambin ser de utilidad para otras entidades del mismo sector u otros sectores; porque todas tienen una gestin financiera que es necesaria que sea eficiente. IMPORTANCIA. Este trabajo aplicar la metodologa cientfica; por tanto ese rigor a seguir le da la trascendencia del caso. Asimismo es importante porque permitir plasmar la tica cientfica consistente en que todo lo que se dice en el trabajo es verdad y porque se les dar los crditos necesarios a los autores. En el campo filosfico, el trabajo tiene una razn de ser; hay un problema y hay que presentar alternativas de solucin, la empresa l tendr

en el control efectivo la herramienta para economizar, para ser eficiente y para lograr las metas y objetivos. Asimismo permitir plasmar los conocimientos y experiencias adquiridas en los estudios realizados. Tambin es fruto de la experiencia laboral. LIMITACIONES. Existen varias limitaciones para llevar a cabo el control efectiv IMPORTANCIA. Este trabajo aplicar la metodologa cientfica; por tanto ese rigor a seguir le da la trascendencia del caso. Asimismo es importante porque permitir plasmar la tica cientfica consistente en que todo lo que se dice en el trabajo es verdad y porque se les dar los crditos necesarios a los autores. En el campo filosfico, el trabajo tiene una razn de ser; hay un problema y hay que presentar alternativas de solucin, la empresa l tendr en el control efectivo la herramienta para economizar, para ser eficiente y para lograr las metas y objetivos. Asimismo permitir plasmar los conocimientos y experiencias adquiridas en los estudios realizados. Tambin es fruto de la experiencia laboral.

LIMITACIONES. Existen varias limitaciones para llevar a cabo el control efectivo , como por ejemplo la falencia de recursos financieros para adquirir libros, contratar asesora especializada, contratar personal para el apoyo estadstico; etc. Otra limitacin es el tiempo, es sabido que en nuestro pas se tiene que trabajar, estudiar y a la vez investigar. Otra limitacin es el acceso a la informacin real de las entidades de microfinanzas o entidades similares. Estas entidades no cotizan en bolsa, por lo tanto no tiene informacin pblica. Sin embargo pese a estas limitaciones, se sacar adelante la investigacin, gracias al esfuerzo, dedicacin y el apoyo de los colegas y amigos. o , como por ejemplo la falencia de recursos financieros para adquirir libros, contratar asesora especializada, contratar personal para el apoyo estadstico; etc. Otra limitacin es el tiempo, es sabido que en nuestro pas se tiene que trabajar, estudiar y a la vez investigar. Otra limitacin es el acceso a la informacin real de las entidades de microfinanzas o entidades similares. Estas entidades no cotizan en bolsa, por lo tanto no tiene informacin pblica. Sin embargo pese a estas limitaciones, se sacar adelante la investigacin, gracias al esfuerzo, dedicacin y el apoyo de los colegas y amigos.

MARCO TEORICO DEFINICION CONTROL EFECTIVO se determina que el control efectivo es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones; Confiabilidad de la informacin financiera; Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas; Completan la definicin algunos conceptos fundamentales: El control efectivo es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo; lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organizacin y procedimientos; slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conduccin; Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las categoras sealadas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn. Al hablarse del control efectivo como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los dems procesos bsicos de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin. Tales acciones se hallan incorporadas (no aadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad. Segn la Comisin de Normas de Control Interno se deduce que el control efectivo puede ser definido como el plan de organizacin, y el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin, tendientes a ofrecer una garanta

razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales: Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como productos y servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a las polticas y objetivos de la misma; Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a travs de informes oportunos. Para la alta direccin es primordial lograr los mejores resultados con economa de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aqullas, dentro de un esquema bsico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente, siguiendo los lineamientos incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica. Ambas definiciones se complementan y conforman una versin amplia del control efectivo: la primera enfatizando respecto a su carcter de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestin, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos. El marco integrado de control que plantea el informe consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de gestin: Ambiente de control; Evaluacin de riesgos; Actividades de control; Informacin y comunicacin; Supervisin. El ambiente de control refleja el espritu tico vigente en una entidad respecto del

comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades, y la importancia que le asignan al control interno. Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante que se evalan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a neutralizarlos. Simultneamente se capta la informacin relevante y se realizan las comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias. El modelo refleja el dinamismo propio de los sistemas de control interno. As, la evaluacin de riesgos no slo influye en las actividades de control, sino que puede tambin poner de relieve la conveniencia de reconsiderar el manejo de la informacin y la comunicacin. No se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide exclusivamente sobre el siguiente, sino que es interactivo multidireccional en tanto cualquier componente puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro. Existe tambin una relacin directa entre los objetivos (Eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin y cumplimiento de leyes y reglamentos) y los cinco componentes referenciados, la que se manifiesta permanentemente en el campo de la gestin: las unidades operativas y cada agente de la organizacin conforman secuencialmente un esquema orientado a los resultados que se buscan, y la matriz constituida por ese esquema es a su vez cruzada por los componentes. el control efectivo se entiende como el proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales categoras: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de polticas, leyes y normas. El control efectivo posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas las entidades de

acuerdo a las caractersticas administrativas, operacionales y de tamao; los componentes son: un ambiente de control, una valoracin de riesgos, las actividades de control (polticas y procedimientos), informacin y comunicacin y finalmente el monitoreo o supervisin. La implementacin del control efectivo implica que cada uno de sus componentes estn aplicados a cada categora esencial de la entidad convirtindose en un proceso integrado y dinmico permanentemente, como paso previo cada entidad debe establecer los objetivos, polticas y estrategias relacionadas entre si con el fin de garantizar el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las metas corporativas; aunque el sistema de control interno debe ser intrnseco a la administracin de la entidad y busca que esta sea mas flexible y competitiva en el mercado se producen ciertas limitaciones inherentes que impiden que el sistema como tal sea 100% confiable y donde cabe un pequeo porcentaje de incertidumbre, por esta razn sea hace necesario un estudio adecuado de los riesgos internos y externos con el fin de que el control provea una seguridad razonable para la categora a la cual fue diseado, estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas como la toma de decisiones errneas, simples equivocaciones o confabulaciones de varias personas, es por ello que es muy importante la contratacin de personal con gran capacidad profesional, integridad y valores ticos as como la correcta asignacin de responsabilidades bien delimitadas donde se interrelacionan unas con otras con el fin de que no se rompa la cadena de control fortaleciendo el ambiente de aplicacin del mismo, cada persona es un eslabn que garantiza hasta cierto punto la eficiencia y efectividad de la cadena, cabe destacar que la responsabilidad principal en la aplicacin del control interno en la organizacin debe estar siempre en cabeza de la administracin o alta gerencia

con el fin de que exista un compromiso real a todos los niveles de la empresa, siendo funcin del departamento de auditoria interna o quien haga sus veces, la adecuada evaluacin o supervisin independiente del sistema con el fin de garantizar la actualizacin, eficiencia y existencia a travs del tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas o puntuales sin tener una frecuencia predeterminada o fija, as mismo es conveniente mantener una correcta documentacin con el fin de analizar los alcances de la evaluacin, niveles de autorizacin, indicadores de desempeo e impactos de las deficiencias encontradas, estos anlisis deben detectar en un momento oportuno como los cambios internos o externos del contexto empresarial pueden afectar el desarrollo o aplicacin de las polticas en funcin de la consecucin de los objetivos para su correcta evaluacin. La comprensin del control interno puede as ayudar a cualquier empresa a obtener logros significativos en su desempeo con eficiencia, eficacia y economa, indicadores indispensables para el anlisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas. Analizando a control efectivo es el proceso puntual y contino que tiene por objeto comprobar si la programacin y gestin se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados. El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas reas, funciones, actividades o personas. El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y posterior. El control es efectivo, cuando no entorpece las funciones administrativas y operativas y adems cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los rganos responsables del mismo y cuando se aplican las

medidas correctivas necesarias para optimizar la gestin empresarial. sostiene la siguiente teora: El control efectivo consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, polticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversin emanados de la gestin se estn cumpliendo de acuerdo a lo previsto. El control efectivo, es el proceso de comprobacin destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se estn haciendo o no progresos para la consecucin de los objetivos propuestos y el proceso de actuacin, si fuese preciso, para corregir cualquier desviacin. De forma Control interno efectivo es el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos que sirven para ayudar a los integrantes del gobierno de las empresas en el mejor desempeo de sus funciones. De acuerdo con los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de efectividad. De la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de manera diferente en momentos distintos. De acuerdo con el informe cuando un sistema de control alcanza el estndar a continuacin, puede considerarse un sistema "efectivo". El control interno puede considerarse efectivo si: 1. 2. Se estn logrando los objetivos operacionales de la entidad. Disponen de informacin adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad. 3. Si se prepara de forma fiable la informacin financiera, econmica y patrimonial de la entidad. 4. Si se cumplen las leyes y normas aplicables.

Mientras que el control es un proceso, su efectividad es un estado o condicin del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los estndares establecidos facilita la gestin financiera de la empresa. La determinacin de si un sistema de control es efectivo o no y su influencia en el buen gobierno corporativo, constituye una toma de postura subjetiva que resulta del anlisis de si estn presentes y funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin. Su funcionamiento efectivo proporciona un grado de seguridad razonable de que una o ms de las categoras de objetivos establecidos va a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes tambin son criterios para determinar si el control interno es efectivo. La importancia de tener un buen sistema de control interno en las empresas, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para

estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organizacin. Siendo las cosas as, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la empresa. El control interno es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de los sistemas de la empresa, el grado de fortaleza determinar si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable. En la perspectiva que aqu adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no sern las ms adecuadas para su gestin e incluso podra llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades. Despus de revisar y analizar algunos conceptos con relacin al control, se puede decir que estos controles nos permite definir la forma sistemtica de como las empresas han visto la necesidad de implementar controles administrativos en todos y cada uno de sus operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de prdidas y en sus defectos prever las mismas. Sea cual sea la aplicacin del control que se quiere implementar para la mejora organizativa de la empresas, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto es

necesario aplicar un control preventivo, siendo estos los que se encargaran de ejecutar los controles antes del inicio de un proceso o gestin administrativa. Adicionalmente, se cuentan con controles de deteccin de los cuales se ejecutan durante o despus de un proceso, la eficacia de este tipo de control depender principalmente del intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecucin del proceso y la ejecucin del control. Para evaluar la eficiencia de cualquier serie de procedimiento de control, es necesario definir los objetivos a cumplir. Unido a esto, Poch (1992), expresa "el control aplicado de la gestin tiene por meta la mejora de los resultados ligados a los objetivos." Esto deduce la importancia que tienen los controles y en tal sentido, asegura "los controles es en realidad una tarea de comprobacin para estar seguro que todo se encuentra en orden". Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y organizada, entonces existir una interrelacin positiva entre ellos, la cual vendra a constituir un sistema de control sumamente ms efectivo. Cabe destacar que el sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas. Igualmente seala las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y as su reiteracin. Una vez que el sistema est operando, se requiere de una previsin sobre una base de pruebas para ver si los controles previstos estn operando como se plane. Por esto el control interno no puede funcionar paralelamente al sistema, por estar estos ntimamente relacionados, es decir, funcionan como un todo, para lograr el objetivo establecido por la organizacin. el control interno es todo un sistema de controles financieros utilizados por las empresas, y adems, lo establece la direccin o gerencia para que los negocios

puedan realizar sus procesos administrativos de manera secuencial y ordenada, con el fin de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros contables; sirviendo a su vez de marco de referencia o patrn de comportamiento para que las operaciones y actividades en los diferentes departamentos de la organizacin fluyan con mayor facilidad. Tomando en cuenta que el control interno va a servir como base o instrumento de control administrativo y financiero, y que igualmente abarca el plan de organizacin, de procedimientos y anotaciones dirigidas con la nica finalidad de custodiar los activos y a la confiabilidad contable. El control interno es: "El plan de organizacin, de todos los mtodos y medidas coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas para cada empresa". TIPOS DE CONTROL EFECTIVO: EL CONTROL INTERNO EFECTIVO Comprende las acciones de cautela previa simultnea y de verificacin posterior que realiza en la empresa, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a los funcionarios y trabajadores como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de

autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del trabajador, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de auditoria interna segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes de la entidad de micro finanzas, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos. CONTROL EXTERNO EFECTIVO El conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a una sociedad de auditoria, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes de la empresa. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior. Para el ejercicio del control efectivo, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en funcin a las caractersticas del programa y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control. FUNCIN DEL CONTROL EFECTIVO El rea de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero que entra o entrar y programar todas las salidas de dinero, actuales o futuras, de

manera que jams quede en la empresa dinero ocioso, que nunca se pague dems y que nunca se tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago. Esta rea debe controlar o influir en todas las formas de el dinero de la empresa, ya sea en las cuentas por cobrar, como en las inversiones y cuentas por pagar, adems debe procurar la mayor visin hacia el futuro de por cobrar y pagar, de manera que pueda vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de tendencias de posibles prdidas, por reduccin del margen de utilidad. Y para esto ltimo debe ser participante activo en la definicin de polticas de precios. PROFESIONALES QUE PARTICIPAN De tal forma que deben ser personas diferentes las que: 1. El que recibe el dinero (cajero), 2. El que contabiliza (Auxiliar contable). 3. El que deposita (personal de servicio) 4. El que controla o verifica (auditor interno). En caso de que el negocio sea pequeo y pertenezca a un solo propietario, la descentralizacin quedara sin efecto, ya que dicha persona asumira tal responsabilidad. LAS OPERACIONES QUE EL REA DE CONTROL EFECTIVO MANEJA SON EN GENERAL, LAS SIGUIENTES: Depsitos en bancos Depsitos en caja Facturas por cobrar

 Gastos por efectuar o pago a proveedores Pagos de nomina LAS FUNCIONES QUE EL REA DE CONTROL DE EFECTIVO REALIZA SON EN TRMINOS GENERALES LAS SIGUIENTES: Verificacin de depsitos en banco Autorizacin de los pagos a realizar Negociacin de pagos pendientes Inversin de excedentes Concilia cobrado contra depsitos Concilia pagos contra montos de cheques Concilia cuentas de bancos LOS PROPSITOS DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS SON LOS SIGUIENTES: Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias. Promover la contabilizacin adecuada de los datos. Alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la empresa. Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la empresa. EFECTIVO: El efectivo constituye el activo ms lquido de la empresa. Este se define como: Dinero al contado al que se pueden reducir todos los activos lquidos. Sirve como

una reserva de fondos, que se utiliza para pagar cuentas conforme stas se van venciendo y adems para cubrir cualquier desembolso inesperado. Se considera efectivo todos aquellos activos que generalmente son aceptados como medio de pago, son propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no esta sometida a ningn tipo de restriccin. De acuerdo con lo expuesto, ser aceptado como efectivo lo siguiente: EFECTIVO EN CAJA: Monedas y billetes emitidos por el Banco. Monedas y billetes de otras divisas. Cheques emitidos por terceras personas que estn pendientes de cobrar o depositar. Cheques de gerencia pendientes de cobrar o depositar. Documentos de cobro inmediato o que pueden ser depositados en cuentas corrientes bancarias tales como: giros bancarios, telegrficos o postales, etc. EFECTIVO EN BANCOS: Cuentas bancarias de depsitos corrientes en bancos nacionales. Cuentas en moneda extranjera depositada en bancos del exterior, siempre que en esos pases no existan disposiciones que restrinjan su disponibilidad o controles de cambio que impidan su libre convertibilidad. De ser considerada esta partida como efectivo, deber ser previamente traducida a moneda nacional, al tipo de cambio que para ese momento exista.

Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algn banco pero que, para una determinada fecha, an no han sido entregados a sus beneficiarios. Es obvio que, en este caso, a pesar de que el cheque haya sido emitido y deducido del saldo del banco en los libros, podemos en cualquier momento, disponer de ese dinero para otros fines, mientras se mantengan en poder de la empresa los cheques que haban sido emitidos. EL MANEJO DEL EFECTIVO Las inversiones temporales, Procedimientos y polticas para la concesin del crdito (cuentas por cobrar), Control de inventarios, y El manejo de los activos fijos. HERRAMIENTAS PARA ADMINISTRAR EL EFECTIVO EN LA PEQUEA EMPRESA EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO Definicin y Objetivos: Se define como una proyeccin de entradas y salidas de efectivo de una empresa, til para estimar sus requerimientos de efectivo a corto plazo. Consiste en el clculo anticipado de entradas y salidas de efectivo cuyos objetivos bsicos son: 1. Conocer los sobrantes o faltantes de dinero y tomar medidas para invertir adecuadamente los sobrantes y financiar los faltantes.

2. Identificar el comportamiento del flujo de dinero por entradas, salidas, inversin y financiacin en perodos cortos y establecer un control permanente sobre dichos flujos. 3. Evaluar la razonabilidad de las polticas de cobro y pago. 4. Analizar si las inversiones en valores negociables dan posibilidad de conservar el poder adquisitivo del dinero y si hay sub o sobre inversin. La empresa presta particular atencin a la planeacin del excedente y dficit de efectivo. Una empresa que espera un excedente de efectivo puede planear

inversiones a corto plazo, mientras que la que espera dficit de efectivo debe obtener financiamiento a acorto plazo. El presupuesto de efectivo ofrece a la

empresa una visin clara del ritmo de las entradas y salidas de efectivo esperadas de la empresa en un perodo determinado. Es comn que el presupuesto de efectivo sea diseado para abarcar un perodo de un ao, aunque cualquier periodo sera aceptable. El periodo cubierto se divide normalmente en intervalos ms breves. El nmero y tipo de intervalos depende de la naturaleza de la empresa. Cuanto ms estacionales e inciertos sean los flujos de efectivo de una empresa, mayor ser el nmero de intervalos. Puesto que muchas empresas disponen de un patrn

estacional de flujo de efectivo, se acostumbra presentar el presupuesto de caja sobre una base mensual. FUNDAMENTO DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO La esencia del presupuesto de efectivo es la planificacin financiera, entendida sta como aquel proceso mediante el cual la empresa plantea proyectos financieros de

largo plazo, como expresin cuantitativa de sus planes estratgicos;

y de corto

plazo, como expresin cuantitativa de sus planes tcticos u operativos, en los cuales se contemplan las proyecciones de ventas, los costos, los gastos, los activos y pasivos requeridos para lograr las metas propuestas. En el contexto de planificacin financiera, el presupuesto de efectivo es uno de los presupuestos ms importantes en el proceso de planeacin, permite reflejar no slo los ingresos y egresos en efectivo que tendr la organizacin durante el perodo considerado en la planeacin, sino que, adems, permite diagnosticar y sugerir la forma de financiacin que debe utilizar la organizacin para lograr los objetivos trazados. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO: El presupuesto de efectivo se alimenta de los presupuestos de cobro a clientes por ventas, otros ingresos operativos y extraordinarios, del pago a proveedores, de gastos acumulados a ser cancelados durante el perodo de presupuestacin y de otros egresos. Adems de cubrir los egresos normales del perodo con los ingresos obtenidos, la empresa se debe fijar un saldo mnimo de caja, para operar y cubrir posibles imprevistos, este saldo no debe ser tan grande que impida aprovechar oportunidades de inversin o mantener un monto de efectivo inmovilizado perdiendo poder adquisitivo, ni tan pequeo que obligue a la empresa a sobregirarse o endeudarse ms de lo previsto.

El esquema siguiente, consta de tres grandes grupos:

1.

Efectivo disponible = Saldo inicial de caja + entradas de efectivo o ingresos de caja Cobro a clientes + otros ingresos

2.

Salidas de efectivo o egresos de caja = Pago a proveedores + gastos operacionales + otros egresos

3.

Esquema de financiamiento Depende del grado de nivelacin existente entre el total efectivo disponible (a), y

el efectivo PARTIDAS QUE NO FORMAN PARTE DEL EFECTIVO Existen algunos rubros que, aunque en apariencia tienen caractersticas de efectivo, no cumplen con el requisito bsico de la disponibilidad para la liberacin de deudas u obligaciones por parte de la empresa. Como son: Los vales de caja: Con frecuencia nos encontraremos con que, al hacer un arqueo o conteo de caja, existen vales, autorizados o no, que representan o respaldan extracciones de dinero. El monto de ellos debe segregarse y ser mostrados ms bien como cuentas por cobrar. Cheques Post-fechados: se trata de cheques recibidos por concepto de pago por parte de alguno de nuestros clientes o empleados para pago de algn adeudo con la empresa, pero estos por no disponer con los fondos suficientes en sus cuentas bancarias emiten el cheque con una fecha posterior a cuando lo entregan para que

se a cobrado en dicha fecha cuando haya los fondos suficientes. Estas partidas deben segregarse del efectivo y ser presentadas dentro del grupo de cuentas por cobrar respectivas. Cheques devueltos: En algunas oportunidades, cheques emitidos por terceros y recibidos por la empresa como pago de acreencias, son devueltos despus de haber sido depositados en un banco. SISTEMA DE CAJA CHICA Para poder mantener un control sobre todos los gastos relacionados a la empresa o negocio, es necesario contabilizar todos los gastos menores de da a da que se pagan en efectivo, as como los gastos que paga con cheque o por medio de transferencias bancarias. Los desembolsos menores en efectivo se acumulan con el tiempo y es importante conocerlos para poder contabilizarlos y controlarlos. TIPOS DE GASTOS QUE SE PUEDE PAGAR DE UNA CAJA CHICA Aunque el uso de tarjetas de dbito y de crdito est rpidamente reemplazando y eliminando las transacciones en efectivo, igual puede haber varios tipos de gastos menores que son ms convenientes pagar en efectivo o que se prefiere pagar en efectivo. Estos podran incluir franqueo, tiles de oficina, reparaciones menores, propinas, estacionamiento y peajes y tarifas para el transporte pblico, entro otros. VENTAJAS DE USAR UNA CAJA CHICA Las siguientes son algunas de las ventajas de usar una caja chica para pagar los gastos menores relacionados a un negocio:

Un procedimiento para manejar la caja chica facilita la contabilizacin de los gastos menores en los libros del negocio. El procedimiento para la caja chica le permite guardar la documentacin de estos gastos todos juntos en un archivo. Al saber donde se est gastando el efectivo, estar en mejores condiciones para controlarlo. ESTABLECIENDO LA CAJA CHICA Un fondo de caja chica es una cierta cantidad de dinero en efectivo que se aparta especficamente para pagar los gastos menores del negocio. En un negocio, la caja chica se asigna a una sola persona quien es responsable de tener la caja, entregar el efectivo segn las necesidades, guardar los recibos y mantener registros de los desembolsos. El monto de la caja chica depender de la naturaleza del negocio: cuntos desembolsos se hacen en efectivo, los montos de los desembolsos y su frecuencia. Se trata de tener suficiente efectivo en la caja chica como para cubrir todos los gastos menores durante un cierto perodo. Para establecer la caja chica inicialmente, se gira un cheque a caja o al nombre de la persona responsable del fondo, que se llama el custodio, por el monto predefinido. Este cheque est contabilizado en una cuenta separada que se llama Caja Chica en el libro mayor. El cheque est canjeado por el custodio del fondo y el efectivo se guarda en una pequea caja de seguridad, en un cajn del escritorio bajo llave o en algn otro lugar donde est seguro.

LOS PROCEDIMIENTOS PARA MANEJAR LA CAJA CHICA SON BASTANTE SENCILLOS Y GENERALMENTE FUNCIONAN DE LA SIGUIENTE MANERA: Cada vez que se necesita efectivo para hacer algn trmite, hacer una compra o pagar un gasto menor, el custodio de la caja chica entrega la cantidad de efectivo solicitado o necesario y deja un comprobante en la caja, indicando el nombre de la persona quien solicit el efectivo, la fecha, el monto y el propsito. Cuando la persona quien solicit el dinero de la caja chica ha hecho su trmite o compra, debe regresar y entregar al custodio de la caja chica el recibo por el gasto. En el caso de un gasto para el cual no se entrega un recibo, como una propina, por ejemplo, se puede usar el mismo comprobante de la caja chica para indicar el monto exacto del gasto y ste servir como el respaldo. Si el gasto real fue mayor que el monto solicitado, el custodio de la caja le paga la diferencia a la persona que efectu el gasto. Y al contrario, si el gasto fue menor, la persona quien solicit el dinero devuelve la diferencia al custodio de la caja chica. Una vez saldada la cuenta, se saca el comprobante de la caja y se guarda el recibo. En cualquier momento, el total del efectivo, los recibos y los comprobantes pendiente recibos en la caja debe ser igual que el monto establecido para la caja chica. El monto original establecido para la caja chica se mantiene fijo en la cuenta Caja Chica en los libros de contabilidad. El saldo del efectivo en la caja va disminuyendo mientras se hacen los desembolsos, por lo tanto es necesario reponer la caja peridicamente para devolver el monto del efectivo a su saldo original. Cuando el custodio de la caja chica ve que est quedando poco efectivo, debiera llenar una

solicitud de reposicin de la caja chica. Esta solicitud sirve como la manera en que se contabilizan los desembolsos de la caja. En la solicitud de reposicin se indica el monto total de los gastos efectivamente desembolsados de la caja y las cuentas del libro mayor que corresponde a los gastos. Solamente los gastos efectivamente pagados, con recibos u otro respaldo, deben incluirse en la solicitud de reposicin de la caja. Los comprobantes pendiente recibos deben quedar en la caja hasta que se liquidan. Se gira un cheque a nombre del custodio por el monto que se requiere para reponer la caja chica y se contabilizan los desembolsos, con cargos a las cuentas de gastos y otros segn corresponda y un haber a la cuenta Banco. La cuenta Caja Chica se mantiene en su saldo fijo. El custodio canjea el cheque, repone la caja chica con el efectivo y la caja vuelve a su monto original. IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIN DEL EFECTIVO EN LA PEQUEA EMPRESA Se refiere a que todas las empresas deben tener efectivo para sus operaciones de negocios en cualquier momento. De igual manera se necesita una reserva de

efectivo para compensar el desigual flujo de fondos hacia el negocio (ingresos de efectivo) y hacia fuera del negocio (desembolsos de efectivo). La generacin del efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La mayora de sus actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la operacin, invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su

vencimiento, y en general, a retribuir a los dueos un rendimiento satisfactorio. Es decir un negocio es negocio slo cuando genera una cantidad relativamente suficiente de dinero. La administracin del efectivo, definido ste como dinero en caja y depsitos en bancos, fcilmente convertibles, con caractersticas generales de depsitos a la vista, representa una de las responsabilidades a la cual debe dedicarle mayor atencin la pequeaempresa, esto en razn de que para la pequea empresa es vital disponer de informacin oportuna acerca del comportamiento de sus flujos de efectivo y con base en dicha informacin, poder ejercer una administracin ptima de la liquidez, y evitar problemas serios por falta de ella, llegndose incluso, hasta la quiebra y la intervencin por parte de los acreedores, sobre todo en ocasiones en las cuales el recurso ms escaso y caro es el efectivo. La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio independientemente de su magnitud, porque es el medio para obtener bienes y servicios, y la pequea empresa no queda al margen de esta necesidad administrativa. Es ms una de las causas por las cuales fracasan las pequeas

empresas es una mala gestin financiera en materia de endeudamiento y liquidez. Contraer deudas de corto plazo para inversiones de largo plazo, o la adquisicin de mercaderas, o bien depender de lneas crediticias no adecuadas para financiar la cartera crediticia suele terminar de manera nefasta para la marcha de la empresa. Tambin es comn el caso de aquellos pequeos empresarios que viendo la posibilidad de concretar grandes negocios aprovechando bajos precios de productos

de reventa o insumos, adquieren grandes cantidades con financiacin bancaria. En el mercado de insumos y productos terminados suele ocurrir algo muy parecido a lo que acontece en el mercado burstil, los operadores que ven a tiempo la llegada de la recesin o cada de la demanda liquidan de la manera mas rpida posible sus stock y cancelan sus deudas, quedndose los menos informados (las pequeas empresas) con stock y deudas. Escasos mrgenes de contribucin marginal o la existencia de elevados costos fijos llevar a la empresa a tener que realizar elevados montos de transacciones para llegar al punto de equilibrio y a partir de all obtener beneficios. Si las cuotas de mercado a las cuales puede acceder dificultan o hacen difcil llegar al punto de equilibrio con comodidad, la empresa tendr una mayor inclinacin o tendencia a generar prdidas que ganancias. Vinculado al punto anterior, y a la planificacin,

presupuestaran y previsiones de ventas, est la generacin de expectativas poco realistas, lo cual lleva a un exceso de gastos e inversiones, como as tambin de deudas, pensando en la posibilidad de ingresos superiores a los que realmente luego se dan. Ello no slo trae aparejado problemas financieros, sino tambin lleva a estados depresivos y profundas cadas en los niveles de optimismo. Tambin sacar del negocio mucho dinero para gastos personales, gastando a cuenta, o bien sobre utilizando los ingresos generados en momentos de bonanza, la falta de ahorro, y la fijacin de un costo de oportunidad para si mismo superior a lo realmente factible lleva ineludiblemente a la pequea empresa a su destruccin.

De lo anteriormente expuesto, se puede notar la importancia que tiene el poseer una buena administracin del efectivo en la pequea empresa para que pueda ser competitiva ante los retos actuales de una era de globalizacin y de libre comercio. LA LIQUIDEZ EN LA EMPRESA Se refiere a que un negocio, que tiene mucho dinero en relacin con la cantidad de deuda, se describe como de alta liquidez. Para ser ms precisos, la liquidez de un negocio se define como la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones de deuda conforme vencen. En otras palabras: tiene recursos la

empresa ahora o los tendr en el futuro para pagar a sus acreedores, cuando se venzan sus compromisos?

El concepto de activo lquido o corriente, se utiliza para sealar aquellos activos que son convertibles en efectivo con facilidad. El ms lquido es por lo tanto, el

efectivo, que es la expresin ms genuina de la liquidez de una empresa. Para que una empresa sea sana financieramente necesita mantener un nivel adecuado de liquidez. LIQUIDEZ = CAPACIDAD DE CUMPLIR CON COMPROMISOS Y PAGO DE DEUDAS A CORTO PLAZO. Para los activos lquidos diferentes del dinero, la liquidez se debe considerar en dos aspectos: El tiempo necesario para convertir el activo en dinero y,

La incertidumbre asociada al precio de cada activo. Las empresas con alta generacin de efectivo tienen xito y penetran en el mercado con cierta facilidad. La empresa que no genera flujo de efectivo en su operacin est condenada a desaparecer. Para el financiero la liquidez significa convertir activos lquidos para cumplir obligaciones inmediatas y, solvencia es capacidad de pago. El mantenimiento de liquidez (de cierto nivel de liquidez) permite a la empresa disminuir el grado de incertidumbre, asociado a la posibilidad de declararse insolvente. Ello tiene un costo, medible en trminos de lo que paga la empresa, por financiar ese nivel de liquidez. La determinacin del nivel del capital de trabajo

(activos corrientes menos pasivos corrientes) tiene que ver con la liquidez de la empresa y la exigibilidad de sus deudas. Hay decisiones que afectan la liquidez de la empresa, entre otras: UTILIDAD DEL PRESUPUESTO DE CAJA: Las proyecciones financieras dan la posibilidad de examinar con anticipacin los efectos financieros de las polticas nuevas o cambiantes, adems de poder conocer las necesidades futuras de fondos con lo cual es posible negociar con mayor propiedad con los bancos y dems entes financieros. Los pronsticos financieros resultan igualmente valiosos como elemento de control al comparar los resultados reales con los presupuestados y, en caso de producirse desviaciones significativas con respecto a lo esperado, es posible evaluar los programas de proyeccin, en el sentido que no se estn desarrollando como debieran o que los planes no son realistas y por lo tanto tienen que ser revisados. En este sentido, el gerente

financiero debe tener claro que, como responsable del proceso de planificacin financiera y con el fin de garantizar mejores resultados en dicho proceso, es necesario prever el entorno de las operaciones futuras, tasas de inflacin, tasas de inters, participacin en el mercado, competencia, crecimiento de la economa, posibilidades de exportacin, capacidad de negociacin con clientes y proveedores, entre otros. Se puede decir que la planificacin financiera y especficamente la planificacin del movimiento de caja, a travs del presupuesto de efectivo, es muy importante en todas las organizaciones, independientemente de su tamao y del sector al que pertenezca. EJEMPLO DE UN MTODO PARA PROPORCIONAR CONTROL DEL EFECTIVO El peligro de una sustraccin indebida de efectivo se reduce si para realizarla se necesita la colusin (complicidad de dos o ms personas) para poder ocultar el hurto de los fondos que se cobran; por lo tanto, es conveniente dividir la labor de manejar los cobros entre varias personas, cuyos registros deben concordar. A continuacin se describe uno de los mtodos para proporcionar ese control interno: 1. Todos los cobros recibidos y los totales de las facturas o ticket de las cajas

deben ser listados y sumados por un empleado de confianza que no sea el cajero ni el contador. El dinero debe pasarse al cajero, y una copia de las facturas o ticket, debe entregarse al contador. 2. Todos los fondos recibidos deben depositarse diariamente en un banco. El

cajero, despus de efectuar el depsito, debe presentar la copia del depsito al empleado de confianza, quien debe comparar el importe del depsito con el importe

del dinero recibido, segn muestra su lista; si concuerdan la copia del depsito y la relacin de cobros, este empleado debe dar su visto bueno. Al recibir del banco el estado mensual, debe ser comprobado por el contador, y los depsitos abonados en el estado deben compararse por el empleado mencionado (el de confianza) con el reporte diario preparado por l. 3. El cajero, el contador y el encargado de cobros deber ser personas

diferentes. 4. Puede aadirse una proteccin ms haciendo que un quinto empleado

concilie las cuentas bancarias. Procedimientos de Control del Efectivo Muchos de los problemas que se presentan en el interior de la empresa por el manejo del disponible son ocasionados por la mala implementacin de los controles que se hacen sobre los activos de mayor liquidez, a continuacin se presentan algunos de los procedimientos que deben de tener en cuenta los auditores para realizar la evaluacin de este rubro. 1. Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a los registros del ente auditado. 2. Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numrica y cronolgica de los recibos de caja comprobando que este completa y sin correctivas. Dejar constancia de cualquier irregularidad.

3. Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su localizacin. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo. 4. Tomar selectivamente movimientos diarios de caja y: Comprobar las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo el registro en el auxiliar; que se anexen los documentos soportes. Verificar las operaciones aritmticas y los aspectos legales de los documentos que dan origen; Sumar los recibos de caja y cruzarlos contra comprobantes de consignacin y auxiliares. Determinar que el efectivo haya sido recaudado en su totalidad y en el estado en que se recibi. 5. Solicitar confirmacin de las cuentas bancarias que tuvieron movimiento durante el ao, a las fechas que se considere conveniente. 6. Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al ultimo mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. 7. Tomar selectivamente movimientos y confrontar las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignacin. Verificar las consignaciones reportadas y cruzarlas contra los extractos bancarios. Comprobar todas las consignaciones en trnsito o las registradas por el banco y no por la entidad. Investigar las notas de dbito y crdito conciliatorias.

8. Verificar que todo egreso de fondo se haga mediante giro de cheques individuales con base en comprobantes legalizados. 9. En la revisin de pagos por comisiones bancarias, intereses, prstamos financieros y servicios, verificar que la autorizacin de pago o nota de dbito de los bancos se encuentra de conformidad con la operacin. 10. Para el anlisis de los pagos por cualquier concepto verificar que en el comprobante respectivo se registre el nmero de la cuenta corriente del cheque, nombre del banco y valor neto girado. 11. Tomar nota de las conciliaciones bancarias (preferiblemente obteniendo una copia) preparadas por la administracin, verificando que estn preparadas de acuerdo a principios contables de la siguiente manera: a) Preparar una planilla indicando para cada banco: saldo segn libros, partidas conciliaciones aritmticas. b) Seleccionar tanto dbitos como crditos del libro de bancos e identificar dichos movimientos contra el estado de cuenta del banco, o bien contra la conciliacin. c) Confrontar los saldos contra el mayor o auxiliares y contra el extracto. d) Investigar todas las partidas conciliatorias. e) Verificar que se muestre en la lista pendiente de cobro: fecha, beneficiario, explicacin y valor. f) Examinar todas las notas dbitos y crditos comprobando que dichos dbito y crdito, saldo segn extracto, operaciones

cargos o abonos sean imputados correctamente en las cuentas respectivas

o estn en la conciliacin (es conveniente solicitar un duplicado de las notas de dbito realizadas por la entidad bancaria para conservarlo como soporte). g) Comparar contra el libro de caja aquellos cheques de alguna consideracin que hayan sido girados con fecha posterior. h) Examinar las fechas de pago de los cheques seleccionados en la prueba para asegurarse que no hayan sido giradas antes de la fecha adems examina los pendientes. i) Investigar todos aquellos cheques depositados por anterioridad. 12. Verificar que las cobranzas recibidas sean depositadas ntegramente y con oportunidad, cuando menos los tres das anteriores y posteriores a la fecha de revisin. 13. Investigar y revisar los comprobantes de cheques importantes que no hayan sido pagados por el banco durante el mes siguiente al de la fecha de revisin. 14. Investigar todos los cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliacin que hayan sido devueltos por el banco durante el mes siguiente al de la misma conciliacin. 15. Indagar sobre todas las transacciones extraordinarias o anormales por un mes anterior y posterior a la fecha de revisin. (Se recomienda efectuar dicha labor conforme al principio de la materialidad) 16. Cerciorase que todas las transacciones que afectan las cuentas que maneja la entidad en moneda extranjera, sean autorizadas por los funcionarios designados y cumpla con las disposiciones administrativas y legales al respecto.

17. Confirmar que las transacciones en donde se utilizan estas cuentas sean registradas con base en los soportes que justifican la transaccin en moneda extranjera, incorporando en forma oportuna el tipo de cambio vigente a la fecha. 18. Circular el 100% de los saldos de las cuentas bancarias que se controlan en la tesorera, tanto en moneda nacional y extranjera, obteniendo la confirmacin de las mismas a la fecha de cierre efectuando la comprobacin de las transacciones que las originaron. 19. Asegurar que las confirmaciones bancarias recibidas incluyan toda la informacin requerida procediendo a su verificacin. 20. Se recomienda verificar que las confirmaciones provengan directamente de la entidad financiera. 21. Examinar selectivamente las conciliaciones bancarias en moneda nacional. Y en su totalidad la de moneda extranjera. 22. Confrontar los ajustes al tipo de cambio actual las cuentas de moneda extranjera. 23. 2Practicar arqueo de fondos y valores en presencia del cajero manteniendo control sobre los fondos hasta que esto termine: a) Solicitar el recuento de los valores por parte del responsable y tomar nota de su composicin. b) Relacionar los recibos expedidos y encontrados en la caja en la fecha del arqueo verificando informacin como: nmero, fecha, valor, concepto etc. c) Nmero y valor del ltimo recibo consignado. d) Establecer por diferencia de numeracin el ltimo recibo consignado, expedido, y los pendientes de consignacin con su valor.

e) Obtener explicacin de cualquier partida normal o diferencia o excepcin. f) Dejar constancia firmada de las confirmaciones de la prueba practicada. g) Exigir las explicaciones respectivas si son necesarias al responsable, con respecto a la materialidad de los hechos encontrados. 24. Cruzar el resultado de los arqueos con las cifras de libros. 25. Confrontar que todos los soportes del arqueo de caja estn aprobados debidamente a la fecha. 26. Se recomienda conocer los montos previos de los lmites para autorizar los gastos de caja menor. 27. Practicar arqueos de caja menor en la fecha que se consideren conveniente utilizando los procedimiento de caja general y todos aquellos que se estimen necesarios. 28. Con base en la informacin obtenida de los procedimientos anteriores preparar el informe correspondiente. 29. Obtener la firma de la persona bajo cuya custodia esta la caja general y las cajas menores, acusando recibo del efectivo, justificantes y otras partidas

pertenecientes al fondo. 30. Examinar la evidencia original de los desembolsos y rectificar los comprobantes de caja menor y general con el comprobante de renovacin de caja, inspeccionando distribuciones y aprobaciones. 31. Comparar los comprobantes de reembolso de caja con el registro de plizas, el libro de gastos, egresos en efectivo y otros medios. En caso de encontrar diferencias realizar los ajustes necesarios con autorizacin previa. 32. Conciliar el saldo de caja menor con el mayor en la fecha del balance general.

BASE LEGAL. NORMAS GENERALES: Constitucin Poltica del Estado Cdigo Civil Cdigo Penal Ley Orgnica del Ministerio de Relaciones Exteriores. Ley No. 27785: Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Republica. NORMAS TRIBUTARIAS: Cdigo Tributario Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta Ley y Reglamento del Impuesto General a las Ventas Ley y Reglamento de Comprobantes de Pago LEY No. 27804. Publicada 02.08.2003: Esta norma establece la relacin de gastos por donaciones a favor del Sector Pblico Nacional y entidades sin fines de lucro. D.S. No. 042-2002-PCM Publicado 27.03.2002: Incorpora al Hogar Clnica San Juan de Dios como entidad perceptora de asignaciones cvicas deducibles del Impuesto a la Renta. D.S. No. 036-94-EF: Reglamento del beneficio tributario de devolucin del Impuesto General a las Ventas en las compras de bienes efectuados con financiacin de

donaciones y Cooperacin Tcnica Internacional no reembolsable, establecidos por el Art. 15 del Decreto Legislativo No. 783. D.S. No. 150-2003-EF Publicado 11.10.2003: Modifican el Reglamento del Beneficio Tributario de Devolucin de Impuestos abonados por Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organizaciones y Organismos Internacionales acreditados en el pas. R.M. No. 077-2003-EF/15 Publicado 25.02.2003: Establece los documentos que deben presentar las entidades sin fines de lucro a efecto de ser calificadas como entidades perceptoras de donaciones: i) Testimonio de la Escritura Pblica de Constitucin, donde figure su objeto social y fines debidamente inscrita en Registros Pblicos; ii) Copia del Estatuto de contenga el destino de su patrimonio; y, iii) Declaracin Jurada en la cual conste que no distribuye rentas. Resoluciones del Tribunal Fiscal Normas de SUNAT NORMAS CONTABLES: Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) Reglamento de Informacin Financiera (RIF) Plan Contable General Revisado (PCGR) Nuevo Plan Contable General para empresas (PCGE) Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)

NORMAS DE CONTROL: Normas Internacionales de Auditoria (NIAs). Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAs). Reglamento de Informacin Financiera CONCLUSIONES: Las necesidades de control de una empresa, cualquiera que sea su magnitud, aumentan en proporcin directa a su crecimiento, por lo que es preciso mejorar los sistemas de planificacin y control que se aplican en los procesos operativos de la organizacin. Para estos fines, hay categoras de control interno que existen:

administrativo y contable; el primero integrado por los procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una organizacin y con sus directrices, polticas e informes administrativos, y el segundo, que consiste en mtodos, procedimientos, planes de organizacin referentes a la proteccin de los activos, el aseguramiento de las cuentas y la confiabilidad en los informes financieros

BIBLIOGRAFA BALLN, Eduardo (2006) Las ONGs y los sectores populares. Lima. DESCO. BALLN, Eduardo (2008) ONGs, sociedad civil y desarrollo. Lima. CEPESALOP. BELLIDO S. Pedro (2006) Administracin Financiera. Lima. Editorial Tcnico Cientfica SA. BEAUMONT, Martn (2006) Algo de Estado, algo de empresa. Las ONGs en el Per de los noventa. Lima. DESCO. BEAUMONT, Martn (2007) Microempresa y desarrollo: el rol de las ONGs en la promocin de la micro y pequea empresa. Lima. DESCO. BEDREGAL Salazar, Luis (2003) La Cooperacin Internacional y el trabajo de las ONGDs en el Per. Lima. SASE Ediciones. www.google.com.pe