TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO

COMPROBANTES DE PAGO Comprobante de pago es todo documento que acredite la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. La emisin y entrega de comprobantes de pago es una obligacin formal del contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente. Son comprobantes de pago los siguientes documentos: COMPROBANTES DE PAGO MODELO MAS INFORMACIN 1. Boletas de Venta 2. Factura 3. Recibo por Honorarios 4. Tickets 5. Liquidacin de Compra Otros documentos que se utilicen habitualmente y permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y sistema est previamente autorizado por la SUNAT. Por ejemplo: los boletos areos o de transporte pblico. Y para el traslado de bienes se requiere: GUA DE REMISIN MODELO MAS INFORMACIN Gua de Remisin del Transportista Gua de Remisin del Remitente Importancia de la exigencia y emisin de comprobantes de pago 1. Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos. a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que est incluido en el precio de dicho bien o servicio. Por ejemplo: Si nos venden una radio a S/.100.00. La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado. Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con nuestros S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado. b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde. Continuamos con el primer ejemplo: Si la radio le cost al vendedor S/. 50.00 y nos la vende a S/. 100.00 (impuesto incluido) obtiene una ganancia de S/. 34.04. Si no entrega comprobante de pago, esta ganancia no es anotada en sus libros contables, no es declarada y, por lo tanto, no paga el impuesto a la renta que le corresponde. As, todos resultamos perjudicados porque el Estado no cuenta con los recursos que necesita para atender los servicios pblicos. 2. El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. Por ejemplo, si el bien es robado , al hacer la denuncia o reclamarlo se presentar el comprobante de pago. 3. En caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolucin. Clases de comprobantes

1. Boleta de Venta

Se otorga a consumidores o usuarios finales (como nosotros) por la venta de bienes o la prestacin de servicios. Puede tratarse de ventas de poco valor (en bodegas, farmacias y similares), o de gran valor (por ejemplo, venta de automviles). La boleta de venta consta de un original que se queda con el vendedor y una copia que se entrega al comprador. Deben entregar boleta de venta todos aquellos que vendan o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo: en bodegas, zapateras, farmacias, ferreteras, etc. Si el monto de la venta no excede los S/. 5.00, no hay obligacin de entregar boleta de venta (salvo que el comprador lo solicite). En este caso el vendedor deber llevar diariamente un control del importe total de las operaciones que no hubieran excedido dicho monto, para lo cual debe emitir una boleta de venta. Pero si el comprador quiere su boleta de venta, entonces la puede pedir al vendedor y ste debe emitirla y entregarla. 2. Ticket o cinta de mquina registradora

Es un comprobante de pago emitido por medio de una mquina registradora declarada ante SUNAT, utilizado en operaciones con consumidores finales por ejemplo: panaderas, supermercados y similares. Si rene los requisitos exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, puede tener el mismo uso que una factura. Las mquinas registradoras que emiten tcket, hacen automticamente una copia

que es para el vndedor. 3. Recibo por Honorarios

Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesin, oficio, ciencia, o arte en forma independiente al momento de cobrar sus honorarios por los servicios prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estn inscritas en el RUS, no entregarn este comprobante; les corresponder emitir y entregar boleta de venta. Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrat el servicio y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y la otra la debe archivar la persona que ha emitido el recibo por honorarios. Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la SUNAT. 4. Recibo por Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras, etc.) a sus arrendatarios. El recibo por arrendamiento es el voucher que recibe el arrendatario cuando efecta el pago del impuesto en la Agencia Bancaria. Para ello, el obligado debe indicar en la ventanilla de la agencia bancaria, su nmero de RUC y el del inquilino, en caso que tuviera RUC, el monto del alquiler del inmueble y el periodo tributario.

5. Factura

La factura es el comprobante de pago que, por lo general es utilizado en transacciones entre empresas o personas que tienen RUC y necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones a fin de utilizar el denominado crdito fiscal, as como gasto o costo para efecto tributario. En el caso que no requieran sustentar gastos o que tengan que entregar comprobante de pago a un consumidor final o persona que no tiene RUC (consumidor final), le debern emitir una boleta de venta o un ticket. Las facturas tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la SUNAT. 6. Liquidacin de Compra

Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando su vendedor no tiene RUC, es persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, productos silvestres y artesanas. Las liquidaciones de compra tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizadas por la SUNAT. 7. Gua de remisin del transportista

Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de otra persona, es decir, cuando realiza el servicio bajo la modalidad de transporte pblico. Una gua de remisin del transportista consta de un original y tres copias: para el transportista, para el destinatario y para la SUNAT. Por ejemplo: Cuando un comerciante mayorista o el fabricante de un producto enva mercadera a un cliente, para tal efecto, contratar un camin o llevar la mercadera a una empresa que traslada carga. Cuando una persona que no tiene RUC compra un bien y necesita trasladarlo a su domicilio. Cuando una persona se muda de casa y contrata un camin para que lleve sus enseres a su nuevo domicilio. El dueo del camin o la empresa de traslado de carga debern emitir la respectiva gua de remisin del transportista. Antes de iniciar el traslado de los bienes, el transportista emitir la gua de remisin y entregar el original al remitente, es decir, el que est enviando la mercadera. Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo la copia que entregar al destinatario y la copia que entregar a SUNAT, de la gua de remisin de transportista que ha emitido. Cada vez que las unidades mviles de SUNAT se lo requieran deber mostrar la documentacin y entregrselas si as se lo indican. Cuando llega a su destino entregar la copia que le corresponde al destinatario y la respectiva mercadera. En el caso que no cumpla con emitir y llevar consigo la gua de remisin, ser multado por la SUNAT o le comisarn la mercadera. 8. Gua de remisin del remitente

Es el documento que emite la persona o empresa que enva un bien con motivo de haberlo vendido o comprado y cuando va a prestar un servicio. Cada gua de remisin de remitente consta de un original y dos copias: para el remitente y otra copia para la SUNAT. Por ejemplo: Una fbrica de muebles ha efectuado una venta de mesas y sillas a un restaurante y debe enviar dichos bienes en su propio camin o contratando a un camionero, entonces debe emitir una gua de remisin de remitente antes de iniciar el traslado.

Entregar al transportista el original (en este caso el restaurante) y la copia para SUNAT y se quedar con la copia que le corresponde como remitente. Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo el original y la copia para SUNAT, de la gua de remisin que el remitente ha emitido (en este caso la fbrica de muebles). Cada vez que las unidades mviles de SUNAT se lo requieran, deber mostrar la documentacin y entregar la copia para SUNAT si as se lo indican. Cuando llega a su destino entregara el original y la copia para SUNAT al destinatario, es decir, al encargado del restaurante que recibir las mesas y sillas. En el caso que no cumpla con emitir o llevar la gua de remisin ser multado por la SUNAT o se le podr comisar la mercadera.

Tipos de Comprobante de Pago

- Facturas - Boleta de Venta - Tickets - Gua de Remisin - Recibo por Honorarios - Liquidacin de Compra
FACTURA En qu casos debe emitirse facturas? En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal. Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado lo solicita, por la compra de bienes y la prestacin de servicios. En las operaciones de exportacin. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento autorizado. Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito. En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se consignar en la Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente " precisndose el valor de venta o el importe del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin. BOLETA DE VENTA Quines deben entregar Boleta de Venta? Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc. Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado. Debe identificarse al comprador o usuario ? Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T (Unidad Impositiva Tributaria) por operacin ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su documento de identidad. Existe un monto mnimo para la emisin de Boletas de Venta ? En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles ( S/5.00 ) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite. En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta. Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal ? No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.

TIKETS En qu caso se emiten los Tickets? En operaciones con consumidores finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen Unico Simplificado. Adems slo pueden ser emitidos en moneda nacional.

Permiten ejercer derecho al crdito fiscal , sustentar gasto o costo para efecto tributario o crdito deducible? Slo permiten ejercer estos derechos siempre que : Se identifique al adquiriente o usuario con su nmero de RUC y apellidos y nombres o razn social. Se emita como mnimo en original y una copia adems de la cinta testigo. Se discrimine el monto del impuesto. El original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del adquiriente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales. Se exigen requisitos para las mquinas registradoras que expidan los Tickets? S, las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y hora de la emisin, nmero de maquina registradora, nmero correlativo autogenerado, nmero correlativo de totales Z ( total ventas del da ) y gran total ( total de ventas desde que se inici el uso de la mquina registradora ). Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la informacin relativa a todas las operaciones realizadas. La cinta testigo no deber ser detenida por ningun medio y/o concepto durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago. GUIA DE REMISIN Cules son las normas para el traslado de bienes? Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin . El traslado de bienes se realiza a travs de las siguientes modalidades: Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera Transporte privado, cuando el mismo es realizado por: El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.

El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin. Transporte pblico, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - Decreto Legislativo N 917), deber estar sustentado con el comprobante de pago, la gua de remisin que corresponda y el documento que acredite el depsito en el Banco de la Nacin del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes. La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes debern ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes. Quines son los obligados a emitir Guas de Remisin? Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la gua de remisin deber ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos que se consideran como remitentes, en esta modalidad de traslado, y debern emitir una Gua de Remisin por cada destino (GUIA DE REMISION REMITENTE): El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del bien, cesin en uso, remisin entre establecimientos de una misma empresa y otros. El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. El Almacn Aduanero o responsable (*), en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero. El Almacn Aduanero o responsable(*), en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin. (*) Se entiende como responsable a aquel sujeto que sin tener la calidad de Almacn Aduanero conforme a lo dispuesto en la Ley General de Aduanas puede remitir bienes en los casos sealados en la norma. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte pblico: Se emitirn dos guas de remisin: Una por el transportista (gua de remisin transportista), en los casos sealados en los puntos anteriores; y Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (gua de remisin remitente), El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario, poseedor o sujeto sealado en los literales b al f del punto anterior, (que generan la carga), quienes son considerados como remitentes. Se emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista, tratndose de bienes pertenecientes a: Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin. Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios. Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado. RECIBO POR HONORARIOS En qu casos deben emitirse los Recibos por Honorarios?

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo los mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros, electricistas y por cualquier otro servicio que genere rentas de Cuarta Categora, excepto los ingresos por albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores municipales. La obligacin de emitir el Recibo por Honorarios rige an cuando el servicio sea gratuito. Cundo debe entregarse el Recibo por Honorarios ? En el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma.

Se debe consignar la retencin efectuada en el Recibo por Honorarios? S, debe consignarse el monto discriminado de las retencin que afecten dicha operacin (Impuesto a la Renta : 10 %) y que ser realizada por quien utiliza el servicio.

Estos comprobantes tienen efectos tributarios ? Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. LIQUIDACION DE COMPRA

Quines pueden emitir Liquidaciones de Compra? Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC. En qu casos se permite la emisin de Liquidaciones de Compra? nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho. Estos comprobantes permiten ejercer el derecho a crdito fiscal? Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador ( PDT - 617 - Otras retenciones ) quien acta como agente de retencin. Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

LA SUNAT
Qu es la SUNAT? La SUNAT es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, creada por Ley No. 24829, y conforme a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo No.501, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa, funcional, tcnica y financiera. Cabe sealar que en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, se dispuso que ADUANAS se fusione por absorcin con la SUNAT, otorgndose a esta ltima la calidad de entidad incorporante. ADUANAS Y SUNAT, ahora son una sola institucin bajo el nombre de SUNAT. Cul es la finalidad de la SUNAT? La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad: a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte, y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras, y participar en su elaboracin. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las dems que seale la ley. (Artculo 14 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02)

b. c.

d. e. f.

Cules son sus principales unidades operativas? 1. La Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, que funciona en la sede central de la Av. Gracilaso de la Vega 1472 en el Cercado de Lima. 2. Intendencias regionales

Intendencia Regional Lima. Intendencia Regional Arequipa. Intendencia Regional La Libertad. Intendencia Regional Piura. Intendencia Regional Lambayeque. Intendencia Regional Cusco. Intendencia Regional Tacna. Intendencia Regional Ica. Intendencia Regional Junn. Intendencia Regional Loreto. Oficinas Zonales: Chimbote, Juliaca, Ucayali, Hunuco, San Martn, Huacho, Cajamarca, Caete.

3. Intendencias de aduanas La SUNAT cuenta con 20 Intendencias de Aduana y 3 Agencias Aduaneras, todas ellas son rganos descentralizados:

Intendencias de Aduana Area. Intendencias de Aduana Postal del Callao. Intendencias de Aduana Tacna. Intendencias de Aduana Puno. Intendencias de Aduana Arequipa. Intendencias de Aduana Tumbes. Intendencias de Aduana Paita. Intendencias de Aduana Iquitos. Intendencias de Aduana Ilo. Intendencias de Aduana Mollendo. Intendencias de Aduana Salaverry. Intendencias de Aduana Pisco. Intendencias de Aduana Chiclayo. Intendencias de Aduana Cusco. Intendencias de Aduana Chimbote. Intendencias de Aduana Pucallpa. Intendencias de Aduana Tarapoto. Intendencias de Aduana Puerto Maldonado. Intendencias de Aduana La Tina. Agencias Aduaneras Talara. Agencias Aduaneras Desaguadero. Agencias Aduaneras del Per en Arica (Chile).

Cules son los tributos administrados por la SUNAT? Los tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

Impuesto General a las Ventas. Impuesto Selectivo al Consumo. Impuesto a la Promocin Municipal. Impuesto a la Renta y Rgimen Especial de Renta. Rgimen nico Simplificado. Impuesto Temporal a los Activos Netos. Impuesto Especial de Solidaridad. ESSALUD. ONP. Derechos Arancelarios. Otros de menor recaudacin.

Qu facultades posee la SUNAT?

FACULTAD FACULTAD FACULTAD FACULTAD FACULTAD

DE RECAUDACIN DE DETERMINACIN DE FISCALIZACIN DE COBRANZA COACTIVA SANCIONATORIA

FACULTAD DE RECAUDACIN: La funcin de la SUNAT es recaudar los tributos, y para ello puso en marcha el Sistema de Recaudacin Bancaria, vigente desde julio de 1993. En la actualidad, tambin se puede declarar y pagar a travs de Internet. FACULTAD DE DETERMINACIN: Es funcin de la SUNAT emitir resoluciones de determinacin y son valores a cargo de los contribuyentes en caso de que no hayan calculado o pagado correctamente sus tributos. FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA: Es funcin de la SUNAT ejercer, a travs del ejecutor coactivo (ltima fase del proceso) el cobro de la deuda tributaria que se le exige al contribuyente o responsable de los tributos. FACULTAD DE FISCALIZACIN: Es funcin de la SUNAT fiscalizar y esto incluye la inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias; incluso en aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. FACULTAD SANCIONATORIA: Es funcin de la SUNAT sancionar las infracciones derivadas delincumplimiento de las siguientes obligaciones: a. b. c. d. e. f. Inscribirse en el RUC. Emitir y exigir comprobantes de pago. Llevar libros y registros contables. Presentar declaraciones y comunicaciones. Permitir el control de la Administracin Tributaria. Otras obligaciones tributarias.

Quines trabajan en la SUNAT? En la SUNAT trabajan funcionarios y servidores pblicos de diversas profesiones y reas del conocimiento (derecho, contabilidad, economa, administracin de empresas, informtica, educacin, comunicacin, etc.). Todos han sido capacitados y especializados en materia tributaria.

COMPROBANTES DE PAGO
Comprobante de pago es todo documento que acredite la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. La emisin y entrega de comprobantes de pago es una obligacin formal del contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente. Son comprobantes de pago los siguientes documentos:

COMPROBANTES DE PAGO 1. Boletas de Venta 2. Factura 3. Recibo por Honorarios 4. Tickets 5. Liquidacin de Compra

MODELO

MAS INFORMACIN

Otros documentos que se utilicen habitualmente y permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y sistema est previamente autorizado por la SUNAT. Por ejemplo: los boletos areos o de transporte pblico. Y para el traslado de bienes se requiere: MAS INFORMACIN

GUA DE REMISIN Gua de Remisin del Transportista Gua de Remisin del Remitente

MODELO

Importancia de la exigencia y emisin de comprobantes de pago 1. Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos. a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que est incluido en el precio de dicho bien o servicio. Por ejemplo: Si nos venden una radio a S/.100.00. La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado. Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con nuestros S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado.

b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde. Continuamos con el primer ejemplo: Si la radio le cost al vendedor S/. 50.00 y nos la vende a S/. 100.00 (impuesto incluido) obtiene una ganancia de S/. 34.04. Si no entrega comprobante de pago, esta ganancia no es anotada en sus libros contables, no es declarada y, por lo tanto, no paga el impuesto a la renta que le corresponde. As, todos resultamos perjudicados porque el Estado no cuenta con los recursos que necesita para atender los servicios pblicos. 2. El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. Por ejemplo, si el bien es robado , al hacer la denuncia o reclamarlo se presentar el comprobante de pago. 3. En caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolucin. Clases de comprobantes 1. Boleta de Venta Se otorga a consumidores o usuarios finales (como nosotros) por la venta de bienes o la prestacin de servicios. Puede tratarse de ventas de poco valor (en bodegas, farmacias y similares), o de gran valor (por ejemplo, venta de automviles). La boleta de venta consta de un original que se queda con el vendedor y una copia que se entrega al comprador. Deben entregar boleta de venta todos aquellos que vendan o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo: en bodegas, zapateras, farmacias, ferreteras, etc. Si el monto de la venta no excede los S/. 5.00, no hay obligacin de entregar boleta de venta (salvo que el comprador lo solicite). En este caso el vendedor deber llevar diariamente un control del importe total de las operaciones que no hubieran excedido dicho monto, para lo cual debe emitir una boleta de venta. Pero si el comprador quiere su boleta de venta, entonces la puede pedir al vendedor y ste debe emitirla y entregarla. 2. Ticket o cinta de mquina registradora Es un comprobante de pago emitido por medio de una mquina registradora declarada ante SUNAT, utilizado en operaciones con consumidores finales por ejemplo: panaderas, supermercados y similares. Si rene los requisitos exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, puede tener el mismo uso que una factura. Las mquinas registradoras que emiten tcket, hacen automticamente una copia que es para el vndedor. 3. Recibo por Honorarios Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesin, oficio, ciencia, o arte en forma independiente al momento de cobrar sus honorarios por los servicios

prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estn inscritas en el RUS, no entregarn este comprobante; les corresponder emitir y entregar boleta de venta. Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrat el servicio y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y la otra la debe archivar la persona que ha emitido el recibo por honorarios. Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la SUNAT. 4. Recibo por Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras, etc.) a sus arrendatarios. El recibo por arrendamiento es el voucher que recibe el arrendatario cuando efecta el pago del impuesto en la Agencia Bancaria. Para ello, el obligado debe indicar en la ventanilla de la agencia bancaria, su nmero de RUC y el del inquilino, en caso que tuviera RUC, el monto del alquiler del inmueble y el periodo tributario. 5. Factura La factura es el comprobante de pago que, por lo general es utilizado en transacciones entre empresas o personas que tienen RUC y necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones a fin de utilizar el denominado crdito fiscal, as como gasto o costo para efecto tributario. En el caso que no requieran sustentar gastos o que tengan que entregar comprobante de pago a un consumidor final o persona que no tiene RUC (consumidor final), le debern emitir una boleta de venta o un ticket. Las facturas tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la SUNAT. 6. Liquidacin de Compra Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando su vendedor no tiene RUC, es persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, productos silvestres y artesanas. Las liquidaciones de compra tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizadas por la SUNAT. 7. Gua de remisin del transportista Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de otra persona, es decir, cuando realiza el servicio bajo la modalidad de transporte pblico. Una gua de remisin del transportista consta de un original y tres copias: para el transportista, para el destinatario y para la SUNAT. Por ejemplo:

Cuando un comerciante mayorista o el fabricante de un producto enva mercadera a un cliente, para tal efecto, contratar un camin o llevar la mercadera a una empresa que traslada carga. Cuando una persona que no tiene RUC compra un bien y necesita trasladarlo a su domicilio. Cuando una persona se muda de casa y contrata un camin para que lleve sus enseres a su nuevo domicilio.

El dueo del camin o la empresa de traslado de carga debern emitir la respectiva gua de remisin del transportista. Antes de iniciar el traslado de los bienes, el transportista emitir la gua de remisin y entregar el original al remitente, es decir, el que est enviando la mercadera. Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo la copia que entregar al destinatario y la copia que entregar a SUNAT, de la gua de remisin de transportista que ha emitido. Cada vez que las unidades mviles de SUNAT se lo requieran deber mostrar la documentacin y entregrselas si as se lo indican. Cuando llega a su destino entregar la copia que le corresponde al destinatario y la respectiva mercadera. En el caso que no cumpla con emitir y llevar consigo la gua de remisin, ser multado por la SUNAT o le comisarn la mercadera. 8. Gua de remisin del remitente Es el documento que emite la persona o empresa que enva un bien con motivo de haberlo vendido o comprado y cuando va a prestar un servicio. Cada gua de remisin de remitente consta de un original y dos copias: para el remitente y otra copia para la SUNAT. Por ejemplo: Una fbrica de muebles ha efectuado una venta de mesas y sillas a un restaurante y debe enviar dichos bienes en su propio camin o contratando a un camionero, entonces debe emitir una gua de remisin de remitente antes de iniciar el traslado. Entregar al transportista el original (en este caso el restaurante) y la copia para SUNAT y se quedar con la copia que le corresponde como remitente. Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo el original y la copia para SUNAT, de la gua de remisin que el remitente ha emitido (en este caso la fbrica de muebles). Cada vez que las unidades mviles de SUNAT se lo requieran, deber mostrar la documentacin y entregar la copia para SUNAT si as se lo indican. Cuando llega a su destino entregara el original y la copia para SUNAT al destinatario, es decir, al encargado del restaurante que recibir las mesas y sillas. En el caso que no cumpla con emitir o llevar la gua de remisin ser multado por la SUNAT o se le podr comisar la mercadera.

Metodos de Valuacin de Existencias

Mtodo Inventarios

De

Valuacin

De

Existen numerosas bases aceptables para la valuacin de los inventarios; algunas de ellas se consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicacin general. Entre las cuestiones relativas a la valuacin de los inventarios, la de principal importancia es la consistencia: La informacin contable debe ser obtenida mediante la aplicacin de los mismos principios durante todo el periodo contable y durante diferentes periodos contables de manera que resulte factible comparar los Estados Financieros de diferentes periodos y conocer la evolucin de la entidad econmica; as como tambin comparar con Estados Financieros de otras entidades econmicas. Las Principales bases de valuacin para los inventarios son las siguientes: Costo Costo o Mercado, al ms bajo Precio de Venta Base de Costo para la valuacin de los inventarios: El Costo incluye cualquier costo adicional necesario para colocar los artculos en los anaqueles. Los costosincidentales comprenden el derecho de importacin, fletes u otros gastos de transporte, almacenamiento, y seguros, mientras los artculos y/o materias primas son transportados o estn en almacn, y los gastos ocasionales por cualquier periodo de aejamiento. Base de Costo o Mercado, el ms bajo: El precio de mercado puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases, segn sea el tipo deinventario de que se trate: Base de compra o reposicin: esta base se aplica a las mercancas o materiales comprados. Base de Costo de reposicin: se aplica a los artculos en proceso, se determina con base a los precios del mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de salarios y en los gastos de fabricacin corrientes. Base de realizacin: Para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancas o materias primas desactualizadas, o las recogidas a clientes, puede no ser determinable un valor de compra o reposicin en el mercado y tal vez sea necesario aceptar, como un valor estimado de mercado el probable precio de venta, menos todos los posibles costos en que ha de incurriese para reacondicionar las mercancas o materia prima y venderlas con un margen de utilidad razonable. Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los principales mtodos de valuacin de Inventarios son los siguientes:

Costo Identificado Costo Promedio Primero en Entrar, Primero en Salir o PEPS Ultimo en entrar, Primero en Salir o UEPS Mtodo Detallista. Mtodo Costo Identificado: Este mtodo puede arrojar los importes ms exactos debido a que las unidades en existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas adquisiciones. Costo Promedio: Tal y como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir el importe acumulado de las erogaciones aplicables entre el nmero de artculos adquiridos o producidos. El costo de los artculos disponibles para la venta se divide entre el total de las unidades disponibles tambin para la venta. El promedio resultante se emplea entonces para valorizar el inventario final. Los costos determinados por el mtodo de promedio ponderados son afectados por las compras, al principio del periodo; as como al final del mismo; por lo tanto, en un mercado que tiende al alza, el costo unitario ser menor que el costo unitario calculado corriente, y en un mercado que tiende a la baja, dicho costo unitario exceder al costo corriente. Mtodo Primero en Entrar, Primero en Salir: Este mtodo identificado tambin como PEPS, se basa en el supuesto de que los primeros artculos y/o materias primas en entrar al almacn o a la produccin son los primeros en salir de l. Se ha considerado conveniente este mtodo porque da lugar a una valuacin del inventario concordante con la tendencia de los precios; puesto que se presume que el inventario est integrado por las compras ms recientes y esta valorizado a los costos tambin ms recientes, la valorizacin sigue entonces la tendencia del mercado. Mtodo ltimo en Entrar, Primero en Salir o UEPS: Este mtodo parte de la suposicin de que las ltimas entradas en el almacn o al proceso de produccin, son los primeros artculos o materias primas en salir. El mtodo U.E.P.S. asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las mercancas que se adquieren de ltimo son las primeras en utilizarse o venderse, por lo tanto el costo de la mercadera vendida quedara valuado a los ltimos precios de compra con que fueron adquiridos los artculos; y de forma contraria, el inventario final es valorado a los precios de compra de cada artculo en el momento que se dio la misma. Entre los benficos que ofrece este mtodo para efectos fiscales podemos citar los siguientes.

El reconocimiento de los costos ms recientes de los artculos vendidos. Estos implica que cuando se vala el costo de la mercadera vendida se aplicarn los ltimos precios de compra, y en economas como la nuestra, se a demostrado que los precios tienden a subir, lo que provoca que el CMV sea mayor que si es valuado a precios menos recientes, por tal motivo las utilidades tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta ser menor. La valuacin del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que resultara de aplicar cualquier otro mtodo de valuacin, pues se utilizan los precios ms viejos de compra segn el extracto a que se refiere Dificultades de la metodologa del U.E.P.S a la hora de su aplicacin:

Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada lnea de producto. La reduccin de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras que otras similares aumentan no compensan su valoracin sino por el contrario tienden a desaparecer la base U.E.P.S El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidacin parcial o total de su base U.E.P.S y su reposicin al costo actual, pero se pasa por alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar.

Valuacin de inventarios
La importancia de ejercer un control eficaz eficaz de los inventarios se base en que al tener un buen manejo se puede dar un mejor servicio al cliente porque se logra controlar pedidos atrasados o falta de artculos para la venta. Asimismo, un buen inventario significa una buena produccin porque se logra tener disponible toda la contabilidad de inventarios. La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos:

El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado. Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el producto es vendido.

La valuacin de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base especfica para valuar los inventarios en trminos monetarios. A continuacin se presentarn 4 mtodos de valuacin de inventarios que son los que comnmente se utilizan en las empresas:

Identificacin especfica: cada artculo vendido y cada unidad que queda en el inventario estn individualmente identificadas

Primeras entradas primeras salidas (PEPS): los primeros artculos en entrar al inventario son los primeros en ser vendidos (costo de ventas) o consumidos (costo de produccin). El inventario final est formado por los ltimos artculos que entraron a formar parte de los inventarios.

Ultimas entradas primeras salidas (UEPS): El mtodo UEPS para calcular el costo del inventario es el opuesto del mtodo PEPS. Los ltimos artculos que entraron a formar parte del inventario son los primeros en venderse o consumirse. En este mtodo no debe costearse un material a un precio diferente sino hasta que la partida ms reciente de artculos se haya agotado y as sucesivamente. Si se recibe en el almacn una nueva partida, automticamente el costo de esa partida se vuelve el que se utiliza en las nuevas salidas (Garca).

Costo Promedio: Este es el mtodo ms utilizado por las empresas y consiste en calcular el costo promedio unitario de los artculos.

El primer paso para poder crear una valuacin de inventarios utilizando costo promedio es sacar el costo unitario del inventario final. Este se calcula a travs del total de costos acumulados -costos totales menos el inventario final- entre el total de unidades equivalentes. Dentro de los costos estn: los de productos en proceso, inventario inicial, de materiales, mano de obra, gastos de produccin, e indirectos. Ese costo unitario se desglosa en una cdula de aplicacin del costo, y el costo final del inventario debe de ser igual al nmero total de unidades equivalentes por el costo promedio de cada unidad. Cada vez que se efecte una compra nueva se debe recalcular el coto unitario promedio. Este nuevo costo surge de dividir el saldo monetario entre las unidades existentes, por lo cual las salidas

del almacn que se realicen despus de esta nueva compra se valuarn al nuevo costo y as sucesivamente (Anderson).

Los inventarios de mercancas se pueden llevar tanto por el sistema perpetuo o por el sistema periodco, en el primero, el inventario se afecta cada vez que compramos y/o vendemos mercancas, mientras que el segundo no se registran los movimientos del inventario sino, que al final del periodo contable se procede a un conteo fsico para calcular la existencia en el negocio por adam

Valuacin de inventarios. Cuando se compran mercancias en vez de venderlas a vender, las compra se registra al costo, menos el importe de cualquier descuento por pronto pago recibido. El costo de la mercanca incluye los gastos de fletes pagados por el comprador, los seguros amparados, las mercancas en trnsito o el periodo de almacenamiento y los impuestos. Son cuatro de los mtodos que ms se usan para valuar los inventarios finales; el costo especfico; el de las primeras entradas, primeras salidas (PEPS); el de ltimas entradas, primeras salidas (UEPS) y el de promedio ponderado. La regla de valuacin de inventarios para entidades comerciales es el costo de la adquisicin o de compra lo que representa la suma derogaciones que se efecten en la adquisicin. Habr mercancas que debern registrarse en una cuenta de mercancias en trnsito para su control e informacin, acumulandose sus costos hasta que las mercancas estn en bodegas lista para su venta. Existen erogaciones que no estnb directamente relaconadas con un pedido de mercanca. COSTO PROMEDIO El costo promedio representa la media aritmtica o promedio obtenido al dividir el importe acumulado de la compra de una mercanca, entre el nmero de artculos adquiridos. Para obtener el costo promedio se divide el valor de inventario de la mercanca en particular entre el nmero de unidades, obteniendose un costo promedio uniotario que debe utilizarse tanto para valuar los inventarios como para valuar el costo de venta. Se vala el costo de lo vendido al precio unitario del inventario final tiene dos modalidades del clculo; costo promedio ponderado y el costo promedio mvil. Costo promedio ponderado es usado cuando se vala el inventario en una base peridica. El inventario inicial y las compras netas se suman en unidades e importes y se dividen obteniendose un costo promedio ponderado que sirve para valuar las unidades vendidas. Costo promedio movil: Se emplea cuando las existencias y el costo de las ventas se valan permanentemente al estar los costos promedios al da, a travs del sistema de inventarios perpetuos. El mtodo de inventarios perpetuos busca un nuevo precio promedio cada vez que hay un cambio o movimiento en el inventario. El costo de venta deber calcularse al precio medio que corresponda a la fecha de operacin. PEPS: Primeras entradas, primeras salidas Se basa en que los primeros artculos que entren en el almacn son los primeros que salen, por lo que a las existencias estn representadas por las ltimas enttradas y estn valuadas a los ltimos precios de adquisicin. Este mtodo representa los siguientes efectos (precios unitarios se incrementan)

El inventario que da valuado a los ltimos precios unitarios de compra su valor esta generalmente
actualizado

 El costo de ventas queda valuado a precios unitarios anteriores a lo que afectara a los resultados
de la entidad produciendo una mayor utilidad. Epocas deflacionarias

El inventario queda valuado generalmente a un valor superior al precio de mercado por efecto de
las capas de inventario.

El costo de ventas queda valuado a precios unitarios anteriores que seran superados a los
anteriores lo que originara una reduccin en la utilidad del periodo. El mtodo tiene dos modalidades, Base peridica y base permuta.

Base peridica: l calcula se pace peridicamente. Base permuta: Mantiene sobre bases de inventario perpetuo. UEPS; ltimas entradas, primeras salidas. Se basa en que los ltimos artculos que entran en el almacn son los primeros en salir por lo que las existencias estn representadas por las primeras entradas en el almacn y estn valuadas a los precios unitarios de adquisicin ms antiguos. El movimiento y manejo fsico tiene que coincidir con las capas del inventario en las que estn valuadas las existencias. Modelo de evaluacin de inventarios presenta los siguientes efectos: pocas inflacionarias

El inventario queda valuado a los precios unitarios de compra ms antiguo. El costo de ventas queda valuado a precios unitarios recientes.
pocas deflacionarias

El inventario queda valuado a un valor superior a los precios actuales por efecto de las capas de
inventario con costos unitarios superiores por las compras ms antiguas. 2) El costo de ventas queda valuado a precios unitarios de las ltimas compras ms antiguas.