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B Seccin Contable y Auditora

Contenido
INFORME Cmo Llenar Los Nuevos Formatos Contables: Registros Principales En Una Operacin Comercial Introduccin. ....................................................................................................................................................... B-1 Nuevos Formatos: Formatos Principales en Operacin Comecial......................................................................... B-1 Aplicacin Prctica............................................................................................................................................... B-2 Aplicacin Prctica............................................................................................................................................. B-3 MEMODATOS. .................................................................................................................................................... B-4

Cmo llenar los Nuevos Formatos Contables: Registros Principales en una Operacin Comercial
Base Legal Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT Normas referidas a Libros y Registros vinculados a asuntos Tributarios Decreto Supremo N 135-99-EF TUO del Cdigo Tributario Resolucin de Superintendencia N 2392008/SUNAT Modificaciones a los Libros y Registros vinculados a asuntos Tributarios. Resolucin de Superintendencia N 0172009/SUNAT Suspenden temporalmente la aplicacin de los Libros y Registros vinculados a asuntos Tributarios.

CPC Susana Poma Arroyo*

Infor me
6. Registro de Activos Fijos Se deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva. Estar integrado por los siguientes formatos:
Formato 7.1: Registro de Activos Fijos Formato 7.2: Registro de Activos Fijos Formato 7.3: Registro de Activos Fijos Formato 7.4: Registro de Activos Fijos

matos: Formato 1.1: Libro Caja y Bancos Detalle de los Movimientos del Efectivo. Formato 1.2: Libro Caja y Bancos Detalle De Los Movimientos De La Cuenta Corriente.

2. Libro de Retenciones Incisos e) y e) del Articulo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta Se deber incluir mensualmente la Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin; Informacin de la persona que prest el servicio, Informacin de la retribucin, entre otros. A tal efecto, se deber emplear el Formato 4.1: Libro de Retenciones Incisos e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. 3. Libro Diario Se deber incluir los asientos de Apertura del ejercicio gravable; Operaciones del mes; Cierre del ejercicio gravable, entre otros. A tal efecto, se deber emplear el Formato 5.1: Libro Diario. 4. Libro Diario Formato Simplificado Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a 150 UITs, stas podrn optar por llevar el Libro Diario en formato simplificado, a cuyo efecto se deber emplear el Formato 5.2: Libro Diario Formato Simplificado. 5. Libro Mayor Se deber incluir mensualmente: Fecha de la operacin; Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual; Cuenta contable asociada a la operacin; Saldos y movimientos de la cuenta, entre otros. A tal efecto, se deber emplear el Formato 6.1: Libro Mayor.

Detalle de los Activos Fijos.

Detalle de los Activos Fijos Revaluados. Detalle de la Diferencia de Cambio.

I. INTRODUCCIN La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias, estableci las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, vigentes desde del 1 de enero de 2007, integrando as en un solo cuerpo legislativo las normas sobre la materia. Sin embargo, segn lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 017-2009/SUNAT, es importante mencionar que el llevado de los libros haciendo uso de los nuevos formatos contenidos en la norma principal ser obligatorio a partir del 1 de enero de 2010. II. NUEVOS FORMATOS: FORMATOS dd PRINCIPALESENOPERACINCOMERCIAL 1. Libro Caja y Bancos En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contnuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor. Estar integrado por los siguientes forInformativo Vera Paredes

Detalle de los Activos Fijos bajo la Modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12.

7. Registro de Compras Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima relativa al Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra; Fecha de emisin del comprobante de pago; Tipo de comprobante de pago o documento; Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda; Base imponible de las adquisiciones; Monto del Impuesto General a las Ventas, entre otros. A tal efecto, se deber emplear el Formato 13.1: Registro de Compras. 8. Registro de Consignaciones Se incluir como datos de cabecera adicionales a los datos principales: Detalle del bien; Fecha de emisin de la gua de remisin o del comprobante de pago; Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario; Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir sta, El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario; Serie y nmero
* Contador Pblico Colegiado. Especializacin en Poltica Fiscal y Financiera. Auditor y Asesor de Empresas. Miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.

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del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignacin; Saldo de los bienes en consignacin, entre otros. A tal efecto, se deber emplear los formatos: Formato 9.1: Registro de Consignaciones para el Consignador. Formato 9.2: Registro de Consignaciones Para el Consignatario. 9. Registro de Ventas e Ingresos Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima relativa a la Fecha de emisin del comprobante de pago o documento; Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda; Base imponible de la operacin gravada; Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas; Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso, entre otros. Para tal efecto, se deber emplear el Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos. III. APLICACIN PRCTICA
A continuacin se realizar a manera de ejemplos prcticos el llenado de los Nuevos Formatos. 1. Caja y Bancos (*) La empresa Productos Ibis SA, con RUC N 20505050201 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos: En efectivo Saldo inicial: S/. 9,000.00 15.01.09 Cancelacin del RH N 001-594 del Sr. Moiss Mattos por concepto de Asesora Legal por la suma de S/. 1, 400.00. 21.01.09 Cobranza de la factura N 003-209 a Negocios Per por S/. 2,990.00. En Cuentas Corrientes Saldo inicial: S/. 141,000.00 16.01.09 Depsito de las cobranzas del da, segn liquidacin N 099, por S/. 12,400.00. 24.01.09 Pago a Proveedor Comercial ABC SA F/.101.299, mercaderas varias, por S/. 11,900.00.

2. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta (*) El Sr. Alberto Romero Gamarra percibi por servicios tcnicos prestados a la empresa el importe de S/. 1,500.00 3. Libro Diario (*) Tomando como base los datos de la Empresa Productos Ibis SA a. Diario Detalle Asiento de Apertura S/. a. Caja y Bancos 150,000.00 Caja efectivo S/. 9,000.00 Ctas Ctes S/. 141,000.00 b. Clientes 300,000.00 Clientes varios c. Capital 320,000.00 Capital Social Asiento de Cobranza a Clientes Cobranza a Clientes Varios por S/. 12,400.00 Asiento de Ventas Venta de Mercaderas al contado por S/. 11,000.00 ms Impuestos. Asiento de Destino Traslado de mercaderas al almacn por S/. 2,000.00. Asiento de Depreciacin Provisin de Depreciacin de maquinarias por S/. 2,400.00 b. Diario Simplificado Citando algunos ejemplos del Libro diario. 4. Libro Mayor Citando algunos ejemplos del Formato 3.17 (ver Seccin Contable 2da.Quincena de Octubre2009), tenemos el detalle del mayor de las Cuentas 50 Capital Social; 59 Resultados Acumulados y 68 Provisiones del Ejercicio. 5. Registro de Activos Fijos (*) a. Detalle de los Activos Fijos A manera de ejemplo citamos algunos componentes del Activo Fijo de la empresa Productos Ibis:
Fecha de Detalle Marca Modelo Fecha de DepreAdquisicin Inicio/uso ciacin 01.05.09 Escritorios 667.00 01.06.09 01.10.09 Equipo de XYZ Cmputo Vehculo KIA PV 08 GV007 01.07.2009 1,187.00 01.11.2009 1,187.00

b. Registro de Activos Detalle de la Diferencia de Cambio (*) La empresa San Lucas SA, con RUC N 20409094011 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos: 01.10.2009 Adquisicin de Activo por el valor de US $ 11,000.00 TC S/. 2.90, siendo el TC al cierre del ejercicio (31.12.2009) S/. 3.00. c. Registro de Activos Detalle de Activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero (*) La empresa Santa Ursula SA, con RUC N 20107070404 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos: 26.01.2009 Contrato de Arrendamiento Financiero N 4949 a 3 aos con inicio el 31.01.2009 por el valor de S/. 300,000.00. 6. Registro de Compras (*) Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera de ejemplo lo siguiente: 12.01.2009, Compra de mercaderas a Comercial Ariana con RUC 20503040401 por S/. 7,000.00 ms Impuestos. 19.02.2009, Compra de mercaderas a Aeco Representaciones SA con RUC 20933144401 por S/. 1,000.00 ms Impuestos. 17.03.2009, Prestacin de Servicios de Asesora por parte de baco SRL con RUC 20405010799 por S/. 10,000.00 ms Impuestos. 7. Registro de Ventas (*) Tomando como base los datos de la Empresa Productos Ibis SA, tenemos a manera de ejemplo lo siguiente: 09.01.2009, Venta de mercaderas a Anbal Guevara G. con RUC 1010047477001 por S/. 11,000.00 ms Impuestos con F/. 001-444. 16.02.2009, Venta de mercaderas a Adrin Arroyo T. con RUC 10097714443 por S/. 5,000.00 ms Impuestos con F/. 001-514. 17.03.2009, Venta de mercaderas a Margie Gonzles C. con RUC 10099994440 por S/. 600.00 ms Impuestos con F/. 001-699. (*) Todas las operaciones a manera de ejemplo

Formato 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A. Cuenta Contable Asociada (1) Nmero Correlativo del Registro o Cdigo nico de la Descripcin de la Fecha de la Operacin Operacin Operacin Cdigo Denominacin Saldo Inicial 00101 15.01.2009 Pago de honorarios 6321 Servicios/Honorarios 1211 Clientes / Cobranzas 00102 21.01.2009 Cobranzas del da Saldo al 31 12 2009 (1) Casillas Utilizadas, si el llevado del libro es manual (2) Se consignaran todos los movimientos del ejercicio Totales (2)

Saldos y Movimientos Deudor Acreedor 9,000.00 1400.00 2990.00 10,590.00 11,990.00 11,990.00

Formato 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE Perodo:2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Ibis S.A. Entidad Financiera:BBP Cdigo de la Cuenta Corriente: 001-001-00100 Operaciones Bancarias Cuenta Contable Asociada (1) Saldos y Movimientos Nmero Correlativo del Registro o Cdigo Fecha de la Medio de Pago Apellidos y Nombres, Nmero de Transaccin Bancaria, de Documento Descripcin de la Operacin nico de la Operacin Operacin (Tabla 1) Denominacin o Razn Social Sustentatorio o de Control Interno de la Operacin Cdigo Denominacin Deudor Acreedor Saldo Inicial 141,000 00201 16.01.2009 001 Dpto. cob. del da Liq. Cob. 099 12,400 00202 24.01.2009 007 pago a Provedor Com abc F/-101-299 11,900 141,500.00 Saldo Final al 31.12.09 (1) Si es llevada en forma manual Totales 153,400 153,400 (2) (2) Se consignarn todos los movimientos del ejercicio.

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Informativo Vera Paredes

Formato 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A. Fecha de Pago o Retencin (dd/mm/aaaa) 13.02.2009 Persona que brind el servicio Tipo de Documento (Tabla 2) 6 N de Documento de Identidad 10100770711 Apellidos y Nombres Romero Gamarra Alberto Totales Monto Bruto 1,500 1,500 Monto de la retribucin Retencin Efectuada 150 150 Monto Neto 1,350.00 1,350.00

Formato 5.1: LIBRO DIARIO Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A. Nmero Fecha de la Glosa o Referencia de la Operacin Correlativo del Asiento o Cdigo Operacin Descripcin de la nico de la Operacin Operacin Cdigo del Libro o Registro Nmero Nmero del Documento (Tabla 8) Correlativo Sustentatorio Apertura 03 001 001 01.01.09 Apertura 03 001 001 01.01.09 Apertura 03 001 001 01.01.09 001 01.01.09 Apertura 03 001 004 16.01.09 Ventas 01 002 004 16.01.09 Ventas 01 002 004 16.01.09 Ventas 01 002 005 16.01.09 Cob. a Clientes 03 003 (*)Se consignarn todas las operaciones del ejercicio Formato 5-A : LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A. o Glosa o N correlativo o Fecha Activos Pasivos Patrimonio Perodo Descripcin Cdigo nico de la de la de la Operacin Operacin Operacin 59 10 12 20 39 4011 42 50 001 01.01.09 Apertura 150,000 300,000 320,000 001 16.01.09 Cobranza 12,400 001 17.02.09 Ventas 13,090 2,090 (*)Totales (*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio Formato 6.1: LIBRO MAYOR

Cuenta Contable Asociada a la Operacin Cdigo Denominacin 1011 1041 1211 5011 1211 4011 7011 1211 Caja Soles Banco BPP Facts. por Cobrar Capital Facts. por Cobrar I.G.V Ventas - Mercaderias Cob. a Clientes Totales

Movimiento Debe 9,000 141,000 300,000 13,090 2,090 11,000 12,400 Haber 320,000

(*)

Gastos 60 61 70

Ingresos 75 79

Saldos Intermediarios de Gestin

Cuentas de Funcin del Gasto

Cuentas de Orden

11,000

Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A. Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 5011 Capital Social Fecha de la Operacin 01.01.2009 31.12.2009 Nmero Correlativo del Libro Diario 001 099

Descripcin o Glosa de la Operacin Apertura Cierre (*)Totales

Saldos y Movimientos Deudor Acreedor 320,000 320,000 320,000 320,000

(*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio Formato 6.1: LIBRO MAYOR

Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A. Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 5911 Resultados Acumulados Fecha de la Operacin 01.01.2009 31.12.2009 31.12.2009 Nmero Correlativo del Libro Diario 001 449 449

Descripcin o Glosa de la Operacin Apertura Cierre Cierre (*)Totales

Saldos y Movimientos Deudor Acreedor 100,000.00 36,500.00 136,500.00 136,500.00 136,500.00

(*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio Formato 6.1: LIBRO MAYOR Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A. Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 6894 Provisiones del Ejercicio - CTS Fecha de la Operacin 31.12.2009 31.12.2009 Nmero Correlativo del Libro Diario 619 639 Descripcin o Glosa de la Operacin Provisin CTS Cierre (*)Totales (*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio Formato 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS Perodo: 2009 RUC: 20505050 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A. Cuenta Detalle del Activo Fijo Cdigo Contable Marca Modelo relacionado con el del Descripcin del del Activo Fijo Activo Fijo Activo Fijo Activo Fijo 001 3351 Escritorios 002 3361 Eq. de cmputo XYZ1 PRO81 003 3341 Vehculo KIAA BU0071 Valor Histrico del Activo Fijo al 31.12 4,000 3,000 63,000 Saldos y Movimientos Deudor Acreedor 40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00

Nmero de Serie y/o Placa del Activo Fijo LQQ47 DC6188 Totales

Saldo Inicial 4,000 3,000 63,000 (*)

Adquisiciones Adiciones

Mejoras

Retiros y/o Bajas

Otros Ajustes

Informativo Vera Paredes

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Ajuste por Inflacin

Valor Ajustado del Activo Fijo al 31.12

Fecha de Adquisicin 01.05.2008 01.06.2008 01.10.2008

Fecha de Inicio del Uso del Activo Fijo 01.06.2008 01.07.2008 01.11.2008

Depreciacin Mtodo Aplicado N de Documento de Autorizacin

Porcentaje de Depreciacin 10% 25% 20%

Depreciacin Acumulada al al Cierre del Ejercicio Anterior 267.00 437.00 3150.00

Depreciacin del Ejercicio 400.00 750.00 12,600.00

Depreciacin del Ejercicio Relacionada con los Retiros y/o Bajas

Depreciacin Relacionada con Otros Ajustes

Depreciacin Acumulada Histrica 667.00 1187.00 15,750.00

Ajuste por Inflacin de la Depreciacin

Depreciacin Acumulada Ajustada por Inflacin 667.00 1187.00 15,750.00

(*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio Formato 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO Perodo: 2009 RUC: 20409094011 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: San Lucas S.A. Activo Fijo Cdigo Valor de Tipo de Cambio Valor de Tipo de Ajuste por Valor en Relacionado con Fecha de Del Adquisicin en en la Fecha de Adquisicin en Cambio Diferencia Moneda el Activo Fijo Adquisicin Moneda Ejercicio Extranjera Adquisicin Moneda Nacional Al 31.12 de Cambio Nacional al 31.12 33501 01.10.2009 Totales(*) US$ 11,000.00 2.90 31,900.00 3.00 1,100 33,000 1,100

De los Retiros y/o Bajas

Depreciacin De Otros Ajustes

Acumulada Histrica 1,100.00

(*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio Formato 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12 Perodo: 2009 RUC: 20107070404 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Santa Ursula S.A. Fecha Nmero del Contrato de Fecha de Inicio del del Contrato Arrendamiento Financiero Arrendamiento Financiero 26.01.2009 4949 31.01.2009

Nmero de Cuotas Pactadas 36 Total

Monto Total del Contrato de Arrendamiento Financiero S/. 300,000.00 S/. 300,000.00

Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A. Comprobante de Pago Nmero o Documento Correlativo Fecha de Fecha de del Serie o Emisin del Vencimiento Registro o Comprobante Cdigo de la Ao de o Fecha Cdigo Tipo Dependencia Emisin de de Pago o de Pago nico de la Documento (Tabla 10) Aduanera la DUA Operacin (Tabla 11) o DSI 001 002 003 12.01.2009 19.02.2009 17.03.2009 01 01 01 001 001 001

Formato 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

N del Comprobante de Pago, Documento, N de Orden del Formulario Fsico o Virtual, N de DUA, DSI o Liquidacin de Cobranza u Otros Documentos Emitidos por SUNAT para acreditar el Crdito Fiscal en la Importacin 009 041 017

Informacin del Proveedor Documento de Identidad Tipo (Tabla 12) 06 06 06 Nmero 20503040401 20933144401 20405010799 Totales Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social Com. Ariana Aeco. Rep. S.A. Abaco SRL (*)

Adquisiciones Gravadas destinadas a Operaciones Gravadas y/o de Exportacin Base Impo-nible 7,000 1,000 10,000 IGV 1,330.00 190 1900.00

Adquisiciones Gravadas Gravadas destinadas a Operacio- Adquisiciones a Operaciones nes Gravadas y/o de Exportacin y destinadas No Gravadas a Operaciones No Gravadas Base Imponible IGV Base Imponible IGV

Valor de las Adquisiciones No Gravadas

ISC

Otros Tribu-tos y Cargos

Importe Total

N de Comprobante de Pago emitido por Sujeto No Domiciliado

Constancia de Depsito de Detraccin

Nme-ro

Fecha de Emisin

Tipo de Cambio

Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se modifica Tipo (Tabla 10) N del Comprobante De pago o Documento

Fecha

Serie

8,330.00 1190 11,900.00 (*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio Formato 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Perodo: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A. Nmero Correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin 001 002 003 Fecha de emisin del Comprobante de Pago o Documento 09.01.2009 16.02.2009 17.03.2009 Fecha de Vencimiento y/o Pago 09.01.2009 16.02.2009 17.03.2009

Comprobante de Pago o Documento N serie o N de Serie Tipo Nmero de la Mquina (Tabla 10) Registradora 01 001 444 01 001 514 01 001 699

Informacin del Cliente Documento de Identidad Tipo Nmero (Tabla 2) 10100474771 10097714443 10090994440 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social Anibal Guevara g. Adrin Arroyo T. Margie Gonzles C.

Valor Facturado de la Exportacin

Base Imponible de la Operacin Gravada 11,000.00 5,000.00 600.00

Totales (*)

Importe Total de la Operacin Exonerada o Inafecta Exonerada Inafecta

ISC

IGV y/o IPM

Otros tributos y cargos que no forman parte de la Base Imponible

Importe Total del Comprobante de Pago 11,900.00 5,950.00 714.00

Tipo de Cambio

Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se modifica Fecha Tipo (Tabla 10) Serie N del Comprobante de Pago o Documento

1,900.00 950.00 114.00

(*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio

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Informativo Vera Paredes