diapositiva 1 AUDITORIA INTERNA La auditora interna nace de la prctica sin unos principios generales o un cuerpo terico general.

Por ello se puedes distinguir tres etapas: La primera de ellas comprende la necesidad de obtener precisin en las cuentas y la prevencin del fraude La segunda etapa como consecuencia de la depresin ( despus de la segunda guerra mundial ) la comisin de valores y bolsa hizo responsable a los gerentes financieros de la fiabilidad de sus estados financieros, surgiendo la necesidad de implantar en las empresas un control financiero y contable, as como a intervenir en cuestionar las tomas de decisiones, la salvaguarda de activos y el profundizar en aspectos relativos a la gestin empresarial. La tercera etapa comprende la actuacin de la auditora interna en el rea de administracin, tanto operacional, como financiera, proporcionando servicios de implementacin y de proteccin.

diapositiva 2 OBJETIVOS Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora. El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. Entre ellos citamos: Fiabilidad e integridad de los informes Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha informacin Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizacin los cumple. Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los resultados estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se estn llenando a efecto en la forma prevista. diapositiva 3 FUNCIONES Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o caractersticas que se asignana todo departamento de auditora interna de tal manera que: Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia de los auditores internos son los

apropiados para las auditoras que efectan. El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades. diapositiva 4 El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras estn debidamente supervisadas. Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal adscrito con carcter de auditor interno debe tener en cuenta: Cumplimiento de las normas profesionales de conducta Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las auditoras internas Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y comunicacin Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional diapositiva 5 AUDITORA INTERNA COMO HERRAMIENTA DE DIRECCIN Para conseguir que los distintos niveles de la organizacin asuman plenamente la funcin de auditora interna y participar en la mejora de los mtodos de gestin, se hace necesario establecer un marco en el que el auditor interno y el rea funcional que demanda sus servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el rea funcional. El papel que desempea la auditora interna comprende: Asumir que la implantacin de un control y los objetivos que con l se persiguen deben ser asumidos por el conjunto de la administracin La coordinacin de la auditora interna con los coordinadores de rea no supone una prdida de su estatuto profesional. Pretende ser un catalizador que persigue la implantacin de sus sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y no de su imposicin La responsabilidad de la consecucin de los objetivos de gestin se comparte con las reas que demandan su trabajo o anlisis y es responsabilidad propia del auditor interno el establecer de una forma metodologa a seguir y la implementacin de la misma diapositiva 6 Considerando estos aspectos mencionados, a nivel de auditora interna: Refuerza su funcin de control en el conjunto de la organizacin Se pretende la actuacin del auditor interno dentro de la organizacin Facilita la implementacin de las recomendaciones Requiere un menor apoyo de direccin al ser una funcin entendida y comprendida por los diferentes niveles de la organizacin

diapositiva 7 A nivel de la direccin: Permite una utilizacin ms eficiente de los recursos humanos localizados en el rea de auditora interna Facilita el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de la organizacin, de sus finalidades y sus objetivos bsicos Fomenta un estilo de trabajo participativo a todos los niveles diapositiva 8 Se debe tener en cuenta: El director del departamento de auditora interna debe depender de una persona con un alto grado cualitativo dentro de la organizacin que le permita la independencia de su trabajo y no tener limitaciones en su actuacin. El director del departamento de auditora interna debe tener acceso directo al consejo ( forma parte de l ) El consejo de administracin es el encargado de intervenir en el nombramiento o cese del director El objetivo, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna debe estar reflejado en su estatuto, que entre otras cosas debe contener: La posicin del departamento en la organizacin Autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes, cuando sea necesario para la funcin de la auditora. Definir el campo de accin de las actividades de auditora interna El director de auditora interna debe presentar anualmente a la direccin, para su aprobacin, y al consejo para su conocimiento, un resumen del programa de trabajo, un plan de asesoramiento y un presupuesto financiero El director auditora interna debe informar de sus actividades a la direccin y al consejo con la frecuencia necesaria diapositiva9 En relacin con la objetividad de que debe gozar el auditor interno, es necesario considerar: La objetividad es una actitud mental independiente. Los auditores internos no deben elaborar su juicio sobre los temas de la auditora al de otros. Los auditores internos no han de colocarse en situaciones adonde se siente incapaces de emitir juicios profesionales objetivos.