NUEVO ENFOQUE DE LA AUDITORIA El nuevo enfoque.

- Est basado en procedimientos eficientes que reportan menores costos para maximizar las condiciones de competitividad, tanto para las empresas auditadas como para las firmas de auditora, por lo que se erradic la tarea mproba de la excesiva verificacin de las transacciones econmicas individuales. Este nuevo enfoque determina el "conocimiento integral del negocio auditado" como esencia del proceso de auditora; asimismo, profundiza la planificacin estratgica y la evaluacin de los riesgos de auditora que influirn significativamente en los procedimientos de auditora a aplicarse. ENFOQUE TRADICIONAL DE LA AUDITORIA El enfoque tradicional.- Este primer enfoque tiene dos etapas bien definidas: La auditora fue dirigida inicialmente a las grandes corporaciones que eran las nicas que podan pagar los altos costos del proceso, desarrollados por un equipo de muchas personas y elevadas horas hombre. Era un procedimiento basado en visualizacin de activos y verificacin de la mayor cantidad de transacciones econmicas individuales de los estados financieros. En la segunda parte del siglo veinte se inici el reordenamiento de la auditora financiera, adems de aplicarse a empresas de diversas envergaduras. En esta etapa se comenzaron a desarrollar y profundizar conceptos como el de la planificacin, anlisis de los sistemas de control interno, tcnicas de muestreo, el muestreo estadstico y pruebas de auditora, con las cuales se avanz en el concepto de eficiencia del proceso de auditora al disminuir considerablemente las horas de trabajo del mismo La Auditora Financiera, es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por l. Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros bsicos que se elaboran en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ENFOQUES DE AUDITORIA ENFOQUE TRADICIONAL Se necesitaba grandes equipos para realizar todas las operaciones y incurra altas horas, costos altsimos era solo para empresas grandes. Verificacin de la mayor cantidad posible de transacciones u operaciones con pruebas de razonabilidad o pruebas analticas.

NUEVO ENFOQUE Enfoque de arriba hacia abajo =es ver la actividad principal del negocio. Sociedad de auditora, auditoria flexible. Menores costos para maximizar las condiciones de competividad. Auditores independientes. Equipo mnimo Costos menores No requieren de una cantidad de profesionales Crea la competitividad Realiza pruebas analticas Se empieza con el anlisis de los aspectos mas importantes

ENFOQUE EMPRESARIAL Enfoque de arriba hacia abajo Este enfoque reviste la calidad de verstil y dinmico nfasis en el conocimiento del negocio E. criterio profesional E. auditoria medida E. en la aplicacin de planificacin estratgica. Determinar controle clave

ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO Se inicia con el anlisis del negocio, su organizacin La forma en que funcionan sus principales plantas de fabricacin y los puntos de comercializacin

El contexto econmico en el cual se desenvuelve INFORME COSO Surgi en 1973 Informe de investigacin de los estados unidos titulado control interno marco integrado CONTROL INTERNO Es una accin de cautela previa, posterior, como una funcin simultanea e inherente a toda la organizacin con el objeto de proporcionar el mayor grado de seguridad en las siguientes categoras: Eficiencia y eficacia de las operaciones Confiabilidad de la informacin Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

EFICACIA: es el tiempo de cmo se realiza una funcin determinada

EFICIENCIA: es el buen uso de los recursos es un trabajo de calidad ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO Disciplina Capacidad Estructura Segregacin de funciones Responsabilidad La filosofa

ORIGEN DE LA AUDITORA En 1581 fue en Venecia donde se conoci por primera vez como una ocupacin especial la de llevar registros contables, organizndose el primer Colegio de Contadores. La revolucin industrial fue el desarrollo econmico y social de Gran Bretaa durante los aos de 1760 a 1830, esta tuvo su origen en las invenciones mecnicas. Despus de 1900 la Contadura se encontraba en la infancia ya que en los Estados Unidos de Amrica haba 243 contadores, de ellos 92 inscritos en la Asociacin Americana de Contadores pblicos y con los no autorizados, ayudantes y empleados llegaban a 1000. El crecimiento de la contadura pblica es uno de los acontecimientos ms importantes de! siglo XX. En ios Esiados Unidos de Amrica el crecimiento ha sido acentuado. AUDITORIA Es el examen profesional, objetivo e independiente, de ias operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre ia informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de a gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Es un examen profesional, objetivo e independiente De las operaciones financieras y/o Administrativas Se realiza con posterioridad a su ejecucin. Producto final es un informe Conclusiones y recomendaciones Promover la economa, eficiencia y eficacia

Este examen o Auditora comprende:

1. Determinar e! grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos y financieros. 2. Forma de adquisicin, proteccin y empleo de los recursos materiales y humanos. 3. Racionalidad, economa, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes financieros y administrativos. El Comit para Conceptos Bsicos de Auditora define Auditora de la siguiente manera: "Un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carcter econmico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas". Esta definicin es. un poco restringida, por cuanto reduce la auditora a eventos solamente de carcter econmico, siendo la labor de la auditoria mucho ms amplia, abarcando tambin aspectos administrativos, como el manejo de los recursos humanos, recursos tcnicos y otros. OBJETIVO DE LA AUDITORIA Es expresar una opinin profesional sobre la confiabilidad de los estados financieros si estos presentan razonablemente, la situacin financiera de una empresa, as como los resultados de sus operaciones del periodo examinado. 1. emitir opinin. 2. determinar la razonabilidad de los estados financieros y de la informacin suplementaria con la finalidad de emitir una opinin profesional. 3. evaluacin de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de procedimientos de auditora, as como formular recomendaciones para las respectivas correcciones a tiempo (oportuno). 4. evaluacin de los objetivos de las metas trazadas. 5. comprobacin del funcionamiento de la Administracin 6. el control interno, de a evaluacin de las metas trazadas por organismos pblicos. 7. determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros. 8. determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos 9. evaluacin de la gestin empresarial, el cumplimiento de las medidas ele austeridad. 10. evaluacin contable y presupuesta! si muestra confiabilidad. 11. efectuar un seguimiento con las recomendaciones dadas. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia, con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prstamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la firma de Auditor Independiente. Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones. 2da copia ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA La Auditora en su concepcin moderna naci en Inglaterra o al menos en ese pas se encuentra el primer antecedente. La fecha exacta se desconoce, pero se han hallado datos y documentos que permiten asegurar que a fines del siglo XIII y principios del siglo XIV ya se auditaban las operaciones de algunas actividades privadas y las gestiones de algunos funcionarios pblicos que tenan a su cargo los fondos del Estado. Como elemento de anlisis, control financiero y operacional la Auditora surge como consecuencia del desarrollo producido por la Revolucin Industrial del siglo XIX. En efecto, la primera asociacin de auditores se crea en Venecia en el ao 1851 y posteriormente en ese mismo siglo se produjeron eventos que propiciaron el desarrollo de la profesin, as en 1862 se reconoci en Inglaterra la auditora como profesin independiente. En 1867 se aprob en Francia la Ley de Sociedades que reconoca al Comisario de Cuentas o auditor. En 1879 en Inglaterra se estableci la obligacin de realizar Auditoras independientes a los bancos. En 1880 se legaliz en Inglaterra el ttulo de Charretera Accountants o Contadores Autorizados o Certificados. En 1882 se incluy en Italia en el Cdigo de Comercio la funcin de los auditores y en 1896 el Estado de New York haba designado como Contadores Pblicos Certificados, a aquellas personas que haban cumplido las regulaciones estatales en cuanto a la educacin, entrenamiento y experiencia adecuados para ejecutar las funciones del auditor. Debido al mayor desarrollo de la auditora en Inglaterra, a fines del siglo XIX e inicios del siglo XX se trasladaron hacia los Estados Unidos de Norte Amrica muchos auditores ingleses que venan a auditar y revisar los diferentes intereses en este pas de las compaas inglesas, dando as lugar al desarrollo de la profesin en Norte Amrica, crendose en los primeros aos de ese siglo el American Institute of Accountants (Instituto Americano de Contadores). Es conveniente considerar que la contabilidad y la Auditora que se realizaban en el siglo XIX y a principios del siglo XX no estaban sujetas a Normas de Auditora o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, por lo que la dificultad para ejecutarlos e interpretarlos gener en el primer cuarto del siglo XX una tendencia hacia la unificacin o estandarizacin de los procedimientos contables y de auditora, un ejemplo de esta aspiracin son los folletos mencionados anteriormente que emiti el Instituto Americano de Contadores, as como el

Sistema Uniforme de Contabilidad Hotelera emitido por la Asociacin Hotelera del Estado de New York. DEFINICIN DE LA AUDITORIA Es un examen objetivo, sistemtico, profesional e independiente, efectuado de acuerdo con normas de Auditora generalmente aceptadas tomando como base los estados de resultados, estados de flujo de efectivo, estado de utilidades retenidas o dficit acumulado y cuotas a los estados financieros. OBJETIVO DE LA AUDITORIA Evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados estados financieros con el fin de emitir una opinin o dictamen sobre si presentan razonablemente la situacin financiera de las empresas, los resultados de sus operaciones y los cambios que sta haya sufrido: todo ello en concordancia con principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas o con las disposiciones legales vigentes aplicables para cada caso, y asegurndose de que dichos estados financieros hayan sido preparados en forma consistente de un perodo a otro. OBJETIVO ESPECFICOS DE LA AUDITORIA Emitir un dictamen u opinin con respecto a la razonabilidad del contenido y presentacin de los estados financieros. Evaluar los controles internos establecidos por la empresa examinada, como base para determinar el nivel de confianza a depositar en l y de acuerdo con eso, fijar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de Auditora. Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a cada empresa en particular. Formular recomendaciones para mejorar los controles internos de la administracin, y cualquier aspecto que ayude a la obtencin de una mejor eficiencia en la gestin financiera y econmica. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prestamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la firma de un CPC.

Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos, humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones. RELACIN DE LA AUDITORIA CON OTRAS RAMAS La ecologa es el estudio de la relacin entre los seres vivos y su ambiente o de la distribucin y abundancia de los seres vivos, y cmo esas propiedades son afectadas por la interaccin entre los organismos y su ambiente. El ambiente incluye las propiedades fsicas que pueden ser descritas como la suma de factores abiticos locales, como el clima y la geologa, y los dems organismos que comparten ese habitat (factores biticos). La ecologa es la rama de la Biologa que estudia los seres vivos, su medio y las relaciones que establecen entre ellos. stos pueden ser estudiados a muchos niveles diferentes, desde las protenas y cidos nucleicos (en la bioqumica y la biologa molecular), a las clulas (biologa celular), tejidos (histologa), individuos (botnica, zoologa, fisiologa, bacteriologa, virologa, micologa y otras) y, finalmente, al nivel de las poblaciones, comunidades, ecosistemas y la biosfera. stos ltimos son los sujetos de estudio de la ecologa. La ecologa es una ciencia multidisciplinaria que utiliza herramientas de otras ramas de la ciencia, especialmente Geologa, Meteorologa, Geografa, Fsica, Qumica y Matemtica. Una rama muy importante de la ecologa es la ecologa microbiana, que estudia a los microorganismos en los diferentes ambientes: aire, agua y tierra. En los ltimos aos se han logrado numerosos avances en esta disciplina con las tcnicas disponibles de biologa molecular. La Agronoma, Pesquera y, en general, toda disciplina que tenga relacin con la explotacin o conservacin de recursos naturales, en especial seres vivos, tienen la misma relacin con la ecologa que gran parte de las ingenieras con la Matemtica, Fsica y Qumica. Las ciencias econmicas comparten una buena proporcin de la parte formal de la ecologa; algunas herramientas utilizadas en esta disciplina, como tablas de vida y teora de juegos, tuvieron su origen en la economa. La ciencia que integra ambas disciplinas es la economa ecolgica. CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA 12345678Financiera Operacional o de Desempeo Integral Especial Ambiental Informtica De Recursos Humanos De Cumplimiento

9- De Seguimiento 10- Etc. La Auditora Financiera, es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por l. Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros bsicos que se elaboran en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto La auditora Operacional o de Desempeo es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propsito de hacer una evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones. La Examen Especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza especficamente en un rea determinada de la entidad, ya sea sta financiera o administrativa, con el fin de verificar informacin suministrada o evaluar el desempeo. Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones, Auditora de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana, etc. Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los estados financieros, desempeo o gestin de la administracin, cumplimiento de la normatividad y normas de control interno. Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del pas y si se estn cumpliendo adecuadamente. Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo adecuadamente. Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin de los equipos, estructura del departamento de informtica y utilizacin de los mismos. Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin social y promociones, etc.

Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad. Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior. ENFOQUE TRADICIONAL DE LA AUDITORIA El enfoque tradicional.- Este primer enfoque tiene dos etapas bien definidas: La auditora fue dirigida inicialmente a las grandes corporaciones que eran las nicas que podan pagar los altos costos del proceso, desarrollados por un equipo de muchas personas y elevadas horas hombre. Era un procedimiento basado en visualizacin de activos y verificacin de la mayor cantidad de transacciones econmicas individuales de los estados financieros. En la segunda parte del siglo veinte se inici el reordenamiento de la auditora financiera, adems de aplicarse a empresas de diversas envergaduras. En esta etapa se comenzaron a desarrollar y profundizar conceptos como el de la planificacin, anlisis de los sistemas de control interno, tcnicas de muestreo, el muestreo estadstico y pruebas de auditora, con las cuales se avanz en el concepto de eficiencia del proceso de auditora al disminuir considerablemente las horas de trabajo del mismo. NUEVO ENFOQUE DE LA AUDITORIA El nuevo enfoque.- Est basado en procedimientos eficientes que reportan menores costos para maximizar las condiciones de competitividad, tanto para las empresas auditadas como para las firmas de auditora, por lo que se erradic la tarea mproba de la excesiva verificacin de las transacciones econmicas individuales. Este nuevo enfoque determina el "conocimiento integral del negocio auditado" como esencia del proceso de auditora; asimismo, profundiza la planificacin estratgica y la evaluacin de los riesgos de auditora que influirn significativamente en los procedimientos de auditora a aplicarse. EL ENFOQUE EMPRESARIAL Toma muchas caractersticas del nuevo enfoque moderno, puede ser aplicado a entes que desarrollan diferentes tipos de actividades, cualesquiera sea su tamao o magnitud, localizadas en distinto lugar, sean estas pblicas o privadas, con o sin fines de lucro y mantengan su informacin contable con sistemas avanzados de computacin o con mtodos manuales. Las principales caractersticas de este enfoque son: 1. El enfoque de arriba hacia abajo o anlisis del negocio, es decir estudiar su organizacin, funcionamiento de plantas de produccin, contexto econmico donde se desenvuelve, sistemas de registro de informacin contable que posee, etc. Son primordiales antes que el anlisis de transacciones o saldos individuales de los estados financieros.

2. nfasis en el conocimiento del negocio o comprensin del negocio, en lo referente a sus ingresos, costos y gastos, fuentes de financiamiento, mercados de comercializacin, grado de vulnerabilidad del ente frente al contexto en que se desarrolla, etc. 3. nfasis en el criterio profesional aplicado constantemente por el especialista en auditora en la evaluacin de la razonabilidad de los estados financieros. 4. La auditora a medida, que indica que los procesos no son rgidos ni estandarizados, est basado en el criterio de los profesionales que intervienen y en las caractersticas de unidad de los entes auditados. 5. nfasis en la planificacin estratgica, porque determina a priori los principales componentes de cada una de las unidades operativas a auditarse. 6. El anlisis de las afirmaciones que componen los estados financieros que no son otras que las manifestaciones de la gerencia que estn implcitas en dichos estados, como la veracidad, integridad, la adecuada valuacin y exposicin. 7. Evaluacin del riesgo de auditora que se considera desde la etapa de planeamiento, con la finalidad de enfatizar las reas de mayor riesgo, ste tambin se desarrolla de arriba hacia abajo. 8. Determinacin de los controles claves o de mayor jerarqua, que son los que conducen a la eficiencia y efectividad de los procesos a aplicarse. 9. La determinacin de los procedimientos de auditora nicos para el ente a auditarse, basado en las anteriores caractersticas del enfoque desarrollado. EL AUDITOR Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa. El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caracterstica como: slida cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente, capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visin integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems de esto, este profesional debe tener una formacin integral y progresiva. CUALIDADES DEL AUDITOR tica Profesional: se refiere a la responsabilidad del mismo para con el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos que debe poseer. A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin "Principios de tica" las cuales son: a) b) c) d) Independencia, integridad y objetividad. Normas generales y tcnicas. Responsabilidades con los clientes. Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la auditoria, ser independiente de aquellos a quienes sirve. Los conceptos de la tica profesional, define la independencia como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisin del auditor. El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de la empresa u organizacin que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades. Normas Generales y Tcnicas: El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios. Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditora, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles. Necesidad de confidencialidad: Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al proporcionar informacin. Conflicto de intereses: El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor. El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es sumamente bajo.

Responsabilidades con los clientes: El Auditor debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs de independencia, integridad y objetividad. Una responsabilidad fundamental de los auditores la que se refiere a la confidencialidad y al conflicto de intereses, "...no revelar informacin confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su consentimiento". Confidencialidad y privilegio: Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida en la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de comparecencia Responsabilidades con los colegas: Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la profesin. Debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputacin y bienestar". Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa profesional debida a los colegas Responsabilidad ante los clientes: El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente; en esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia, tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo segn la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales". Responsabilidad ante terceras personas: El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se

considera como una importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas que confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la prctica profesional.

CONCLUSION El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y objetividad la informacin que se le a dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus servicios con el fin de que la organizacin donde est desempeando su labor quede conforme. Y obtener evidencia suficiente, confiable y til para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener responsabilidades que estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de la tica profesional e inculcar normas generales y tcnicas de su competencia NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs) Origen: Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar - SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en 1948 3ra copia LA AUDITORA Y SU RELACIN CON OTRAS CIENCIAS INTRODUCCION Debido a que los estados financieros incluyen informacin que provienen en muchos casos de fuentes muy diversas, cuando estos son sometidos a procesos de auditora externa, se puede apreciar la relacin evidente que tiene la Auditora con muchas otras ciencias, siendo las principales: RELACIN CON LA CONTABILIDAD La contabilidad casi siempre tendr una relacin directa con la auditora. Muchas normas de auditora han sido creadas especficamente para cubrir ciertas reglas establecidas por algn principio contable Los informes de auditora siempre sern presentados junto con los estados financieros sujetos a examen y las notas revelatorias correspondientes. RELACION CON LAS FINANZAS En transacciones tales como productos financieros derivados: opciones call, opciones put, futuros, swaps, forwards; u otras como bonos cero cupn, etc.

Otras transacciones como adquisicin de negocios mediante emisin y cesin de acciones, ofertas pblicas de acciones, titularizacin activos, etc. son otro tipo de transacciones financieras que requieren un anlisis especializado para conocer sus efectos en los estados financieros auditados. RELACIN CON LAS CIENCIAS ECONOMICAS Los auditores deben tener los conocimientos necesarios para interpretar adecuadamente los datos econmicos del entorno de las empresas auditadas, en muchas ocasiones nos encontramos con conceptos micro econmico tales como sensibilidad del precio, sensibilidad de su demanda, etc RELACION CON LA JURISPRUDENCIA Confirmacin de asuntos legales con los abogados de la empresa auditada. Aspectos societarios, tales como Actas de Juntas de Accionistas o Directorios, Aumentos de Capital, etc. Transferencias, compras o ventas de acciones. Interpretacin de aspectos legales de clusulas de contratos o fideicomisos. Legalizacin RELACIN CON ING. SISTEMAS Utilizan programas informticos, en los cuales los auditores necesitan la participacin de especialistas en sistemas para evaluar los riesgos de manipulacin de las cifras, o la falta de controles programados. RELACIN CON FA INGENIERA CIVIL, MECNICA, INDUSTRIAL O EN PETRLEO En avalos de bienes inmuebles, necesariamente la auditora se relaciona con ingenieros civiles, para entender las bases utilizadas para establecer el valor de reposicin de estos bienes. En avalos de maquinarias, o equipos industriales, la relacin de) auditor ser con ingenieros mecnicos o industriales En auditora de empresas especializadas, como las de exploracin y explotacin petrolera, necesariamente el auditor requerir la participacin de especialistas. CONCLUSIONES Hay relaciones con otras ciencias, dependiendo de las actividades o transacciones de las compaas auditadas, tales como los clculo de actuarios para reservas de jubilacin, valuacin de inventarios de piedras preciosas, estimacin de vida til de fuselajes o turbinas de aviones, etc., sin embargo es toda esta gama de relaciones con otras ciencias que genera esta profesin, lo que la hace tan atractiva e interesante. SERVICIOS DE LA AUDITORIA La expresin de una opinin independiente sobre los EEFF de un ente

El control del uso de los recursos dentro de una organizacin Permite que el trabajo tenga un valor agregado para la empresa TIPOS DE AUDITORIA AUDITORA INTERNA: Es un mecanismo de control selectivo e independiente de los engranajes de control interno sus funciones son: Depende de la administracin del ente. Control de activos atreves de los registros contables. Revisin de las operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y concordancia con las polticas y procedimientos establecidos. AUDITORA EXTERNA: Es totalmente independiente de la organizacin debe tener una tica profesional una de sus funciones es brindar una opinin sobre las manifestaciones de la administracin incluida la informacin contable del ente conocida como auditoria de estados contables o informacin financiera. ENFOQUES DE AUDITORIA ENFOQUE TRADICIONAL Se necesitaba grandes equipos para realizar todas las operaciones y incurra altas horas, costos altsimos era solo para empresas grandes. Verificacin de la mayor cantidad posible de transacciones u operaciones con pruebas de razonabilidad o pruebas analticas. NUEVO ENFOQUE Enfoque de arriba hacia abajo =es ver la actividad principal del negocio. Sociedad de auditora, auditoria flexible. Menores costos para maximizar las condiciones de competividad. Auditores independientes. Equipo mnimo Costos menores No requieren de una cantidad de profesionales Crea la competitividad Realiza pruebas analticas Se empieza con el anlisis de los aspectos mas importantes

ENFOQUE EMPRESARIAL Enfoque de arriba hacia abajo Este enfoque reviste la calidad de verstil y dinmico nfasis en el conocimiento del negocio E. criterio profesional

E. auditoria medida E. en la aplicacin de planificacin estratgica. Determinar controle clave

ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO Se inicia con el anlisis del negocio, su organizacin La forma en que funcionan sus principales plantas de fabricacin y los puntos de comercializacin El contexto econmico en el cual se desenvuelve

ENFOQUE EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Conocer toda la empresa Saber cul es la situacin financiera a que se dedica la empresa Como obtiene sus principales ingresos Cules son los gastos de estructura, etc Cul es el grado de vulnerabilidad.

ENFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL Es fundamental que en todas las etapas y procesos de auditora se apliquen criterios adecuados, basados en la experiencia e idoneidad de las personas que intervienen. ENFOQUE DE AUDITORIA MEDIA Suministra una metodologa para realizar el examen que se adapta en cada caso particular, No es una metodologa rgida ni estandarizada que determinen procedimientos de auditores. ENFASIS EN LA PLANIFICACION ESTRATEGICA De la etapa de planificacin adquiere una importancia relevante como consecuencia de la realidad de efectuar un examen eficiente. AFIRMACIONES QUE COMPRENDEN LOS ESTADOS CONTABLES Son manifestaciones de la direccin y de la gerencia de los entes auditados acerca de la situacin patrimonial. EVALUACION DE RIESGO DE AUDITORIA Los planes de auditores deben considerar el riesgo de una auditoria, enfatizando las reas de mayor riesgo potencial La evaluacin del riesgo tambin se efecta de arriba hacia abajo se analiza los riesgos que surgen de la naturaleza del negocio o actividad del ente auditado. INFORME DE AUDITORIA Introduccin

Observacin Conclusiones Recomendaciones Anexos Firma

CARTA DE CONTROL INTERNO 1. 2. 3. 4. 5. 6. TITULO: se da la observacin. CONDICION: Real situacin encontrada lo que es CRITERIO: Norma o parmetro de medicin de la entidad. CAUSA: Porque ocurri (actores) EFECTO: cul es el riesgo potencial cuantificado. RECOMENDACIN: debe ser viable y econmico

FASES DE LA AUDITORIA 1. Planificacin 2. Trabajo de campo= ejecutar Informe de auditora (largo o corto)