NORMAS DE AUDITORIA 1.

Concepto Las normas de auditora son requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria Normas de Auditora y Normas para Atestiguar, boletn 1010, prrafo 8. Las normas de auditora son aquellas reglas bsicas que contienen todos los principios generales, que orientan y garantizan el trabajo del auditor, establecen el marco conceptual en el cual el auditor decide las acciones a seguir en la ejecucin de su examen, el cual est orientado a obtener evidencia y en la preparacin del informe.

2. Fuentes de las normas La existencia de las normas de auditora y la naturaleza de ellas reconocen como fuente los siguientes dos hechos: La auditora es un trabajo de naturaleza profesional La auditora tiene caractersticas y finalidades propias que le son connaturales. Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria Normas de Auditora y Normas para Atestiguar, boletn 1010, prrafo 7. Las fuentes de las normas de auditora son los orgenes de donde nacen dichas normas dentro de estas fuentes se encuentran las siguientes: La costumbre: se refiere a la repeticin constante de acciones que la colectividad considera obligatoria. Usos: es la repeticin constante de hechos. Evolucin tecnolgica: es el proceso de cambio paulatino que modifica las estructuras, patrones o modas.

3. Clasificacin a) Normas personales b) Normas de ejecucin del trabajo c) Normas de informacin Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria Normas de Auditora y Normas para Atestiguar, boletn 1010, prrafo 9. Las normas de auditora se pueden clasificar en tres tipos fundamentales: 1. Las referentes a la persona que realiza el trabajo de auditora, ya que este debe ser ejecutado por personas idneas, con una preparacin adecuada, con independencia de pensamiento frente a su trabajo, imparcial, con objetividad y sobre todo con diligencia profesional. 2. Las referentes a la ejecucin del trabajo, que debe hacerse tcnicamente planeado, con una supervisin constante evaluando los sistemas de control interno, tomando evidencia suficiente y valida por medio del anlisis de la informacin financiera. 3. Y por las relativas a la rendicin de los informes expresando el carcter del examen realizado, sus alcances, la informacin contenida dentro de l, si los principios de contabilidad han sido respetados y aplicados de manera uniforme, terminando con el dictamen proveniente del estudio presentando las salvedades del caso si fuesen necesarias.

4. Estructura y contenido bsico El compendio de Normas y Procedimientos de Auditora, que divide su contenido en series, a las cuales asigna un rango numrico como sigue: 1000 Disposiciones generales

2000 Normas personales 3000 Ejecucin del trabajo 4000 Normas de informacin 5000 Procedimientos de auditora 6000 Otras declaraciones de la comisin 7000 Normas relativas a servicios para atestiguar Disposiciones generales 1010 Normas de auditora. Establece una definicin de normas de auditora, las clasifica y explica de forma general. 1020 Declaraciones normativas de carcter general sobre el objetivo y naturaleza de la auditoria de estados financieros. Normas personales 2010Pronunciamientos sobre las normas personales. Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir la responsabilidad de desarrollar una auditoria. En contraste con el boletn 1010, en este encontramos mayor contenido en la explicacin de las normas personales. Normas de ejecucin 3010 Documentacin de la auditoria. El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes para evidenciar que el trabajo se hizo de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. El boletn profundiza en la forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad de los papeles de trabajo. 3020 Control de calidad. Enfocado a medidas que deben establecer las firmas de contadores pblicos para que sus servicios de auditora se presten con el ms alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente. 3030 Importancia relativa y riesgo en auditoria. Adems de conceptos, se abunda en el efecto y relacin que los componentes del riesgo y la importancia relativa tienen en la planeacin de una auditoria. 3040 Planeacin y supervisin del trabajo de auditora. El boletn aborda aspectos fundamentales en el desarrollo de un trabajo de auditoria Proporciona una gua de los puntos que debern considerarse antes de planear una auditoria, explica que deber contener as como la forma en que se demostrara que se ha planeado y supervisado el trabajo. 3050 Estudio y evaluacin del control interno. El boletn incluye la descripcin de los elementos que conforman la estructura del control interno y enfatiza la importancia que la evaluacin y comprensin del mismo tienen para el desarrollo del trabajo del auditor ya que establecer Un nivel de confianza permitir la determinacin de la naturaleza, alcance y oportunidad en la realizacin de los procedimientos de auditora. 3060 Evidencia comprobatoria. Son los elementos que comprueban o refutan hechos. El boletn abunda en las caractersticas que deben cumplir e incluye las aseveraciones que el auditor tratara de verificar con la evidencia obtenida. 3070 Consideraciones sobre fraudes que deben hacerse en una auditoria de estados financieros. Define y describe las caractersticas del fraude y proporciona guas sobre las diversas consideraciones que el auditor deber hacer al detectarlo dentro de su examen a los estados financieros. 3080 Declaraciones de la administracin. La administracin de la entidad hace declaraciones oralmente y por escrito en sus estados financieros o en respuesta a preguntas que se le plantea. As pues, el boletn aborda los procedimientos que se debern seguir para obtener la carta de declaraciones de la administracin y lo que debe contener. 3090 Confirmaciones de abogados. En el boletn se establecen los pronunciamientos normativos que el auditor debe observar cuando trata de identificar obligaciones reales o potenciales de su cliente e incluye una gua del contenido de la confirmacin que se obtendr de quien sea responsable de los asuntos jurdicos de la entidad auditada. 3100 Revisin analtica. Se desarrolla en concepto de revisin analtica y se estudia la importancia que tiene como procedimiento de auditora en las diversas etapas de una revisin de estados financieros. 3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de auditora. En la carta convenio se establecern los trminos del servicio y en el boletn se encuentran relacionados los puntos que deber contener. Asimismo, se establecen pautas para la actuacin del auditor en caso de enfrentarse a la negativa de la administracin a proporcionrsela. 3120 Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la emisin del dictamen. Cuando el auditor descubre y concluye, con posterioridad a la fecha de su dictamen, que uno o varios procedimientos fueron omitidos durante su examen, se debe establecer el tratamiento y los procedimientos generales por aplicar. 3130 Efecto en la auditoria por incumplimiento de una entidad con leyes y reglamentos. El incumplimiento de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar los estados financieros y la opinin que el auditor rinda en su dictamen. El boletn tambin contempla la posibilidad de que el auditor incurra en alguna responsabilidad al respecto. 3140 Efectos de la Tecnologa de la Informacin en el desarrollo de una auditoria de estados financieros. El estudio y evaluacin del control interno en plataforma de tecnologas de la informacin tiene consideraciones adicionales que se explican en este boletn. 3150 Auditoria de la valuacin y revelaciones del valor razonable. Establece las normas y lineamientos relativos a la valuacin y revelaciones de valor razonable, como lo establecen las nuevas Normas de Informacin Financiera (NIFs).

Normas de informacin 4010 Dictamen del auditor. El dictamen del auditor condensa el resultado de su trabajo e incluye la opinin que se formo. En el boletn se detalla el contenido, los diferentes tipos de opinin que puede contener y se muestran los modelos de redaccin del mismo. 4020 Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases especificas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esta norma condensa los pronunciamientos normativos en relacin con los dictmenes que emite el contador pblico sobre estados financieros, preparados sobre bases especficas, diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados en Mxico. Su importancia aumento considerablemente y fue materia de Discusin en la profesin con la entrada en vigor de las Normas de Informacin Financiera. 4030 Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores. Es posible que el auditor sea contratado para dictaminar una entidad en cuyo ejercicio participen otros auditores en la revisin o sean parte o componente, as pues, el boletn regula lo relativo a la responsabilidad que asumir el auditor en estos casos. 4040 Otras opiniones del auditor. Se norman las situaciones en que los auditores emiten opiniones profesionales diferentes a las que emiten sobre estados financieros y los otros informes incluidos especficamente en otros boletines. 4050 Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedios. Seala los requisitos que deber cumplir la informacin sobre estados financieros intermedios para emitir una opinin y, adems, aborda los procedimientos recomendados para realizar el examen correspondiente. 4060 Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los estados financieros bsicos dictaminados. Se regula la forma y contenido de la opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los estados financieros dictaminados. 4070 Opinin del contador pblico sobre la incorporacin de eventos subsecuentes en estados financieros pro forma. El objetivo de este boletn es sealar las condiciones en las que un auditor puede emitir una opinin sobre la incorporacin de eventos aun no realizados a los estados financieros bsicos y establece los pronunciamientos normativos para lograrlo. 4080 Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor. En ocasiones el auditor se auxilia de especialistas en otras areas para desempear su trabajo de investigacin y recopilacin de evidencias. En el boletn se aborda el efecto que tiene el trabajo de un especialista en el dictamen del auditor. 4090 El dictamen del contador pblico en su carcter de comisario. Partiendo de las obligaciones del comisario consignadas en la Ley General de Sociedades Mercantiles, en este boletn se orienta al contador pblico que, en desempeo de la funcin de comisario, tiene la obligacin de rendir su opinin en cumplimiento de la vigilancia que se le encomienda. 4110 Asociacin del nombre del contador pblico con estados financieros publicados. Por razones de carcter legal o de otra naturaleza tienen la necesidad de publicar sus estados financieros. Se Dice que un contador pblico est asociado a los estados financieros cuando su nombre y su firma aparecen conjuntamente con ellos. 4120 Informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos de revisin previamente convenidos. El auditor es requerido para realizar un trabajo, mediante el cual sean aplicados procedimientos de revisin previamente convenidos con el cliente, para emitir un informe sobre los resultados obtenidos. 4130 Dictamen de auditor sobre estados financieros de entidades mexicanas, preparados para fines internacionales. Norma la emisin de dictmenes sobre estados financieros de entidades mexicanas para fines internacionales cuando se preparan estos aplicando las normas contables internacionales o las vigentes el otro pas. 4140 Opinin del auditor sobre informacin financiera proyectada. En ocasiones se requiere opinar sobre informacin financiera proyectada, es decir, la referida a eventos que no han ocurrido y pudieran no ocurrir. En el boletn se emiten diferentes pronunciamientos aplicables al desarrollo de este tipo de compromisos. 4160 Informe para agentes de valores. El boletn tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos y los procedimientos de auditora para los casos en que el auditor puede aceptar emitir el informe para agentes de valores. 4170 Dictamen sobre estados financieros comparativos. Norma la emisin del dictamen cuando se realiza sobre informacin financiera comparativa y las situaciones en que el auditor deber revelar ciertos hechos que pudieran afectarla. 4180 Restricciones en el uso del dictamen del auditor. El dictamen sobre los estados financieros considerados restringidos es la materia prima de este boletn ya que establece una serie de pronunciamientos no rmativos aplicables en tales circunstancias. Son procedimientos de auditora los siguientes: 5010 Procedimientos de auditora de aplicacin general. Establece los procedimientos de auditora de aplicacin general, que puede utilizar el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinin profesional, sobre los estados financieros de la empresa que est examinando. 5020 El muestreo en la auditoria. Establece tcnicas y lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoria y el uso de otros medios de seleccin de partidas para reunir suficiente evidencia y evaluar sus resultados. 5030 Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno. Da a conocer los procedimientos de auditora recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluacin del control interno durante el proceso de

planeacin de una auditoria de estados financieros. 5040 Procedimientos de auditora para el estudio y la evaluacin de la funcin de auditora interna. Sugiere los procedimientos de auditora que puede aplicar el auditor externo para evaluar la funcin de auditora interna y el efecto que esta puede tener en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. 5050 Utilizacin del trabajo de un especialista. Establece los procedimientos de auditora que se consideran adecuados para la revisin del trabajo de un especialista. 5060 Partes relacionadas. Recomienda los procedimientos de auditoria tendientes a la identificacin de partes relacionadas, la revisin de transacciones, saldos entre ellas y la comprobacin de su adecuada revelacin en los estados financieros. 5070 Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor. Proporciona los procedimientos mnimos que deben existir cuando ocurre o est en proceso un cambio de auditores, para lograr una adecuada comunicacin profesional entre auditor sucesor y su predecesor. 5090 Revisin de control interno de entidades que utilizan organizaciones de servicios. Establece los factores que debe considerar el Contador Pblico independiente al auditar los estados financieros de una entidad que contrata a un tercero o a organizaciones de servicios para procesar diversas transacciones, as como el recomendar cierto tipo de informes que puede emitir el auditor o revisor de las organizaciones de servicios para el uso de otros auditores. 5100 Efectivo e inversiones temporales. Establece los procedimientos de auditora recomendados para el examen del efectivo e inversiones temporales, los cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica, en cuanto a la naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y caractersticas de cada empresa. 5110 Ingresos y cuentas por cobrar. Establece los procedimientos de auditora recomendados para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar, los cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y caractersticas de cada empresa. 5120 Inventarios y costos de ventas. Establece los procedimientos de auditora recomendados para el examen de los rubros de inventarios y costo de ventas, los cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, teniendo en cuenta las condiciones y caractersticas de cada empresa. 5130 Pagos anticipados. Establece los procedimientos de auditoria recomendados para el examen de pagos anticipados, los cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, teniendo en cuenta las condiciones y caractersticas de cada empresa. 5140 Procedimientos de auditora relacionados con estados financieros consolidados y combinados, y con la valuacin de inversiones permanentes en acciones. Seala los procedimientos de auditora para la revisin de los estados financieros consolidados y combinados y la valuacin de inversiones permanentes en acciones, de acuerdo a las disposiciones normativas contables. 5150 Inmuebles, maquinaria y equipo. Establece los procedimientos de auditora recomendados para el examen del rubro de inmuebles, maquinaria y equipo, los cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, teniendo en cuenta las condiciones y caractersticas de cada empresa. 5160 Intangibles. Enuncia y describe los procedimientos de auditoria recomendados para el examen de los activos considerados intangibles cuya naturaleza y caractersticas son descritas en la normatividad contable. 5170 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos. Orienta al auditor respecto a los procedimientos y tcnicas de auditora aplicables al examen de dicho rubro e incluye procedimientos y tcnicas cuya aplicacin se recomienda para evaluar si la evidencia que obtiene el auditor es suficiente y competente para respaldar su opinin cuando se lleva a cabo una Auditoria de estados financieros de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. En cada caso en particular los procedimientos deben ser diseados por el propio auditor en cuanto a la naturaleza, oportunidad y alcance, teniendo en cuenta las condiciones y caractersticas de la entidad. 5180 Estimaciones contables. El boletn recomienda al auditor los procedimientos de auditora necesarios para la identificacin y comprobacin de la razonabilidad de las estimaciones contables en la informacin financiera. 5190 Capital contable. Se recomiendan ciertos procedimientos de auditora para el examen del rubro del capital contable, los cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, teniendo en cuenta las condiciones y caractersticas de cada entidad. 5200 Gastos. Establece los procedimientos de auditora recomendados para el examen de gastos. Dichos procedimientos, sin embargo, debern ser diseados por el auditor teniendo en consideracin las condiciones y caractersticas de la entidad. 5210 Examen de remuneraciones al personal. Adems de establecer los procedimientos aplicables al examen de las remuneraciones al personal, seala las medidas de control interno contable que deben cumplirse en este rubro. 5220 Contingencias no cuantificables y compromisos. El boletn tiene como propsito establecer los procedimientos de auditoria recomendados para la determinacin y examen de las contingencias no cuantificables y de los compromisos. Los procedimientos debern ser diseados por el propio auditor en cada caso en particular. 5230 Hechos posteriores. El boletn seala los procedimientos de auditora recomendados para el examen de los hechos posteriores. 5240 Procedimientos de auditora aplicables a una revisin limitada sobre estados financieros intermedios. Se recomiendan los procedimientos mnimos de auditora que deber observar el Contador Pblico cuando lleve a cabo una revisin limitada de estados financieros intermedios.

5250 Metodologa de revisin relativa a la opinin sobre el control interno contable. Recomienda la metodologa para efectuar una revisin de control interno contable de una empresa, que sirva de base para emitir una opinin sobre el mismo. 5260 Comprobacin del reconocimiento de los efectos de la inflacin en los estados financieros. Seala los procedimientos de auditora recomendados para la revisin del reconocimiento y presentacin de los efectos de la inflacin en la informacin financiera conforme a las disposiciones contables. 5270 Utilizacin del trabajo de otros auditores. Establece los procedimientos de auditora recomendados para que el auditor principal decida sobre la posible utilizacin del trabajo de otros auditores. 5280 Procedimientos aplicables a saldos iniciales en primeras auditorias. Establece los procedimientos en la revisin de los saldos iniciales acumulativos de los estados financieros por el periodo bajo examen, cuando el ejercicio anterior no haya sido auditado o cuando no se utiliza el trabajo del auditor predecesor. 5290 Procedimientos para la comprobacin del tratamiento contable de los impuestos a la utilidad. Relaciona los mtodos por los cuales se podr comprobar la adecuada determinacin, registro y revelacin de los impuestos a la utilidad, conforme a la NIF D4. Otras declaraciones de la Comisin 6060 Muestreo estadstico en auditoria. La gua trata de orientar al auditor externo en la aplicacin del muestreo estadstico como parte del proceso de una auditoria de estados financieros de una entidad, en lo que respecta a la planeacin y seleccin de las muestras para Propsito de su auditoria, as como para la evaluacin de los resultados obtenidos. 6070 Consideraciones en la auditoria de entidades pequeas. Presenta algunas consideraciones y adaptaciones de la normatividad de la auditoria para efecto de la auditoria de entidades consideradas pequeas. 6080 Ayuda para prevenir, disuadir y detectar el fraude. Se trata de una gua para evitar conductas fraudulentas en las organizaciones, incluye algunas recomendaciones al auditor para la deteccin del mismo. 6090 Procedimientos de auditora relativa a instrumentos financieros derivados. La gua recomienda procedimientos de auditora a ser utilizados por el auditor en la revisin de instrumentos financieros derivados. Normas para atestiguar 7010 Normas para atestiguar. Incluye el marco general de las normas para atestiguar e, incluso, una comparacin con las normas de auditora generalmente aceptadas. 7020 Informes sobre exmenes y revisiones de informacin financiera proforma. El boletn establece normas y proporciona guas para el Contador Pblico que es contratado para examinar o Revisar e informar sobre informacin financiera proforma. En la realizacin de estos trabajos, el Contador Pblico debe adems, cumplir con las normas que establecen en el boletn 7010, normas para atestiguar. 7030 Informe sobre el examen del control interno relacionado con la preparacin de la informacin financiera. El boletn establece normas y proporciona guas al Contador Pblico que es contratado para examinar u opinar sobre la efectividad del diseo y/u operacin del control interno relacionado con informacin financiera a una fecha especfica. 7050 Otros informes sobre exmenes y revisiones de atestiguamiento. Relaciona los pronunciamientos a los que el Contador Pblico est obligado a cumplir cuando es contratado para prestar algn servicio de atestiguamiento. 7060 Examen y revisin de informacin financiera proyectada. Establece una serie de lineamientos a los cuales el profesional de la Contadura debe sujetarse cuando sea contratado para efectuar una revisin sobre informacin proyectada. 7080 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de atestiguar. El boletn establece normas de contenido de la carta convenio que establece los trminos de la prestacin de servicios de atestiguar. Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria Normas de Auditora y Normas para Atestiguar Las normas tcnicas de Auditora de cuentas constituyen los principios y requisitos que necesariamente tiene que observar el auditor en el desempeo de su funcin y sobre las que deben basarse las actuaciones necesarias para expresar una opinin tcnica responsable. Las normas de Auditora han sido las desarrolladas en la prctica por las opiniones de los profesionales, estas se suelen resumir en tres grupos: 1. NORMAS GENERALES. Afectan a las condiciones que debe de reunir el auditor y su comportamiento en el desarrollo del trabajo. As, el auditor debe ser una persona que rena una serie de caractersticas: Competente. Independiente. Con cuidado profesional en la realizacin del trabajo y en la confeccin del informe. Responsable. 2. NORMAS DE TRABAJO. Hacen referencia a la preparacin y ejecucin del trabajo a realizar por el auditor, regulan el conjunto de tcnicas de investigacin e inspeccin aplicables a los hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, mediante los cuales el auditor fundamenta su opinin responsable e

independiente. Programacin adecuada. Supervisin adecuada. Anlisis del control interno para fijar el alcance de las pruebas. Opinin basada en evidencia suficiente y adecuada. 3. NORMAS SOBRE EL INFORME. Regulan los principios que han de ser observados en la elaboracin y presentacin del informe de Auditora estableciendo la extensin y contenido de los diferentes tipos de informes, as como los criterios que fundamenten el modelo de informe a utilizar en cada caso. El objetivo es expresar: Si las CCAA se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Si se han presentado de manera uniforme con respecto al periodo precedente 1000 Disposiciones generales: concepto de normas de auditora, y declaraciones normativas carcter general como naturaleza y objetivos de la auditoria. 2000 Normas personales. Se refieren al entrenamiento tcnico y la capacidad profesional del auditor. 3000 Ejecucin del trabajo. Integracin de documentacin, control de calidad en la ejecucin del trabajo, importancia relativa y riesgo en la auditoria, planeacin y supervisin de los trabajos de auditora, estudio y evaluacin del control interno, evidencia comprobatoria, Consideraciones sobre fraudes que deben hacerse en una auditoria de estados financieros, Declaraciones de la administracin, Confirmaciones de abogados, revisin analtica, Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de auditora, Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la emisin del dictamen, Efecto en la auditoria por incumplimiento de una entidad con leyes y reglamentos. Efectos de la Tecnologa de la Informacin en el desarrollo de una auditoria de estados financieros, Auditoria de la valuacin y revelaciones del valor razonable. Establece las normas y lineamientos relativos a la valuacin y revelaciones de valor razonable, como lo establecen las nuevas Normas de Informacin 4000 Normas de informacin: Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases especificas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores. Otras opiniones del auditor, Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedios. Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los estados financieros bsicos dictaminados. Opinin del contador pblico sobre la incorporacin de eventos subsecuentes en estados financieros pro forma. Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor. El dictamen del contador pblico en su carcter de comisario. Asociacin del nombre del contador pblico con estados financieros publicados. Informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos de revisin previamente convenidos. Dictamen de auditor sobre estados financieros de entidades mexicanas, preparados para fines internacionales. Opinin del auditor sobre informacin financiera proyectada. Informe para agentes de valores. Dictamen sobre estados financieros comparativos. Restricciones en el uso del dictamen del auditor. 5000 Procedimientos de auditora: Procedimientos de auditora de aplicacin general. El muestreo en la auditoria. Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno. Procedimientos de auditora para el estudio y la evaluacin de la funcin de auditora interna. Partes relacionadas. Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor. Revisin de control interno de entidades que utilizan organizaciones de servicios. Efectivo e inversiones temporales. Ingresos y cuentas por cobrar. Inventarios y costos de ventas. Pagos anticipados. Procedimientos de auditora relacionados con estados financieros consolidados y combinados, y con la valuacin de inversiones permanentes en acciones. Inmuebles, maquinaria y equipo. Intangibles. Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos. Estimaciones contables. Capital contable. Gastos. Examen de remuneraciones al personal. Contingencias no cuantificables y compromisos. Hechos posteriores. Procedimientos de auditora aplicables a una revisin limitada sobre estados financieros intermedios. Metodologa de revisin relativa a la opinin sobre el control interno contable. Comprobacin del reconocimiento de los efectos de la inflacin en los estados financieros. Utilizacin del trabajo de otros auditores. Procedimientos aplicables a saldos iniciales en primeras auditorias. Procedimientos para la comprobacin del tratamiento contable de los impuestos a la utilidad. 6000 Otras declaraciones de la comisin. Muestreo estadstico en auditoria. Consideraciones en la auditoria de entidades pequeas. Ayuda para prevenir, disuadir y detectar el fraude. Procedimientos de auditora relativa a instrumentos financieros derivados. 7000 Normas relativas a servicios para atestiguar. Normas para atestiguar. Informes sobre exmenes y revisiones de informacin financiera proforma. Informe sobre el examen del control interno relacionado con la preparacin de la informacin financiera. Otros informes sobre exmenes y revisiones de atestiguamiento. Examen y revisin de

informacin financiera proyectada. Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de atestiguar. 4. Supletoriedad Ms que aplicacin supletoria propiamente dicha, existe una relacin estrecha entre el contenido de la normatividad que emite la Federacin Internacional de Contadores (IFAC, International Federation of Accountants) a travs del Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento (IAASB, en ingls) y la expuesta por la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora del IMCP. A nivel internacional se reconoce la siguiente estructura de los pronunciamientos sobre auditora y trabajos de revisin de informacin financiera histrica emitidos por el IAASB, entre ellos las Normas Internacionales de Auditora: Normas Internacionales de Auditora (International Standards on Auditing, ISAs 100-999) Normas Internacionales de Prctica de Auditora (International Auditing Practice Statements, IAPSs 1000 1999) Normas internacionales sobre trabajos de revisin (International Standards on Review Engagements, ISREs 20002699) Reservado para Normas Internacionales de Prctica de trabajos de Revisin (Reserved for for International Review Engagement Practice, IREPSs 27002999).52

La vinculacin normativa se explica porque el IMCP sign, junto con otras 48 naciones, el acuerdo que fund el IFAC con el propsito de contar con una profesin contable mundialmente organizada. As pues, considerando que evidentemente nuestra profesin marcha hacia una estandarizacin global, los ordenamientos internacionales debern ser incorporados paulatinamente a los ordenamientos nacionales hasta que exista una plena adopcin de las mismas. Mara de Lourdes Domnguez Morn, Auditoria I, Apuntes SUA, Facultad de Contadura y Administracin, Universidad Nacional Autnoma de Mxico. Pp 87 y 88. Las normas internacionales de auditora pretenden su aceptacin y aplicacin mundial; sin embargo, no prevalecen sobre las reglamentaciones locales que rigen la auditora de informacin financiera en cada pas. En la medida en que estas normas estn de acuerdo con las reglamentaciones locales sobre un asunto en particular, la auditora de la informacin financiera en dicho pas estar realizada de acuerdo con dichas reglamentaciones y cumplir automticamente con las normas internacionales relativas a esa materia. Cuando la reglamentacin o normatividad de nuestro Pas no contemple algn asunto contenido en las normas internacionales, es recomendable que se utilicen de manera supletoria.

4. DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA 1. Necesidad de documentar los procesos de auditoria 2. Papeles de trabajo a. Definicin b. Contenido y propsito c. Confidencialidad y propiedad d. Clasificacin e. Estructura f. uso de ndices y marcas g. Fundam