EDITORIAL

Y usted que CREE?

ARTICULOS
Gobierno reglament el Impuesto Nacional al Consumo

ENTREVISTA
Se est buscando confundir a la opinin pblica y faltarle al respeto a los miembros del CTCP: INCP

Edicin No 20 / mayo de 2013 / ISSN: 2248 - 745X

Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera para las Microempresas

especial

ABC del Impuesto sobre la renta para la Equidad

sntesis

CREE

Contenido

Editorial

Fundador y CEO: Jos Hernando Zuluaga M. Lder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C. Lder de Contenidos: Mara Cecilia Zuluaga C. Lder Logstica: Luz Stella Cardona G.

Publicacin

Revista actualicese.com
Edicin 20, mayo de 2013 ISSN: 2248-745X Editora actualicese.com LTDA.

Marco tcnico normativo de Informacin Financiera para las microempresas

actualicese.com, La Revista ahora interactiva

na de las tantas novedades que siempre estamos desarrollando para que nuestros Suscriptores ORO tengan cada vez ms contenidos y servicios tiles es la revista digital interactiva, la cual desarrollamos y lanzamos en un nuevo formato durante el mes de abril. Ahora podrs dentro de la misma revista digital ver videos, escuchar audios y abrir los enlaces que ubicamos en los artculos, sin tener que visitar nuestro portal. Adems podrs disfrutar de estas caractersticas en cualquier dispositivo mvil, es decir, interactuar con los videos, audios y enlaces dentro de la revista, en un iPad, en una Galaxy tab o un celular inteligente. De esta manera puedes llevar tu revista actualicese. com a donde quieras. Esta revista digital interactiva ser un servicio ms exclusivo para nuestros Suscriptores ORO y podrs acceder a ella a travs de tu Panel Oro. La revista digital tradicional (sin interactividad), estar disponible para todo el pblico.

Y usted qu CREE?
l cierre de esta edicin fue expedido el 26 de abril el Decreto 862 el cual reglamenta el impuesto a la renta para la equidad CREE, herencia que qued de la pasada Reforma Tributaria del mes de diciembre, el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, nacionales y extranjeras, en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo y la inversin social. Palabras ms palabras menos, dicho impuesto ser el que reemplace el ahorro que tendrn todas las personas jurdicas contribuyentes de renta en materia de gastos laborales, pues ya no pagarn el 13,5% de aportes que como empleadores les tocaba hacer al SENA (2%), ICBF (3%) y EPS (8,5%) sobre cada uno de sus trabajadores asalariados a los cuales les paguen hasta 10 SMMLV. A pesar de que la Ley 1607 haba dado plazo al Gobierno para efectuar esta reglamentacin a ms tardar hasta el 30 de junio de 2013, el Gobierno decidi adelantar su expedicin, pues su propsito es empezar a hacer realidad dicho desmonte y con ello estimular, en teora, la generacin de ms puestos de trabajo con vnculo laboral. El Gobierno pretende con esta medida que los empleadores sientan un alivio del 5% en los costos laborales, para mejorar sus niveles de competitividad. El Doctor Diego Hernn Guevara ha realizado un impresionante anlisis en el que comenta todas las caractersticas y la informacin correspondiente a este tema en el que se estrenan los contadores del pas, el cual hemos resumido en esta edicin. Por el lado de las NIIF, el Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera para las microempresas creado con el Decreto 2706 de 2012 el cual establece un rgimen simplificado de contabilidad de causacin para las microempresas, hace parte de nuestro tema principal de esta edicin en donde aclaramos que no es un estndar internacional sino de aplicacin nica para Colombia y el cual no aborda la totalidad de situaciones financieras que una entidad pueda manejar. La Supersociedades ilustra con la Gua general de aplicacin por primera vez del Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera publicada del 15 de abril de 2013, las reclasificaciones y ajustes que tendran que hacer en diciembre 31 de 2013 al Balance General del Decreto 2649 de 1993 para convertirlo en un Estado de Situacin Financiera del Decreto 2706 de 2012. Invitamos de nuevo a nuestros usuarios y Suscriptores ORO a seguir al tanto de nuestras novedades, como la programacin de nuestro nuevo canal actualcese.tv y los nuevos eventos que llegan en el mes de mayo.
mayo de 2013

Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. Investigadores: Diego H. Guevara / Alexander Coral / Carlos Cervera / Edmundo Flrez Lder de Operaciones: Alex Bachenheimer M. Diseo Grfico & Diagramacin: Hctor Mario Piedrahta Z. Impresin: Feriva S.A. SERVICIO AL CLIENTE Lder de CAS: Carolina Barrera (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor - Call Center: Ivonne Liliana Patio / Nerihe Valderrama / Anglica Cisneros / Harold Luna / Edwin Snchez PBX: (092) 4854646 Movistar: 315 578 5668 / 315 579 6104 Comcel: 313 634 6468 Tigo: 300 251 6123 Fijo: (092) 316 9744 Fax: (092) 680 7551 / 488 5152 / 488 5153 / 682 9911 Correo electrnico: servicioalcliente@actualicese.com actualicese.com/corporativo/contactanos/ PAUTA Lder de Medios Publicitarios & Eventos Presenciales: Andrs Felipe Merchn. Correos electrnicos: envivo@actualicese.com y pauta@actualicese.com pauta.actualicese.com/pauta/ LIBRERA VIRTUAL Lder Librera Virtual: Andrs Felipe Merchn. Correo electrnico: libreria@actualicese.com actualicese.com/libreria/ OFICINAS Unicentro, Cali Carrera 100 #5-169/331 Oasis de Unicentro Oficina 512C 512D 513A Cali / Valle del Cauca / Colombia / Sur Amrica

Temtica NIIF (IFRS) que el Marco Tcnico para Microempresas no aborda

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Supersociedades public la Gua general de aplicacin por primera vez del Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera

Ahora te ayudamos a comprar en nuestra Tienda

l igual que cuando vamos a una tienda fsica a comprar algn electrodomstico, muchas veces tenemos preguntas sobre las caractersticas, funciones, precio, etc. Y en muchas ocasiones, en estas tiendas, hay una persona para ayudarnos a resolver estas inquietudes. Como parte de las novedades que actualicese.com trae para sus suscriptores este mes, implementamos un nuevo servicio de chat interactivo en nuestra Tienda http://actualicese.com/tienda Aqu encontrars en la parte inferior derecha de tu pantalla una ventana de chat, a travs de la cual uno de nuestros agentes estar atento a resolver las dudas que tengas sobre cualquiera de nuestros productos y asistirlo en el proceso de pago en lnea. Es un sistema seguro, confiable, rpido y efectivo, disponible para todos nuestros clientes y suscriptores. Este servicio est disponible para atencin en lnea de 8:00 a.m. a 6:00 p.m. Si tienes alguna duda fuera de este horario, a travs de la misma ventana, nos puedes dejar el mensaje el cual ser contestado al da hbil siguiente. Te esperamos en nuestra tienda virtual. Concela, explora todos nuestros productos, antjate y si tienes alguna duda o requieres asistencia para el pago, no dudes en contactarnos por este nuevo servicio de chat.

Las microempresas no pueden minimizar el cambio de Marco Normativo Tcnico

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Gobierno reglament el Impuesto Nacional al Consumo Se est buscando confundir a la opinin pblica y faltarle al respeto a los miembros del CTCP: INCP ABC del Impuesto sobre la renta para la Equidad CREE Y el rifirrafe entre el INCP y las agremiaciones contables nacionales contina

Secciones
3 Editorial 4 Breves 19 Modelos y Formatos 20 Conferencias 22 Corporativo

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SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS Las sugerencias y/o comentarios a esta publicacin pueden ser enviados a contenidos@actualicese.com o comunicados al (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor. Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta publicacin con fines comerciales. Esta publicacin se imprimi en Santiago de Cali en el mes de mayo del ao 2013

/ actualicese.com

Breves
Impuestos
A qu se expone el revisor fiscal que no firme con salvedades las declaraciones tributarias?
http://actualice.se/89fl

Contable
Corte declar exequible art. 7715 del E.T que pone lmite desde 2014 a gastos en efectivo
http://actualice.se/89uw

Tiempo de descanso en medio de la jornada diaria, es obligatorio darlo

http://actualice.se/89ex

Ley 1607 modific la frmula para el clculo de la depreciacin por reduccin de saldos
http://actualice.se/89nr

Sociedad comercial de hecho, elementos para considerar su existencia

Impugnacin actas de asambleas de propietarios

http://actualice.se/89ov

En poca de presentacin de declaraciones de renta, ao gravable 2012, es importante que quienes acten como revisores fiscales tengan presente lo que implica hoy el no denunciar los actos de corrupcin de las entidades y no firmar con salvedades las respectivas declaraciones tributarias.

En su sentencia del pasado 25 de abril la Corte Constitucional dijo que la norma no viola la equidad tributaria, pues todos los contribuyentes pueden tener acceso al sistema financiero y si no lo quieren usar se expondrn a pagar mayores impuestos. Se busca mejorar el recaudo fiscal.

El Ministerio de Trabajo emiti un concepto hace un par de meses que puede llevar a la confusin, pues afirm que el descanso a mitad de jornada, comnmente conocido como la hora de almuerzo, no es obligatorio darlo cuando en realidad es todo lo contrario. Los pequeos descansos en la maana o la tarde son potestativos.

Es claro que quienes utilicen este sistema fiscalmente ya no podrn calcular porcentajes anuales de depreciacin tan altos como se los permitan las normas hasta el 2012. El art. 159 de la Ley 1607 de 2012, modific el art. 134 del E.T., afectando la frmula para el clculo de la depreciacin por el sistema de reduccin de saldos.

http://actualice.se/89t8 Muchas personas realizan entre s actividades mancomunadas para generar la explotacin de bienes y servicios, pero en la informalidad. En varios casos podran estar frente a una Sociedad Comercial de Hecho y en otros una Sociedad Patrimonial entre parejas conyugales o de uniones maritales.

Muchas propiedades horizontales hicieron sus reuniones obligatorias en enero y febrero, y desde esa poca fueron publicadas de tal manera que ya estn a punto de caducar o vencer el trmino para poderlas impugnar. Recuerde que se tienen dos meses para demandar las decisiones del Mximo rgano Social.

En 2013 y siguientes, ESAL ya no recibirn tantas donaciones si no son deducibles en el CREE

http://actualice.se/89mg

Trmino para demandar a parqueaderos, Estatuto del Consumidor

http://actualice.se/89t9

Servicio domstico debe afiliarse a caja de compensacin familiar

http://actualice.se/89r8

Para el ejercicio 2013 y siguientes las personas jurdicas quedarn sujetas al impuesto de renta y al CREE, pero las donaciones que realicen a las ESAL solo servirn para restrselas en el impuesto de renta, ya que no podrn restrselas en el CREE.

Desde el ao pasado y gracias al nuevo Estatuto del Consumidor, los usuarios de parqueaderos deben responder por la custodia de motos y carros. Ahora, la Superintendencia de Industria y Comercio ha establecido unas pautas a seguir, respecto al trmino para reclamar por daos y prdidas.

Desde el 15 de abril es obligatoria la afiliacin del servicio domstico que est vinculado por contrato de trabajo. El Decreto 721 de 2013 seala su forma de vinculacin, caractersticas y otros aspectos, entre ellos, la obligacin de afiliacin si se quiere descontar los salarios de la renta.

Cules sociedades quedan en condicin de vigiladas por Supersociedades luego de abril 1 de 2013?
http://actualice.se/89fk

Desde ya saldos en celular prepago duran 60 das y otros beneficios

http://actualice.se/89gq

Reeleccin de representantes y miembros de juntas o consejos, no tiene que registrarse el acta

En exgena 2012 no todos tienen que discriminar sus gastos entre deducibles o no deducibles
http://actualice.se/89qj

Laboral
Prestaciones econmicas en accidente o enfermedad laboral, cundo es salario variable
http://actualice.se/89n3

Aprendices, trmino para contratarlos o reemplazarlos

http://actualice.se/89vj

Sociedades que a diciembre 31 de 2012 hayan conservado o alcanzado por primera vez el tope de activos o ingresos brutos, mencionado en el art. 1 del Decreto 4350 de 2006, quedaran incursas en esta condicin. Quienes antes del 2012 haban alcanzado dichos topes, pero al cierre del 2012 ya no los tienen, dejaran de ser entidades vigiladas.

Por medio de la Circular 105 de 2013, la Comisin de Regulacin de Comunicaciones aclara varios aspectos con los que algunas empresas de telefona celular se haban hecho los de la vista gorda con normas desde el 2011. Entrese para que no se deje engaar y tome cartas en el asunto.

http://actualice.se/89ow Cuando el nombramiento de un determinado cargo requiere publicidad a travs del registro pblico ante Cmaras de Comercio o Alcaldas y son reelegidas en reuniones posteriores, no necesitan inscribirse las actas donde se reelige o ratifica al que ya est inscrito.

Estandarizacin
El aseguramiento es tan importante como la aplicacin de las NIIF (IFRS)
http://actualice.se/89li

Solo los entes jurdicos que sean no contribuyentes de renta por el ao gravable 2012, y sin importar si presentan o no declaracin de ingresos y patrimonio, son los que podrn diligenciar todos sus pagos o abonos en cuenta a terceros en la columna de pagos no deducibles del formato 1001.

Recuerde que cuando un trabajador tiene salario variable y sufre un accidente o una enfermedad laboral, son distintos los valores que se deben pagar por disposicin de la Ley 1562 de 2012. Conocerlo evita conflictos con las ARL.

Una vez fijada la cuota de aprendices por parte del SENA o a la terminacin del contrato de un aprendiz, el empresario debe nombrar o reemplazar segn el caso, dentro de un trmino fijado por acuerdo del SENA, de lo contrario, ser sancionado con el cobro de la monetizacin.

Nulidad de eleccin del Revisor Fiscal no revive el nombramiento del anterior

http://actualice.se/89kw

Ya estn habilitados mecanismos para que morosos se pongan al da

http://actualice.se/89nu

Declaracin de renta 2012, con dos valores distintos y que se pagan en cuotas diferentes
http://actualice.se/89i5

Contrato u orden de prestacin de servicios con el Estado: prohibido por regla general
http://actualice.se/89ev

Traslado de lugar de trabajo, diferencias entre el sector privado y pblico

http://actualice.se/89u7

La DIAN ha indicado que los colombianos morosos ya pueden conocer los pormenores establecidos por el artculo 149 de la Ley 1607 de 2012, para que ms de 200 mil personas ahorren y se pongan a paz y salvo con sus deudas.

Si un juez declara la nulidad de una decisin tomada por el mximo rgano social, en algunos casos, podran regresar las cosas al estado anterior, pero si hay remocin y nombramiento de un nuevo Revisor Fiscal lo que est viciado es el nuevo nombramiento ms no la remocin.

Quienes utilicen el formulario 110 para declarar renta 2012 pagaran el valor de su rengln 83 hasta en 3 cuotas dentro del 2013. Se debe examinar lo que pasara si no liquidan valores a pagar en el 83 sino en saldos a favor en rengln 84 y al mismo tiempo tienen valores por pagar en el 85.

Las entidades pblicas tienen un nmero alto de contratistas, que en su mayora ejercen funciones propias de la administracin y deben ser realizadas por empleados o funcionarios pblicos. En el fondo, hay un ocultamiento de una relacin laboral y como tal unos derechos econmicos para el verdadero trabajador y no contratista.

El Ius Variandi est en el sector pblico y en el privado, pero respecto al traslado del lugar de labores se aplica distinto, pues en uno puede ser impuesto y en el otro se exige consentimiento del trabajador. La tutela procede en el sector pblico.

Sociedades pasarn de ser inspeccionadas a vigiladas por Supersociedades

http://actualice.se/89jo

Reserva ocasional, cmo se realiza su reparto?

http://actualice.se/89kd

El Direccionamiento Tcnico del CTCP en cumplimiento de lo sealado por la Ley 1314 de 2009 determin que las empresas aplicarn los NIIF, pero simultneamente se debe poner en marcha el proceso de auditora y aseguramiento de la informacin, para lo cual decidi utilizar los estndares emitidos por la Federacin Internacional de Contadores, IFAC.

El art. 1 del Decreto 4350 de 2006 contiene las causales por las cuales una sociedad mercantil, hasta las S.A.S. de uno o varios accionistas, pueden empezar a ser vigiladas por esta Superintendencia.

Despus de hacer las reservas legales se pueden realizar las ocasionales, pero si estas no se usan o quedan sumas sin necesidad, se podrn distribuir conforme al proceso habitual para la distribucin de utilidades. La legislacin mercantil permite que se hagan otras reservas distintas a las obligatorias cuando tengan una destinacin especfica.

CTCP concepta: certificacin en NIIF no es necesaria pero

http://actualice.se/89hh

Se puede compensar el saldo a pagar de la declaracin de renta 2012 con los saldos a favor de IVA 2013?
http://actualice.se/89qi

Vigilantes de cuadra, cundo nace un vnculo laboral?

http://actualice.se/89if

Accidente de trabajo segn nueva Ley de Riesgos Laborales

http://actualice.se/89n2

Comercial
Suspensin de asambleas, legalidad de decisiones tomadas en su continuacin
http://actualice.se/89gp

No se requiere certificacin en NIIF pero s actualizacin profesional, y solo ejecutar trabajos para los cuales sea idneo, so pena de aplicrsele sanciones al profesional. El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica emiti el 14 marzo de 2013 el Oficio 14 relacionado con la Certificacin de NIIF, inquietud que muy a menudo manifiestan los contadores.

De acuerdo a los cambios que hizo la Ley 1607 a los artculos 815 y 850 del E.T., los exportadores y los que formaron saldos a favor por causa de las retenciones de IVA que les practicaron, son los que pueden hacer este tipo de compensacin.

En los barrios existe alguien que se ha ofrecido a cuidar la cuadra, los carros y las casas, y hasta nos hace mandados a la tienda. A esa persona tan colaboradora le pagamos una tarifa o un valor voluntario, pero este servicio, cundo podra confundirse con una relacin laboral? Aqu explicamos cundo un vecino podra convertirse en empleador de ese vigilante.

Continan las dudas sobre cundo un accidente es considerado laboral o comn. Por medio de la Ley 1562 de 2012 se aclara en detalle cundo lo es y cundo no. A continuacin se explican definiciones y conceptos como funcin sindical, accidentes de trabajadores en misin, accidente de trabajo en actividades recreativas, deportivas o culturales, entre otras.

Revisor fiscal de propiedad horizontal mixta no puede tener ningn vnculo con el edificio
http://actualice.se/89t3

Por la extensin de los temas tratados en una reunin del mximo rgano social, es comn que por las altas horas de la noche u otros motivos se suspenda para continuarla otro da. Qu se requiere para que las decisiones que se tomen en la reunin de continuacin tengan validez?

Tenga en cuenta que la asamblea debe reunirse y elegir un revisor fiscal que no tenga vnculo alguno, como propietario o arrendatario, de un edificio que es mixto. As lo establece el artculo 56 de la Ley 675 de 2001.

El papel protagnico de la tecnologa y el conocimiento profesional en la implementacin de las NIIF

http://actualice.se/89u7

Las NIIF (IFRS) han generado un verdadero revolcn conceptual del cual solo el tiempo ser el mximo juez para evaluar, si estbamos preparados o no, para afrontar uno de los retos y oportunidades ms importantes de los ltimos aos.

actualicese.com / mayo de 2013

mayo de 2013

/ actualicese.com

actualidad / Impuestos
Publicacin: 29 de abril de 2013

Gobierno reglament el Impuesto Nacional al Consumo

En el Decreto 0803 de abril 24 de 2013 el Gobierno estableci que quienes pertenezcan al rgimen simplificado del impuesto al consumo tendrn que expedir factura y adems presentar una declaracin simplificada anual en formulario que definir la DIAN. La del ao 2013 se vencer en enero de 2014

actualicese.com
presenta

l 24 de abril de 2013 el Ministerio de Hacienda expidi su Decreto 0803, de solo 7 artculos, con el cual se establecieron importantes reglamentaciones para los responsables del nuevo impuesto nacional al consumo creado con la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012, en especial para aquellos que puedan pertenecer al rgimen simplificado de dicho impuesto. En los artculos 1 a 5 del Decreto 0803 se vuelven a ratificar algunas disposiciones que ya estaban contenidas entre los artculos 512-1 a 512-12 del Estatuto Tributario que fueron agregados a dicho Estatuto con la Ley 1607, entre ellas las siguientes: 1. En el servicio de restaurante no se incluir dentro de la base gravable del impuesto al consumo las propinas ni tampoco los alimentos, los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales, esto es, que no se efecten cambios en su forma o presentacin original. Por eso entonces, si por ejemplo el pan es un bien excluido del IVA (partida 19.05 en el art. 424 del E.T.), cuando este pan est incluido en el desayuno que venden en un restaurante, no debe generar impuesto al consumo. 2. Se indica que el servicio de catering o alimentacin institucional a empresas es un servicio gravado con IVA a la tarifa general del 16% y no ser gravado con impuesto al consumo. Pero se hace la importante precisin de que el servicio de catering que es gravado con IVA es solo el institucional a empresas entendido como el suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante. Por tanto los de-

ms servicios de catering que no van dirigidos a alimentara los empleados de una empresa (por ejemplo un buffet para una boda, un cumpleaos o los alimentos para los pasajeros de un avin, o los alimentos para los enfermos de un hospital, etc.) seran servicios excluidos de IVA, pero gravados con el impuesto al consumo. 3. Se aclara que los clubes sociales respondern por los dos impuestos (IVA e impoconsumo), pues los servicios de bar y restaurante estarn gravados solo con impuesto al consumo, pero los dems servicios (alquileres de canchas o de centros de eventos) estarn gravados solo con IVA. 4. Si un establecimiento vende, por ejemplo, golosinas o dems mercancas gravadas con IVA y al mismo tiempo tiene servicios de bar o restaurante, en ese caso las ventas de estas golosinas o mercancas los hacen responsables frente al IVA, ya sea en el rgimen comn o simplificado, y el servicio de restaurante y de bar los hace responsables de forma independiente por el impuesto al consumo, que lo pueden prestar bajo el rgimen simplificado del impuesto al consumo. Grandes novedades para el rgimen simplificado del impuesto al consumo El artculo 6 del Decreto 0803 reglament el artculo 512-13 del E.T. estableciendo que los responsables de impuesto al consumo por el servicio de restaurantes y bares que funcionen bajo el rgimen simplificado del impuesto al consumo (por ser negocios de persona natural o jurdica, que en el ao anterior obtuvieron ventas de esas solas actividades por montos inferiores a 4.000 UVT), tendrn las siguientes responsabilidades especiales:

a. Figurar inscritos en el RUT con la responsabilidad del impuesto al consumo rgimen simplificado. Para ello deben esperar una resolucin que dentro de poco tendr que emitir la DIAN y en la que se fijarn incluso los plazos para cumplir con este deber. b. Deben expedir factura de venta o documento equivalente con todos los requisitos. c. Presentar anualmente la declaracin simplificada de ingresos para el rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo. El formulario para esa declaracin simplificada y sus caractersticas tendr que ser definido por la DIAN pues no ser el mismo formulario 310 de los que s declaran bimestralmente el impuesto al consumo. Plazos para la presentacin de la declaracin simplificada del ao gravable 2013. ltimos dgitos del Nit 1-2 3-4 5-6 7-8 9-0 vencimiento 27 de enero de 2014 28 de enero de 2014 29 de enero de 2014 30 de enero de 2014 31 de enero de 2014

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Para ver este artculo en nuestra pgina, captura este QR O ve al siguiente link: http://actualice.se/89uv

actualicese.com / mayo de 2013

http://actualicese.tv

ESPECIAL / Estandarizacin

ESPECIAL / Estandarizacin
Publicacin: 19 de abril de 2013

Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera para las Microempresas

Establecido en el Decreto 2706 de 2012, no es un estndar internacional sino de aplicacin nicamente para Colombia y no aborda la totalidad de situaciones financieras que una entidad pueda manejar.

Algunas microempresas aplicarn parcialmente las NIIF (IFRS) xisten microempresas con distinto tipo de complejidad en sus transacciones. Algunas no tendrn necesidad de aplicar nada distinto a lo establecido en el Decreto 2706 de 2012 denominado Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera para las microempresas. Por tal motivo, se hace necesario realizar una evaluacin de las distintas operaciones y transacciones que una entidad realiza, con el fin de determinar si adicionalmente, y por razn de sus operaciones tengan que aplicar algunas secciones de la NIIF para Pymes (IFRS for SME). Por lo anterior, no podemos mencionar de manera equivocada que todas las microempresas no aplicarn NIIF (IFRS). El Marco Tcnico Normativo hace remisiones a las NIIF (IFRS) El Decreto 2706 de diciembre de 2012 tiene incluido un anexo compuesto por quince captulos estructurados en prrafos. Cada uno aborda un tema especfico, sin embargo, el alcance de dicho marco tcnico es insuficiente para algunas microempresas. Para tales efectos, el Decreto 2706 de 2012 y sus anexos previeron la posibilidad de requerir fuentes externas para complementar temticas especficas que requieren de un tratamiento diferencial. Veamos en qu nos fundamentamos para expresar sta afirmacin: Prrafo 2.2: El estado de resultados y el estado de situacin financiera de las microempresas, pueden enmarcarse en un sistema simplificado de contabilidad, basado en contabilidad de causacin. La base principal de medicin que debe ser utilizada por las microempresas es el costo histrico. Las situaciones en las cuales se utilice una base de medicin distinta, estn indicadas en este documento. No obstante lo anterior, las microempresas podrn utilizar, de acuerdo con las circunstancias, bases de medicin que estn incluidas en las NIIF o en la NIIF para PYMES. Si ste es el caso, la microempresa deber cumplir todos los requerimientos que implique la nueva base utilizada. (el subrayado es nuestro) De manera complementaria analizamos otro aparte de importancia para el entendimiento de lo que estamos expresando:

Prrafo 3.1: Este captulo explica la presentacin razonable de los estados financieros, los requerimientos para el cumplimiento de la norma para las microempresas y qu es un conjunto completo de estados financieros. En el caso de otras transacciones o actividades no incluidas en estas directrices, remtase a los criterios pertinentes que figuran en las directrices establecidas en la NIIF para las PYMES. (el subrayado es nuestro) Como puede notarse se expresa que de acuerdo con las circunstancias podr (prrafo 2.2) utilizar las NIIF y que cuando lo haga deber ceirse a los requerimientos sealados para tal efecto. La expresin podr no significa nicamente si desea o no, o si se le permite en forma discrecional o voluntaria, si la analizamos en el contexto real, est expresando que existen eventos no cubiertos por el marco tcnico normativo y que por tal motivo debe acudir a una fuente distinta de informacin. Por otra parte, el prrafo 3.1 es mucho ms contundente, y cuando habla de estados financieros (objetivo principal de la informacin) seala que cuando se rea-

licen actividades no incluidas en el marco normativo debe remitirse a la NIIF para Pymes (IFRS for SME). No se deben mezclar directrices sin un anlisis previo De acuerdo con todo lo mencionado, debemos tener en cuenta que la oportunidad histrica que nos est dando este cambio, tiene que obligarnos a realizar un anlisis ms detallado de las reales necesidades de una empresa. Por eso, cuando se vaya a recurrir a un estndar distinto al que se est aplicando, debe tenerse en cuenta que

El incluir una directriz implica evaluar el impacto en el conjunto de la informacin financiera que se suministra a travs de unos Estados Financieros. A partir del 2014 las NIIF sern el referente de la Informacin Financiera De acuerdo con anteriormente, no cabe la menor duda que las NIIF (IFRS) sern el marco referente para la emisin de la Informacin Financiera, puesto que las microempresas deben tener en cuenta su estructura y filosofa. Por ello, los microempresarios debern analizar adecuadamente sus operaciones y transacciones a fin de determinar incluso si aplican la totalidad de la NIIF para Pymes (IFRS for SME) directamente y no parcialmente o por necesidad. Nuestra recomendacin es realizar un adecuado anlisis de las necesidades de la empresa a fin de tomar decisiones acertadas en materia financiera y no simplemente por el cumplimiento de una obligacin legal.
Para ver este artculo en nuestra pgina, captura este QR O ve al siguiente link: http://actualice.se/89pm

las NIIF (IFRS) no son una opcin a la carta, es decir, que uno toma lo que conviene y lo dems lo descarta.
Por el contrario, el estndar Pleno (IFRS Full) y el estndar para Pymes (IFRS for SME) estn adecuadamente estructurados de tal forma que haya consistencia en todo el conjunto de directrices establecidas.

Seminario - taller prctico

ADOPCIN POR PRIMERA VEZ E IMPLEMENTACIN

BALANCE DE APERTURA A NIIF

[CUPOS AGOTADOS]
Sbado 18 de mayo de 2013

[CUPOS AGOTADOS]

Viernes 10 de mayo de 2013

Nueva Fecha: Mircoles 29 de mayo de 2013 Lugar: Hotel Tequendama Horario: 7:00 am a 6:00 pm Direccin: Cra. 10 # 26 - 21 Ciudad: Bogot

Ms informacin: actualicese.com/tienda

C.P. Juan Fernando Mejia

Especialista en normas Internacionales de Informacin Financiera

actualicese.com / mayo de 2013

mayo de 2013

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ESPECIAL / Estandarizacin
Publicacin: 19 de abril de 2013 Publicacin: 24 de abril de 2013

ESPECIAL / Estandarizacin

Temtica NIIF (IFRS) que el Marco Tcnico para Microempresas no aborda

Hagamos un inventario tcnico normativo ecordemos que el Decreto 2706 de diciembre de 2012 est estructurado en quince (15) captulos, sin embargo, existen temas que no estn incluidos en dicha temtica: Notas a los Estados Financieros: a pesar de mencionarse que se deben realizar no existe una estructuracin de la forma cmo deben hacerse. Propiedades de Inversin: no existe una clasificacin para bienes inmuebles destinados al arrendamiento o valoracin (actividad complementaria a la principal). Inversiones en Asociadas: microempresarios poseen inversiones en otras empresas. Algunas de stas son creadas para esa nica finalidad. Negocios o Acuerdos Conjuntos: Algunos microempresarios hacen parte de consorcios y uniones temporales. Moneda Extranjera: existen muchos microempresarios que exportan e importan. Provisiones y Contingencias: este tema es contemplado de una manera muy ligera y casi nula. Microempresarios corren riesgos altos por desconocimiento en temas legales y llegan a tener pleitos que ponen en riesgo incluso la continuidad de la empresa. Instrumentos Financieros - Coberturas: muchos microempresarios pueden llegar a negociar cosechas futuras o compra y venta de divisas por requerimientos de importacin o exportacin. Fusiones: a pesar de no ser un tema
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Supersociedades public la Gua general de aplicacin por primera vez del Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera

recurrente, muchos microempresarios des de una microempresa. Esto incluye apalancan su crecimiento comprando evaluar su situacin actual y la proyeccin de la empresa de tal manera que el otros negocios y fusionndolos. Impuesto Diferido: el hecho de ser proyecto de implementacin conlleve las etapas necesarias microempresario no lo exime de El decreto 2706 de 2012 a desarrollar y contemple los momentos tener que manedenominado Marco para su ejecucin. jar y controlar sus tcnico normativo de Para ello, se debe diferencias entre Informacin Financiera tener conocimiento lo financiero y lo tributario (fiscal). para las microempresas, detallado sobre las Intangibles: mi- no aborda la totalidad de directrices establecicroempresarios temticas y situaciones das en la NIIF (IFRS) adquieren fran- que una empresa enfrenta para Pymes para que quicias o marcas al momento de reflejar el resultado de la evaluacin determine si para desarrollar su los hechos econmicos es mejor hacer un uso actividad o se enmediante la emisin de parcial que no afecte cuentran en el secEstados Financieros. la integridad de la intor del transporte formacin financiera, donde es un rubro representativo el tema de licencias de o si por el contrario, es mejor implementar la NIIF (IFRS) para Pymes en su totalidad. vehculos. Actividades Especiales (Activos Biolgicos, Minera y Concesiones): Tecnolgicamente las microempresas la actividad de manejo de cultivos y tambin deben estar preparadas El hecho de que las microempresas animales es muy habitual en las micuenten con un marco normativo ms croempresas. simplificado no quiere decir que sea neceComo puede observarse, estos y algu- sario evaluar el impacto tecnolgico. El comportamiento de la informacin nos otros ms temas no son abordados por el marco normativo para microempresas tributaria y financiera de una microemy muchas de ellas realizan actividades presa puede ser tan dismil como el de como las sealadas, requiriendo direc- cualquier empresa de mayor tamao. Por trices precisas para su reconocimiento y tal motivo, se debe tambin evaluar el software con el que se cuenta para el marevelacin. nejo de la informacin. Se hace necesario evaluar los requerimientos de una microempresa Para ver este artculo en nuestra pgina, El Decreto 2607 de 2012 no se debe captura este QR aplicar de manera automtica sin realizar O ve al siguiente link: http://actualice.se/89q2 previamente un anlisis de las necesida-

En esta gua publicada del 15 de abril de 2013, acompaada de archivos en Excel, la Supersociedades ilustra las reclasificaciones y ajustes que tendran que hacer en diciembre 31 de 2013 al Balance General del Decreto 2649 de 1993 para convertirlo en un Estado de Situacin Financiera del Decreto 2706 de 2012. Los cargos diferidos y las valorizaciones de inversiones y de propiedad planta y equipo estarn entre las partidas que desapareceran en ese nuevo estado financiero

al como lo haba prometido a travs de su Circular 115-00003 de marzo 14 de 2013, la Supersociedades public en abril de 2013 su Gua general de aplicacin por primera vez del marco tcnico normativo de informacin financiera con el cual las microempresas podrn elaborar su Estado de Situacin financiera de apertura en enero 1 de 2014 como se los pide el Decreto 2706 de 2012. La gua va dirigida a sociedades comerciales que califiquen como microempresas (aquellas que pueden ser inspeccionadas, vigiladas o controladas por la Superintendencia), pero las ilustraciones que all se dan tambin podran ser aplicadas en lo pertinente por las personas naturales comerciantes con microempresas. La Supersociedades ilustra los pasos sobre reclasificaciones y ajustes que llevara en diciembre 31 de 2013 una sociedad comercial con su balance general, pues debe re-expresar dicho estado financiero y convertirlo en un Estado de Situacin Financiera a enero 1 de 2014 ajustado a las normas del Decreto 2706 de diciembre de 2012.

Al final del 2014 el Estado Financiero que tendr validez jurdica es el que se elabore con las normas del Decreto 2649 de 1993. Y a partir del 2015 la contabilidad solo se llevar bajo las normas del Decreto 2706 de 2012 . Novedades que se detectan en la gua presentada por la Supersociedades En la gua que public la Supersociedades, luego de ilustrar cules son las cifras del Balance General de una sociedad microempresa a diciembre 31 de 2013 junto con sus respectivas notas, se empieza por ilustrar lo que seran las reclasificaciones que tendra que hacer de algunas de sus cuentas destacndose que lo que se tena como Disponible tendra que empezar a llamarse Efectivo y sus equivalentes. O lo que tena en Deudores ahora se llamar Cuentas por cobrar. Esas reclasificaciones en los nombres de las cuentas transmite la idea de que muy posiblemente, a finales del 2013, el Gobierno podra estar emitiendo tambin un nuevo Plan nico de Cuentas con el cual se puedan llevar los registros alternos durante el 2014 usando esos nuevos nombres de cuentas mencionados en el Decreto 2706. Si el Gobierno no lo hace, entonces las microempresas tendrn que llevar esa contabilidad alterna con su propio PUC especial usando esos nuevos nombres Adems, entre las reclasificaciones ilustradas por la Supersociedades llama la atencin que el saldo del activo Diferidos-Gastos pagados por anticipado se termina reclasificando para mostrarlo como un Intangible-Gasto pagado por anticipado, pues dice la gua que si el
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Recordemos que tal como lo dice el art. 3 del Decreto 2706, durante el ao 2014 (ao de transicin), la contabilidad se llevar al mismo tiempo bajo las normas del Decreto 2649 de 1993 y bajo el nuevo marco normativo del Decreto 2706

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ESPECIAL / Estandarizacin
Publicacin: 26 de abril de 2013

ESPECIAL / Estandarizacin normativo del Decreto 2706 (vase los prrafos 2.25 a 2.27 y el 6.3 a 6.7) no se tienen que reflejar esas valorizaciones por lo cual esa cuenta, y su contrapartida supervit por valorizaciones son eliminadas del balance. Lo mismo se hace con las valorizaciones sobre propiedades planta y equipo. En cuanto a los saldos en propiedad planta y equipo, la Supersociedades ilustra que la microempresa tiene dos opciones para reflejar esos saldos dentro del nuevo Estado de situacin financiera: a) el costo por el que los trae en los libros, o b) el costo atribuido o valor de mercado que sera el mismo de sus avalos tcnicos que se haban hecho all en diciembre 31 de 2013 (ver el prrafo 15:9 del marco normativo del decreto 2706). Si la empresa los va a presentar entonces por el costo atribuido, en ese caso la diferencia se ajusta con contrapartida en la cuenta resultados acumulados en el patrimonio. Y por el lado del patrimonio se debe destacar que el saldo que pueda figurar a dic. 31 de 2013 en la cuenta revalorizacin del patrimonio la Supersociedades lo reclasifica a la cuenta resultados acumulados explicando que eso mismo tendrn que hacer las empresas del grupo 1 que aplicarn NIIF plenas (Decreto 2784 de 2012) Por ltimo, como al reexpresar el Balance General del Decreto 2649 de 1993 y convertirlo en un Estado de Situacin Financiera del Decreto 2706 s se efectuaron ajustes que terminaron afectado el patrimonio neto de este ltimo, la Supersociedades ilustra que ese aumento o disminucin en el patrimonio se debe explicar en una nota que acompaar al Estado de Situacin Financiera y que se llamar conciliacin patrimonial (ver numerales 15.10 y 15-11 del marco normativo del Decreto 2706).

decreto 2706 no dio instrucciones especficas sobre cmo presentar ese tipo de activos, entonces por disposicin del prrafo 2.2 del marco normativo del Decreto 2706 se puede utilizar la instruccin de las NIIF plenas (Decreto 2784 de 2012) que aplique en este caso. En cambio, tratndose del saldo a diciembre 31 de 2013 por cargos diferidos (que en el ejemplo corresponde a un valor desembolsado en el 2010 para estudios de mercado), la Supersociedades ilustra que ese saldo no se puede seguir reflejando como un activo y por tanto se debe desaparecer llevndola contra la cuenta Resultados acumulados, cuenta dentro del patrimonio que reemplaza a la de resultados de ejercicios anteriores; (ver prrafo 15.8 en el marco normativo del Decreto 2706). De igual forma, y respecto al saldo en la cuenta valorizaciones a diciembre 31 de 2013, como la misma corresponde en el ejemplo a unas valorizaciones sobre las acciones que la empresa posee en otra llamada Ecoempaques Ltda, la Supersociedades ilustra que en el nuevo marco

Las microempresas no pueden minimizar el cambio de Marco Normativo Tcnico

El prximo 1 de enero de 2014 las microempresas tambin tendrn que iniciar el cambio de Marco Normativo Tcnico.

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n estos das nos hemos visto inmersos en el revolcn que ha suscitado las NIIF (IFRS) y hemos hecho a un lado a las microempresas quienes tambin tendrn que realizar su proceso de implementacin. El tema no puede ser minimizado, pues existen microempresas que ameritan mayor anlisis que otras. No solo se puede limitar a que su total de activos son el nico tpico de anlisis y dejarlo en 500 SMMLV. Cada empresa es un mundo y conlleva su propia complejidad. El hecho de ser microempresa no la exime de manejar distintos tpicos de negocios que por su naturaleza implican mayor estudio. Los negocios pueden hacer cambiar a una empresa del estndar a utilizar Como el total de activos se volvi un tpico de referencia y en algunos casos el nmero de empleados o su nivel de importaciones y exportaciones, se hace necesario realizar evaluaciones anuales sobre los montos y requerimientos antes mencionados. Una entidad se traza objetivos de crecimiento, los cuales ocasionan un mayor nivel de exigencia sobre la formalidad de informacin que tendr que suministrar, lo cual evidenciamos cada ao con los reportes tributarios que obligan a las empresas a entregar mayor detalle de sus operaciones.

Por lo tanto, al finalizar cada ejercicio, es deber de toda entidad ir preparando lo que ser su manejo de informacin y qu estndar tendr que aplicar, pues esto es una labor de todas las empresas y no solo de las que consideramos ms grandes. El rgimen simplificado tambin deber emitir Estados Financieros A pesar que esto no es una novedad, la excesiva injerencia de la normatividad fiscal ha llevado a que este grupo de empresas clasificadas por el artculo 499 del Estatuto Tributario caigan en la total informalidad, al punto que ni siquiera cumplan con el requisito mnimo de llevar el libro de registro de operaciones diarias que contiene montos acumulativos pero carentes de informacin financiera. De igual manera consideramos que este es el sector que carece de mayor apoyo profesional, pues a pesar que son el semillero de empresas de mayor tamao, sus limitaciones econmicas y estratgicas no les permite proyectarse estructuralmente porque consideran que lo nico importante es crecer en volumen de ventas, dejando a un lado otros tpicos de igual relevancia. Limitaciones del Marco Tcnico Normativo para microempresas El Decreto 2706 de 2012 determin un nuevo marco normativo considerado simple pero tambin lleno de limitaciones, es

decir, no contiene la totalidad de temas a las que una empresa se pueda enfrentar. Por ello, es necesario recordar que el soporte del nuevo marco tcnico son las NIIF para Pymes (IFRS for SME). Esto nos lleva a evaluar requerimientos especficos de algunas microempresas que no estarn en el nuevo marco tcnico y se har necesario aplicar parcialmente las NIIF (IFRS). Por otra parte, y en algunas circunstancias, la entidad tendr que analizar la conveniencia de esa mixtura normativa y ms bien dar el paso a la implementacin del estndar para pymes (IFRS for SME) en su totalidad. Recomendamos entonces, que la comunidad contable que atiende este mercado tenga claro que el nuevo marco normativo tcnico para microempresas no es suficiente para atender los requerimientos de informacin de la totalidad de entidades y que deber prepararse en NIIF (IFRS) para atender a algunos de sus clientes. As mismo, tengamos en cuenta que para una entidad financiera (banco) al evaluar el nivel de riesgo por prstamos que corre con sus clientes, tendr en cuenta el tipo de informacin que se le est presentando y puede ser que al analizar, convenga aplicar un mayor estndar con superior nivel de exigencia, especialmente las relacionadas con revelaciones.

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ABC
Ficha tcnica
Nombre de pila: Impuesto sobre la renta para la Equidad. Nombre cientfico: Contribucin Empresarial para la Equidad. Fecha de creacin: 26 de diciembre de 2012. Fecha de iniciacin: 1 de enero de 2013. Fechas de inicio de retencin: Mensual, a partir del 1 de mayo de 2013 (fijada en el art. 4 del Decreto 862). Norma que la crea: Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012. Norma que la reglamenta: Decreto 862 de 26 de enero de 2013. Formulario: Pendiente de la DIAN. (no se puede usar el formulario 350). Forma de presentacin: virtual por medios electrnicos si el declarante tiene mecanismo de firma digital. * La declaracin mensual del retenciones del CREE sera obligatoria en todos los meses incluidos aquellos en que no se hayan practicado retenciones del CREE y solo con la excepcin del caso del art. 7 del Decreto 862. Bases: se practicar sobre cualquier monto (no hay base mnima) de los bienes o servicios que sean cobrados por las sociedades y dems entes jurdicos vendedores, y que se practicar en el momento del pago o abono en cuenta. Tarifas: diferentes segn el cdigo de la actividad econmica principal fijadas en la Resolucin 0139 de 2012, que desarrolle el vendedor de los bienes o servicios (que puede ser del 0,3%, del 0,6% o del 1,5%). Objetivo de su creacin: desmonte de los aportes del 13,5% al SENA, ICBF y EPS que las empresas ahorrarn sobre los salarios inferiores a 10 salarios mnimos, generacin de empleo, inversin social y estimular que las personas naturales se vuelvan empleadoras.

SNTESIS / Impuestos

del Impuesto sobre la renta para la Equidad

REE

El Decreto 862 de abril 26 de 2013 dispuso que la nueva retencin a ttulo del impuesto a la renta para la equidad, CREE, se empezar a aplicar desde el 1 de mayo de 2013 y a partir de agosto de 2013 se deber pagar por medios electrnicos. Igualmente, a partir de las nminas de mayo de 2013 las empresas y algunas personas naturales dejarn de hacer las cotizaciones al SENA e ICBF cuando cancelen salarios inferiores a 10 salarios mnimos mensuales.

Contribuyentes sujetos pasivos del CREE

Artculo 1 del Decreto 862 de 2013 Sociedades y dems entes jurdicos que sean sujetos pasivos del nuevo impuesto a la equidad. Las entidades que deben declarar el impuesto a la equidad son: Sociedades y dems entes jurdicos nacionales contribuyentes declarantes del impuesto normal del renta y complementarios. Se incluyen: Sociedades que disfruten beneficios de pequeas empresas (Ley 1429 de 2010). No se incluyen: xx Entidades no contribuyentes del impuesto de renta. xx Personas naturales y sucesiones ilquidas. Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta No se incluyen: xx Entidades extranjeras y personas naturales extranjeras que ganen ingresos en Colombia pero sin tener establecimientos permanentes. No son sujetos pasivos del CREE: Entidades sin nimo de lucro. Sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012 que tributen en renta con tarifa del 15%. Sociedades que en el futuro se instalen en zonas francas que ya existan en diciembre de 2012 y que tambin tributarn al 15%. Caso: Si un consorcio o unin temporal cuya facturacin de ingresos se hace con el NIT del consorcio y no con el de sus consorciados, se har necesario que en dicha factura se identifique el porcentaje de participacin de cada miembro y si alguno de ellos es sujeto pasivo del impuesto a la equidad para que el agente de la retencin a ttulo del CREE sepa en ese caso cmo practicar la respectiva retencin.

Retencin y/o autorretencin

Artculo 3 del Decreto 862 de 2013 Actan como agentes de retencin del CREE entidades y personas naturales que tambin actan como agentes de retencin a ttulo del impuesto normal de renta. xx No se incluyen: personas naturales que no tengan calidad de comerciantes, comunidades organizadas y sucesiones ilquidas. Actan como autorretenedores del CREE quienes actualmente (o en el futuro) sean (o lleguen a ser) autorretenedores a ttulo del impuesto de renta. Los autorretenedores del CREE se deben retener en todos los casos, incluido aquellos en que su cliente sea una persona natural no comerciante. Se incluyen: personas naturales o jurdicas que reciban divisas desde el exterior por ser exportadores. Los agentes de retencin del CREE debern dar al final del ao los certificados de retencin a ttulo del CREE con los mismos contenidos con los que se hace un certificado de retencin a ttulo de renta. Las retenciones o autorretenciones a ttulo del CREE quedarn reportadas dentro del formato 1001 con los reportes anuales de informacin exgena tributaria que cada ao exige la DIAN.

Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas

Artculos 5 y 6 del Decreto 862 de 2013 En tales casos, o si la retencin inicial equivocadamente se practic en exceso, el agente de retencin devolver la retencin inicial acreditando en la declaracin mensual del retencin del CREE del periodo en que se produzca la devolucin. Si en el mes de la devolucin no hubo nuevas retenciones del CREE, entonces se le formarn saldos a favor que se quedarn hasta cuando practique nuevas retenciones del CREE. Si la devolucin de la retencin se tiene que registrar en un ao posterior a aquel en que inicialmente la haba practicado, en ese caso, antes de registrar la devolucin, tiene que anular el certificado de retencin del CREE (si ya lo haba emitido y no lo haba entregado) o recibir de parte del vendedor la confirmacin de que esa retencin inicial no fue ni ser usada en su declaracin anual del CREE de ese ao anterior.

Exoneracin de aportes parafiscales

Artculos 8 y 10 del Decreto 862 de 2013 a. A partir de los aportes que se generen sobre las nminas de mayo de 2013, solo sociedades y entes jurdicos sujetos al CREE, al igual que las personas naturales con dos o ms trabajadores, dejarn de pagar el aporte al SENA y al ICBF y solo sobre salarios inferiores a 10 salarios mnimos. Los dems empleadores debern seguir haciendo estos aportes. b. A partir de enero 1 de 2014 solo las sociedades y entes jurdicos que estn sujetos al CREE, dejando por fuera a las sociedades y entes jurdicos no sujetos al CREE y las personas naturales empleadoras, sern las que queden exoneradas de pagar los aportes como empleadores a las EPS (el 8,5%). La otra parte, el aporte a la EPS, la que ponen los trabajadores, s se deber seguir efectuando.

Momento en que se practican las retenciones

Se deben practicar cuando el vendedor de los bienes o servicios est percibiendo ingresos que le formen rentas ordinarias en su declaracin anual de renta, pero no se le debe practicar cuando se gane una lotera o una rifa o cualquier otro ingreso que le forme ganancias ocasionales en su declaracin anual de renta.

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Opinin / Entrevista
Publicacin: 20 de marzo de 2013

Opinin / Entrevista

Se est buscando confundir a la opinin pblica y faltarle al respeto a los miembros del CTCP: INCP
Hugo F. Ospina, presidente del Instituto Nacional de Contadores Pblicos responde a los sealamientos de Confecop, Fedecop y Conpucol. Afirma que es grave que estas entidades inventen que a las Pymes se les va a aplicar NIIF Plenas. Que el INCP piensa que el Proyecto 077 est incompleto y es inadecuado, y que una posible demanda contra la Ley 1314 de 2009 no tiene justificacin.
Recalca que el INCP es una entidad gremial a nivel nacional. La referencia al INCP por ciudades o departamentos es obsoleta desde hace ya algn tiempo. Nos sentimos muy orgullosos de tener a la fecha ms de 7.300 miembros individuales residentes en casi todo el territorio nacional, resalta. La relacin del INPC y el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica En el comunicado enviado por Confecop, Fedecop y Conpucol se lee entre lneas que existe una rosca entre el INCP y el CTCP a lo que Ospina dice que la relacin entre las dos entidades se ve reflejada en apoyo profesional y la coordinacin del Comit de Aseguramiento, solicitado por el mismo CTCP. Por supuesto, uno de los miembros del CTCP fue seleccionado entre los candidatos presentados por nuestra organizacin ya que las dems agremiaciones de contadores no presentaron candidatos para conformar la terna o no quisieron pagar los honorarios de la Universidad seleccionada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, MCIT, para hacer el examen correspondiente, recalca Ospina. El INPC y su papel dentro del entorno de estndares internacionales Por otra parte, los acuerdos del INCP con el MCIT hacen referencia a la cesin de los derechos que la Fundacin IFRS hizo al INCP, mediante contrato entre las partes, y que la entidad las cedi al MCIT para que las NIIF Plenas y NIIF para Pymes pudieran ser colocadas a disposicin del pblico en Colombia en los portales del Ministerio y del CTCP, as como tambin publicadas en el Diario Oficial. Como parte de este acuerdo el INCP y el MCIT han dictado seminarios gratuitos sobre las NIIF a unos 3.888 contadores pblicos y estudiantes durante 2012 en 25 ciudades del pas, agrega Ospina. El Presidente del INCP resalta tambin que se estn discutiendo contratos de cesin de derechos entre la Federacin Internacional de Contadores, IFAC, y el INCP, para difundir los estndares de Aseguramiento y Auditora, Control de Calidad y Cdigo de tica para los Contadores profesionales, derechos que el INCP ceder al MCIT. El INCP es el nico representante en Colombia de IFAC. Recalca y asegura que con sus propios recursos, esta entidad se ha dedicado a difundir las NIIF. Como ejemplos destaca once diplomados en los ltimos tres aos (con duracin de 120 horas cada uno), la Cumbre INCP en diciembre de 2012 con participacin de conferencistas internacionales y una asistencia de un poco ms de 500 contadores pblicos, adems de conferencias y seminarios presenciales y virtuales, en beneficio de la profesin en nuestro pas. Adicionalmente, estn organizando Crecer 2013, evento que se celebrar en Cartagena el 31 de julio de este ao. Lea entrevista completa en: actualicese.com

Y el rifirrafe entre el INCP y las agremiaciones contables nacionales contina

En esta oportunidad dialogamos con Hctor Jaime Correa Pinzn y Jos Dagoberto Pinilla Forero, presidentes de Fedecop y Conpucol, respectivamente. La posicin de los dos es firme al afirmar que el INCP es una entidad que defiende a las grandes multinacionales y hacen un sealamiento de ser el autor del Proyecto de Ley 077.
raz de la comunicacin expedida por Fedecop, Confecop y Conpucol, donde desconocen al INCP como representante de la profesin contable, publicamos una entrevista con el Dr. Hugo F. Ospina, presidente del Instituto Nacional de Contadores Pblicos. Entre la gran cantidad de asuntos que se trataron, afirma que es grave que estas entidades inventen que a las Pymes se les vaya a aplicar NIIF Plenas. Tambin asegura que el INCP piensa que el Proyecto 077 est incompleto y es inadecuado, y que una posible demanda contra la Ley 1314 de 2009 no tiene justificacin. El turno ahora es para las voces oficiales de Fedecop y Conpucol, con sus presidentes, Hctor Jaime Correa Pinzn y Jos Dagoberto Pinilla Forero. Correa es tajante al afirmar que pareciera ser que hay un total desconocimiento de la actitud y acciones del INCP Bogot. Este instituto, en compaa del seor Hugo Ospina, Daniel Sarmiento Pavas, Presidente de la Junta Central y Consejero del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, son los autores intelectuales y materiales del fatdico Proyecto de Ley 077, el cual pretende eliminar la Revisora Fiscal y reemplazarla por la auditora externa, cuando esta ha sido el mayor fiasco de control de las grandes firmas y producto de ello, las mayores defraudaciones en todo el mundo. Sobre este mismo tema, Pinilla dice que el INCP promueve el proyecto de Ley 077 de 2012, en el que se fortalece el proceso de dominacin de las multinacionales de auditora. El Dr. Pinilla insiste en afirmar que el INCP es el vocero de las firmas internacionales de auditora no de la profesin contable en Colombia. El INCP ha aso-

or medio de un comunicado, Confecop, Fedecop y Conpucol manifestaron su desconocimiento frente al Instituto Nacional de Contadores Pblicos, INCP, como representante de la profesin contable en Colombia y fuera de l, por no representar los intereses de la profesin. Frente a este sealamiento, decidimos contactar a Hugo F. Ospina, su presidente, para que nos diera su opinin sobre los diversos puntos que all se tocan. Como primer punto Ospina recalca que todas las actuaciones y contratos del INCP se hacen exclusivamente a nombre del INCP. No existe documento alguno que indique que actuamos a nombre o en representacin de la profesin contable en Colombia. Nadie en nuestro pas puede atribuirse semejante mandato, ni siquiera las organizaciones a cuyo nombre se expide un comunicado sin firmas y que se dicen equivocadamente que aglutinan la profesin contable. Sobre el papel que cumple el INCP y las actuaciones relacionadas con servir a la profesin, entrenar profesionales y estudiantes de Contadura, apoyar al Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, o realizar contratos con entidades del Gobierno, Ospina es tajante al afirmar que no necesitan solicitar la representacin o el permiso de nadie. Nuestra seriedad, importancia y compromiso con la profesin son suficientes sellos de garanta para aquellos que utilizan nuestros servicios. Dejamos constancia que el INCP no es miembro de ninguna de las entidades que se dice emitieron el comunicado, a pesar de que alguna de ellas en forma no autorizada, incluye nuestro nombre en su papelera como si furamos uno de sus afiliados, dice.

ciado tradicionalmente a los empleados de las multinacionales de auditora y las ha defendido permanentemente frente a nuestras legtimas acciones en defensa de nuestros intereses. Cambios en la profesin El Dr. Correa dice que aumentarle tres aos a la prctica tcnico contable a los estudiantes de Contadura; exigir la reacreditacin profesional a los Contadores Pblicos cuando ninguna otra profesin del pas lo hace; y fortalecer institutos no formales; y muchos otros aspectos son degradantes para el ejercicio de la profesin. El Dr. Pinilla se remonta a la historia de la Ley 1314 de 2009 y de los intentos de reglamentacin anteriores por tomarse el control de la contadura pblica colombiana. De esta manera entendern nuestra conducta obligada para defendernos de los monopolios globalizados. Ya nos quitaron el control de la Junta Central de Contadores y del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, y ahora quieren ser los representantes de los Contadores Pblicos colombianos, dice. El INCP es una entidad gremial nacional pero agencia posiciones de defensa de las multinacionales de auditora en contra de nosotros. Nuestra lucha es por evitar el monopolio que ejercen las multinacionales de auditora en el ejercicio profesional contable colombiano. Vale la pena averiguar cunto facturan esas firmas, recalca. Engao a la vista? Hugo F. Ospina, presidente del INCP nos comentaba que en los ltimos tres aos esta entidad ha realizado una gran

cobertura de seminarios gratuitos a profesionales y estudiantes. Tambin asegur que con sus propios recursos el INCP se ha dedicado a difundir las NIIF. Como ejemplos destaca once diplomados en los ltimos tres aos, la Cumbre INCP en diciembre de 2012 con participacin de conferencistas internacionales y una asistencia de un poco ms de 500 contadores pblicos, adems de conferencias y seminarios presenciales y virtuales. Sin embargo, la opinin del Dr. Hctor Jaime Correa difiere de lo anterior. No se concibe que el INCP engae a los asistentes de sus conferencias, hacindoles firmar y tomar sus datos personales para mostrarlos ante la Asociacin Interamericana de Contabilidad, AIC, como sus asociados, dice. Por todo lo anterior y muchos otros aspectos planteados por Conpucol, Confecop y Fedecop, es que hemos desautorizado a esta organizacin de las grandes firmas, para que hable a nombre de la profesin contable en Colombia, concluye. Reflexin e invitacin Pinilla Forero invita a los contadores pblicos que se afilien a una entidad gremial que defienda los intereses de los contadores colombianos, no a una entidad que trabaja por la defensa de intereses forneos. Nosotros trabajamos por la unidad gremial de los 177.000 contadores pblicos que no hacemos parte del INCP.
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Modelos y Formatos Certificacin de Contador para los dependientes de empleado de la Ley 1607 Clculo Retencin en la Fuente sobre dividendos gravados que se distribuyan durante 2013

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[Certificaciones] Modelo de la certificacin a la cual se refiere el pargrafo 2 del art. 387 del E.T., con la cual un Contador Pblico dara fe sobre los ingresos del cnyuge o padres de un asalariado, quienes pretendan ser presentados por este ltimo como sus dependientes, y as rebajar la base gravable mensual sobre la cual se le practican retenciones en la fuente.
http://actualice.se/89se Certificacin de empleados como declarantes o no de renta, para calcularles o no retencin mnima

[Liquidador] Pasos a seguir para definir el dividendo o participacin gravado y no gravado, de acuerdo con el ao al que pertenezca la utilidad contable que se piensa distribuir. Igualmente se ilustra la forma de definir la tarifa de retencin que se aplicara sobre el dividendo gravado que se piense distribuir durante 2013, de acuerdo al tipo de socio y accionista a quien se distribuya.
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Reportes Informacin Exgena Tributaria, Ao Gravable 2012

[Certificaciones] Modelo de certificacin que a partir de abril de 2013 tendran que entregar bajo gravedad de juramento, tanto los empleados que cobran salarios como honorarios o servicios, con el fin de saber si el pagador de tales salarios, honorarios o servicios, les debe o no calcular la retencin mnima del art. 384 del E.T.

[Liquidadores ORO] Segn las instrucciones contenidas en los artculos 1 y 2 de la Resolucin 117 de 2012, personas naturales y asimiladas y personas jurdicas y asimiladas, dependiendo de ciertas caractersticas son agrupadas en diversos grupos de reportantes para quienes existen responsabilidades en cuanto a la cantidad de reportes o formatos que se les exigen.
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El cerebro es maravilloso: funciona 24 horas, los 365 das del ao, desde que naces hasta que te ponen una Declaracin de Renta al frente.

Tweets
Voy a reunin con la de tesorera para avisarle de un descuadre en la Caja Menor. Si no regreso en 1 hora, por favor llamen a la polica.

Solicitar a Twitter que aumente el lmite de 140 caracteres para que quepa la cifra de contadores sancionados por errores en declaraciones.

A ustedes no les pasa que se pasan ms tiempo quejndose de las declaraciones que haciendo las declaraciones?

nimo que ya casi terminas Exgena!! Ya falta poco para el IVA, RTF, CREE y Personas Naturales. Att: DIAN. Siempre pensando en t.

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@TuRevisorFiscal

La DIAN se ha encargado de aadir 150.000 zombies ms al apocalipsis. Con esta falta de sueo, ningn contador sobrevivir.

Los Contadores somos como los ferreteros: escuchamos miles de explicaciones al da, mostramos un milln de soluciones y cobramos 2 pesitos.

mayo de 2013

/ actualicese.com 19

Conferencias Exclusivas
Cmo certificar a Supersociedades estados financieros tomados de libros electrnicos? Embargo de salario, se puede despedir al trabajador?

Conferencias

Conferencias

Publicado: 10 de abril de 2013

[Contabilidad] Sigue sin reglamentarse el art. 56 del Cdigo de Comercio. Fue Supersociedades la que dio permiso para que los libros se llevaran de esa forma, diciendo que era suficiente cumplir lo indicado en la Ley 527 de 1999. Eso debera mencionarse dentro de la certificacin de estados financieros que dicha entidad solicita entregar. http://actualice.se/89ji

Publicado: 9 de abril de 2013

[Laboral] Algunas empresas incluyen en sus contratos de trabajo o en reglamentos de trabajo como causas de despido, el embargo de salarios. Dicha causal no es vlida, es ineficaz y como tal, el despido por esa causa sera ilegal. http://actualice.se/89io

Publicado: 23 de abril de 2013

Efectos de la Reforma Tributaria en IVA, Retencin en la Fuente e Impuesto al Consumo

[Impuestos]
Todo lo que el Contador Pblico y el empresario necesita saber sobre los cambios en Retencin en la Fuente, IVA e Impuesto al Consumo despus de la Ley 1607 del 2012. Incluye ejemplos y ejercicios prcticos teniendo en cuenta los decretos reglamentarios. Aplicacin de la Retencin en la Fuente ao 2013 entre enero y marzo de 2013, y a partir del 1 de abril de 2013. http://actualice.se/89rg
Cambios en retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta Cambios en retencin en la fuente a ttulo del IVA Cambios en retencin en la fuente a ttulo del impuesto para la equidad CREE

Publicado: 9 de abril de 2013

Reforma Tributaria: todo un revolcn normativo

[Impuestos]

A continuacin presentamos las explicaciones sobre los cambios ms importantes que la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 realiz al panorama de los impuestos nacionales y algunos municipales. A travs de sus 198 artculos, esta ley modific el E.T. y otras normas por fuera de ste. La tributacin en el impuesto de renta de las personas naturales y jurdicas ha sufrido grandes cambios que tendrn efectos para el ejercicio 2013 y siguientes. http://actualice.se/89v5
Cambios en impuesto de renta en personas jurdicas y responsabilidad con el CREE Cambios en impuesto de renta en personas naturales y sucesiones ilquidas Cambios en retenciones en la fuente

Publicado: 22 de abril de 2013

En estas tres conferencias se explican los cambios en la retencin en la fuente, a ttulo de renta, que se practica a partir de enero de 2013 sobre los pagos de una relacin laboral, o legal y reglamentaria. Recordemos que el art. 198 de le Ley 1607 derog al art. 13 de la Ley 1527 de abril de 2012. Tambin se describen los cambios en retencin a sociedades extranjeras sin establecimientos permanentes. http://actualice.se/89qu

Publicado: 16 de abril de 2013

A partir de enero de este ao, la tarifa de retencin de IVA ya no seguir estando a niveles de hasta 75% sobre IVA facturado por el responsable del rgimen comn. Esas retenciones se realizarn con una nica tarifa del 15%.

Publicado: 16 de abril de 2013

Desde mayo de este ao se empezar a aplicar la retencin en la fuente a ttulo del impuesto para la equidad, CREE. Este solo se practicar por los sujetos pasivos de este impuesto.

Publicado: 9 de abril de 2013

Analizamos la clasificacin entre entes nacionales y extranjeros. Las sociedades y entes jurdicos sern nacionales si cumplen ciertas caractersticas de los artculos 12 y 12-1 del E.T. Tambin se explica que las copropiedades pueden quedar en el Rgimen Especial, la prima en colocacin de acciones ya no ser un ingreso y los diversos cambios en gastos deducibles. http://actualice.se/89j8

Publicado: 9 de abril de 2013

Nuevos criterios para clasificarlas entre residentes o no residentes. Los artculos 2 y 198 de la Ley 1607 establecen nuevos criterios donde personas naturales y sucesiones ilquidas terminarn siendo clasificadas entre residentes o no residentes y los ingresos y patrimonios que les corresponder declarar al Gobierno para efectos del impuesto de renta y ganancia ocasional. http://actualice.se/89jc

Publicado: 9 de abril de 2013

Se explican los cambios en retencin a ttulo de renta. El art. 198 de la ley derog al art. 13 de la Ley 1527 de 2012. Al mismo tiempo, el art. 13 de la Ley modific el art. 383 del E.T. para decir que la tabla all contenida se aplicara a todos los empleados del art. 329. Por lo tanto, la tabla se aplica a los pagos de la relacin laboral o legal y reglamentaria, y a los pagos o causaciones de honorarios o servicios. http://actualice.se/89jd

http://actualice.se/89nf

http://actualice.se/89ng

Cambios en el impuesto sobre las ventas

Nuevo impuesto al consumo creado

Clasificacin en IVA e Impuesto al Consumo

Cambios en procedimiento tributario

Publicado: 16 de abril de 2013

En este captulo profundizamos en los cambios en la clasificacin de bienes y servicios, en el universo de tarifas para los bienes y servicios gravados. De igual manera, se toca el tema del IVA para copropiedades, contratos con entidades estatales firmados antes de la Ley 1607, y el 35% del impuesto a la gasolina y el ACPM como IVA descontable, entre otros temas. http://actualice.se/89nh

Publicado: 16 de abril de 2013

La Ley 1607 de 2012 crea el impuesto al consumo, el cual se viene cobrando desde enero de este ao. Aqu explicamos quines tienen la obligacin de cobrarlo y otras caractersticas.

Publicado: 9 de abril de 2013

Se enumeran y explican los cambios en la clasificacin de los bienes y servicios. Los artculos 38, 39, 40, 45 a 49, y el 198 de la Ley 1607 terminaron modificando, agregando y derogando varias normas comprendidas entre los artculos 424 hasta 498 del E.T. http://actualice.se/89je

Publicado: 9 de abril de 2013

Se explica que las personas naturales ya no tendrn NIT sino NISS. El art. 16 de la Ley 1607 modific el art. 555-1 del E.T. agregndole un pargrafo en el que se indica que las personas naturales, no incluye sucesiones ilquidas, ya no se identificarn con NIT. http://actualice.se/89jf

http://actualice.se/89ni

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actualicese.com / mayo de 2013

mayo de 2013

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Corporativo / Eventos

Corporativo / Eventos

Contina la maratnica actualizacin alrededor de la Reforma Tributaria

Dentro del tema de Reforma Tributaria, Ley 1607 de 2012, definitivamente hay mucha tela para cortar y as lo demuestra el lleno total en las diversas ciudades donde el Dr. Diego Guevara ha explicado los puntos ms relevantes y que todo Contador Pblico debe conocer y tener claro. Y recuerda que durante este mes estaremos realizando el Seminario Taller Prctico: Balance de Apertura a NIIF, durante tres das, de la mano del Dr. Juan Fernando Meja.

Un exitoso mes al aire

n el momento de escribir este artculo, nuestro canal de televisin digital interactiva, actualicese. tv, registra 4.220 televidentes conectados simultneamente. Eso era algo que nadie en actualicese.com se esperaba. Y no es solo eso. Del top 10 de los contenidos ms visitados de nuestro portal, 8 de ellos son programacin de actualicese.tv, entre 8:00 a.m. y las 6:00 p.m. El tiempo de permanencia, que es el tiempo que un televidente se mantiene conectado a la seal, en promedio supera los 45 minutos. Para atender esta demanda de contenido en tiempo real, hemos reforzado nuestra infraestructura, la cual tiene que transmitir 6 Terabytes de informacin al da; es decir 6 millones de megas cada 24 horas. Estamos sorprendidos. Ningn medio de informacin en Colombia, salvo alguna twitcam de Shakira o Juanes, puede mostrar estas cifras. Estamos felices, pero por nuestros suscriptores. Una vez ms les llevamos un producto de altsima calidad con los contenidos tiles para su trabajo. Adems, cumpliendo nuestra promesa, hemos comenzado a producir y presentar nuevos programas que ofrecen ms informacin til para nuestros televidentes. Jos Hernando Zuluaga, CEO de actualicese.com presenta Conversmonos un tinto, programa de entrevistas dedicado a tratar temas actuales y polmicos del mundo contable y tributario con las ms destacadas figuras nacionales de estos temas. Este programa lo pueden ver los viernes de 4:00 a 5:00 p.m. Rafael Andueza, experto internacional en temas de seguros, presenta los viernes de 3:00 p.m. a 4:00 p.m., Vida Segura; un espacio dedicado a ofrecer informacin relacionada con temas que mejoran la calidad de vida de nuestros televidentes. Dentro de los consultorios, hemos agregado uno ms: Consultorio de Impuestos Territoriales, con el Doctor Harold Ferney Parra, uno de los ms importantes expertos en Colombia en temas tributarios. Este espacio se transmite por actualicese.tv los lunes de 2:00 a 3:00 p.m. Y como dice el slogan de una aerolnea por ah, esto es solo el comienzo. Tenemos mucho ms contenido por desarrollar y mejoras en la calidad de nuestra produccin. En las prximas semanas empezars a ver nuevos programas y muchas ms sorpresas. No se despeguen de actualicese.tv.

Consultorio C

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Consultorio N

IIF

Conversemonos un Tinto

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