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SUMRIO

CAPTULO I - IR FONTE
1.

2.

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Responsabilidade pela Reteno do IR Fonte ................................. 17

1.1 Responsabilidade pela Reteno e pelo Recolhimento do IR
Fonte ................................................................................... 17
1.2 Falta de Reteno ou do Pagamento do Imposto Retido na
Fonte - Conceitos, Responsabilidades e Consequncias ....... 19
Rendimento do Trabalho - Recebido por Pessoa Fsica................... 22
2.1 Rendimentos do Trabalho Assalariado no Brasil (Salrio, Frias, 13 Salrio, Participao nos Lucros, Pr-labore e Outros) 22
2.2 Rendimentos do Trabalho No Assalariado (Autnomo) ...... 39
2.3 Remunerao Indireta (Fringe Benefits) (Beneficirio Identificado e No Identificado) ................................................... 46
2.4 Rendimentos do Trabalho Prestado no Exterior a Servio do
Governo Brasileiro ............................................................... 52
2.5 Resgate de Previdncia Privada e Fapi.................................. 57
2.6 Benefcio ou Resgate de Previdncia e Fapi .......................... 60
2.7 Prmios - Avaliao de Desempenho ou Incentivo Produtividade ............................................................................... 62
2.8 nus do Imposto Assumido pela Fonte Pagadora ................ 66
2.9 Lucros ou Participaes nos Resultados aos Empregados ..... 72
2.10 Remunerao pelo Transporte de Passageiros ou de Cargas .... 75
2.11 Carn-leo - Recolhimento Mensal Obrigatrio do IR das
Pessoas Fsicas ..................................................................... 81
2.12 Resciso de Contrato de Trabalho Assalariado...................... 87
2.13 Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) ................ 92
2.13.1 Rendimentos Acumulados de Anos Anteriores Provenientes do Trabalho (Assalariado e Sem Vnculo
Empregatcio) e os Rendimentos Auferidos de Aposentadoria, Penso, Transferncia para a Reserva Remunerada ou Reforma. ............................................ 92
2.13.2 Demais Rendimentos Recebidos Acumulados (RRA) .. 98
2.13.3 RRA Em Mais de Uma Parcela ............................... 98
2.14 Comprovante de Rendimentos - Pessoa Fsica ..................... 100

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8 Manual Prtico - Retenes

3.

4.

5.

6.

00-Manual Prtico.indd 8

Rendimentos de Servios - Recebidos por Pessoa Jurdica..............

3.1 Remunerao de Servios Profissionais Prestados por Pessoa
Jurdica................................................................................
3.1.1 Simples Nacional .....................................................
3.2 Servios de Limpeza, Conservao, Segurana e Locao de
Mo de obra Prestados por Pessoa Jurdica ..........................
3.3 Comisses e Corretagens Pagas Pessoa Jurdica .................
3.4 Servios de Propaganda Prestados por Pessoa Jurdica .........
3.5 Servios Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho .
3.6 Servios de Assessoria Creditcia, Mercadolgica, Gesto de
Crdito, Seleo e Riscos, Administrao de Contas a Pagar
e a Receber ..........................................................................
3.7 Tabela de Servios Sujeitos ao IR Fonte - Pessoa Jurdica .....
Rendimentos de Capital - Recebidos por Pessoa Fsica ou Jurdica ..
4.1 Aluguis e Royalties Pagos Pessoa Fsica ............................
4.2 Aplicaes Financeiras de Renda Fixa - Pessoa Fsica...........
4.3 Aplicaes Financeiras de Renda Fixa - Pessoa Jurdica .......
4.4 Aplicaes Financeiras em Fundos de Investimento - Renda
Fixa .....................................................................................
4.5 Aplicaes Financeiras em Fundos de Investimento - Aes
4.6 Juros sobre o Capital Prprio ...............................................
4.7 Operaes de Swap ..............................................................
4.8 Operaes Day Trade ...........................................................
4.9 Operaes nos Mercados, Vista, Opes, Futuras e a
Termo - Reteno na Fonte.................................................
Prmios - Recebidos por Pessoa Fsica ou Jurdica .........................
5.1 Prmios em Bens e Servios .................................................
5.2 Prmios e Sorteios em Geral (em Dinheiro) .........................
5.3 Prmios de Proprietrios e Criadores de Cavalos de Corrida .
Outros Rendimentos......................................................................
6.1 Seguro de Vida com Clusula de Cobertura por Sobrevivncia .
6.2 Juros e Indenizaes por Lucros Cessantes ..........................
6.3 Multas e Vantagens ou Indenizao por Resciso de Contrato .
6.4 Pagamentos a Beneficirios No Identificados ......................
6.5 Ttulos de Capitalizao.......................................................
6.6 Rendimentos Pagos em Cumprimento de Deciso da Justia
do Trabalho .........................................................................
6.7 Rendimentos Pagos em Cumprimento de Deciso da Justia
Federal ................................................................................
6.8 Penso Alimentcia ..............................................................
6.9 Emprstimos (Mtuo) - IR Fonte e IOF ...............................

103
103
113
114
122
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137
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149
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207
210
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Sumrio 9

6.10 Jogos de Bingo Permanente ou Eventual - Prmios em Bens

ou Servios ..........................................................................
6.11 Jogos de Bingo Permanente ou Eventual - Prmios em Dinheiro.
6.12 Indenizaes por Danos Morais ...........................................
6.13 Iseno do IR na Venda de Imvel pela Pessoa Fsica ...........
7. Rendimentos de Residentes ou Domiciliados no Exterior ..............
7.1 Aluguel/Arrendamento de Mvel ou Imvel - Residente no
Exterior ...............................................................................
7.2 Aplicao Financeira em Renda Fixa e Varivel - Residente
no Exterior ..........................................................................
7.3 Juros e Comisses em Geral - Residente no Exterior ............
7.4 Juros sobre Capital Prprio - Residente no Exterior .............
7.5 Rendimento de Obras Audiovisuais, Cinematogrficas e Videofnicas ...........................................................................
7.6 Benefcio e Resgate de Plano de Previdncia Privada e Fapi Residente no Exterior ..........................................................
7.7 Remunerao dos Direitos - Residente no Exterior...............
7.8 Renda e Proventos de Qualquer Natureza - Residente no Exterior .......................................................................................
7.9 Royalties e Pagamento de Assistncia Tcnica - Residente no
Exterior ...............................................................................
7.10 Sada do Brasil em Carter Permanente ou Temporrio ........
7.11 Ganhos de Capital - Beneficirio Residente ou Domiciliado
no Exterior ..........................................................................
7.12 Transporte Rodovirio Internacional de Carga - Autnomo
Pessoa Fsica, Residente no Paraguai ....................................
8. Tabela de Reteno na Fonte: INSS - FGTS - IR Fonte ...................
9. Atraso no Recolhimento do IR Fonte - Acrscimos Legais ..............
10. Imposto Retido na Fonte pelos Estados, Distrito Federal e Municpios ..
11. Consrcio de Empresas .................................................................
12. Copa do Mundo Fifa 2014 e Copa das Confederaes 2013 ..........
12.1 Voluntrios - Pessoas fsicas - Iseno ..................................
12.2 Pessoas fsicas no residentes - Iseno ................................
12.3 Pessoas jurdicas - Isenes..................................................

221
222
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270
271
271
271
272

CAPTULO II - RETENO DAS CONTRIBUIES (COFINS, PIS/

PASEP E CSLL)
1.
2.
3.

00-Manual Prtico.indd 9

Introduo..................................................................................... 273
Responsvel pelo Desconto da Cofins, do PIS/Pasep e da CSLL ..... 274
Servios Sujeitos ou No ao Desconto das Contribuies............... 275

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10 Manual Prtico - Retenes

4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.

20.
21.
22.
23.
24.

25.
26.
27.
28.
29.
30.

3.1 Servios Sujeitos ao Desconto das Contribuies .................

3.2 Servios No Sujeitos ao Desconto das Contribuies..........
Base de Clculo e Percentual das Contribuies.............................
Momento em que Ocorre o Desconto das Contribuies ...............
Data da Compensao das Contribuies ......................................
Atividades Sujeitas ao Desconto Somente da CSLL ........................
Casos de Iseno de Algumas das Contribuies ...........................
Empresas Dispensadas do Desconto das Contribuies .................
Pessoa Jurdica Amparada por Medida Judicial ..............................
Desconto do IR Fonte - INSS - ISS.................................................
Prazo e Local de Recolhimento das Contribuies .........................
Cdigo e Documento de Arrecadao ............................................
Pagamento Igual ou Inferior a R$ 5.000,00 no Ms .......................
Nota ou Documento Fiscal - Informao Obrigatria.....................
Operaes com Carto de Crdito, Dbito e Cdigo de Barras .......
Contabilizao das Retenes na Fonte Pagadora e na Prestadora
de Servio......................................................................................
DIRF - DCTF - Informe de Rendimentos .......................................
Reteno na Fonte por Entidades da Administrao Pblica - Desconto do IR e das Contribuies ....................................................
19.1 Administrao Pblica Federal ............................................
19.2 Administrao Pblica Estadual, do Distrito Federal e Municipal ..
Simples Nacional ...........................................................................
Soluo de Consulta e Soluo de Divergncia ..............................
Nota Fiscal de Servio - Exemplo de Preenchimento .....................
Fabricante de Mquinas/Veculos e Fornecedora de Autopeas ......
Sociedade Cooperativa ..................................................................
24.1 Como Fonte Pagadora do Rendimento (Tomadora do Servio)...
24.2 Como Prestadora de Servio ................................................
24.3 rgo Pblico Federal que Efetua Pagamento a Cooperativas ...
Tabela de Reteno na Fonte das Contribuies.............................
Perguntas e Respostas ....................................................................
Darf - Modelo e Regras para Preenchimento e Retificao ..............
Atraso no Recolhimento das Contribuies - Acrscimos Legais ....
Restituio e Compensao das Contribuies...............................
Parcelamento das Contribuies Retidas na Fonte - Vedao .........

275
284
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292
292
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333
336
336
337
339
344
353
371
375
376
379

CAPTULO III - RETENO DO INSS

1.
2.

Introduo..................................................................................... 381
Linhas Gerais sobre os Recolhimentos Efetuados pelas Empresas
(Contribuies Patronais) .............................................................. 383

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Sumrio 11

3.

4.

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2.1 Empresas em Geral ..............................................................

2.2 Empresas Optantes pelo Simples .........................................
2.3 Breve Comentrio sobre o Plano Brasil Maior ......................
INSS Retido do Segurado Empregado ............................................
3.1 Salrio de contribuio ........................................................
3.2 Sujeito Passivo .....................................................................
3.3 Empresas Optantes pelo Simples Nacional ..........................
3.4 Plano Brasil Maior ...............................................................
3.5 Base de Clculo e Alquota...................................................
3.6 Momento da Reteno do INSS (Fato Gerador da Obrigao
Previdenciria).....................................................................
3.7 Clculo do INSS a Recolher .................................................
3.8 Responsvel pelo Recolhimento ...........................................
3.9 Prazo de Recolhimento ........................................................
3.10 Forma de Recolhimento do INSS .........................................
3.11 Recolhimento a Menor, a Maior ou Indevido .......................
3.12 Recolhimento Fora do Prazo ................................................
3.13 GFIP ....................................................................................
3.14 Parcelas No Integrantes da Base de Clculo para Incidncia
de Contribuies ao INSS ....................................................
INSS Retido do Contribuinte Individual (Autnomos e Empresrios)
4.1 Salrio de contribuio ........................................................
4.2 Contribuinte do INSS - Sujeito Passivo - Contribuinte Individual ..
4.3 Empresas Optantes pelo Simples Nacional ..........................
4.4 Cooperativa de Trabalho ......................................................
4.5 Base de Clculo e Alquota...................................................
4.6 Entidade Beneficente de Assistncia Social...........................
4.7 Transportador Autnomo ....................................................
4.8 Fato Gerador da Obrigao Previdenciria ...........................
4.9 Clculo do INSS a Recolher .................................................
4.10 Responsvel pelo Recolhimento ...........................................
4.11 Prazo de Recolhimento ........................................................
4.12 Forma de Recolhimento do INSS .........................................
4.13 Comprovante de Pagamento ................................................
4.14 Contribuinte Individual que Presta Servios a Mais de uma
Empresa no Mesmo Ms ......................................................
4.15 Recolhimento a Menor, a Maior ou Indevido .......................
4.16 Recolhimento Fora do Prazo ................................................
4.17 GFIP ....................................................................................
4.18 Parcelas No Integrantes da Base de Clculo para Incidncia
de Contribuies ao INSS ....................................................

383
384
386
388
388
389
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390
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401
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402
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402
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404
405
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12 Manual Prtico - Retenes

5.

6.

7.
8.

Reteno de 11%, entre Pessoas Jurdicas, na Prestao de Servios

mediante Cesso ou Empreitada de Mo de obra ...........................
5.1 Vigncia e Introduo ..........................................................
5.2 Servios Sujeitos Reteno ................................................
5.3 Alquota, Base de Clculo e Dedues Permitidas ................
5.4 Responsvel pela Reteno e pelo Recolhimento ..................
5.5 Reteno na Prestao de Servios em Condies Especiais .
5.6 Clculo do INSS a Recolher .................................................
5.7 Prazo de Recolhimento e Documento de Arrecadao..........
5.8 Empresas Optantes pelo Simples Nacional ..........................
5.9 Dispensa de Reteno do INSS ............................................
5.10 Nota Fiscal/Documento Fiscal - Destaque ............................
5.11 Obrigaes Acessrias (Empresa Contratada e Contratante)..
5.12 Construo Civil..................................................................
5.13 Compensao/Restituio ....................................................
5.14 Tabela de Alguns Servios Prestados mediante Cesso ou Empreitada de Mo de Obra Sujeitos ou No Reteno de 11% ..
INSS na Atividade Rural ................................................................
6.1 Contribuio sobre a Produo Rural ..................................
6.2 Responsabilidade pelo Recolhimento das Contribuies Incidentes sobre a Comercializao da Produo Rural .............
6.3 Reteno do INSS na Fonte .................................................
6.4 Fato Gerador .......................................................................
6.5 Importao e Exportao .....................................................
6.6 Base de Clculo ...................................................................
6.7 Parcelas No Integrantes da Base de Clculo ........................
6.8 Alquota ..............................................................................
6.9 Prazo para Recolhimento .....................................................
Perguntas e Respostas ....................................................................
Contabilizao da Reteno de 11% entre Pessoas Jurdicas na Prestao de Servios mediante Cesso ou Empreitada de Mo de obra ........

406
406
406
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410
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425
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427
427
428
428
430
430
431
431
440

CAPTULO IV - CONTRIBUIO DE INTERVENO NO DOMNIO

ECONMICO (CIDE)
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Introduo.....................................................................................
Rendimentos Sujeitos Cide-Royalties e Remunerao ..................
Beneficirio - Cide-Royalties e Remunerao ..................................
Alquota e Base de Clculo - Cide-Royalties e Remunerao ...........
Momento da Reteno - Cide-Royalties e Remunerao..................
Responsvel pelo Recolhimento da Cide-Royalties e Remunerao ...

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Sumrio 13

7.
8.
9.

Prazo de Recolhimento da Cide-Royalties e Remunerao .............. 445

Crdito de Cide-Royalties e Remunerao ...................................... 446
Contabilizao do Cide-Royalties ................................................... 447

CAPTULO V - RETENO E RECOLHIMENTO DO ISS - IMPOSTO

SOBRE SERVIOS - LEI COMPLEMENTAR N 116/2003
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Introduo.....................................................................................
Contribuinte do ISS .......................................................................
Fato Gerador do ISS ......................................................................
Local do Pagamento do ISS ...........................................................
Reteno na Fonte do ISS ..............................................................
Responsvel pelo Pagamento do ISS ..............................................
Exemplos de Situaes Tratadas na Lei Complementar n 116/2003 ..
Base de Clculo .............................................................................
Alquota do ISS..............................................................................
Prazo de Pagamento do ISS ...........................................................
Cdigo e Documento de Arrecadao do ISS .................................
Nota Fiscal - Destaque ...................................................................
Lista dos Servios Cujo Imposto Ser Devido no Local (Art. 3 da
LC n 116/2003) ...........................................................................
14. Lista dos Servios Sujeitos Incidncia do ISS (Anexa LC n
116/2003) .....................................................................................
15. Lista da Legislao do ISS nas Capitais ..........................................

449
450
450
451
453
453
454
456
456
457
457
457
457
459
474

CAPTULO VI - LEGISLAO
1.
2.
3.
4.
5.
6.

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Lei Complementar n 116, de 31.07.2003 - DOU de 1.08.2003

Lei n 10.833, de 29.12.2003 - DOU de 30.12.2003.....................
Instruo Normativa SRF n 459, de 18.10.2004 - DOU de
29.10.2004, Retificada no DOU de 10.12.2004.............................
Instruo Normativa SRF n 1.234, de 11.01.2012 - DOU de
12.01.2012....................................................................................
Instruo Normativa SRF n 1.142, de 31.03.2011 - DOU de
1.04.2011 ....................................................................................
Instruo Normativa RFB n 1.022 de 05.04.2010 - DOU de
07.04.2010 ....................................................................................

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