O que firma de auditoria e como deve ser constituda?

A auditoria independente uma atividade que utilizando-se de procedimentos tcnicos especficos tem a finalidade de atestar a adequao de um ato ou fato com o fim de imprimir-lhe caractersticas de confiabilidade. (AUDITORIA

INDENPENDENTE, 2013) A auditoria independente uma profisso que exige nvel superior e atribuio exclusiva de bacharel em Cincias Contbeis com registro no Conselho Regional de Contabilidade - CRC de sua regio. Devem estar registrados na CVM, os auditores que pretenderem auditar entidades de capital aberto e aquelas que operam no mercado financeiro sujeitas ao controle do Banco Central do Brasil. (AUDITORIA INDENPENDENTE, op.cit) A firrna de auditoria ser de sociedade civil, no poder ser sociedade comercial ou empresria de responsabilidade limitada. O exerccio da atividade poder ser individualmente, em participao com outros profissionais, operando sob a denominao social ou firma em nome coletivo. (AUDITORIA INDENPENDENTE, op.cit)

DOCUMENTOS E EXIGNCIAS PARA O REGISTRO DE AUDITOR INDEPENDENTE

Registro, suas categorias e condies

Art. 1 - O auditor independente, para exercer atividade no mbito do mercado de valores mobilirios, est sujeito ao registro na Comisso de Valores Mobilirios, regulado pela presente Instruo. Art. 2 O registro de auditor independente compreende duas categorias:

I - Auditor Independente - Pessoa Fsica (AIPF). II - Auditor Independente - Pessoa Jurdica (AIPJ), conferido sociedade profissional, constituda sob a forma de sociedade civil. 1 A Comisso de Valores Mobilirios manter, ainda, cadastro dos responsveis tcnicos autorizados a emitir e assinar parecer de auditoria, em nome de cada sociedade, no mbito do mercado de valores mobilirios. 2 Para efeito desta Instruo, os responsveis tcnicos compreendem os scios, diretores e demais contadores integrantes do quadro tcnico de cada sociedade, que tenham atendido s exigncias contidas nesta Instruo. Art. 3 Para fins de registro na categoria de Auditor Independente - Pessoa Fsica, dever o interessado atender s seguintes condies: I - Estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador; II - Haver exercido atividade de auditoria de demonstraes contbeis, dentro do territrio nacional, por perodo no inferior a cinco anos, consecutivos ou no, contados a partir da data do registro em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador, nos termos do art. III - Estar exercendo atividade de auditoria independente, mantendo escritrio profissional legalizado, em nome prprio, com instalaes compatveis com o exerccio da atividade, em condies que garantam a guarda, a segurana e o sigilo dos documentos e informaes decorrentes dessa atividade, bem como a privacidade no relacionamento com seus clientes; IV - Possuir conhecimento permanentemente atualizado sobre o ramo de atividade, os negcios e as prticas contbeis e operacionais de seus clientes, bem como possuir estrutura operacional adequada ao seu nmero e porte; V Ter sido aprovado em exame de qualificao tcnica. Art. 4 Para fins de registro na categoria de Auditor Independente - Pessoa Jurdica, dever a interessada atender s seguintes condies:

I - Estar inscrita no Registro Civil das Pessoas Jurdicas, sob a forma de sociedade civil, constituda exclusivamente para prestao de servios profissionais de auditoria e demais servios inerentes profisso de contador; II Que todos os scios sejam contadores e que, pelo menos a metade desses, sejam cadastrados como responsveis tcnicos, conforme disposto nos 1 e 2 do art. 2. III Constar do contrato social, ou ato constitutivo equivalente, clusula dispondo que a sociedade responsabilizar-se- pela reparao de dano que causar a terceiros, por culpa ou dolo, no exerccio da atividade profissional e que os scios respondero solidaria e ilimitadamente pelas obrigaes sociais, depois de esgotados os bens da sociedade; IV Estar regularmente inscrita, bem como seus scios e demais responsveis tcnicos regularmente registrados, em Conselho Regional de Contabilidade; V Terem todos os responsveis tcnicos autorizados a emitir e assinar parecer de auditoria em nome da sociedade, conforme disposto nos 1 e 2 do art. 2, exercido atividade de auditoria de demonstraes contbeis, comprovada nos termos do art. 7; dentro do territrio nacional por perodo no inferior a cinco anos, consecutivos ou no, contados a partir da data do registro em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador; VI - Terem sido todos os responsveis tcnicos aprovados em exame de qualificao tcnica previsto no art. 30; VII Manter escritrio profissional legalizado em nome da sociedade, com instalaes compatveis com o exerccio da atividade de auditoria independente, em condies que garantam a guarda, a segurana e o sigilo dos documentos e informaes decorrentes dessa atividade, bem como a privacidade no relacionamento com seus clientes; VIII - Manter quadro permanente de pessoal tcnico adequado ao nmero e porte de seus clientes, com conhecimento constantemente atualizado sobre o seu ramo de atividade, os negcios, as prticas contbeis e operacionais. (BRASIL, 2013)

AUDITORIA

INDENPENDENTE,

Disponivel

http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria.htm Acesso em 25 de Maro 2013.

BRASIL, Documentos e exigncias para o registro de auditor independente. Disponivel http://www.cvm.gov.br/port/snc/ResumoNormas.asp Acesso em 28 de Maro 2013.