crezca en congruencia con los aumentos de
DECRETO NÚMERO
43-2000
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
DE GUATEMALA,
CONSIDERANDO:
Que la Corte de Constitucionalidad por sentencia
publicada el veinticinco de mayo del presente año,
resolvió declarar la inconstitucionalidad del
artículo 10 del Decreto Ley 74-83 y sus reformas,
dejó sin vigencia las tasas del Impuesto al
Consumo de Bebidas Alcohólicas Destiladas,
Cervezas y Otras Bebidas e imposibilitó la
determinación y cobro del impuesto, tanto en el
mercado local como en las importaciones de
dichas bebidas, lo que se traduce en graves
implicaciones de recaudación para el Estado, que
vienen a disminuir los recursos para financiar los
gastos de funcionamiento y de inversión del
ejercicio fiscal del año 2000.
CONSIDERANDO:
Que por los efectos negativos que sobre la
tributación del país tiene la sentencia de la Corte
de Constitucionalidad y para evitar daños
mayores, es imperativo y urgente modificar la
estructura del impuesto con base en la distribución
en el territorio nacional de estas bebidas, de
manera que permita mantener el equilibrio de los
ingresos tributarios presupuestados.
CONSIDERANDO:
Que la experiencia indica que desde que inició su
vigencia el Decreto Ley Número 74-83, Ley de
Racionalización de los Impuestos al Consumo de
Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cerveza y Otras
Bebidas, la recaudación de este impuesto ha
mostrado un comportamiento inelástico, por
cuanto los elementos básicos de la ley permiten
incidir en su determinación, de manera que no
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precios al consumidor final que han registrado
estas bebidas, por lo que es necesario modificar el
régimen legal, especialmente en lo que se refiere
al hecho generador, la base imponible y las tasas
del impuesto, a efecto de garantizar que cuando se
registren aumentos en los precios de las bebidas
de mérito de producción nacional o importadas,
también se incremente el rendimiento del
impuesto, lo que es procedente, atendiendo a que
por el carácter no esencial de dichas bebidas no se
afecta la canasta básica de los guatemaltecos.
POR TANTO:
En el ejercicio de las atribuciones que le confiere
el artículo 171 literal a) de la Constitución Política
de la República.
DECRETA:
La siguiente:
* LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS
ALCOHOLICAS DESTILADAS,
CERVEZAS, OTRAS BEBIDAS
FERMENTADAS Y BEBIDAS
GASEOSAS, Y OTROS
PRODUCTOS
* Reformado el título de esta Ley por el Artículo 1 del
Decreto Número 82-2000 del Congreso de la
República.
CAPÍTULO I
IMPUESTO Y ACTOS GRAVADOS
ARTICULO 1. Objeto del impuesto. Se
establece un Impuesto Sobre la Distribución de
Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas, Otras
Bebidas Fermentadas y Bebidas Gaseosas, tanto
de producción nacional como importadas, que
sean distribuidas en el territorio nacional.
ARTICULO 2. Actos gravados. Para los
efectos de la aplicación del impuesto que
establece esta ley, se grava la distribución en el
territorio nacional, de las bebidas alcohólicas
destiladas, cervezas, otras bebidas fermentadas y
bebidas gaseosas, que se especifican a
continuación:
1. Bebidas alcohólicas destiladas, a que se refiere
la partida arancelaria 22.08.
2. Bebidas alcohólicas mezcladas con agua
gaseosa simple o endulzada, o de cualquier
naturaleza, que contengan o no gas carbónico
y que sean envasadas en cualquier tipo de
recipiente, a que se refiere la subpartida
arancelaria 22.029090.
3. Cervezas y otras bebidas de cereales
fermentados, a que se refiere la subpartida
arancelaria 22.030000.
4. Vinos, a que se refiere la partida arancelaria
22.04.
5. Sidras, a que se refiere la partida arancelaria
22.060000.
6. Vino “vermouth”, a que se refiere la partida
arancelaria 22.05.
7. Vino espumoso, a que se refiere la subpartida
arancelaria 22.041000.
8. Bebidas gaseosas simples o endulzadas, que
contengan o no gas carbónico, a que se
refieren las partidas arancelarias 22.01 y
22.02. Así como los jarabes y/o concentrados
de cuya mezcla se generen bebidas gaseosas.
A las bebidas descritas en este artículo, se aplican
las normas y criterios que regula el Sistema
Arancelario Centroamericano -SAC-.
CAPÍTULO II
HECHO GENERADOR Y BASE
IMPONIBLE
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ARTICULO 3. Hecho generador. Para los
efectos de la aplicación de la presente ley, el
impuesto se genera en el momento de la salida de
las bebidas alcohólicas destiladas, cervezas, otras
bebidas fermentadas y bebidas gaseosas, de las
bodegas de almacenamiento de los contribuyentes
que sean fabricantes o importadores registrados,
para su distribución, autoconsumo, consumo o
ventas a intermediarios, comerciantes y a
consumidores finales, en el territorio nacional.
En el caso de las personas individuales o jurídicas
que no sean fabricantes o importadores
debidamente registrados en la Superintendencia
de Administración Tributaria, que importen
directamente las bebidas alcohólicas destiladas,
cerveza, otras bebidas y bebidas gaseosas, el
impuesto se genera en el momento de su ingreso
al país por la Aduana correspondiente.
ARTÍCULO 4. Base imponible. La base
imponible para determinar el impuesto que aplica
a la distribución de bebidas alcohólicas destiladas,
cervezas, otras bebidas fermentadas y bebidas
gaseosas, descritas en el artículo 2 de esta ley, la
constituye el precio de venta al consumidor final,
que deberá ser sugerido por el fabricante o el
importador, y reportado por éstos a la
Superintendencia de Administración Tributaria,
conforme a lo dispuesto en éste y en el artículo 9
de la presente ley, sin incluir el Impuesto al Valor
Agregado ni el Impuesto a la Distribución
establecido en esta ley.
Los fabricantes o importadores de bebidas
alcohólicas destiladas, cervezas, otras bebidas
fermentadas y bebidas gaseosas, debidamente
registrados ante la Superintendencia de
Administración Tributaria, cada vez que
modifiquen sus precios, deberán publicar a nivel
nacional el precio de venta sugerido al
consumidor final incluyendo el Impuesto al Valor
Agregado y el Impuesto a la Distribución
establecido en esta ley.
CAPÍTULO III
FECHA EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO
ARTICULO 5. Fecha en que se causa el
impuesto. El Impuesto a la Distribución de
bebidas alcohólicas destiladas, cervezas, otras
bebidas fermentadas y bebidas gaseosas descritas
en el artículo 2 de esta ley, tanto de producción
nacional como importadas, se causa:
a) En la fecha en que el fabricante o el
importador emita la factura por cada uno de
los despachos de bebidas cuya distribución
está gravada por el impuesto establecido en
esta ley, o en la fecha que salgan las bebidas
de las bodegas del contribuyente, el acto que
se realice primero.
b) En el retiro por parte del fabricante o el
importador de bebidas cuya distribución está
gravada por el impuesto establecido en esta
ley para uso o consumo personal del
propietario, socios o accionistas, directores,
funcionarios o empleados, en la fecha en que
se documente o produzca el retiro de las
bebidas de las bodegas del contribuyente, el
acto que se realice primero.
liquidación de la póliza de importación o
formulario aduanero, respectivo.
CAPÍTULO IV
EXENCIONES
ARTÍCULO 6. EXENCIONES. Están
exentas del pago del impuesto que establece esta
ley:
1. Las importaciones o internaciones de las
bebidas descritas en el artículo 2 de esta
ley, que efectúen los organismos
internacionales a los que de acuerdo con
los respectivos convenios suscritos entre el
Gobierno de la República de Guatemala y
dichos organismos, se les haya otorgado
exención de impuestos.
2. Las exportaciones o reexportaciones de las
bebidas descritas en el artículo 2 de esta
ley.

c) En las transferencias de dominio a título

gratuito que realicen los fabricantes o los CAPÍTULO V
importadores, en la fecha en que se emita el
documento de transferencia de dominio o en la SUJETOS PASIVOS Y SUS OBLIGACIONES
fecha en que se produzca la entrega de las
bebidas cuya distribución está gravada por el ARTÍCULO 7. Sujetos pasivos del
impuesto establecido en esta ley, el acto que se impuesto. Son sujetos pasivos del impuesto:
realice primero; y,
1. Como contribuyentes y como
d) En el caso de las importaciones de bebidas responsables, en calidad de agentes de
alcohólicas destiladas, cervezas, otras bebidas percepción, los fabricantes o los
fermentadas y bebidas gaseosas que realicen importadores domiciliados en el país, de
directamente personas individuales o jurídicas las bebidas alcohólicas destiladas,
que no sean fabricantes o importadores cervezas, otras bebidas fermentadas y
debidamente registrados en la bebidas gaseosas gravadas por esta ley; y,
Superintendencia de Administración
Tributaria, el impuesto se causa en la fecha de 2. Las personas individuales o jurídicas que
su ingreso al país por la Aduana no sean productores ni importadores
correspondiente. El Impuesto a la Distribución debidamente registrados en la
debe liquidarse y pagarse en la póliza de Superintendencia de Administración
importación o formulario aduanero, según Tributaria, que importen directamente las
corresponda, para lo cual la Aduana está bebidas alcohólicas destiladas, cervezas,
obligada a exigir el pago del impuesto otras bebidas fermentadas y bebidas
establecido en esta ley al momento de la gaseosas gravadas por esta ley.

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Los sujetos pasivos a que se refieren los
numerales anteriores, deberán pagar el impuesto
que recae sobre las bebidas cuya distribución está
gravada por el impuesto establecido en esta ley.
El impuesto pagado por el fabricante o por el
importador, integrará el costo de producción o
venta, según corresponda, de las bebidas cuya
distribución está gravada por esta ley.
ARTÍCULO 8. Inscripción de los sujetos
pasivos. Los sujetos pasivos de este impuesto
deben inscribirse en la Superintendencia de
Administración Tributaria, como fabricantes o
importadores en su calidad de contribuyentes o
responsables, por medio de los formularios
especiales que serán proporcionados
gratuitamente por dicha Superintendencia, dentro
de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha
en que se inicien actividades gravadas.
La falta de inscripción en el plazo señalado, no
libera a los sujetos pasivos de la obligación de
pagar el impuesto por las operaciones efectuadas a
partir de la fecha en que adquirieron la calidad de
sujetos pasivos. Los que estén operando a la
fecha en que inicie su vigencia esta ley, quedan
automáticamente registrados como tales,
facultándose expresamente a la Superintendencia
de Administración Tributaria para efectuar la
inscripción de oficio.
Cuando por cualquier circunstancia un sujeto
pasivo registrado en la Superintendencia de
Administración Tributaria, deje de serlo, deberá
informarlo por escrito a dicha Superintendencia
dentro de los tres (3) días hábiles siguientes, a fin
de que cancele su inscripción como tal, quedando
obligado a presentar una declaración jurada de las
operaciones efectuadas a partir de la última
declaración, hasta la fecha en que cese sus
operaciones gravadas.
ARTÍCULO 9. Obligaciones de los
sujetos pasivos. Los sujetos pasivos, además de
inscribirse conforme lo dispone el artículo 8 de
esta ley, deben cumplir las obligaciones
siguientes:
1. Los fabricantes:
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a) Informar a la Superintendencia de
Administración Tributaria, dentro de los
primeros diez (10) días hábiles siguientes
a la fecha en que modifiquen los precios
de venta sugeridos al consumidor final, de
los nuevos precios de venta, de cada una
de las bebidas que produzcan o envasen,
especificando la fecha a partir de la cual
regirán los precios, así como la clase de
bebida, la unidad de medida y las marcas
comerciales. También deberá informar
dentro del mismo plazo, cuando deje de
producir o envasar, o se elabore o envase
una bebida nueva.
b) Emitir factura por cada una de las
operaciones gravadas que efectúen,
consignando por separado el precio de
venta sugerido al consumidor final, el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto
a la Distribución que establece esta ley; y,
c) Llevar, además de los libros de
contabilidad que establece el Código de
Comercio, un registro detallado de ventas,
en el que consignarán en orden
cronológico las operaciones diarias
realizadas, separando el impuesto a la
Distribución del precio de la venta al
consumidor final. Asimismo, deben llevar
un registro pormenorizado de los costos de
producción de las bebidas y del envase, los
costos de distribución y la utilidad, de
manera que facilita la verificación de los
precios sugeridos al consumidor final.
2. Los importadores:
a) Informar a la Superintendencia de
Administración Tributaria, dentro de los
cinco (5) días hábiles previos a la
importación de las bebidas cuya
distribución está gravada por esta ley,
sobre las características de las bebidas, su
valor CIF, los gastos de flete, seguro y
otros gastos normales que efectivamente
pague el importador y los precios
sugeridos al consumidor final, sin incluir
el Impuesto al Valor Agregado, ni el
 Impuesto a la Distribución establecido en
esta ley. Copia sellada de la recepción de
este informe deberá presentarse a la
Aduana para los efectos de autorización de
la importación.
Emitir factura por cada una de las
operaciones gravadas que efectúen,
consignando por separado el precio de
venta sugerido al consumidor final, el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto
a la Distribución que establece esta ley; y,
Llevar, además de los libros de
contabilidad que establece el Código de
Comercio, un registro detallado de ventas,
en el que consignarán en orden
cronológico las operaciones diarias
realizadas, separando el Impuesto a la
Distribución del precio de la venta al
consumidor final. Asimismo, deben llevar
un registro pormenorizado de los costos de
la importación de las bebidas, los costos
de distribución y la utilidad, de manera
que facilite la verificación de los precios
sugeridos al consumidor final.
CAPÍTULO VI
TARIFAS, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO
ARTÍCULO 10. Monto de las tarifas del
impuesto. Las tarifas del impuesto aplicables a
las bebidas alcohólicas destiladas, cervezas, otras
bebidas fermentadas y bebidas gaseosas, cuya
distribución esta gravada, son las siguientes:
CLASE DEL PRODUCTO TARIFAS DEL IMPUESTO
a) Bebidas Alcohólicas destiladas, a que se
Refiere la partida arancelaria 22.08.
b) Bebidas alcohólicas mezcladas con agua
Gaseosa simple o endulzada, o de cualquier
Naturaleza, que contengan o no gas carbónico
y que sean envasadas en cualquier tipo de
recipiente a que se refiere la subpartida
arancelaria 22. 029090.
c) Cervezas y otras bebidas de cereales
Fermentados, a que se refiere la subpartida
Arancelaria 22.030000. 15.00%
d) Vinos, a que se refiere la partida arancelaria
22.04. 6.00%
e) Sidras, a que se refiere la partida arancelaria
22.060000. 3.00%
f) Vino “vermouth”, a que se refiere la partida
Arancelaria 22.05 6.00%
g) Vino espumoso, recipiente a que se refiere
la subpartida arancelaria 22.0410000. 6.00%
h) Bebidas gaseosas simples o endulzadas que
contengan o no gas carbónico, a que se refiere
la subpartida arancelaria 22.01 y 22.02. Así
como los jarabes y/o concentrados de cuya
mezcla se generen bebidas gaseosas. 0.20%
i) Alcoholes para fines industriales a que se
Refiere la partida arancelaria 2903.4, 2903.5,
2903.6, 29.04, 29.05, 29.06, 29.07, 29.08,
29.09, y sus subpartidas, (Establecidas en el
Arancel Centroamericano de Importación
SAC.) 5.00%
ARTÍCULO 11. Declaración y pago del
impuesto. Los sujetos pasivos deberán declarar
y pagar el impuesto de la siguiente forma:
Los fabricantes deberán presentar dentro
de los primeros diez (10) días hábiles
siguientes al vencimiento de cada mes
calendario, en los formularios que sean
proporcionados gratuitamente por la
Superintendencia de Administración
Tributaria, una declaración jurada mensual
que contenga el monto de las operaciones
gravadas realizadas en el mes calendario
anterior por cada clase de bebida, la tarifa
del impuesto aplicable, el monto del
impuesto por cada clase de bebida y el
total del impuesto a pagar. Juntamente
con la presentación de la declaración
jurada, efectuarán el pago del impuesto
resultante, en los bancos del sistema o
instituciones autorizadas para recaudar
15.00%
impuestos.
A la declaración jurada deberán
acompañar un anexo que contenga la
información siguiente:
15.00%
a) Precio de venta sugeridos al
consumidor final durante el mes
que se declara.
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 Superintendencia de Administración
b) Inventarios (saldo anterior de las Tributaria, cuando realicen importaciones
bebidas producidas, de la de bebidas alcohólicas destiladas,
producción del mes que se declara cervezas, otras bebidas fermentadas y
y el saldo para el mes siguiente); y, bebidas gaseosas, deberán pagar el
impuesto establecido en esta ley,
c) Monto de las bebidas destinadas juntamente con los derechos arancelarios y
para el auto-consumo, detallando la demás recargos que se apliquen con
clase de bebida. motivo de la importación o internacion.
Para el efecto, la Aduana esta obligada a
exigir el pago del impuesto establecido en
Los importadores deberán presentar dentro
esta ley, al momento de la liquidación de
de los primeros diez (10) días hábiles
la póliza de importación o del formulario
siguientes al vencimiento de cada mes
aduanero, según corresponda. El pago
calendario, en los formularios que serán
deberá realizarse previo al desalmacenaje
proporcionados gratuitamente por la
de las bebidas importadas.
Superintendencia de Administración
Tributaria, una declaración jurada mensual
ARTÍCULO 12. Impuesto en las facturas.
que contenga el monto de las operaciones
El Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas
gravadas realizadas en el mes calendario
Alcohólicas Destiladas, Cervezas, Otras Bebidas
anterior por cada clase de bebida, la tarifa
Fermentadas y Bebidas Gaseosas, se consignará
del impuesto aplicable, el monto del
en la factura que obligatoriamente deberá emitir el
impuesto por cada clase de bebida y el
sujeto pasivo responsable, por cada operación de
total del impuesto a pagar. Juntamente
venta en la que se consignarán por separado del
con la presentación de la declaración
precio de venta sugerido al consumidor final.
jurada, efectuarán el pago del impuesto
resultante, en los bancos del sistema o
Cuando por cualquier circunstancia se rescinda o
instituciones autorizadas para recaudar
deje sin efecto una operación gravada con el
impuestos.
impuesto, se anularán las respectivas facturas
emitidas, utilizando un sistema que permita
A la declaración jurada mensual deberán
verificar la operación anulada, por lo que el
acompañar un anexo que contenga la
contribuyente deberá conservar y presentar
información siguiente:
cuando lo requiera la Superintendencia de
Administración Tributaria, el original y todas las
a) Precios de venta sugeridos al
copias de las facturas anuladas.
consumidor final durante el mes
que se declara.
ARTÍCULO 13. Información de Aduanas.
Dentro de los primeros diez (10) días hábiles de
b) Inventarios (saldo anterior de
cada mes, todas las Aduanas del país a través de la
bebidas importadas, monto de las
Intendencia de Aduanas enviará a la Intendencia
ventas realizadas, monto de las
de Recaudación y Gestión, ambas de la
bebidas importadas durante el mes
Superintendencia de Administración Tributaria un
y el saldo para el mes siguiente); y,
informe pormenorizado del impuesto liquidado en
el mes anterior, con indicación del número de la
c) Monto de las bebidas destinadas
póliza o formulario aduanero utilizado, nombre y
para el auto-consumo, detallando la
dirección del importador, descripción de las
clase de bebida.
bebidas importadas, partida arancelaria, base
imponible e impuesto liquidado.
Las personas individuales o jurídicas que
no sean fabricantes, ni importadores
debidamente registrados en la

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 CAPÍTULO VII del año dos mil y será publicado en el diario
oficial.
ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO
PARA SU SANCIÓN, PROMULGACIÓN Y
ARTÍCULO 14. Órgano de aplicación. PUBLICACIÓN.
Corresponde a la Superintendencia de
Administración Tributaria, la administración del DADO EN EL PALACIO DEL
Impuesto sobre Distribución de Bebidas ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA
Alcohólicas Destiladas, Cervezas, Otras Bebidas CIUDAD DE GUATEMALA, A LOS
Fermentadas y Bebidas Gaseosas, que comprende VEINTISIETE DÍAS DEL MES DE JUNIO
la aplicación, recaudación, fiscalización y control DEL AÑO DOS MIL.
de dicho impuesto.
JOSÉ EFRAIN RIOS MONTT
ARTÍCULO 15. Infracciones y sanciones. PRESIDENTE
Las infracciones a las disposiciones de la presente
ley, serán sancionadas de acuerdo a lo previsto en CARLOS WOHLERS MONROY
el Código Tributario o el Código Penal, según SECRETARIO
corresponda.

ARTÍCULO 16. Infracciones específicas. SULEMA FRINE PAZ DE RODRÍGUEZ

Cuando el fabricante o el importador no cumpla SECRETARIO
con la publicación de los precios sugeridos al
consumidor final a que se refiere el artículo 4 de
esta ley, serán sancionados con una multa de cinco PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintiséis
mil quetzales (Q. 5,000.00). de julio del año dos mil.

PUBLÍQUESE Y CUMPLASE
CAPÍTULO VIII
PORTILLO CABRERA
DISPOSICIONES FINALES

ARTÍCULO 17. Reglamento. MANUEL HIRAM MAZA CASTELLANOS

La Superintendencia de Administración Tributaria MINISTRO DE FINANZAS PÚBLICAS
elaborará el reglamento de esta ley dentro de los
treinta días siguientes a su vigencia y lo elevará a
consideración del Congreso de la República para LIC. LUIS MIJANGOS C.
su aprobación. Aprobado el mismo, se publicara SECRETARIO GENERAL
en el diario oficial. PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA

ARTÍCULO 18. Derogatorias. Se deroga el

Decreto Ley Número 74-83, Ley de (PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL EL
Racionalización de los Impuestos al Consumo de UNO DE AGOSTO DE DOS MIL)
Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y Otras
Bebidas, y sus reformas. Asimismo, se derogan
todas las leyes y disposiciones que se opongan a
lo dispuesto en esta ley.

ARTÍCULO 19. Vigencia. El presente

decreto entrará en vigencia el primero de agosto

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