2 ENTREGA PATRIMONIO

PROYECTO

CONTABILIDAD

DE

PASIVOS

ANDRES ENRIQUE CARDENAS GUTIERREZ WENDY CATALINA MONTAEZ RODRIGUEZ TATIANA EUGENIA MARIN SALAZAR PAOLA ANDREA MORALES RODRIGUEZ CLAUDIA PATRICIA OSPINO ISAZA DUAN AGUILAR FRANCIS

POLITECNICO GRAN COLOMBIANO 2012

INTRODUCCION

El Impuesto sobre el Valor Aadido es un impuesto indirecto, instantneo y objetivo que grava el consumo, gravando neutralmente las distintas fases de produccin de bienes y servicios. Es indirecto tanto en sentido jurdico como econmico: jurdicamente porque hay que repercutir siempre y econmicamente porque grava el consumo. Es instantneo porque grava en cada operacin que efectuamos, pero las declaraciones de IVA se hacen peridicamente. . Es objetivo porque no tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares del contribuyente. El objeto de gravamen es el consumo y el consumidor final es el que va a pagar el IVA. Se trata de un impuesto neutral ya que el impuesto no afecta a las decisiones econmicas de la empresa. Es un impuesto multifsico, se paga el IVA correspondiente a cada fase de produccin. OBJETIVO GENERAL Al finalizar el proyecto, estaremos capacitados para analizar las cuentas del Pasivo, clasificndolas de acuerdo con su exigibilidad y aplicacin de las retenciones de fuente, iva e ica con el propsito de que podamos elaborar con seguridad el estado de la situacin financiera y de resultados de una empresa comercial. OBJETIVOS ESPECFICOS Reconocer las cuentas que conforman el Pasivo y la correcta ubicacin de estas dentro del estado de situacin financiera. Calcular el IVA segn el tipo de transaccin comercial. Conocer el origen y aplicacin del Impuesto de retencin en la fuente, ica e iva.

INDICE 1- QUE ES IVA QUE ES ICA 2- ELABORACION DE ASIENTOS CONTABLES 3- QUE ES PATRIMONIO 4- ELABORACION DE ASIENTOS CONTABLES 5- CALCULO COSTO DE VENTA 6- PROVISIONES Y APROPIACIONES DE NOMINA 7- BALANCE GENERAL 8- ESTADO DE RESULTADOS 9- CONCLUSIONES 10- BIBLIOGRAFIA

1. QUE ES IVA QUE ES ICA

IMPUESTO AL VALOR AGREDO (IVA) El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado que se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de produccin y distribucin y que recae en general sobre la venta de bienes corporales muebles, la prestacin de servicios en Colombia y la importacin de bienes corporales muebles, no excluidos expresamente por la ley. La tarifa del IVA vara segn la clase de bienes o servicios que se comercialicen, tomando como base general el 16%. Entonces, tenemos ciertos bienes que tienen tarifas diferenciales y otros se encuentran excluidos del impuesto. Es as que podemos encontrar tasas diferenciales del 1.6% 10%, 14%, 16%, 20%, 25%, 35% Sin embargo, como bien resaltbamos, en Colombia, la tarifa general del IVA es del 16%, aplicable tanto a bienes como a servicios. Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente sealados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos. Esto quiere decir que si un bien o servicio no est contemplado en la norma como excluido, exento o con una tarifa especial o diferencial, estar gravado finalmente a la tarifa general. El pago de este impuesto se hace de manera bimestral y en el se puede descontar el IVA que se haya pagado por las compras de bienes y servicios. En Colombia existen dos regimenes a los cuales pueden acogerse los responsables del IVA: REGIMEN SIMPLIFICADO: De conformidad con lo estipulado en el Artculo 499 del E.T.,los siguientes son los requisitos que debern cumplir en su totalidad, las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, asi como quienes presten servicios gravados, para poder pertenecer al rgimen simplificado del impuesto a las ventas durante el ao 2012. 1. Que en el ao 2011 sus ingresos brutos fiscales, provenientes del desarrollo de actividades operacionales gravadas, (sin incluir los ingresos por operaciones excluidas o no gravadas del impuesto a las ventas, ni los ingresos por venta de activos fijos, ni loteras, dividendos, salarios u otro ingreso extraordinario) no hayan excedido el lmite de 4.000 UVT $100.528.000 2. Que durante el ao 2012 tenga mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad. 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.

4. No intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero ni desarrollar cualquier actividad que lo convierta en usuario aduanero. 5. Durante el ao 2011 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a 3.300 UVT o $ 82.936.000. 6. Durante el 2012 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a 3.300 UVT $ 85.962.000. 7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 2011 no supere la suma de 4.500 UVT $113.094.000. 8. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 2012 no supere la suma de 4.500 UVT $117.221.000. Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado. 1. Inscribirse en el Registro Unico Tributario. 2. Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al rgimen simplificado, que as lo exijan. 3. Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado. 4. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones. Prohibiciones para los responsables del Rgimen Simplificado. De conformidad con el artculo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del rgimen simplificado no les est permitido: - Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, debern cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al rgimen comn. - Presentar declaracin de ventas. Si la presentaren, no producir efecto legal alguno conforme al artculo 594-2 del Estatuto Tributario. - Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos descontables. - Calcular impuesto a las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA. Otras particularidades del Rgimen Simplificado.

Los pertenecientes al rgimen simplificado del impuesto a las ventas no estn en la obligacin de facturar, pero en el caso de optar por expedir factura deber hacerlo con el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 617 del E.T., salvo lo referente a la autorizacin de numeracin para facturacin ni software para facturar por computador. REGIMEN COMUN Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas naturales solo sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Rgimen simplificado. Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el Rgimen simplificado, deber actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el rgimen comn. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del rgimen comn y cumplir con todas sus obligaciones. Obligaciones del rgimen comn. Llevar contabilidad. Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio. Respecto a la obligacin de llevar Contabilidad, esta, segn el Cdigo de comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesin liberal, quienes no estn obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones. Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artculo 772 establece que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma. El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los trminos del artculo 655 del Estatuto tributario. El artculo 654 seala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad y que se consideran sancionables.

La obligacin de llevar contabilidad no est dada por pertenecer o no al rgimen comn, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al rgimen comn, no estn obligadas a llevar contabilidad. Inscribirse en el Rut Toda persona perteneciente al rgimen comn debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado inscrito antes como Rgimen simplificado. Expedir factura. El rgimen comn sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura con los requisitos establecidos en el artculo 617 del Estatuto tributario: Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:

a) Estar denominada expresamente como factura de venta. b) Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el
servicio.

c) . Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes

o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.

d) e) f)

Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta. Fecha de su expedicin. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados.

g) Valor total de la operacin. h) El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura. i)
Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas

j) Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los

literales a), b), d) y h), debern estar previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de facturacin deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios necesarios para su verificacin y auditora.

PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no ser obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, ser suficiente entregar copia de la misma. PARAGRAFO. < Adicionado por el artculo 45 de la Ley 962 del 2005.> Exigencias sobre numeracin consecutiva para el caso de facturacin mediante mquinas registradoras.- Para el caso de facturacin por mquinas registradoras ser admisible la utilizacin de numeracin diaria o peridica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequvoca cada operacin facturada, ya sea mediante prefijos numricos, alfabticos o alfanumricos o mecanismos similares. La no expedicin de factura, o la expedicin sin el lleno de requisitos es un hecho sancionable en los trminos de los artculos 652 y 657 del Estatuto tributario. Declarar Todo responsable del rgimen comn esta en la obligacin de presentar bimensualmente la respectiva declaracin de Iva en los plazos que el gobierno seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones econmicas. La declaracin de Iva no es la nica declaracin que se debe presentar, puesto que existen otras como al de Retencin en la fuente y la del Impuesto de renta. Toda Persona jurdica es Agente de retencin y como tal debe declarar, y a partir de la ley 1066 de 2006, todo agente de retencin debe presentar al respectiva declaracin as se en cero. Adicionalmente, la declaracin se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada. Solo las juntas de accin comunal no estn obligadas a presentar la declaracin de retencin si en el respectivo mes no han practicado retenciones. La ley 1111 de 2006, estableci que un Agente de retencin puede presentar la declaracin de retencin sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de compensacin, y que el saldo a favor se hubiere generado antes de presentar la respectiva declaracin de retencin. Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensacin dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la declaracin. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaracin se considerara como no presentada. En cuanto a las personas naturales responsables del rgimen comn, estas estn en la obligacin de asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al Rgimen simplificado. Esto se debe hacer mediante el mecanismo de retencin, lo que las convierte en agentes de retencin solo por este concepto, y por tal razn deben presentar la declaracin mensual as en el mes no hayan asumido Iva al Rgimen simplificado. (Vea Tratamiento de las operaciones entre rgimen comn y rgimen simplificado)

Respecto a la declaracin del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para ser rgimen simplificado y para no declarar son bsicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al rgimen comn debe declarar. (Vea: Personas naturales no obligadas a declarar renta) En cuanto a las personas jurdicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser jurdicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Rgimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos. Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien segn la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no presentadas. El artculo 580 del estatuto establece cuando una declaracin tributaria se considera como no presentada: Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos: a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada. c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. e. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago De ocurrir en una de las causales del artculo 580, supone tener que presentar nuevamente la declaracin la cual ser extempornea, lo que implica el clculo y el pago de la respectiva sancin. (Vea Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador pblico) Obligacin de informar el cese de actividades. Los responsables del rgimen comn estn en la obligacin de informar a la DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el IVA. Esto supone la actualizacin o cancelacin del Rut. Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguir siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deber ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones pendientes. En trminos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, tienen con la Direccin de impuestos. A continuacin encontraremos una tabla con las principales tarifas:

IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS (ICA)

El Impuesto de Industria, Comercio y avisos (ICA) es un tributo obligatorio de carcter municipal, que grava toca actividad de carcter industrial, comercial o de servicios realizada en forma ocasional o permanente con establecimiento o sin ellos, que deben pagarlo las personas naturales y jurdicas, este impuesto se paga bimestralmente y se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante este perodo por cualquiera que sea su actividad. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en: Rgimen simplificado, segn los ingresos del inmediatamente anterior para las personas naturales ao

Pertenecen al rgimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional:

Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a $100.528.000 (valor ao base 2011 igual a 4.000 UVT). Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a $82.936.000 (valor ao base 2011 igual a 3.300 UVT). Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de $113.094.000 (valor ao base 2011 igual a 4.500 UVT). Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros.

Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a $82.936.000 (valor ao base 2011), el responsable del rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen comn. Si no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al rgimen comn. Dentro de las obligaciones del rgimen simplificado se encuentran:

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de Informacin Tributaria RIT. Actualizar el Registro de Informacin Tributaria (RIT) con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho. Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente. Llevar libro fiscal de registro de operaciones. Informar el NIT en correspondencia y documentos. Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan durante el ao gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales vigentes no tienen que presentar la declaracin del impuesto de Industria y comercio. Los contribuyentes personas naturales sometidos al rgimen comn, solo podrn acogerse al rgimen simplificado, cuando acrediten que en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. Las sanciones mnimas vigentes para la vigencia 2012 son: Valor Sancin ICA: 8 SMDLV ($ 151.000) Valor Sancin Retencin de ICA: 10 UVT ($ 260.000) La Base gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo. Para determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos. Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones, y en general todos los que no estn expresamente excluidos. La Resolucin 0219 de 2004 establece las tarifas vigentes para calcular el impuesto, una vez obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa correspondiente al cdigo de actividad(es) desarrollada(s). La liquidacin del impuesto de industria y comercio ser igual al resultado de multiplicar el valor determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.

Rgimen comn para las personas naturales que no cumplen los requisitos del rgimen simplificado y todas las personas jurdicas sin excepcin.

Los contribuyentes del rgimen comn son las personas naturales que no cumplen con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado y sin excepcin todas las personas jurdicas, sociedades de hecho, consorcios, uniones temporales y patrimonios autnomos Dentro de las obligaciones del rgimen comn se encuentran:

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria RIT. Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho. Declarar y pagar el Impuesto de ICA, bimestralmente. Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas. Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados. Expedir factura con el lleno de los requisitos. Informar el NIT en correspondencia y documentos. Conservar informacin y pruebas.

A continuacin encontramos la tabla con las tarifas vigentes para el Impuesto de Industria y Comercio de acuerdo con la actividad econmica.

2- ELABORAR ASIENTOS CON LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES, TENGA EN CUENTA RETENCIN EN LA FUENTE, IVA E ICA SEGN EL CASO: LA CIA BCG LTDA, RGIMEN COMN, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION:

RECIBE FACTURA POR CONCEPTO DE HONORARIOS DE ASESORIA FINANCIERA DE ASESORES LTDA REGIMEN COMUN, POR VALOR DE $2.950.000
Cuenta Asesoria Financiera Impuesto a las ventas descontable del 16% Retencion por honorarios 11% costos y gastos por pagar (Honorarios) Sum as iguales Debito $ 2.950.000 $ 472.000 Credito

Codigo 511030 240802 236515 233525

$ 324.500 $ 3.097.500 $ 3.422.000 $ 3.422.000

RECIBE FACTURA DE LA LITO UNIVERSAL LTDA RGIMEN COMN, POR LA COMPRA DE TALONARIOS DE FACTURACION POR VALOR DE $2.350.000
Cuenta Utilies, Papeleria y Fotocopias Impuesto a las ventas descontable del 16% Retencion por compras 3,5% costos y gastos por pagar (Otros) Sum as iguales Debito $ 2.350.000 $ 376.000 Credito

Codigo 519530 240802 236540 233525

$ 82.250 $ 2.643.750 $ 2.726.000 $ 2.726.000

RECIBE FACTURA DE ARRENDAMOS LTDA REGIMEN COMN, POR ARRIENDO DE BODEGA POR VALOR DE $ 6.450.000
Cuenta Arrendamientos Construcciones y Edificaciones Impuesto a las ventas descontable del 10% Retencion por arrendamientos Bienes 3,5% costos y gastos por pagar (Arrendamientos) Sum as iguales Debito $ 6.450.000 $ 645.000 Credito

Codigo 512010 240802 236530 233540

$ 225.750 $ 6.869.250 $ 7.095.000 $ 7.095.000

RECIBE FACTURA DE MANTENEMOS SU MQUINARIA LTDA REGIMEN COMN POR $ 1.850.000

Cuenta Maquinaria y Equipo Impuesto a las ventas descontable del 16% Retencion por servicios generales 4% costos y gastos por pagar (servicios mantenimiento) Sum as iguales Debito $ 1.850.000 $ 296.000 Credito

Codigo 524515 240802 236525 233535

$ 74.000 $ 2.072.000 $ 2.146.000 $ 2.146.000

RECIBE FACTURA DE ASESORES CONTABLES LTDA REGIMEN COMUN POR VALOR DE $ 1.200.000 POR ASESORIAS CONTABLES
Cuenta Otros Impuesto a las ventas descontable del 16% Retencion por honorarios 11% costos y gastos por pagar (honorarios) Sum as iguales Debito $ 1.200.000 $ 192.000 Credito

Codigo 511095 240802 236515 233525

$ 132.000 $ 1.260.000 $ 1.392.000 $ 1.392.000

1- QUE ES PATRIMONIO Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa -como persona jurdica- y que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus objetivos. . El Patrimonio representa el conjunto de bienes y derechos de cobro que la empresa posee para ejercer su actividad, minorado por las deudas u obligaciones contradas con terceros. Los bienes que forman parte del patrimonio de una empresa son las instalaciones, la maquinaria, el mobiliario, los elementos de transporte, las existencias de materias primas y de productos terminados. Los derechos de cobro son los dbitos a favor de la empresa contrados por los clientes. Pero la empresa tambin tiene deudas con los bancos, con sus proveedores, con Hacienda, que le permiten financiar la inversin realizada. As el patrimonio neto estar constituido por lo que la empresa tiene, menos lo que la empresa debe, es decir, todos los activos menos sus pasivos (obligaciones de pago). Corresponde tambin con las aportaciones realizadas por los socios ms los resultados acumulados (y otras variaciones que pueden afectarle) 2- ELABORAR ASIENTOS CON LOS SIGUIENTES EJERCICIOS: LA CIA INDUSTRIAS PEALEZ LTDA, RGIMEN COMN, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION: EL SOCIO A, APORTA EN EFECTIVO $ 25.500.000, UN VEHICULO POR $19.000.000 Y UNA MAQUINA POR $ 25.000.000
Cuenta Caja general Flota y equipo de Transporte Maquinaria y Equipo Cuotas o partes de Interes social (Socio A) Sum as iguales Debito $ 25.500.000 $ 19.000.000 $ 25.000.000 Credito

Codigo 110505 151230 151205 311505

$ 69.500.000 $ 69.500.000 $ 69.500.000

EL SOCIO B, APORTA $ 27.500.000 COMPUTADORES Y $ 4.500.000

EN

EFECTIVO,

EN

Codigo Cuenta Debito Credito 110505 Caja general $ 27.500.000 151215 Equipos de Procesamiento de datos $ 4.500.000 Cuotas o partes de Interes social 311505 (Socio B) $ 32.000.000 Sum as iguales $ 32.000.000 $ 32.000.000

EL SOCIO C, APORTA 900 SILLAS A $ 35.000 C/U.

Cuenta Mercancias no fabricadas por la 143501 empresa Cuotas o partes de Interes social 311505 (Socio C) Sum as iguales Debito $ 31.500.000 $ 31.500.000 $ 31.500.000 $ 31.500.000 Credito

Codigo

ABREN CUENTA CORRIENTE EN BANCO DE BOGOTA POR $ 36.000.000

Cuenta Banco nacionales (Banco 111005 de Bogota) 110505 Caja general Sum as iguales Debito $ 36.000.000 $ 36.000.000 $ 36.000.000 $ 36.000.000 Credito

Codigo

COMPRAN A MUEBLES GUERRERO LTDA, REGIMEN COMUN, 450 SILLAS A $38.500 C/U, GIRAMOS $ 8.000.000, EN EFECTIVO $3.000.000, SALDO A 90 DIAS
Codigo Cuenta Mercancias no fabricadas por 143501 la empresa 240802 Iva descontable 16% Retencion enla fuente por 236540 compras 3,5% 111005 Banco Nacionales 110505 Caja General 220501 Proveedores Nacionales Sum as iguales Debito $ 17.325.000 $ 2.772.000 $ 606.375 $ 8.000.000 $ 3.000.000 $ 8.490.625 $ 20.097.000 $ 20.097.000 Credito

VENDEMOS DE CONTADO A MUEBLES EL CID SAS, REGIMEN COMUN, 1.120 SILLAS A $ 85.000 C/U.
Cuenta Comercio al Por Mayor y al por menor 413536 (Venta de muebles) 240801 Iva Generado del 16% 135515 Anticipo retencion en la fuente 111005 Banco Nacionales Sum as iguales $ 3.332.000 $ 107.100.000 $ 110.432.000 $ 110.432.000 Debito Credito $ 95.200.000 $ 15.232.000

Codigo

COMPRAMOS A CORPOACERO LTDA REGIMEN COMUN, MAQUINARIA $ 7.500.000, GIRAMOS $ 5.500.000 SALDO EN EFECTIVO
Codigo Cuenta Debito $ 8.700.000 $ 262.500 $ 2.937.500 $ 5.500.000 $ 8.700.000 Credito

152001 Maquina y Equipo Retencion en la fuente compras 236540 3,5% 110505 Caja General 111005 Banco Nacionales Sum as iguales

$ 8.700.000

En este asiento el IVA no es descontable por cuanto por regla general, el IVA que se paga en los activos fijos, no se puede tratar como IVA descontable, sino que se debe llevar como un mayor valor del activo. COMPRAMOS A PAPELERIA DINAMARCA SAS, REGIMEN COMUN, PAPELERIA POR $ 1.7000.000, GIRAMOS CHEQUE
Codigo Cuenta Debito $ 1.700.000 $ 272.000 $ 59.500 $ 1.912.500 $ 1.972.000 $ 1.972.000 Credito

519530 Utiles , Papeleria y Fotocopias 240802 Iva descontable 16% Retencion en la fuente compras 236540 3,5% 111005 Banco Nacionales Sum as iguales

CAUSAMOS Y PAGAMOS CON CHEQUE, SUELDO DE LA SECRETARIA, ELLA DEVENGA DOS SUELDOS MINIMOS LEGALES VIGENTES
Codigo Cuenta Debito $ 1.110.528 $ 1.110.528 $ 1.110.528 $ 1.110.528 Credito

250501 Salarios Por pagar 111005 Banco Nacionales Sum as iguales

Causacion N om ina 510506 Sueldos 510527 Auxilio transporte 237005 Retenciones y Aportes nomina EPS Retenciones y Aportes nomina 237045 fondos pensiones 250501 Salarios por Pagar $ 1.133.400 $ 67.800 $ 45.336 $ 45.336 $ 1.110.528

GIRAMOS CHEQUE POR $ 1.900.000 CANCELANDO FACTURA DE LUZ

Codigo Cuenta Debito $ 1.900.000 $ 1.900.000 $ 1.900.000 $ 1.900.000 Credito

513530 Energia Electrica 111005 Banco Nacionales Sum as iguales

GIRAMOS CHEQUE A ARRENDAMOS LTDA, REGIMEN COMUN, POR ARRIENDO DEL LOCAL $ 2.000.000
Codigo Cuenta 512010 Construcciones y Edificaciones 240802 Iva Descontable 10% Retencion en la fuente 236530 arrendamientos 3,5% 111005 Banco Nacionales Sum as iguales Debito $ 2.000.000 $ 200.000 Credito

$ 70.000 $ 2.130.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000

CALCULO DEL COSTO DE VENTA DEBE HALLARSE POR PROMEDIO,

CON CEPTO SALDO INICIAL APORTE SOCIO C COMPRA VENTA

COSTO DE VEN TAS VALOR VALOR UN ITARIO TOTAL TRADAS EN TRADAS EN TRADAS SALIDAS EN 900 450 1120 1350 1120 $ 73.500 $ 48.825.000 $ 35.000 $ 38.500 $ 31.500.000 $ 17.325.000

VALOR UN ITARIO SALIDA

VALOR TOTAL SALIDAS

SALDO 900 1350

$ 85.000 $ 85.000

$ 95.200.000 $ 95.200.000

230

COSTO PROMEDIO VALOR INV . INICIAL

VALOR INV . INICIAL + VALOR COMPRAS / CANTIDAD

$ 31.500.000 VALOR COMPRAS $ 17.325.000 TOTAL $ 48.825.000 VALOR PROMEDIO CANTIDADES INVENTARIO CANTIDAD FINAL VALOR FINAL INVENTARIO COSTO DE VENTAS

$ 36.167 230 $ 8.318.333

$ 40.506.667

SE DEBE NOMINA.

EFECTUAR

PROVISIONES

APROPIACIONES

DE

PROVISION ES N OMIN A SALARIO BASICO MEN SUAL AUXILIO TRAN SPORTE TOTAL PAGOS QUE CON STITUYEN SALARIO Codigo 261005 CESANTIAS (8,33%) 261010 INTERESES /CESANTIAS (12%) 261015 VACACIONES (4,17%) 261020 PRIMA DE SERVICIOS (8,33% 510530 CESANTIAS (8,33%) 510533 INTERESES /CESANTIAS (12%) 510536 PRIMA DE SERVICIOS (8,33% 510539 VACACIONES (4,17%) 510569 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS (12,5) 510557 CUOTAS O PARTES PENSIONES J UBILACION (16%) 510572 APORTES CAJ AS DE COMPENSACION (4%) 510575 APORTES ICBF (3%) 510578 APORTES SENA(2%) 510568 APORTES ARP (0,522%) 237005 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS (12,5) 237006 APORTES ARP (0,522%) 237010 APORTES AL ICBF, SENA Y CAJ A DE COMPENSACION (9%) 237045 APORTES FONDOS (16%) Sumas iguales APORTES SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES A CARGO EMPLEADOR 237005 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS (8,5%) 237006 APORTES ARP (0,522%) 237010 APORTES AL ICBF, SENA Y CAJ A DE COMPENSACION (9%) 237045 APORTES FONDOS (12%) 510569 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS (8,5%) 510557 CUOTAS O PARTES PENSIONES J UBILACION (12%) 510572 APORTES CAJ AS DE COMPENSACION (4%) 510575 APORTES ICBF (3%) 510578 APORTES SENA(2%) 510568 APORTES ARP (0,522%) $ 96.339 $ 136.008 $ 45.336 $ 34.002 $ 22.668 $ 5.916 $ 96.339 $ 5.916 $ 102.006 $ 136.008 $ 693.159 $ 100.060 $ 12.007 $ 100.060 $ 50.090 $ 141.675 $ 181.344 $ 45.336 $ 34.002 $ 22.668 $ 5.916 $ 141.675 $ 5.916 $ 102.006 $ 181.344 $ 693.159 Cuenta $ 1.133.400 $ 67.800 $ 1.201.200 Debito Credito $ 100.060 $ 12.007 $ 50.090 $ 100.060

BALANCE GENERAL
BALAN CE G EN ERAL

ACTIVO DISPONIBLE CAJ A BANCOS DEU DORES ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIB IN VEN TARIOS MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA PROPIEDAD PLAN TA Y EQU IPO MAQUINARIA Y EQUIPO FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 33.700.000 19.000.000 4.500.000 8.318.333 57.200.000 3.332.000 8.318.333 11.062.500 122.546.972 3.332.000 133.609.472

TOTAL ACTIVO
PASIVO PROVEEDORES NACIONALES CU EN TAS POR PAG AR A CORTO PLAZ O RETENCION EN LA FUENTE RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA IMP U ES T OS GRAVAMENES Y T AS AS IMPUEST O DE RENT A Y C OMPLEMENT ARIOS IMPUEST OS S OBRE LAS VENT AS P AS IVOS Y ES T IMADOS PARA OBLIGAC IONES LABORALES 262.217,00 15.605.583,00 11.988.000,00 998.375,00 430.941,00 8.490.625,00

202.459.805

8.490.625,00

1.429.316,00

27.593.583,00

262.217,00

TOTAL PASIVO
P AT RIMONIO

37.775.741,00
164.684.064,00

C APIT AL SOC IAL RESULT ADOS DEL EJ ERC IC IO

133.000.000,00 31.684.064,00

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

164.684.064,00 202.459.805,00

ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Por el periodo de Enero a Diciembre 31

INGRESOS 95.200.000 OPERACIONALES COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA 95.200.000 40.506.667 40.506.667 54.693.333

GASTOS 7.403.686 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION UTILIDAD OPERACIONAL PROVISION IMPTO DE RENTA UTILIDAD NETA DEL EJ ERCICIO 7.403.686 47.289.647 15.605.583 31.684.064

CONCLUSIONES La realizacin de este trabajo nos deja como conclusiones importantes el buen conocimiento de las cuentas que conforman el pasivo, su naturaleza y su manejo contable. Adicionalmente entendimos que el IVA es un impuesto indirecto y que se causa en el momento que exista el hecho generador del mismo. As como tambin que existen diferentes tipos de valores de IVA que depende del tipo de transaccin comercial. Aprendimos a efectuar asientos contables teniendo un buen uso de los conceptos de retencin de IVA de ICA y su mtodo de aplicacin, el cual es diferente para cada tipo de contribuyente. Se afianzo la informacin recibida en las conferencias y consignada en las cartillas del aula virtual. Se analizo como debe ser la contabilizacin cuando se adquiere mercanca gravada con IVA.

BIBLIOGRAFIA

www.gerencie.com www.actualicese.com Plan nico de Cuentas Legis www.araqueasociados.com/es/Introduccionalaretencion.pdf www.contribuyente.org/tabla-de-retencion-en-la-fuente-2012 html.rincondelvago.com/pasivo-contable_1.html www.businesscol.com/productos/glosarios/. www.deudaexterna.es/que-es-el-pasivo-de-una-empresa/ inteligenciafinanciera.blogspot.com/.../activos-y-pasivos. htlm