TRIBUTACIN II [Pick the date] Recaudacin Imposicin Carcter coercitivo Elementos Vinculados: TRIBUTO Sujeto Activo Llamado tambin

ambin acreedor tributario. El que por ley tienen derecho a percibir el tributo. Ej. Estado, acreedor tributario. Sujeto Pasivo Llamado tambin deudor tributario. El que por ley est obligado en declarar y pagar por un tributo. Porque se ha dado una accin previa por parte del Estado

Concepcin social TRIBUTO Concepcin Jurdica Contraprestacin

Elemento de redistribucin de la riqueza

Poder impositivo

Se da cuando EL ESTADO

Genera una Imposicin tributaria

Identificar el Hecho Econmico

Decretos Supremos Decretos Legislativos

Tasas y aranceles Lo dems

Artculo N 74 Const. Polt.

TRIBUTACIN II [Pick the date]

Sustancial

Pago de un tributo Base imponible y Liquidacin Declaracin Jurada, levar libros de contabilidad, facilitar informacin para la fiscalizacin (Art. 172 del Cdigo Tributario)

Obligacin Tributaria

Formal Accesorio

Todo lo antes mencionado es el principio de legalidad

Lmites del poder de imposicin

1. El Estado antes de crear un tributo, debe: Respetar los principios de derechos tributarios (P. Reserva de Ley y P. Confiscatoriedad) Respetar los derechos fundamentales a la vida (Derecho a la propiedad)
2. Identificar el Hecho econmico

Hecho Econmico

Riqueza

Acumulacin

Consumo

Generacin

Tributos que gravan los bienes, propiedad, es decir los derechos sobre los bienes.

Capacidad de gasto y consumo de las empresas como las personas.

Gravara: Ganancia, utilidad, excedente o remanente

Impuesto Predial ITAN CRDITO FISCAL

IGV ISC

TRIBUTACIN II [Pick the date] Ej. Servicio al pasajero Se encuentra exonerado Servicio de carga que s ele brinda al pasajero Se encuentra afecta.

Base Imponible? Principio de accesoriedad La accesoria sigue la suerte principal. Ejemplo Si las operacin accesoria es exonerada Y la operacin principal es gravada ENTONCES El total de la operacin esta gravada.

Artculo 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento. Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.

Estructura Bsica del IGV Valor del Bien Valor Principal (+) Otros cargos adicionales Fletes Seguro Costo Financiero Intereses Garanta Otro

Valor accesorio

i) ii) iii)

Valor de Venta es la suma del 18% IGV Precio de Venta Accesoriedad tiene un requisito, que la funcin es parte de la inversin.

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(I)

Determinacin de la Base Imponible

ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE La base imponible est constituida por: a) El valor de venta, en las ventas de bienes. b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios. c) El valor de construccin, en los contratos de construccin. d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno. e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones ARTCULO 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCION POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio. Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto. En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento se establecern las normas pertinentes. Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley No 25988. No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes: a. El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan. b. Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes. c. La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.

TRIBUTACIN II [Pick the date] Estructura bsica del IGV que tiene que relacionarse con el principio de accesoriedad. Operacin Accesoria Operacin complementaria (Exonerada) Operacin Principal (Gravada):Op.Gravada Operacin Complementaria (Gravada) Operacin Principal (Exonerada): Op.Exonerada

(A) (B)

Complementaria

Principal

Normas Reglamentarias del IGV (Establece los requisitos para que proceda la accesoriedad)

Prametros (Para aplicar el principio de accesoriedad)

Requisito Formal

Operacin de uso o costumbre del giro principal del negocio.

Requisito Sustancial

Operacin complementaria accesoria, que deber ser necesario, imprescindible e ineludible para que se lleve a cabo la operacin principal.

La operacin exonerada no debe ser mayor que la operacin gravada.

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Operacin Gravada

Operacin Exonerada

Operacin Inafecta

Operaciones no computables

Se suspende por determinado tiempo por relaciones fiscales Es una suspensin temporal. Tiene que ser especifica (es decir expresa)

No cumple con el supuesto de afectacin al tributo mbito de aplicacin. Ej. ITAN

Evitar la doble imposicin econmica y/o tributaria.

NOTA: En el ITAN Cuando la empresa A tiene inversin en la empresa B, en su clculo deber de excluirlo por el hecho de que B pagara sobre esa parte, todo esto es patrimonio no computable. Si se equivoca y pago de ms, no es un crdito a mi favor, porque el hecho de pagar de ms no significa que obtenga un crdito a mi favor; es as que se debe solicitar la devolucin.

IGV
1 y 2 IGV 3, 4, 5 ISC

Apndice (V)

I
Bienes exonerad os

II
Servicios exonerad os

TRIBUTACIN II [Pick the date] (II) Liquidacin del IGV A. IGV Ventas (Dbito fiscal) B. IGV Compras (Crdito fiscal) C. IGV por pagar (Valor agregado) j j k k k k k k k h h j g k j g k j g j j k j

TRIBUTACIN II [Pick the date]

Teora de imposicin a las ventas

Sistema Monofsico

Ssitema Plurifsico

Valor Total (El precio debe recaer sobre el precio de la etapa final. Valor Agregado

Proceso de circularizacin de bienes y servicios

Fabricante

Consumidor Final

Mayorista

Minorista

Distribuidora

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