Concordancias SISTEMA FINANCIERO TITULO I DEL AMBITO DE LA LEY Art. 3.

- La Superintendencia autorizar la constitucin de las instituciones del sistema financiero privado. Estas instituciones se constituirn bajo la forma de una compaa annima, salvo las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico.

Art. 8.- (Reformado por la disposicin reformatoria primera de la Ley 2001-55, R.O. 465-S, 30-XI-2001).- La promocin para la constitucin de compaas que se propongan operar como instituciones del sistema financiero, deber ser previamente autorizada por la Superintendencia. Se entender que existe promocin pblica cuando se empleen medios de publicidad o propaganda haciendo llamamiento a la suscripcin de acciones. En este supuesto, la oferta pblica se regir de conformidad con la Ley de Mercado de Valores, sin embargo las facultades concedidas en esa ley para la Superintendencia de Compaas sern ejercidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia.

Art. 5.- Las acciones de las instituciones del sistema financiero privado debern ser nominativas. En el contrato social podr estipularse que el capital se divide en varias clases de acciones, con derechos especiales para cada clase, sin que pueda excluirse a ningn accionista de la participacin en las utilidades. En el Estatuto Social se determinar el valor nominal de las acciones que podr ser de cien o mltiplo de cien.

Art. 209.- Las instituciones financieras pblicas debern obtener la autorizacin de la Junta Bancaria, previo informe del Directorio del Banco Central del Ecuador, para realizar aquellas operaciones permitidas a las instituciones financieras en el artculo 51 de esta ley y que no se encuentren definidas en sus leyes constitutivas.

Son aplicables a las instituciones financieras pblicas las disposiciones del Ttulo XI de esta ley, as como las normas de prudencia y solvencia financieras previstas en la misma. De resolverse la liquidacin de una institucin financiera pblica y ejecutada sta, la Superintendencia dispondr la extincin de la persona jurdica y para ello no se requerir la expedicin de una ley especial.

Art. 4.- La Superintendencia autorizar a las instituciones del sistema financiero privado, sujetas a esta ley, la adopcin y registro de cualquier denominacin que crean conveniente, con tal que no pertenezca a otra institucin y que no se preste a confusiones. En su denominacin las instituciones del sistema financiero harn constar su calidad de "banco" o "sociedad financiera" o "corporaciones de inversin y desarrollo".

Art. 6.- Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse en un slo acto, por convenio entre los que otorguen la escritura, o en forma sucesiva, por suscripcin pblica de acciones. Al momento de constituirse deber establecerse en el Estatuto Social el capital autorizado, hasta cuyo monto podr la institucin del sistema financiero privado aceptar suscripciones y emitir acciones. El capital suscrito, al tiempo de la constitucin, no podr ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad del capital suscrito deber pagarse antes del inicio de las operaciones. Los aportes de capital debern pagarse totalmente en dinero efectivo, salvo que la Superintendencia autorice que se capitalicen obligaciones por compensacin de crditos. La cuenta de integracin de capital deber acreditarse mediante el comprobante de depsito de la suma correspondiente en cualquier banco del sistema financiero del pas. Este depsito se har bajo una modalidad que devengue intereses. Los suscriptores del capital deben comprometerse a entregar los aportes no pagados en dinero efectivo, en el plazo mximo de un ao contado desde la fecha de suscripcin, o en cualquier tiempo en el que sea necesario subsanar cualquier deficiencia de patrimonio tcnico de la institucin, ya sea en virtud de llamamiento que hagan los directores o bien por requerimientos de la Superintendencia.

Art. 8.- (Reformado por la disposicin reformatoria primera de la Ley 2001-55, R.O. 465-S, 30-XI-2001).- La promocin para la constitucin de compaas que se propongan operar como instituciones del sistema financiero, deber ser previamente autorizada por la Superintendencia.

Se entender que existe promocin pblica cuando se empleen medios de publicidad o propaganda haciendo llamamiento a la suscripcin de acciones. En este supuesto, la oferta pblica se regir de conformidad con la Ley de Mercado de Valores, sin embargo las facultades concedidas en esa ley para la Superintendencia de Compaas sern ejercidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia.

Art. 9.- Para la promocin de la constitucin, cinco o ms personas que acten por sus propios derechos o en representacin de otras, en calidad de promotores de una institucin financiera, deben presentar la solicitud de autorizacin a la Superintendencia, incluyendo la siguiente documentacin: a) Los antecedentes personales de los promotores, que permitan verificar su responsabilidad, probidad y solvencia. Cada promotor deber justificar su solvencia econmica y declarar bajo juramento que los recursos provienen de actividades lcitas; b) La que demuestre su condicin de representantes de los promotores; c) El estudio de factibilidad econmico y financiero de la compaa por constituirse, el que debe fundamentarse en datos actualizados; y, d) El proyecto de contrato de constitucin, que debe incluir el estatuto previsto para la institucin financiera.

Art. 10.- Recibida la solicitud, la Superintendencia ordenar la publicacin de la peticin, incluida la nmina de los promotores, por tres veces, con intervalos de al menos un da entre una y otra, en un peridico de circulacin nacional. Quien considere que el proyecto perjudica a los intereses del pas o tenga reparos respecto de la solvencia o idoneidad de cualesquiera de los promotores, podr presentar ante la Superintendencia, debidamente identificado y con fundamentos, las oposiciones de las que se crea asistido, dentro del trmino de veinte das, contados a partir de la ltima publicacin. De presentarse oposiciones dentro del trmino legal, la Superintendencia correr traslado a los promotores para que, en el trmino improrrogable de diez das, las contesten. La Superintendencia deber resolver la solicitud en el trmino de sesenta das, contados a partir de la fecha de la ltima publicacin o de la contestacin a las oposiciones que se hubiesen presentado. La Superintendencia aceptar la solicitud para la continuacin del trmite o, de ser del caso, la negar. Si la decisin fuere favorable a los peticionarios, la autorizacin para promover la sociedad de que se trate se conceder por resolucin de la Superintendencia, indicando

la duracin mxima del perodo de promocin, el cual no podr exceder de seis meses, prorrogables por igual perodo por una sola vez.

LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO TTULO II DE LAS OPERACIONES DE CRDITO CAPTULO IV DE LOS CRDITOS. SECCIN 2a. DE LA CUENTA CORRIENTE Artculo 309 ARTCULO 309.- LAS ACCIONES PARA LA RECTIFICACION DE LOS ERRORES DE CALCULO, DE LAS OMISIONES O DUPLICACIONES, PRESCRIBEN EN EL TERMINO DE SEIS MESES A PARTIR DE LA CLAUSURA DE LA CUENTA.

AUDICONT Cia. Ltda. AUDITORES CONSULTORES EMPRESARIALES asesoriaempresarial10@yahoo.com Telf. Cel: 085198533 EL SISTEMA FINANCIERO COOPERATIVO DE AHORRO Y CRDITO EN EL ECUADOR La Constitucin de la Repblica, en su artculo 309, establece que el Sistema Financiero Nacional incluye al sector financiero popular y solidario (Cooperativas de Ahorro y CrditoCAC), el cual contar con normas y entidades de control especficas y diferenciadas, que se encargarn de preservar su seguridad, estabilidad, transparencia y solidez. En el Ecuador, las Entidades encargadas del control de las Cooperativas de Ahorro y Crdito-CAC, son las Superintendencia de Bancos y la Direccin Nacional de Cooperativas-MIES. Las CAC, cerraron sus operaciones por el ejercicio econmico de enero a diciembre del 2010 con el objeto de elaborar sus Estados Financieros, conocer sus resultados, luego poner en consideracin y aprobacin de la Asamblea General, para luego presentar los estados financieros a la opinin pblica y demostrar los logros obtenidos de su gestin. Este proceso operativo -contable, culmina con el informe del Auditor Externo, documento anual, nico, muy importante, el mismo que abaliza-certifica a una entidad cooperativa el haber cumplido con todas las disposiciones legales y de control interno. EL INFORME DE AUDITORA EXTERNA: Cabe recordar al sistema cooperativo, que previo a la contratacin de una Auditora Externa con personas naturales o jurdicas, stas deben ser autorizadas por los

organismos de control, las organizaciones cooperativas estn obligadas a realizar auditoras externas anualmente, cuando el valor de sus activos supere los 10.000 dlares, la contratacin debe ser oportuna por cuanto existen plazos establecidos. Adems el auditor externo podr ser contratado para auditar durante tres perodos econmicos consecutivos, nicamente. COOPERATIVAS QUE NO REALICEN LAS AUDITORIAS EXTERNAS En el captulo IV, artculo 14 del reglamento de auditoras especiales de la Direccin Nacional de Cooperativas, al respecto de este tema, establece.. Las organizaciones cooperativas que no hayan realizado la auditora externa anual, la ejecutarn por el perodo no realizado. Igualmente quienes no presenten los informes de auditora, ser el Director Nacional de Cooperativas, quien de oficio dispondr la realizacin de la misma de manera obligatoria. Sobre el contenido mnimo de informes de auditora externa, deben incluir lo siguiente: a) La situacin legal econmica de la cooperativa, los estatutos, reglamentos, actas de Asambleas, de Consejos, etc. b) Organizacin de la contabilidad, del sistema contable y de control interno c) Estados Financieros, informes e inventarios d) La situacional patrimonial, financiera y su rentabilidad, y e) Anlisis global del crdito. El fortalecimiento de las CAC en el mercado financiero local, se evidencia con el crecimiento de estas entidades en todas las regiones de nuestro pas, motivo por el cual han permitido la movilizacin de los depsitos de ahorros entre la poblacin de escasos recursos, el acceso al crdito de los sectores populares y rurales hace que entren a ser socios participantes que utilizan los servicios de estas entidades por la facilidad que no entrega la banca privada ni estatal, siendo necesario que el sistema cooperativo nacional este vigilado oportunamente y sea administrado precautelando los intereses de sus depositantes, de los socios y colaboradores en busca de un bienestar colectivo.