Anda di halaman 1dari 8

IPET N1 TCNICA IMPOSITIVA RENTA DE PRIMERA CATEGORA Ejercicio N 1 Determinar la ganancia neta

Prof. Gladys Utrera

El seor Manuel Morales habita con su familia en un departamento en la ciudad de Neuqun, adquirido en septiembre/98 en $180.000. Segn Art. 20.- Estn exentos del gravamen:
Inc. o) El valor locativo de la casa habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios.

El impuesto inmobiliario devengado y pagado correspondiente al ao 2011 fue de $2.000, tasas municipales del ao 2011 $1.250 y segn la valuacin fiscal establecida por la DPR la construccin representa el 80%. Segn, Art. 88.- No sern deducibles, sin distincin de Categoras:
Inc. a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, salvo lo dispuesto en los artculos 22 y 23.

Adems, ocupa durante los fines de semana de la temporada veraniega (del primero de diciembre al ltimo da del mes de febrero) una casa en la villa del Lago Pellegrini, adquirida en 2000 en $ 90.000. El valor locativo fijado por la municipalidad de esa ciudad es de $900 mensuales. Segn, Art. 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos:
Inc. f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines semejantes.

Durante el ao 2011 los gastos de mantenimiento reales ascendieron a $3.500. Segn, Art. 85.- De los beneficios incluidos en la primera categora se podrn deducir tambin los gastos de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes debern optar -para los inmuebles urbanos- por alguno de los siguientes procedimientos:
Inc. a) Deduccin de gastos reales a base de comprobantes.

El impuesto inmobiliario devengado fue de $1.850, tasas municipales $900 y segn la valuacin fiscal establecida por la DPR la construccin representa el 67%. Segn Art. 82.- De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, tambin se podrn deducir:
Inc. a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias.

Desde el 1/3/11 al 30/9/11 inclusive, se procedi a alquilar la referida propiedad, valor del alquiler mensual $2.500. Durante los meses de octubre y noviembre del ao 2011 permaneci desocupada. Segn, Art. 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos:

Pgina 1 de 8

IPET N1 TCNICA IMPOSITIVA

Prof. Gladys Utrera

Inc. a) El producido en dinero o en especie de la locacin de inmuebles urbanos y rurales.

Se contrato un seguro contra incendio y robo por $190 mensuales Segn Art. 82.- De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, tambin se podrn deducir: Inc. b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan
ganancias.

Asimismo, adquiere un departamento en la ciudad de Crdoba en febrero/11 en la suma de $45.000. Dicha propiedad fue adquirida con un crdito hipotecario, durante el ao se abonaron doce cuotas mensuales de $2.650 y el total de intereses devengados en dicho perodo ascendieron a $13.450. Segn, Art. 81.- De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las limitaciones contenidas en esta ley, se podr deducir :

Inc. a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitucin, renovacin y cancelacin de las mismas. Se podrn deducir el importe de los intereses correspondientes a crditos hipotecarios que les hubieren sido otorgados por la compra o la construccin de inmuebles destinados a casa habitacin del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de pesos veinte mil ($ 20.000) anuales. En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participacin sobre el lmite establecido precedentemente.

Por lo expresado en el articulo 81 Inc. a) antes descripto, No se puede deducir el inters, ya que el inmueble No es Casa -Habitacin Dicho departamento se encuentra ocupado por su hija que estudia en esa ciudad. Los gastos se encuentran a cargo de la hija, durante ao 2011 ascendieron a: mantenimiento $9.920, impuesto inmobiliario $2.670 (pendientes de pago), tasas municipales $820. El valor locativo del inmueble es de $1.350 mensuales. Segn valuacin fiscal la construccin tiene un valor de $30.000 y el terreno de $8.000. Segn, Art. 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos:
Inc. d) La contribucin directa o territorial y otros gravmenes que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo. Inc. g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.

De Decreto Reglamentario , Segn Art. 56 - A los fines de lo dispuesto en los incisos f) y g) del artculo 41 de la ley, se considera valor locativo el alquiler o arrendamiento que obtendra el propietario si alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o que cede gratuitamente o a un precio no determinado. Cuando el propietario o razn social ocupe inmuebles de su propiedad para la obtencin de ganancias gravadas, a los efectos de determinar el resultado de su actividad, podr computar en forma proporcional a la parte ocupada para el desarrollo de la misma, el monto de las deducciones a que se refiere el artculo 60 de este reglamento.

Pgina 2 de 8

IPET N1 TCNICA IMPOSITIVA Calculo de Renta Sr Morales: Inmueble L. Pellegrini: Valor locativo: Valor Alquiler: Total renta bruta Inmueble L. Pellegrini Deducciones: Gastos de Mantenimiento Real Impuesto Inmobiliario Tasa Municipal Amortizacin (ver clculos auxiliares) Seguro de Incendio y Robo. Total deducciones Inmueble L. Pellegrini

Prof. Gladys Utrera

$4500.00 $17500.00 $ 22000.00

$3500.00 $1850.00 $0900.00 $1206.00 $2280.00 $9736.00

Renta Neta Inmueble L. Pellegrini: $22000 - $9736= $12264 Clculos Auxiliares: 5 meses de renta presunta a $900 7 meses de alquiler a $ 2500 Valor a Amortizar: $ 90000 X 67% = $60300 valor en $ de la construccin. $60300/ 50= $1206 Valor de Amortizacin para el ciclo 2011

Casa Crdoba: Valor locativo: Gastos Pagos por la hija Impuesto Inmobiliario (adeudado) Tasa Municipal Pago por la Hija

$16200.00 $ 9920.00 $ 2670.00 $ 820.00

Total renta bruta Casa Crdoba Deducciones: Amortizacin (ver clculos auxiliares) Total deducciones Casa Crdoba

$29610.00 $710.5263 $710.5263

Renta Neta Inmueble Crdoba: $29610 - $710.526= $28899.473

Pgina 3 de 8

IPET N1 TCNICA IMPOSITIVA Clculos Auxiliares:

Prof. Gladys Utrera

12 meses de renta presunta a $1350. Valor a Amortizar: Terreno $ 800 construccin $ 30000 30000/38000= X% 78.947% es el Porcentaje de la propiedad construido. $ 45000 X 78.947% = $35526.3157 valor en $ de la construccin. $35526.31579/ 50= $710.5263 Valor de Amortizacin para el ciclo 2011

Renta Neta del Sr Manuel Morales de 1 Categora: $41163.473 Antes de las deducciones personales. Por El art 23: a) Gas no Imponible

($12960.00)

Renta Neta despus de deducciones Personales: $ 41163.473- 12960.00= $28203.473 En caso de que el Sr Morales quiera saber el monto de su Imp. Liquidado: Y sabiendo que su Ganancia Neta Imponible es: $28203.473 por el Art 90 $2300+ (19% x 8203.473) =$ 2300+$1558.659 Imp. Liquidado = $ 3858.659

Pgina 4 de 8

IPET N1 TCNICA IMPOSITIVA Ejercicio N 2

Prof. Gladys Utrera

El seor Ignacio Escalante le solicita determine la ganancia neta en base a la siguiente informacin: Posee un departamento adquirido en 6/96 por $40.000. Tiene un contrato de locacin con la seora Julia Pedraza, quien lo destina a vivienda permanente, vigencia de dicho contrato 1/1/11 al 31/12/12. El valor del alquiler mensual es de $3.550.

Segn, Art. 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos:
Inc. a) El producido en dinero o en especie de la locacin de inmuebles urbanos y rurales.

Al 31/12/11 adeudaba los meses de noviembre y diciembre. El contrato establece que el locatario tiene a su cargo las tasas municipales ascendiendo en el ao 2002 a $960. La valuacin fiscal indica que la construccin es del 80%. Contribucin inmobiliaria correspondiente al ao 2011 $2.600; adems, se abon la el monto correspondiente al ao 2012 de la contribucin inmobiliaria $2.520 logrando una quita del 10%.

Segn, Art. 18.- El ao fiscal comienza el Io de enero y termina el 31 de diciembre. Los contribuyentes
Inc. b) Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas, excepto las correspondientes a la primera categora que se imputarn por el mtodo de lo devengado.

Por lo tanto el criterio de Erogacin es el Criterio de Devengado. Durante el mismo perodo se abonaron 12 cuotas de $470 en concepto de obra de pavimento, el monto correspondiente a servicio de la deuda $620. Segn Art. 88.- No sern deducibles, sin distincin de categoras:
Inc. f) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y en mejoras de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes. Tales gastos integrarn el costo de los bienes a los efectos de esta ley.

Es propietario de un local que alquila desde el 1/3/11 en $4.800 mensuales. Dicho local fue adquirido en $85.000 en 10/98 representando la construccin el 70% segn valuacin de la DPR. Segn, Art. 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos:
Inc. a) El producido en dinero o en especie de la locacin de inmuebles urbanos y rurales.

Tasas municipales y contribucin inmobiliaria del ao 2011 $3.100 a cargo del contribuyente.

Pgina 5 de 8

IPET N1 TCNICA IMPOSITIVA Prof. Gladys Utrera Segn Art. 82.- De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, tambin se podrn deducir:
Inc. a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias.

El inquilino introdujo una mejora valuada en $5.000 no indemnizable por el propietario. Segn Art. 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos:
Inc. c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no est obligado a indemnizar.

Pgina 6 de 8

IPET N1 TCNICA IMPOSITIVA Calculo de Renta Sr Escalante: Inmueble Alq Pedraza: Valor Alquiler: Tasa municipal a cargo del locatario Total renta bruta Inmueble Alq Pedraza Deducciones: Impuesto Inmobiliario Amortizacin (ver clculos auxiliares) Total deducciones Inmueble Alq Pedraza Renta Neta Inmueble Alq Pedraza: $43560.00 - $3240.00= $40320 Clculos Auxiliares: 12 meses de alquiler a $ 3550. =$ 42600 Valor a Amortizar: $ 40000 X 80% = $32000 valor en $ de la construccin. $32000/ 50= $640 Valor de Amortizacin para el ciclo 2011

Prof. Gladys Utrera

$42600.00 $ 960.00 $ 43560.00

$2600.00 $ 640.00 $3240.00

Local:

Valor Alquiler: Mejora no indemnizable Total renta bruta Local Deducciones: Tasas y cont. Inmob Amortizacin (ver clculos auxiliares) Total deducciones Local

$42600.00 $ 5000.00 $47600.00

$3100.00 $1190.00 $4290.00

Renta Neta Inmueble Local: $47600 - $4290= $43310 Clculos Auxiliares: 10 meses de renta presunta a $4800. Valor a Amortizar: $ 85000 X 70% = $59500 valor en $ de la construccin. $59500/ 50= $1190 Valor de Amortizacin para el ciclo 2011

Pgina 7 de 8

IPET N1 TCNICA IMPOSITIVA Prof. Gladys Utrera Renta Neta del Sr Escalante de 1 Categora: $ 83630 Antes de las deducciones personales. Por El art 23: b) Gas no Imponible

($12960.00)

Renta Neta despus de deducciones Personales: $ 83630- 12960.00= $70670 En caso de que el Sr Escalante quiera saber el monto de su Imp. Liquidado: Y sabiendo que su Ganancia Neta Imponible es: $70670 por el Art 90 $11100+ (27% x 10670) =$ 11100+$2880.9 Imp. Liquidado = $ 13980.90

Pgina 8 de 8