28/08/12

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Estudando: Contabilidade Bsica

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Balano Patrimonial
CONCEITO Ao final de cada exerccio social, as empresas devero elaborar, com base na escriturao, demonstrativos que apresentaro a situao do patrimnio e as mutaes ocorridos no exerccio. O balano Patrimonial dentre os demonstrativos exigidos o que apresenta a situao de todo o patrimnio sendo assim definido. " um demonstrativo contbil que evidencia, de forma equacional, sinttica e ordenada, os valores especficos dos bens, direitos e obrigaes e a situao lquida da entidade." O Balano Patrimonial portanto a posio do patrimnio em determinado instante dentro da vida da empresa quando h o reconhecimento e agregao do resultado do exerccio findo.

IMPORTNCIA O Balano Patrimonial a situao patrimonial resultante de uma srie de fatos ocorridos na empresa. Permite que anlises sejam feitas mesmo sem o conhecmento de cada fato especfico sendo importante, portanto, por fornecer informaes a todos aqueles interessados na situao patrimonial e nas variaes ocorridas em determinado perodo de tempo e sob determinada administrao.

Balano Patrimonial PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO

ATIVO

31.12.xx 31.12.xx

31.12.xx

31.12.xx

ATIVO CIRCULANTE (Contas) ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO(Contas)

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PASSIVO CIRCULANTE (Contas) PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO (Contas) PATRIMNIO LQUIDOCapital Social

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(Contas) ATIVO PERMANENTE Investimentos (Contas) Ativo Imobilizado (Contas) Ativo Diferido (Contas) Reservas de Capital (Contas) Reservas de Reavaliao (Contas) Reservas de lucros (Contas) Lucros ou Prejuzos Acumulados (Contas)

TOTAL DO ATIVO

TOTAL PASSIVO + PATRIM. LQUIDO

COMENTRIOS ESTRUTURA E COMPOSIO DOS GRUPOS DE CONTAS DO BALANO PATRIMONIAL No ativo as contas sero dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez. assim entendido a conversibilidade do bem ou direito em dinheiro. Parte portanto, dentro dos grupos, dos valores mais lquidos para os menos lquidos; Considerar-se-o como circulante os bens, direitos e obrigaes realizveis ou exigveis no exerccio subsequente. As empresas com ciclo operacional superior a este prazo classificaro seus elementos de acordo com este ciclo operacional em circulantes e de longo prazo. O ciclo operacional definido como o tempo que leva a empresa para, a partir de elementos disponveis, fazer a aplicao de recursos na sua produo, elaborar o produto, vend-lo e novamente ter valores disponveis. Os principais exemplos de empresas com ciclo operacional elevado so as de construo civil pesada, da fabricao de navios avies, etc. Independente do prazo de vencimento, os crditos que a empresa tenha com scios, diretores, acionistas, sociedades coligadas e controladas decorrentes de vendas, adiantamentos ou emprstimos que no constituirem negcios usuais, sero classificados no ativo realizvel a longo prazo, Os elementos sero registrados principalmente observando os objetivos da empresa. Se for de realizao para o prximo exerccio, CIRCULANTE; se tiver como objetivo a realizao mas no to imediata, REALIZVEL A LONGO PRAZO e, por outro lado, se no houver o objetivo de realizao e sim de permanncia, ser classificado como ATIVO PERMANENTE. As despesas do exerccio seguinte registraro valores cujo fato gerador da despesa s ocorrer no exerccio posterior. No ativo diferido sero registrados os gastos que traro benefcios para diversos exerccios da
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empresa e com fatos geradores perfeitos e acabados. As despesas do exerccio seguinte sero apropriadas como despesas na medida em que o fator determinador ocorra, norrnalmente o tempo. As reservas de capital diferem das reservas de lucros porque no so originadas da atividade operacional da empresa. As principais reservas de capital so: gio na emisso de aes; Doaes e subvenes para investimentos; Prmio na emisso de debntures; Produto da venda de partes beneficirias; e Correo monetria do capital realizado, Capital Social no poder receber diretamente a a sua correo monetria necessitando de ato formal registrado. As reservas de lucros, constitudos por apropriao dos resultados do exerccio so: Reserva legal; Reserva estatutria; Reserva para contingncias; Reteno de lucros; Reserva de lucros a realizar. A RESERVA LEGAL tem por fim assegurar a integridade do capital social, s podendo ser utilizada para aumentar o Capital Social ou compensar prejuzos. A RESERVA ESTATUTRIA deve ser prevista no estatuto social inclusive quanto a sua finalidade, critrios para a sua constituio e limite mximo de constituio. A RESERVA PARA CONTINGNCIAS constituda com a finalidade de compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgada provvel e de valor estimado. Normalmente a reteno de lucro constituda para as inverses de capital previamente aprovadas ou para projetos de investimentos. As RESERVAS DE LUCROS A REALIZAR tem por objetivo postergar, para a no distribuio de dividendos, lucros obtidos sem que tenha havido a sua realizao financeira, como o proveniente de saldo credor da correo monetria, ganhos na equivalncia patrimonial e lucros no longo prazo de vendas feitas a prazo. As aes em tesouraria retificam a conta que "fornece" os recursos para a sua aquisio. So aes da prpria empresa que ela mesmo adquire. Para demonstrar os procedimentos fiscais no encerramento do exerccio social da empresa PKK Brinquedos Divertidos Ltda., tomemos o balancete de verificao a seguir: Encerramento do Balano o nome que se d ao conjunto de procedimentos realizados pela Contabilidade no final de um exerccio, com o objetivo de apurar o resultado alcanado pela empresa. A partir dos dados obtidos so elaboradas as demonstraes financeiras.
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BALANCETE DE VERIFICAO

Um dos procedimentos mais importantes no encerramento do Balano o Balancete de verificao, levantado no ltimo ms do exerccio. Como a maioria das empresas tem o exerccio financeiro de janeiro a dezembro, vamos aqui fazer referncia ao Balancete de 31.12.19xx. Mensalmente, a Contabilidade deve fornecer aos administradores ou gerentes um Balancete que mostre os saldos das contas at aquele momento. Como dezembro o ms de apurar os lucros e demonstrar o patrimnio, o ltimo Balancete merece muitos cuidados, como preliminar para o fechamento do exerccio.

AJUSTE DOS SALDOS DAS CONTAS A contabilizao dos fatos, a dbito e a crdito das contas, feita diria ou mensalmente, gerando o saldo para o Balancete de verificao. Para a apurao do resultado e encerramento do Balano, feito o Balancete de verificao de 31.12.19xx, deve-se proceder ao ajuste dos saldos das contas. Cada um desses saldos deve ser conferido, testado e confirmado, pois dessa exatido depende uma justa apurao do lucro final. A melhor maneira de conferir os saldos das contas confront-los com a realidade.

CONFERNCIA DO SALDO DE CAIXA Efetua-se a contagem de todo o dinheiro existente na empresa, incluindo o valor correspondente a vales, selos, adiantamentos, cheques da empresa, cheques de terceiros, enfim, tudo o que represente valores. Apura-se o saldo da conta Caixa. Confrontam-se os dois valores obtidos. Aps a verificao, se existirem valores em caixa representados por vales de empregados e adiantamentos, deve-se fazer sua transferncia para as contas correspondentes, creditando-se conta Caixa. Da mesma forma, cheques de terceiros ou cheques da empresa que estejam compondo o saldo de Caixa devero ser transferidos para as respectivas contas. Os valores de cheques de terceiros devem ser objeto do seguinte lanamento: Debitar: Cheques em cobrana Creditar: Caixa Com relao aos cheques da empresa, o certo seria estornar da conta Bancos conta movimento, creditandose a conta Caixa.

CONFERNCIA DE BANCOS CONTA MOVIMENTO

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Os Bancos informam s empresas sobre o seu saldo atravs de extratos que relacionam todos os movimentos. Efetua-se a conciliao das contas pelo confronto do saldo indicado nos extratos com o saldo analtico de cada Banco. Desse confronto, normal aparecerem, por um lado, valores ainda no contabilizados pela empresa; ou, por outro lado, j lanados pela empresa e ainda no considerados pelo Banco. Vejamos como exemplo o saldo da conta Banco do Brasil S/A. No razo da empresa, a conta se apresenta com saldo devedor no valor de R$ 25.467 e, pelo extrato bancrio em 31/i2/19x1, credor no valor de R$ 32.671. FOLHA DE CONCILIACO BANCRIA Banco do Brasil S/A - conta corrente n 44433667-00-Ag 03221 032?1 Saldo apresentado pelo razo em 31/12/19x1................25.467 ( - ) Aviso de dbito de despesas no-contabilizado............. (36) (36); + Juros cobrados sobre dupl. n 234 no-contabilizados... 149 149 ( - ) Erro de lanamento do depsito do dia 22/12/19x1........ (9) (g); saldo conciliado........................................................25.571 Saldo conforme extrato em 31/12/19x1.......................... 32.671 ( - ) Cheques anda no-apresentados: 0985421.........................3.400 0985426.........................4.500 0985428.........................2.600 (10.500) + Depsito em cheques, ainda no-creditado........................... 3.400 Saldo conciliado.............................................................25.571 Feito por: ______________________________ Visto: ______________ Lanamentos complementares feitos em ____/____ /_____ por: ______ __________________________________________________________

CONFERNCIA DE DUPLICATAS A RECEBER E PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS O saldo da conta Proviso para devedores duvidosos deve ser regularizado com os lanamentos de baixas das duplicatas consideradas incobrveis. A conciliao do saldo desta conta deve ser feita juntamente com a conferncia do saldo de Duplicatas a receber, tanto nas baixas quanto no clculo da proviso para o exerccio seguinte, especialmente se efetuado dentro do limite legal.

CONFERNCIA DE CONTAS DO ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO Da mesma forma que fizemos com a Caixa, efetuamos a contagem fsica dos elementos relativos s contas: Mveis e utenslios (relao de mesas, cadeiras etc., com respectivos valores de aquisio; a manuteno de um fichrio auxilia muito nessa hora); Veculos; Instalaes; Mquinas e equipamentos.
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muito importante a realizao de uma conferncia anual, para dar baixa aos bens considerados sucatas, aos no-encontrados etc. Os bens existentes, mesmo que j estejam totalmente depreciados, no devem ser baixados dos registros contbeis. A apurao e a conferncia anual auxiliam bastante na preparao dos clculos das depreciaes, especialmente quando feitas ao final do exerccio. CONFERNCIA DE CONTAS DE OBRIGAES No podemos deixar de verificar os saldos das contas credoras que representam as obrigaes da empresa, para evitar os "passivos fictcios" no Balano Patrimonial. A conta Duplicatas a pagar merece cuidado especial. conveniente a elaborao de uma relao individualizada de cada credor, com as respectivas duplicatas ou notas e o seu saldo final. Apurados os valores inventariados, efetua-se o seu confronto com os saldos do Balancete. Nas divergncias encontradas, aps a anlise de suas causas, devem-se efetuar os lanamentos de correo ou complementares, para ajustar o saldo das contas realidade. * DAR BAIXA: "dar baixa em conta consiste em lanar um valor, com a finalidade de diminuir ou anular o saldo de uma conta. Dar baixa no estoque: lanamento da sada de mercadorias ou matrias que permaneciam armazenadas e que foram passadas produo, ou ainda, que se perderam. O mesmo que diminuio ou eliminao. No nosso caso, refere-se eliminao.

FECHAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO O processo de encerramento do Balano se resume, essencialmente, no fechamento das contas de resultado. As contas do Ativo e do Passivo devem ser mantidas com os seus saldos, com exceo daquelas representativas dos estoques, que sero alteradas para se apurarem os valores inventariados na data do Balano. Como j vimos, os estoques iniciais e finais interferem na apurao dos custos de vendas ou mesmo de despesas, quando relativos a materiais de escritrio ou similares. As contas Custos, Despesas e Receitas devem ser encerradas, e seus saldos transferidos para as contas Transitrias e de apurao. Nesse ltimo grupo de contas, so efetuadas as agregaes necessrias apurao da receita lquida, do lucro operacional bruto, do lucro operacional lquido, do lucro antes do Imposto de Renda, das provises necessrias e da distribuio do resultado.

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Exerccio Social e Demonstraes Financeiras 18 Lio: Bibliografia/Links Recomendados

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