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Caja Bancos Almacen Cuentas por cobrar Activo Fijo Activo Diferido Acumulacion de Activos Ajustes a la cuenta de Caja:

El saldo de la cuenta de caja expresa la existencia efectiva, sin embargo, al terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde al nmero que materialmente existe en la caja, para lo cual es preciso practicar una operacin que recibe el nombre de arqueo de caja. Arqueo de caja. Es el recuento material del dinero en efectivo. Al terminar el ejercicio se presentan los siguientes casos. 1. Que el valor del arqueo de caja coincida con el saldo de la cuenta de caja: Aqu no es necesario realizar ajustes ya que los saldos son iguales. 2. Que el valor del arqueo de caja sea menor al saldo de caja es un faltante, lo cual puede tener origen en: En operaciones no reportadas por el cajero: El valor faltante de las operaciones no reportadas se abona a la cuenta de caja y se carga a las cuentas que procedan en cada caso. Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de ms: Se abona a la cuenta de caja y se carga a la cuenta personal del cajero para asentar la obligacin que tiene de pagar dicho faltante. Ejemplo: Saldo segn Mayor $200 Existencia segn arqueo $170 Faltante en Caja $ 30 El faltante en caja se debe al pago de una letra de cambio, por esa misma cantidad que el cajero no report. El ajuste a registrar es: Cargo a Documentos por Pagar $30 y abono a Caja $30. Ejemplo 2: Saldo en Caja segn Mayor $160 Existencia en efvo. Segn Arqueo $140

Faltante en Caja $ 20 El faltante se debe a cantidad dispuesta por el cajero o que pag de ms. El ajuste a registrar es el siguiente: Cargo a Deudores Diversos $20 y abono a Caja $20 Ejemplo 3: Saldo en Caja segn Mayor $160 Existencia en efvo. Segn Arqueo $158 Faltante en Caja $ 2 Cuando el faltante sea una pequea cantidad, puede considerarse como una prdida. El ajuste a registrar es: Cargo a Otros Gastos $2 y abono a Caja $2 1. Cuando el valor del arqueo sea mayor al saldo de caja. Podr tener su origen en: Operaciones no registradas por el cajero: En este caso se carga a la cuenta de caja y se abona a la cuenta que proceda en cada caso. Cantidades cobradas de ms por el cajero: Cuando no se logre determinar el origen del sobrante, su valor se debe de considerar como una utilidad, y se mandar a la cuenta de otros productos. Cuando se conozca el origen se debe de abonar a la cuenta de acreedores diversos, para establecer la obligacin que se tiene de devolver dicho valor a la persona correspondiente. Ejemplo: Saldo de Caja, segn Mayor $260 Existencia en efectivo, s/ arqueo $ 275 Sobrante $ 15 El sobrante se debe a una venta de mercancas no reportada por el cajero. El ajuste a registrar es: Cargo a Caja $15, Abono a Ventas $13.04, Abono a IVA por Pagar $1.96 Ejemplo:

Saldo de Caja, segn Mayor $120 Existencia en efectivo, s/ arqueo $126 Sobrante $ 6 El sobrante se debe a cantidades cobradas de mas por el cajero. El ajuste se registrara de la siguiente manera: Cargo a Caja $6 y abono a Otros Productos $6 Ejemplo: Saldo de Caja, segn Mayor $126 Existencia en efectivo, s/ arqueo $220 Sobrante $ 94 El sobrante se debe a un abono en efectivo de nuestro cliente Gastn Gonzlez, sobre una cuenta ya totalmente liquidada. El ajuste sera Cargar a Caja $94 y abonar a Acreedores Diversos $94.

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Ajustes a la Cuenta de Bancos:


Cuenta de Bancos: Representa el valor en efectivo depositado en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de bancos que manejan los fondos de la empresa. Las circunstancias por las cuales el saldo de las cuentas de bancos no coincide con el valor de los estados de cuentas son varias, entre los cuales podemos mencionar las siguientes: a) Cheques expedidos aun no cobrados: Cuando el saldo de bancos no coincida con el valor de los estados de cuentas, por existir cheques expedidos que an no han cobrado las personas a quienes se dieron, no es necesario realizar ajustes, ya que al expedirse, el saldo queda correcto. b) Valores que el banco abona o aumenta en nuestra cuenta: El valor de ellos se debe de cargar a la cuenta de bancos y abonar a la cuenta de productos financieros. Ejemplo: Saldo de la cuenta de Bancos, segn el Mayor $60,000

Saldo segn estado de cuenta del banco $61,500 Bonificacin de comisin cobrada por $ 1,500 Cheque devuelto por falta de fondos, la cual no procede. El ajuste a correr es el siguiente: Cargo a Bancos $1,500.00 Abono a Productos Financieros $1,304.35 Abono a IVA por Pagar $ 195.65 c) Prestacin de servicios que el banco carga o descuenta de nuestra cuenta: La prestacin de servicios que el banco carga o descuenta a nuestra cuenta puede ser por cobranza de documentos, situacin de fondos, manejo de cuenta de cheques, libramiento de cheques sin fondos, impresin de chequeras especiales, alquiler de cajas de seguridad, etc. Se debe de cargar a la cuenta de gastos que corresponda (administracin de ventas o financieros) y abonar en la cuenta de bancos; si la prestacin de servicios causa IVA este se manda a la cuenta de IVA acreeditable y abonar a la cuenta de bancos.

Ejemplo: Saldo de la cuenta de Bancos, segn el Mayor $8,250 Saldo segn estado de cuenta del banco $8,000 Cargo por situacin de fondos $ 250 El ajuste a correr es el siguiente: Cargo a Gastos de Administracin $217.39 Cargo a IVA Acreditable $ 32.61 Abono a Bancos $250.00

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Ajustes a la Cuenta de Almacen:


Cuenta de Almacn: Constituye la existencia de mercancas, sin embargo dichos saldos no

siempre coinciden con el valor del inventario fsico, debido a varios motivos, los cuales se pueden mencionar. - Que haya mercancas en malas condiciones, por ejemplo, rotas, pasadas, picadas, etc. - Que haya mermas, ejemplo, mercancas que son susceptibles de volatizarse o que se despacha por kilo, por litro. (desperdicios en los supermercados) - Que haya sin justificacin faltantes de mercancas. El asiento de ajustes por los conceptos anteriores se hacen con abono a la cuenta de almacn para dar salida a la mercanca que ya no existe o se encuentra en malas condiciones; con cargo a la cuenta de Gastos de Ventas, cuando el faltante se justifique como normal o a la de Deudores Diversos cuando se compruebe que el almacenista es responsable. Ejemplo. Saldo de la Cuenta de Almacn segn el Mayor $12,700 Existencia de Mercancas, segn inventario fsico $11,700 Faltante $ 1,000 El faltante se debe a las siguientes razones: El inventario fsico incluye mcas. En malas condiciones por $ 250 Mermas por $ 300 Faltaron mercancas sin justificacin $ 450 Total $ 1,000 El ajuste a correr es el siguiente: Cargo a Gastos de Venta $ 550 Cargo a Deudores $ 450 Abono al Almacn $ 1,000 Inventarios obsoletos o de lento movimiento: Cuando el deterioro, la obsolencia, el lento movimiento y otras causas indiquen que el aprovechamiento de la realizacin de los artculos que forman partes del inventario resulte inferior al valor registrado, deber admitirse la diferencia como la perdida de un ejercicio. El ajuste que se corre es el cargo a la cuenta de gastos de ventas con abono a una cuenta complementaria de activo que se llama provisin por

inventarios obsoletos o de lento movimiento. No se abona directamente en la cuenta de almacn porque se trata de una estimacin. Ejemplo. La empresa X tiene un saldo en almacn de 10,000 despus de hacer un estudio se determina mercancas 500 son obsoletos y decide correr el ajuste. Cargo a Gastos de Venta $500 Abono a Provisin por Inv. Obsoletos $500 La Provisin por Inventarios Obsoletos no se abona directamente en la cuenta de Almacn. La cuenta de Provisin por Inventarios Obsoletos es de naturaleza acreedora; aparece en el Balance general disminuyendo el saldo de la cuenta de Almacn, de esta forma: Almacn $10,000 Prov. Por Inv. Obsoletos $ 500

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Ajuste a Cuentas Por Cobrar:


Cuenta de clientes: El saldo de esta cuenta constituye el valor que los clientes deben por conceptos de ventas a crdito. Ahora bien, no sera correcto que el valor total de dicho saldo apareciera como un activo en el balance general, puesto que no todas las cuentas se llegan a cobrar totalmente, debido a diferentes causas entre las cuales se puede mencionar la desaparicin de clientes por fallecimiento, cambio de domicilio, quiebras, etc. Por tanto previamente a la presentacin del balance general es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de la cuenta de clientes, pues en caso de no hacerlo se tendran que aplicar en ciertos ejercicios prdidas por cuentas incobrables correspondientes a otros, lo que originaria que bajo ciertas circunstancias algunos ejercicios expresaran utilidades superiores a las reales, y otros inferiores a las verdaderas. Para determinar las prdidas probables por crditos incobrables existen varios procedimientos, los principales son: a) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de clientes b) Un tanto por ciento sobre las ventas. c) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso

d) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de clientes: Este procedimiento consiste en dividir el valor de laserdidas sufridas por crditos incobrables en los ltimos ejercicios, entre el valor de los saldos de la cuenta de clientes de esos mismos periodos, y multiplicar la tasa del tanto por ciento, que resulte, por el valor del saldo de la cuenta de clientes del ejercicio en el cual se va a calcular la prdida probable originada por crditos incobrables. Ejemplo: Supongamos que durante los ltimos 3 aos hubo prdidas siguientes: Ao 1997 1998 1999 Saldo de la cuenta de Clientes $180,000 220,000 160,000 $560,000 Prdidas por Crditos Incobrables $ 24,000 28,000 16,000 $ 68,000

Y que el saldo de la cuenta de clientes en el siguiente ao fue de 260,000. Para determinar la prdida probable arrojada por crditos incobrables correspondiente al siguiente ejercicio, primero se divide el valor de las prdidas entre la suma de los saldos de la cuenta de clientes. 68,000/560,000 =.12 12% (tasa). Despus se multiplica esta tasa por el valor del saldo de la cuenta de clientes. 260,000*.12 =31,200 El resultado expresa la prdida probable por crditos incobrables del siguiente ejercicio. b)Un tanto por ciento sobre las ventas: Este procedimiento consiste en dividir el valor de las perdidas sufridas por crditos incobrables en los ltimos ejercicios, entre el valor de las ventas de esos mismos perodos, y multiplicar la tasa del tanto por ciento resultante por el valor de las ventas del ejercicio en el cual se va a calcular la prdida probable por crditos incobrables. Ao 1996 1997 1998 1999 Ventas $ 1,240,000 1,600,000 1,350,000 1,740,000 $ 5,930,000 Prdidas por crditos incobrables $ 24,000 28,000 16,000 24,000 $ 92,000

Ventas del presente ejercicio: 1,800,000 92,000/5,930,000 = .0155 1,800,000*.0155 = $27,000 De acuerdo con lo anterior, al terminar el ejercicio, se deben considerar $27,000 de prdida

probable por crditos incobrables. c) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso: Este procedimiento cosiste en examinar cuenta por cuenta para conocer tanto el tiempo que tienen de vencidas como los antecedentes de los clientes y de acuerdo con el grado de riesgo, aplicar en cada caso un tanto por ciento de perdida probable. No. 5 20 100 125 150 235 Nombre Hctor Garca Montero Leopoldo Velez Martn Martnez Venancio Prez Thala Godinez Sasha Len Saldo de cobro dudoso $ 20,000 35,000 40,000 11,000 50,000 5,000 Tanto por ciento Incobrable 50% 25% 15% 18% 23% 36% Prdida probales $ 10,000 8,750 6,000 1,980 11,500 1,800 $ 40,030

De acuerdo con lo anterior, al terminar el ejercicio, se deben considerar $40,030 de prdida probable por crditos incobrables. Aspecto contable del registro de la prdida probable originada por crditos incobrables. Una vez calculada la prdida probable causada por crditos incobrables, por cualquiera de los procedimientos anteriores, su valor se debe cargar en la cuenta de Gastos de Venta, puesto que dicha prdida proviene de la venta de mercancas, y abonar a una cuenta complementaria de activo por ser estimativa denominada Provisin para crditos incobrables. Ejemplo: Gastos de Venta Provisin para crditos incobrables $ 40,030 $ 40,030

La prdida probable no se abona directamente en la cuenta de Clientes, pues si as se hiciera, su saldo resultara evidentemente equivocado, ya que no se tiene la absoluta certeza de que dicha prdida realmente sea incobrable; por ello, el abono se hace en la cuenta de Provisin para crditos incobrables. La cuenta de provisin para crditos incobrables es de naturaleza acreedora; aparece en el Balance general disminuyendo el saldo de la cuenta de Clientes, de esta forma: BALANCE GENERAL Activo Circulante Clientes Menos: Provisin para crditos incobrables

$ 260,000 10,000 $250,000

Cancelacin de crditos incobrables: El valor de los crditos que se consideren absolutamente incobrables, se deben cancelar por medio de la cuenta de Provisin para crditos incobrables,

en caso de que en el ejercicio anterior se haya constituido una provisin. Ejemplo: Tenemos un saldo en Provisin para crditos incobrables por $90,000 y en el transcurso del presente ejercicio una cuenta por $1,250 a cargo de nuestro cliente Venancio Prez, se considera absolutamente incobrable, el asiento para cancelar dicha cuenta sera: Clientes Prov. para Ctas. Incobr. s) 80,000 1,250 (1 1) 1,250 10,000 (s

La cancelacin de una cuenta se debe hacer despus de haber agotado todos los recursos para su recuperacin y tener convencimiento de que realmente son incobrables. La cuenta de Documentos por Cobrar se ajusta de la misma forma que la de Clientes, o sea que primero se calcula la prdida probable por documentos incobrables, ya sea por medio de un tanto por ciento sobre su saldo, por medio de un tanto por ciento sobre las ventas o a travs del examen de documento por documento para conocer tanto el tiempo que tienen de vencidos los antecedentes de los deudores y, de acuerdo con el riesgo, aplicar en cada caso un tanto por ciento de prdida probable. Una vez conocida la prdida probable por documentos incobrables, su valor se debe cargar en la cuenta de Gastos de venta, si los documentos provienen de la venta de mercancas o, en la de Gastos financieros, si proceden de otras operaciones; por ejemplo, prstamos en efectivo; y abonar por ser estimativa, en la cuenta complementaria de activo denominada Provisin para crditos incobrables. Esta cuenta tambin se ajusta en la misma forma que la de Clientes, primero se calcula la prdida probable, por cualquiera de los procedimientos ya indicados, hecho lo cual, su valor se carga en la cuenta de Gastos financieros y se abona en la Provisin para crditos incobrables. Si los crditos considerados incobrables procedentes de Cuentas por cobrar (Clientes, Documentos por Cobrar o Deudores diversos) se llegasen a recuperar, su valor se debe cargar a Bancos y abonar, por tratarse de un ingreso, en la cuenta de Otros Productos.

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Ajuste a Cuentas del Activo Fijo.


Depreciacin del activo fijo: El activo fijo de la empresa est formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y que han sido adquiridos con el propsito de usarlos; por ejemplo, el edificio, mobiliario, equipo de transporte etc., los cuales debido al uso al que estn sometidos o por el simple transcurso del tiempo estn sujetos a una baja del valor que recibe el nombre de depreciacin o demrito. Para determinar la depreciacin de los bienes del activo fijo, se deben tener en cuenta varios elementos, tales como el estado actual en que se

encuentran, uso o servicio que han prestado, tiempo transcurrido desde la fecha en que fueron adquiridos, etc. Existen varios mtodos alternativos para calcular las depreciaciones, una empresa no necesita utilizar el mismo mtodo de depreciacin para sus variados activos. Por ejemplo una compaa puede utilizar el mtodo de lnea recta en algunos activos, y el mtodo de saldos de declinacin para otros. Adems, los mtodos usados para calcular el gasto de depreciacin en los Estados Financieros pueden diferir de los mtodos usados en la preparacin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta. Los mtodos de depreciacin son los siguientes: Lnea Recta. Depreciaciones de acuerdo a la ley. Unidades Producidas. Saldos decrecientes. Suma de aos dgitos. Mtodo de lnea recta: Es el mas sencillo para calcular, se basa en la idea de que los activos se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida til de servicio. Por lo tanto, cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados. Valor original.- Es el costo de adquisicin del activo Vida til.- Es un perodo de servicio para la entidad particular de negocios, no necesariamente su vida total esperada, para estimarla se toman en cuenta ciertos factores:

a. Intensidad de uso (uso y consumo) b. Adecuacin al mantenimiento. c. Desarrollo tecnolgico.


Valor de desecho.- Representa la cantidad del costo de un activo fijo que se recuperar al finalizar la vida til de servicio. Depreciacin total.- Es la diferencia entre el valor original y el de desecho. Ejemplo: Precio Valor original Valor de desecho Depreciacin Total Dinero $ 260,000 $ 20,000 $ 240,000

Para determinar la depreciacin anual basta con dividir la depreciacin total entre el nmero de aos estimados de vida probable que en nuestro caso la vida probables es de 5 aos:

$240,000 5 aos

= $48,000

La depreciacin anual tambin se puede determinar mediante la aplicacin de la siguiente frmula:

Depreciacin anual =

Valor original menos valor de desecho Vida probable

Depreciacin anual =

$260,000 - $20,000 5

= $48,000

La depreciacin acumulada por ser estimativa se registra en una cuenta complementaria de activo denominada depreciacin acumulada de (el activo al que corresponda) contra Gastos de Venta o de Administracin segn sea el caso. Las depreciaciones de acuerdo a la ley Son los porcentajes mximos autorizados de depreciacin anual que se deben aplicar sobre el monto original de inversin de los bienes del activo fijo, son los siguientes: Depreciacin para Edificios 5% Depreciacin para Equipo de oficina y Mobiliario 10% Depreciacin para el Equipo de transporte 25% Depreciacin para el Equipo de Cmputo 30% Monto original de la inversin: Comprende, adems del precio del bien los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o importacin del mismo a excepcin del impuesto al valor agregado, as como las erogaciones por concepto de derechos, fletes, transportes acarreos, seguros contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales. Ejemplo: La empresa cuenta con un edificio con valor original de $260,000, que tiene 1000 m 2 de construccin, de los cuales 600 m2 corresponden al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin. Valor original $ 260,000 $ 13.00 X 600m2 $ 13.00 X 400m2 X % legal X .05 $7,800 5,200 = Depreciacin anual / = $13,000 / Depto. de Ventas Depto. de Admn m2 1000 = Depr. X m2 $13.00 x m2

Por lo tanto el ajuste a registrar sera el siguiente:

Cargo a Gastos de Venta $7,800 Cargo a Gastos de Administracin $5,200 Abono a Deprec. Acum. de Edificios $13,000 Mtodo de unidades de produccin: Para cierta clase de activos, una distribucin equitativa del costo puede ser obtenida dividiendo el costo (menos el valor de desecho, si lo hay) por las unidades estimadas de produccin en lugar de los aos estimados de vida til. Una compaa de camiones podra calcular la depreciacin de sus vehculos sobre la base de millas. Si asumimos que el camin de nuestro ejemplo tiene una vida til estimada de 200,000 millas la depreciacin por milla ser de 9 centavos ya que el costo de adquisicin es de $20,000 y el valor de desecho es de 2,000. Depreciacin = Costo - Valor de desecho Unidades Producidas Depreciacin = $ 20,000 - 2,000 200,000 millas Ao 1997 1998 1999 Depreciacin Millas recorridas 80,000 millas 75,000 " 45,000 " Total.. = .09 centavos Tasa fija .09 .09 .09 .= Depreciacin anual $7,200 $6,750 $4,050 $ 18,000

Mtodo de saldos decrecientes: Es llamado tambin mtodo de depreciacin acelerada; permite hacer cargas por depreciacin mas altos en los primeros aos y ms bajos en los ltimos periodos. Es llamado tambin mtodo de depreciacin acelerada; permite hacer cargos por depreciacin ms altos en los primeros aos y ms bajos en los ltimos perodos, este mtodo se justifica, puesto que el activo es ms eficiente durante los primeros aos por eso se debe de cargar mayor depreciacin en dichos aos. Otro de los argumentos que se presentan es que los costos de depreciacin y mantenimiento son a menudo mas altos en los ltimos periodos de uso. Este mtodo consiste en duplicar la tasa de depreciacin de lnea recta y en aplicar esta tasa duplicada al costo no depreciado (valor en libros) del activo para ilustrar esto vamos a considerar el camin de entrega con valor de $20,000, la vida til estimada de 4 aos, por lo tanto el valor de depreciacin del mtodo de lnea recta seria del 25%.

Depreciacin =

Costo - Valor de desecho Vida til

Costo de adquisicin - valor de desecho

Valor en aos 20,000 0 /4 = 5,000 = = 25% Para la aplicacin de este mtodo se siguen los siguientes pasos: 1. Se determina la tasa de depreciacin anual por el mtodo de lnea recta (1/4-25%) sin considerar el valor de desecho. Para ello se divide 1 entre el nmero de aos de vida til.

2. La tasa obtenida se multiplica por 2. 3. La tasa obtenida se aplica al valor en libros del activo al inicio del ejercicio. 4. El importe de la depreciacin del ultimo ejercicio ser a la cantidad necesaria para
disminuir el valor en libros del activo a su valor residual. Ao Clculo Gasto de Depr. Depr. Acumulada Valor en Libros $20,000 1 2 3 4 .50 * 20,000 .50 *10,000 .50 * 5,000 .50 * 2,500 $10,000 5,000 2,500 1,250 $10,000 15,000 17,500 18,750 10,000 5,000 2,500 1,250

Observe que el valor residual del camin no entro en l calculo del gasto de depreciacin, esto se debe a que el mtodo de saldos decrecientes proporciona un valor residual. Suma de los dgitos de los aos: Este mtodo da lugar a un cargo decreciente por depreciacin basada en una fraccin decreciente del costo depreciable (el costo original valor de desecho) con cada fraccin se usa la suma de los aos como denominador (5+4+3+2+1 = 15) mientras que l nmero de aos de vida estimada que resta al principiar el ao viene a ser el numerador y este permanece constante. (1/15,2/15,3/15,4/15,5/15), al terminar la vida til del activo debe de ser igual al valor de desecho. Ejemplo. La depreciacin anual para un camin que costo $33,000 con una vida til estimada de 5 aos y un valor de recuperacin de 3,000, determinar la depreciacin del primer ao. 33,000-3,000 = $ 30,000*5/15 = 10,000

30,000*4/15 = 8,000 30,000*3/15 = 6,000 30,000*2/15 = 4,000 30,000*1/15 = 2,000 En este mtodo da como resultado un mayor importe de depreciacin en el primer ao y una cantidad cada vez menor en los dems aos de vida til del activo este mtodo se basa en la teora de que los activos se deprecian mas en los primeros aos de vida.

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Ajuste a Cuentas de Activo Diferido:


El saldo de las cuentas del activo diferido est constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. Las cuentas que integran el activo diferido son las siguientes: -Papelera y tiles -Propaganda -Primas de seguros -Rentas pagadas por anticipado -Intereses pagados por anticipado La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida, utilizada o disfrutada durante el ejercicio, la cual se carga en la cuenta de resultados correspondiente, para aumentar los gastos de operacin, y se abona en la cuenta que se ajusta para disminuir el activo diferido. En el caso de los Gastos de Instalacin y Organizacin la parte consumida o disfrutada no se sabe con exactitud y sta se debe considerar un gasto nada mas que no se puede abonar directamente a dichas cuentas por lo que se debe de abonar a una cuenta complementaria de activo llamada Amortizacin acumulada de Gastos de (Instalacin u Organizacin).

Amortizacin: Es la aplicacin a gasto de un activo diferido en proporcin a su valor y al tiempo


estimado de vida.

Amortizacin anual: Se determina dividendo su valor original entre el nmero de ejercicios que
se le estima de vida probable, siempre y cuando se considere que al concluir su vida probable no tenga ningn valor de desecho. La ley seala que cuando el gasto es operativo se amortiza el 5% anual y en caso de ser preoperativo se amortiza el 10% anual. Ejemplo: Al terminar el ejercicio aparecen con los siguientes saldos: Papelera y tiles Propaganda Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado $ 160,000 200,000 125,000 50,000 20,000

Y la parte consumida, utilizada o disfrutada, fue la siguiente: Papelera y tiles Propaganda Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado $ 16,000 20,000 25,000 2,000 10,000

NOTA: La papelera fue consumida el 60% por ventas y el 40% por administracin. De seguros el 70% corresponde a administracin y el resto por ventas. Las rentas corresponden a ventas. Y los intereses corresponden a un prstamo otorgado por Banamex. Los asientos de ajuste a registrar son: Abono a Papelera y tiles $16,000 Abono a Propaganda y Publicidad $20,000 Abono a Prima de Seguros $25,000 Abono a Rentas Pag. Por Ant. $ 2,000

Abono a Int. Pag. Por Anticipado $10,000 Cargo a Gastos de Administracin $23,900 Gastos de Venta $39,100 Gastos Financieros $10,000 A dems para amortizar tenemos las siguientes cantidades: Gastos de Instalacin (operativos) $55,000 (depto. vtas.) Gastos de Organizacin (pre-op.) 20,000 (deptos. Ad.) El registro es: Cargo a Gastos de Venta $2,750 Cargo a Gastos de Administracin 2,000 Dichos importes se abonan a la cuenta de Amortizacin Acumulada Correspondiente.

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Ajustes por Acumulacion de Activos:


Se hacen para que en el Balance General aparezcan ciertas cantidades que obran a favor de la empresa no registradas a la fecha, pero s existentes como un activo. El principal motivo por el cual dichas cantidades no aparecen es la falta de liquidacin por parte de los deudores. Los principales valores obtenidos o ganados por la empresa no registradas a la fecha del Balance son:

a. Intereses por Cobrar b. Rentas por Cobrar c. Dividendos por cobrar


a) Intereses por cobrar: Los intereses por cobrar por lo regular los producen las cuentas vencidas y no pagadas por los deudores, su valor se debe de cargar a la cuenta de deudores y abonar a productos financieros. Ejemplo. La empresa cobra a sus clientes el 2% de inters mensual a partir del vencimiento del crdito. Al terminar el ejercicio aparece una letra de cambio con un valor de 3,000 a cargo del Sr. Gerardo vencida desde hace 2 meses de acuerdo con los datos anteriores, al terminar el ejercicio se tienen intereses ganados con un valor de 120 e IVA a cargo del deudor de $18.

Cargo a Deudores Diversos $138 Abono a IVA por Pagar $ 18 Abono a Productos Financieros $120 Este mismo asiento se hace cuando intereses ganados por cobrar a cargo del clientes o de deudores diversos. Por lo que se refiere a los intereses por ganar a favor de la empresa y a cargo de instituciones de crditos por inversiones de plazo fijo o variables, tambin se registra por medio del mismo asiento: los intereses por cobrar a cargo del cliente o deudores diversos tambin se pueden cargar a una cuenta de activo denominada intereses por cobrar. b) Rentas por cobrar: Son los ingresos pendientes de cobro producidos por los bienes del negocio que ha rentado, su valor se debe de cargar en la cuenta de deudores diversos y abonar en la cuenta de otros productos. En caso de que las rentas causen IVA el valor de este se debe de cargar en deudores diversos y abonar a IVA por pagar. Ejemplo. La empresa tiene rentando parte de su ejercicio y al terminar el ejercicio existen devengadas por cobrar a cargo de inquilinos por la cantidad de $20,000 ms IVA. El asiento que se debe de correr es el siguiente: Cargo a Deudores Diversos $ 23,000 Abono a IVA por Pagar $ 3,000 Abono a Otros Productos $ 20,000 Las rentas por cobrar tambin se pueden cargar en una cuenta llamada rentas por cobrar la cual aparece dentro del activo circulante. Dividendos por cobrar. Son los ingresos pendientes de cobro producidos por las acciones que el negocio a adquirido de otras compaas, su valor se debe de cargar en la cuenta de deudores diversos, y abonar en la cuenta de otros productos. Ejemplo. Al terminar el ejercicio existen dividendos por cobrar de 14,000 Cargo a Deudores Diversos $14,000 Abono a IVA por Pagar $ 1,827 Abono a Otros Productos $12,173 Los dividendos por cobrar tambin se pueden cargar a una cuenta denominada dividendos por cobrar que aparece en el balance general en el grupo de activo circulante.

Acumulacion de Pasivos Pasivo Diferido Ajustes por Acumulacion de Pasivos: Estos ajustes se hacen para que en el balance aparezcan ciertas cantidades devengadas por terceras personas y an no pagadas por la empresa, no registradas a la fecha, pero si existentes como un pasivo. Los principales valores provienen por estos conceptos: Intereses por pagar.- Los intereses por pagar los producen, por lo regular las cuentas vencidas y no pagadas a los acreedores.; su valor se debe cargar en la cuenta de gastos financieros y abonar en Acreedores diversos, el IVA que causen esos intereses se debe cargar en la cuenta de IVA acreditable, y abonar en las propias cuentas de los acreedores. Gastos pendientes de Pago.- Son todos aquellos gastos a cargo del negocio, pendientes de pago a la fecha del balance general; su valor se debe cargar en cuenta de gastos correspondientes, para que afecten los resultados del ejercicio, y abonar en una cuenta de gastos pendientes de pago; el IVA que causen los gastos pendientes de pago se deben cargar en la cuenta de IVA acreditable, y abonar en las propias cuentas de los acreedores. Volver al Inicio. Ajustes Pasivo Diferido: Representa productos cobrados por anticipado, por lo cual se tiene la obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado.

La parte que de cada una de las cuentas se ajusta es la ganada por la empresa durante el ejercicio.