CONTABILIDAD GENERAL Semana 1 : Sesin 1,2

Prctica Dirigida N 1
La Aventura de hacer Empresa" Cmo se constituye el capital en un negocio?
EJEMPLO

CASO N 1 La Empresa "El Per es lo Primero" SAC, inicia sus actividades comerciales con la siguiente informacin: Dinero en efectivo S/. 6,000 Facturas por cobrar - clientes 8,000 Mercaderas, existencias, inventarios 10,000 Maquinarias y equipos 20,000 Impuesto a la Renta a pagar 3,000 Facturas por pagar - proveedores 5,000 Solicita: determinar el patrimonio de constitucin - Capital de trabajo Constitucin del capital inicial de la empresa CAPITAL DEL NEGOCIO ACTIVO (+) CAJA 6,000 CTAS POR COBRAR 8,000 EXISTENCIAS 10,000 MAQUINARIA 20,000 IMPUESTO POR PAGAR CTAS POR PAGAR 44,000 PASIVO (-)
PATRIMONIO

(=)

3,000 5,000 8,000

36,000

Respuesta ACTIVO 44,000

PASIVO 8,000

PATRIMONIO 36,000

En el primer ao de sus operaciones comerciales, obtiene los siguientes ingresos y gastos: Ventas de mercaderas S/. 85000 Compras mercaderas 42000 Gastos administrativos, ventas financieros 34000 Ingresos financieros, diversos 6500 Proceso contable del ao OPERACIONES COMERCIALES

Ventas de mercaderas Compras mercaderas Gastos administrativos, ventas financieros Ingresos financieros, diversos

INGRESOS (+) 85,000

GASTO (-) 42,000 34,000

RESULTADO

(=)

6500 91,500

76,000

15,500

Respuesta INGRESOS 91,500 GASTOS = 76,000 RESULTADO OPERACIN 15,500

del aumento del resultado de las operaciones comerciales? El patrimonio obtenido al cirre del perodo INGREMENTO DEL PATRIMONIO ACTIVO (+) ACTIVO 44,000

PASIVO (-) 8,000

PATRIMONIO

(=)

44,000 Respuesta ACTIVO

8,000

36,000

PASIVO

PATRIMONIO

CONTABILIDAD GENERAL Semana 2 : Sesin 3,4

Prctica Dirigida N 2 Operaciones usuales que realiza la empresa

Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con S/.10,000, ahorros del propietario. Entonces el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente: BALANCE GENERAL DE APERTURA ACTIVO PATRIMONIO caja y banco 10000 capital social TOTAL ACTIVO 10000 TOTAL PATRIMONIO

10000 10000

El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles. El precio de compra fue de S/.6,000 y pago al contado BALANCE GENERAL 1 ACTIVO caja y banco activo fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4000 capital social 6000 10000 TOTAL PATRIMONIO 10000 10000

Luego, el dueo adquiri mercaderas para iniciar el proceso de comercializacin por S/.5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir la compra, la hizo al crdito. BALANCE GENERAL 2 ACTIVO caja y banco activo fijo existencias TOTAL ACTIVO PASIVO 4000 ctas, por pagar 6000 Patrimonio 5000 capital social 15000 TOTAL PASIVO Y PATRI. 5000 10000 15000

Del total de mercaderas adquiridas se retiro del almacn S/.3,000 para su venta. Esta mercadera vendida al crdito a un cliente a S/.4,500, obteniendose una ganancia de S/.1,500 BALANCE GENERAL 3 ACTIVO caja y banco activo fijo existencias ctas. Por cobrar TOTAL ACTIVO 4000 6000 2000 4500 16500 PASIVO ctas, por pagar Patrimonio capital social utlilidad TOTAL PASIVO Y PATRI. 5000 10000 1500 16500

Se recibi un pago de S/.3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito. BALANCE GENERAL 4 ACTIVO caja y banco activo fijo existencias ctas. Por cobrar TOTAL ACTIVO 7000 6000 2000 1500 16500 PASIVO ctas, por pagar Patrimonio capital social utlilidad TOTAL PASIVO Y PATRI. 5000 10000 1500 16500

CONTABILIDAD GENERAL Semana 2 : Sesin 3,4

Prctica Dirigida N 2 Operaciones usuales que realiza la empresa

CONTABILIDAD GENERAL Semana 3

ESTADO FINANCIERO - BALANCE GENERAL

El Balance general muestra un resumen de la posicin de la empresa en un punto determinado de tiempo. El informe compara los activos (lo que posee la empresa) y su financiamiento, que lo mismo puede ser deuda (lo que se debe) o las aportaciones (lo proporcionado por los propietarios). A continuacin presentamos el Formato del Balance General. EMPRESA BALANCE GENERAL
(al xx/xx/xx)

ACTIVO Activo Corriente S/. Disponible o efectivo 20200 Valores Negociables 12000 Cuentas por Cobrar Comerciales 30000 Otras Cuentas por Cobrar 4000 Provisin Incobrables 0 Existencias 41000 Provisin Desvalorizacin Existencias 0 Cargas Diferidas 3000 Total Activo Corriente 110200 Activo No Corriente Cuentas por Cobrar Largo Plazo Inversiones Permanentes Activo Fijo Depreciacin Acumulada Intangibles Amortizacin Acumulada Total Activo no Corriente TOTAL ACTIVO

PASIVO Pasivo Corriente

Sobregiro y Prstamos Bancarios

S/. 0 28000 36000 64000

Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente Deudas a largo plazo Ganancias Diferidas Total Pasivo no Corriente TOTAL PASIVO PATRIMONIO 0 Capital Social 0 Capital Adicional 90000 Reservas -2000 Resultados Acumulados 10000 Resultado del Ejercicio 0 Total Patrimonio 98000
0

36000 0 36000
100000

80000 0 0 49200 -21000 108200

208200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 208200

CPC FIRMA

REPRESENTANTE LEGAL

FECHA

CONTABILIDAD GENERAL Semana 3 Sesin 5,6

PRCTICA DIRIGIDA N3 ESTADO FINANCIERO - BALANCE GENERAL La Empresa "La Puesta del Sol" SAA, dedicados al servicio de hoteles y restaurantes, presenta los saldos al 30 de junio del 200_____: DETALLE DE LAS CUENTAS
IGV por PAGAR- Fracc.Tribut.(Cuotas 18 meses) LEASING POR PAGAR A 2 AOS CAPITAL ADICIONAL FRANQUICIAS ADQUIRIDAS UTILIDADES ACUMULADAS OBRAS DE ARTE PRESTAMO A LOS ACCIONISTAS A 6 MESES DEPRECIAC. Y AMORTIZ. ACUMULADA CAPITAL SOCIAL SEGURO POR ADELANTADO POR 1 AO REMUNERAC. PAGADAS POR ADELANTADO FACTURAS POR COBRAR LETRAS POR COBRAR SUELDOS POR PAGAR APORTES A ESSALUD POR PAGAR CTS PENDIENTE DE DEPOSITO 4 MESES PAGARE BANCARIO A 24 MESES PAGARE DE FINANCIERA A 12 MESES EXISTENCIAS PRESTAMO DE SOCIOS A 60 DAS PRESTAMO DE SOCIOS A 24 MESES FACTURAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR A 18 MESES DIVIDENDOS POR PAGAR EFECTIVO TERRENOS COMPUTADORAS EDIFICACIONES MARCA VALORIZADA EN RESULTADO DEL EJERCICIO SE SOLICITA: 1. Clasificar las cuentas de activo, pasivo y patrimonio. IMPORTA S/. 1,286 1,290 2,880 2,400 24,000 12,000 18,000 18,000 27,000 1,728 2,592 3,600 1,800 1,200 1,200 1,200 3,600 18,000 9,000 1,440 720 1,440 600 120 2,970 1,500 7,500 30,000 33,000 ACTIVO

BALANCE S/.
PASIVO 1,286 1,290 2,880 2,400 24,000 12,000 18,000 -18,000 27,000 1,728 2,592 3,600 1,800 1,200 1,200 1,200 3,600 18,000 9,000 1,440 720 1,440 600 120 2,970 1,500 7,500 30,000 33,000
PATRIMONIO

108090

32,096

53,880

2. Elaborar el Balance General.

EMPRESA BALANCE GENERAL Al ACTIVO S/. PASIVO S/.

22,114

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD GENERAL Semana 4 Sesin 7,8

PRCTICA DIRIGIDA N4 ESTADO FINANCIEROS - BALANCE GENERAL

La empresa comercial "Somos los Triunfadores" S.A.A., dedicada a la confeccin y distribucin de zapatillas al por mayor. Al 31 de diciembre del 200___, le presenta a usted los saldos del Balance General : DETALLE DE LAS CUENTAS Terrenos Capital Social Depreciacin Acumulada IGV por Pagar Prstamos a Accionistas Franquicia Letras por Pagar a largo plazo Amortizacin Acumulada Mercaderas Prstamo por Pagar al BCP Muebles y enseres Reserva Legal Caja Cargas Diferidas Facturas por Pagar Materia Prima Letras por Cobrar a Largo Plazo Capital Adicional Inversiones a corto plazo Sobregiro Bancario Local Comercial Impuesto a la Renta Prstamo a Empresa El Diamante SA Provisin Desvalorizacin de Existencias Productos Terminados Sueldos por Pagar Ganancias Diferidas (venta futura) Bancos Productos en Proceso Facturas por Cobrar Resultados acumulados Provisin Incobrables Resultado del ejercicio IMPORTA 55,359 85,000 40,526 5,884 1,850 4,574 80,520 1,100 105,500 158,800 8,629 7,938 6,278 5,000 39,700 10,000 50,000 15,000 2,500 214 80,000 1,500 1,364 35,900 20,000 4,177 15,000 90,000 30,000 68,816 20,329 3,282 ACTIVO 55,359 40,526 5,884 1,850 4,574 80,520 (1,100) 105,500 158,800 8,629 7,938 6,278 5,000 39,700 10,000 50,000 15,000 2,500 214 80,000 1,500 1,364 (35,900) 20,000 4,177 15,000 90,000 30,000 68,816 20,329 (3,282) 540,114 SE SOLICITA: 1. Clasificar las cuentas de activo, pasivo y patrimonio. 2. Elaborar el Balance General.
EMPRESA BALANCE GENERAL ACTIVO S/. al PASIVO S/.

BALANCE S/. PASIVO PATRIMONIO 85,000

305,795

128,267 106,052

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD GENERAL Semana 5

ESTADO FINANCIERO - ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS

El Estado de Ganancias y Prdidas, es un estado financiero que proporciona el resultado de las operaciones de la empresa durante un periodo especfico, producto de la comparacin de los ingresos y los gastos. El Estado de Resultados ms comn comprende un periodo de un ao que finaliza en una fecha determinada, comnmente el 31 de Diciembre del ao. Adems se elaboran estados de resultados mensuales de uso exclusivo de la administracin, y estados trimestrales que deben estar disponibles para los accionistas de las corporaciones de propiedad pblica.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN

Del 1ero. De Enero al 31 de Diciembre del 200____ Ventas brutas (-) Devoluciones VENTAS NETAS (-) Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA (-) Gastos Administrativos (-) Gastos de Ventas UTILIDAD DE OPERACIN Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros (-) Gastos Financieros Otros Ingresos (-) Otros Gastos UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO (-) Participacin de trabajadores 5% UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO (-) Impuesto a la Renta 30% RESULTADO DEL EJERCICIO S/. 80000 0 80000 -50000 30000 -12000 -11000 7000 1000 3000 11000 -550 10450 -3135 7315

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

Corresponde al ao que termin el 31 de diciembre del 200___. Este comienza con el ingreso por las ventas brutas durante el periodo, deduciendo los descuentos, rebajas, devoluciones y se obtiene las ventas netas. Asimismo se deduce el costo de las mercaderas vendidas (costo variable) y se obtiene la utilidad bruta, que al disminuir los gastos administrativos (gastos generales) y de ventas (gastos de comercializacin), se obtiene la utilidad de operacin. Luego de cubrir otros ingresos y gastos como gastos financieros, ingresos diversos, ingresos financieros se obtiene la Utilidad antes de participaciones deducibles e empuestos. Por ltimo deducimos la participacin de los trabajadores y deducciones, as como el impuesto a la renta obteniendo el Resultado del ejercicio.

CONTABILIDAD GENERAL Semana 5 Sesin 9,10

PRCTICA DIRIGIDA N 5 ESTADO FINANCIERO - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

La Empresa Segurimax S.A.A, dedicada al servicio de seguros, elabora el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin del ao terminado 200__ con los siguientes valores: DETALLE DE LAS CUENTAS Gastos Administrativos Ventas de mercaderas Impuesto a la renta (30%) Dscto. rebajas y bonif. Concedidos Gastos de ventas Ingresos financieros Costo de ventas Ingresos diversos Gastos financieros Otros gastos
S/. IMPORTA ESTADO de RESULTADOS PRDIDA (-) GANANCIA (+)

35,000 820,000 2,000 46,000 20,000 590,000 10,000 52,000 8,000

35,000 820,000 -2,000 46,000 20,000 590,000 10,000 52,000 8,000 731,000 117,000 848000

SE SOLICITA: 1. Clasificar las cuentas de resultado: Ingresos y Gastos 2. Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN Del 1ero. De Enero al 31 de Diciembre del 200____

S/.
VENTAS NETAS COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA Gasto administrativo Gasto de ventas 818,000 -590,000 228,000 -35,000 -46,000

UTILIDAD DE OPERACIN

147,000 -52,000 10,000 20,000 -8,000 117,000 -5,850 -33,345 77,805

Otros Ingresos-Egresos:
gasto financiero ingresos diversos ingresos financieros otros gastos UTILIDAD UTILIDAD ANTES ANTES DEPARTICIP.E PARTICIPACIN IMPUESTO E IMPUESTO 5% particiacin 30% impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICIO - UTILIDAD

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD GENERAL Semana 6 Sesin 11 Sesin 12: Prctica Calificada N 1

PRCTICA DIRIGIDA N 6
ESTADO FINANCIERO - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS La Empresa "El Vuelo del Condor" SAA, dedicada a la elaboracin en confeccin de ropa de deporte juvenil, realiza su Estado Financiero: Estado de Ganancias y Pridas del 1 de enero al 31 de diciembre del 200___, en soles constantes: DETALLE DE LAS CUENTAS
GANANCIA POR INTERESES GANANCIA POR ALQUILAR DE UN TERRENO GANANCIA POR LA VENTA DE UN TERRENO IMPUESTO A LA RENTA GASTOS POR INTERESES PERDIDA POR ASALTO EN LAS OFICINAS ALQUILER DE OFICINA DE VENTAS COSTO DE VENTAS PUBLICIDAD PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES SUSCRIPCIONES DE REVISTAS ALQUILER DE OFICINAS DE ADMINISTRACIN SUELDOS DE AREA DE VENTAS DONACIONES A TELEAMOR GASTOS DE COMISIONES PAGO A SERVICE POR PERSONAL ADMINISTRATIVO VENTAS

S/. IMPORTA
1,500 1,500 6,000 30% 12,000 6,000 9,000 90,000 7,200 10,800 1,500 1,500 9,000 2,400 3,600 169,714

ESTADO de RESULTADOS PRDIDA (-) GANANCIA (+)

SE SOLICITA: 1. Clasificar las cuentas de resultado: Ingresos y Gastos 2. Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN Del 1ero. De Enero al 31 de Diciembre del 200____

S/.

VENTAS NETAS

UTILIDAD BRUTA

UTILIDAD DE OPERACIN

Otros Ingresos-Egresos:

UTILIDAD ANTES UTILIDAD DE PARTICIPACIN ANTES PARTICIP.E E IMPUESTO IMPUESTO

RESULTADO DEL EJERCICIO - UTILIDAD

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 7 Sesin 13, 14

PRCTICA DIRIGIDA N 7 TEMARIO : LOS ESTADOS FIMANCIEROS

Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Activo = Pasivo + Patrimonio Ingresos = Egresos + Utilidad

La Empresa "El Cielo es el Lmite" SAA, realiza al ___________ los Estados Financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas, segn el siguiente detalle, en soles constantes: BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO-PATRIM ESTA.GANAN.PERDIDAS
PRDIDAS(-) GANANCIAS(+)

CUENTAS - DETALLE IGV por PAGAR- Fracc.Tribut.(Cuotas 18meses) POR PAGAR A 2 AOS LEASING CAPITAL ADICIONAL FRANQUICIAS ADQUIRIDAS DESEMBOLSOS PRE OPERATIVOS UTILIDADES ACUMULADAS OBRAS DE ARTE GANANCIA POR INTERESES GANANCIA POR ALQUILAR DE UN TERRENO PRESTAMO A LOS ACCIONISTAS A 6 MESES GANANCIA POR LA VENTA DE UN TERRENO IMPUESTO A LA RENTA DEPRECIAC. Y AMORTIZ. ACUMULADA GASTOS POR INTERESES PERDIDA POR ASALTO ALQUILER DE OFICINA DE VENTAS CAPITAL SOCIAL SEGURO POR ADELANTADO POR 1 AO REMUNERAC. PAGADAS POR ADELANTADO COSTO DE VENTAS FACTURAS POR COBRAR LETRAS POR COBRAR PUBLICIDAD SUSCRIPCIONES DE REVISTAS ALQUILER DE OFICINAS DE ADMINISTRACIN SUELDOS DE AREA DE VENTAS DONACIONES A TELEAMOR GASTOS DE COMISIONES PAGO A SERVICE POR PERSONAL ADMINIST.POR PAGAR SUELDOS APORTES A ESSALUD POR PAGAR CTS PENDIENTE DE DEPOSITO 4 MESES BANCARIO A 24 MESES PAGARE PAGARE DE FINANCIERA A 12 MESES VENTAS EXISTENCIAS PRESTAMO DE SOCIOS A 60 DAS PRESTAMO DE SOCIOS A 24 MESES FACTURAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR A 18 MESES DIVIDENDOS POR PAGAR EFECTIVO TERRENOS COMPUTADORAS EDIFICACIONES MARCA VALORIZADA EN

S/. IMPORTE

1,286 1,290 2,880 2,400 3,600 24,000 12,000 1,500 1,500 18,000 6,000 30% 18,000 12,000 6,000 9,000 27,000 1,728 2,592 90,000 3,600 1,800 7,200 10,800 1,500 1,500 9,000 2,400 3,600 1,200 1,200 1,200 3,600 18,000 169,714 9,000 1,440 720 1,440 600 120 2,970 1,500 7,500 30,000 33,000

EMPRESA BALANCE GENERAL Al ACTIVO S/. PASIVO S/.

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN Del 1ero. De Enero al 31 de Diciembre del 200____

S/.
VENTAS NETAS UTILIDAD BRUTA

UTILIDAD DE OPERACIN

Otros Ingresos-Egresos:

UTILIDAD UTILIDAD ANTES ANTES PARTICIP.E DE PARTICIPACIN IMPUESTO E IMPUESTO

RESULTADO DEL EJERCICIO - UTILIDAD

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 8 Sesin 15, 16 EXAMEN PARCIAL

PRCTICA DIRIGIDA N 8
TEMARIO : LOS ESTADOS FIMANCIEROS
Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Activo = Pasivo + Patrimonio Ingresos = Egresos + Utilidad

La gerencia general de la Empresa "El Per Avanza" SAA, solicita a la gerencia financiera, le presente los Estados Financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas del ao trminado_____, para la toma de decisiones del siguiente ao econmico, en nuevos soles.

CUENTAS - DETALLE
FACTURAS POR COBRAR UTILIDADES ACUMULADAS TELEFONO DE ADMINISTRACION
ALQUILER PAGADO POR ADELANTADO(6 meses)

S/. IMPORTE

BALANCE GENERAL ESTA.GANAN.PERDIDAS ACTIVO PASIVO-PATRI PRDIDA GANANCIA

SUELDOS POR PAGAR COSTO DE VENTAS FACTURAS POR PAGAR PATENTES VENTAS MATERIA PRIMA LETRAS POR COBRAR DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE PUBLICIDAD LETRAS POR PAGAR (24 CUOTAS MENSUALES) GASTO DE INTERS POR PAGAR EL BANCO(9 MESES) LETRAS POR PAGAR (90 DAS) MERCADERIAS SUELDOS DE ADMINISTRACION IMP. RENTA POR PAGAR COMISIONES DE VENTAS DIVIDENDOS POR PAGAR (120 DIAS) TERRENOS HONORARIOS AL ASESOR DE MARKETING SEGURO PAGADO POR ADELANTAD.(2 AOS) POR PAGAR ACCIONISTAS (3 MESES) PROVISIN DESVALORIZA. EXISTENCIAS ALQUILER DE ADMINISTRACION EDIFICACIONES PRODUCTOS EN PROCESO INTERESES GANANDOS LETRAS POR PAGAR (180 DIAS) PROV. CTAS. INCOBRABLES POR COBRAR A TERCEROS ( 90 DIAS) GANANCIA POR ALQUILER DE TERRENOS EFECTIVO POR COBRAR A ACCIONISTAS ( 5 meses) PERDIDA EN INCENDIO RESERVAS INVERSION EN BONOS (3 AOS) VEHICULOS CAPITAL GANANCIAS DIFERIDAS (VENTA A FUTURO) POR PAGAR AL BANCO A LARGO PLAZO INVERSION EN ACCIONES A CORTO PLAZO MUEBLES CTS ( 3 MESES) IGV POR PAGAR DEPRECIACIN ACUMULADA

450 2,360 500 600 980 8,500 1,860 660 15,000 1,900 1,020 930 2,000 2,400 1,005 480 1,260 1,710 800 3,900 700 3,000 5,000 1,450 690 1,260 330 550 3,000 900 1,800 375 400 990 2,200 90 600 2,500 540 1,425 7,635 3,600 130 2,000 1,500 315 585 360 2,600

EMPRESA BALANCE GENERAL Al ACTIVO S/. PASIVO S/.

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN Del 1ero. De Enero al 31 de Diciembre del 200____

S/.
VENTAS NETAS UTILIDAD BRUTA

UTILIDAD DE OPERACIN

Otros Ingresos-Egresos:

UTILIDAD UTILIDAD ANTES ANTES PARTICIP.E DE PARTICIPACIN IMPUESTO E IMPUESTO

RESULTADO DEL EJERCICIO - UTILIDAD

CPC CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 9 Sesin 17,18

PRCTICA DIRIGIDA N 9 TEMA : La Ecuacin Contable e interpretacin de resultados

La empresa "La Puesta del Sol" SAA., dedicada a la comercializacin de productos alimenticios, se constituye el 2 de agosto del 200___, con 1,500 acciones de S/.50.00 cada una distribuidas en los siguientes accionistas: Accionista Juan Prez, con 400 acciones en dinero en efectivo Accionista Roberto Andrade, con 500 acciones en existencias (1,000 und) Accionista Rosa Medrano, con 600 acciones en maquinarias y equipos. 03/ Se compra mercaderas 200 und. a S/.25.00 c/u, segn Fact. N 231, a El Pacfico. Cancelacin 50% con cheque N 6546, Banco Continental, y el saldo con letra a 30 das, ms 5% de intereses. 10/ Se compra muebles y enseres por S/ 5000, segn Fact. N 453, a El Roble. Cancelacin 20% en efectivo, el saldo con Fact. a 30 das. 15/ Se vende 550 und. a S/.45.00, segn Fact. N 987, a El Porvenir . Cancelacin 60% al contado, y el saldo con letra a 15 das, ms el 6% de intereses. 18/ Se solicita prstamo bancario al Banco Continental por S/.80,000.00, abonandonos en cta. cte. 20/ Se adquiere una franquicia por S/.5,000, cancelandolo al crdito con letra a 30 das. 24/ Nos abonan en nuestra cta. cte. intereses bancarios por S/.3,500.00. Y segn nota de cargo nos descuentan gastos por mantenimiento de cuenta por S/.450.00. 26/ Se paga publicidad por un ao, segn Fact. 675, a "El Mundo al Instante", por S/.8,000.00 Cancelacin con Cheque N 6547. 28/ Se paga con Cheque N 6548, los servicios pblicos de luz, agua y telfono de la oficina administrativa por S/.3,500.00, cancelacin con Cheque N 6548. 29/ Se cobra letra de la venta realizada el da 15 , y se deposita en cta. cte. 29/ Se paga letra pendiente por la compra de mercaderas, con Cheque N 6549, del da 3. 29/ Se paga la Planilla de Remuneraciones con Cheque N 6550, distribuida entre el 60% para el rea de venta y la diferencia para las oficinas administrativas, por S/.6,000.00 30/ Se provisiona el 5% del saldo de la cta. por cobrar comercial (incobrables, morocidad) 30/ Se provisiona el 4% del saldo de las existencias por posibles prdidas y deterioros. 30/ La depreciacin del activos fijos (mtodo lnea recta), vida til 10 aos, valor residual 20% 30/ Se envia al gasto la parte proporcional correspondiente a la publicidad (fecha 26/ ) SE SOLICITA. 1 Elaborar proceso contable mediante la ecuacin contable. El Balance General y Esta.Gan.Pr.
EMPRESA BALANCE GENERAL ACTIVO S/. al PASIVO S/.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN Del 1ero. De Enero al 31 de Diciembre del 200____

S/.
UTILIDAD BRUTA

Otros Ingresos-Egresos: UTILIDAD DE OPERACIN

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIN E IMPUESTO UTILIDAD ANTES PARTICIP.E IMPUESTO RESULTADO DEL EJERCICIO - UTILIDAD

ECUACIN CONTABLE - BALANCE GENERAL al mes de

DETALLE Caja y Bco CxC Com Prov.inco. aporte de socios 20000 Compra de mercadera -2500 Compra de M y E -1000 Venta 14850 9900 Prestamo bancario 80000 Franquicia Ingreso por intereses 3500 Gsato mantenim cta -450 Pago publicidad -8000 Pago de servicios -3500 Cobro de letra 15 9900 -9900 pago de letra -2500 Pago de planilla -6000 provision 0 provision ACTIVO PASIVO - PATRIMONIO Existen. Prov.Existe C.Diferid Intangi. Activo Fijo Deprecia. CxP Com Otras CxP Cap.Soc. 25000 30000 75000 5000 2500 5000 4000 -13750 80000 5000 5000

-2500

-650

ECUACIN CONTABLE - ESTADO RESULTADOS

DETALLE venta ingreso finanaciero gasto financiero pago de publicidad gastos servicios gastos de personal 24750 4094 28844 13750 31825 INGRESOS Ventas I.Fin. Costo Venta G.Adm. 24750 13750 4094 GASTOS G.Vtas. Ganacias y Perdidas G.Fin. Ventas Costo de ventas 125 450 8000 3500 2400 5900 3600 11600 Gasto administrativo Gasto de Ventas 575 Utilidad operativa Utilidad bruta 24750 -4094 20656

-2981 ingresos financieros Utilidad antes de impuestos y participaciones

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 10 Sesiones 19,20

Sesin 21 Prctica Calificada N 2

PRCTICA DIRIGIDA N 10 TEMA : Elaboracin del Cuadro de la Ecuacin Contable

01/ 02/ 03/ 05/ 10/ 15/ 18/ 20/ 24/ 29/ 30/ Se constituye la empresa Comercial el Norte SAA, con efectivo S/.50,000 depositado en cta.cte., Local Comercial 160,000, 8,000 Kg. de azcar a S/.2.00 c/Kg., Muebles y y enseres por S/.12,000. Se paga seguro del local por S/.2,000.con cheque por un ao. Se compra 10,000 Kg.de azcar a S/. 2.00 c/K, Cancelacin 20% con Cheque y el saldo con factura a 30 das, con el 3% de inters mensual. Se vende 12,000 Kg. De azcar a S/.4.00 c/K, al contado, depositndolo en el banco. Determinar el costo de ventas. Se compra muebles y enseres por S/.8,000. Cancelacin 50% efectivo y el saldo con Fact. por pagar a 30 das con el 4% de inters mensual. Se paga gastos de luz y agua por S/.700, cancelandolo el prximo mes. Solicitamos prestamo Bancario por S/.4,000. abonandonos en cta.cte. Se cobra 1 letra pendiente (venta del da 10/ ) Se gana intereses bancarios por S/.1,500. Se paga Remuneraciones por S/.5,000 . Se adquiere una franquicia por S/.3,000. cancelandolo al crdito.

SE SOLICITA. 1 Elaborar el proceso contable mediante la ecuacin contable. 2 Los gastos se distribuyen:Administracin 40%Ventas 60% al que corresponda
EMPRESA BALANCE GENERAL ACTIVO S/. al PASIVO S/.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN Del 1ero. De Enero al 31 de Diciembre del 200____

S/.
UTILIDAD BRUTA

Otros UTILIDAD Ingresos-Egresos: DE OPERACIN

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIN E IMPUESTO

UTILIDAD ANTES PARTICIP.E IMPUESTO RESULTADO DEL EJERCICIO - UTILIDAD

ECUACIN CONTABLE - BALANCE GENERAL al mes de

DETALLE ACTIVO PASIVO - PATRIMONIO Caja y Bco CxC Com Prov.inco. Existen. Prov.Existe C.Diferid Intangi. Activo Fijo Deprecia. CxP Com Otras CxP Cap.Soc.

ECUACIN CONTABLE - ESTADO RESULTADOS

DETALLE INGRESOS Ventas I.Fin. Costo VentaG.Adm. GASTOS G.Vtas. G.Fin.

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 11 ,12 Sesiones 22,23,24

PRCTICA DIRIGIDA N 11
CAJA Y BANCOS - LIBRO BANCOS - ESTADO BANCARIO CONCILIACIN BANCARIA BALANCE GENERAL
Activo Corriente Caja y Bancos Efectivo, Fondo fijo (caja chica) Bancos: Libro Bancos, Estado Bancario Conciliacin Bancaria: depsitos, cheques girados, nota crdito (abono), nota dbito (cargo) PROCEDIMIENTO A
Saldo segn extracto bancario 105 ( - ) : Ch/. girados pendiente de cobranza ( 10) (+) : Entregas no consideradas por el banco 5 ( - ) : N/A no consideradas en Libros ( 2) (+) : N/C no consideradas en Libros 1 Saldo igual a Libros 99

PASIVO

PROCEDIMIENTO B
Saldo segn libros 99 ( +) : Ch/.girados pendiente de cobranza Bco. 10 ( - ) : Entregas no consideradas por el banco ( 5) ( +) : N/A no consideradas en Libros 2 ( - ) : N/C no consideradas en Libros ( 1) Saldo segn extracto bancario 105

CASO 1: La empresa El Cielo es el Lmite SAC trabaja con el Banco de Crdito y al mes de mayo del 2008, envia el Estado de Cta. Cte. N 102-323454, con un saldo bancario acreedor de S/.3,700. Al comparar el saldo obtenido segn Libro Bancos por la empresa, resulto negativo en S/.1,320. El Contralor solicit se realice la Conciliacin Bancaria para determinar la autenticidad de los saldos. La informacin es la siguiente: 1 La Empresa deposit al 31 de mayo, 6:00 pm los ingresos de las ventas del da, la cual en Banco las ha considerado en trnsito, no incluidas en el Estado Bancario del mes. 2 El Banco, nos a cargado (debitado) N/C N232, por gastos bancarios en mantenimiento de cta.cte., portes, sobregiros bancarios etc. 3 Los cheques girados por la Empresa y entregados a los proveedores a la fecha no han sido cobrados por el Banco. Ch/. 453 Sedapal S/. 2,450 Ch/. 455 Ferreteria El Acero S/. 4,250 Ch/. 457 Pollos El Pardo S/. 650 Ch/. 458 E. Lau Chung S/. 3,500 Ch/. 459 SUNAT S/. 2,340 4 El Banco nos abono (crdito) intereses ganados SOLUCIN: CONCILIACIN BANCARIA , AL MES DE MAYO DEL 2008 EMPRESA EL CIELO ES EL LMITE BANCO DE CRDITO N 102-323454 SALDO SEGN LIBROS S/.

S/. 8,500

S/. 870

S/. 13,190 S/. 1,200

SUB-TOTAL

SUB-TOTAL

SALDO SEGN ESTADO DE CTA.CTE.

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 11 ,12 Sesiones 22,23,24

PRCTICA DIRIGIDA N 11
CAJA Y BANCOS - LIBRO BANCOS - ESTADO BANCARIO CONCILIACIN BANCARIA BALANCE GENERAL
Activo Corriente Caja y Bancos Efectivo, Fondo fijo (caja chica) Bancos: Libro Bancos, Estado Bancario Conciliacin Bancaria: depsitos, cheques girados, nota crdito (abono), nota dbito (cargo) PROCEDIMIENTO A
Saldo segn extracto bancario 105 ( - ) : Ch/. girados pendiente de cobranza ( 10) (+) : Entregas no consideradas por el banco 5 ( - ) : N/A no consideradas en Libros ( 2) (+) : N/C no consideradas en Libros 1 Saldo igual a Libros 99

PASIVO

PROCEDIMIENTO B
Saldo segn libros 99 ( +) : Ch/.girados pendiente de cobranza Bco. 10 ( - ) : Entregas no consideradas por el banco ( 5) ( +) : N/A no consideradas en Libros 2 ( - ) : N/C no consideradas en Libros ( 1) Saldo segn extracto bancario 105

CASO 1: La empresa El Cielo es el Lmite SAC trabaja con el Banco de Crdito y al mes de mayo del 2008, envia el Estado de Cta. Cte. N 102-323454, con un saldo bancario acreedor de S/.3,700. Al comparar el saldo obtenido segn Libro Bancos por la empresa, resulto negativo en S/.1,320. El Contralor solicit se realice la Conciliacin Bancaria para determinar la autenticidad de los saldos. La informacin es la siguiente: 1 La Empresa deposit al 31 de mayo, 6:00 pm los ingresos de las ventas del da, la cual en Banco las ha considerado en trnsito, no incluidas en el Estado Bancario del mes. 2 El Banco, nos a cargado (debitado) N/C N232, por gastos bancarios en mantenimiento de cta.cte., portes, sobregiros bancarios etc. 3 Los cheques girados por la Empresa y entregados a los proveedores a la fecha no han sido cobrados por el Banco. Ch/. 453 Sedapal S/. 2,450 Ch/. 455 Ferreteria El Acero S/. 4,250 Ch/. 457 Pollos El Pardo S/. 650 Ch/. 458 E. Lau Chung S/. 3,500 Ch/. 459 SUNAT S/. 2,340 4 El Banco nos abono (crdito) intereses ganados SOLUCIN: CONCILIACIN BANCARIA , AL MES DE MAYO DEL 2008 EMPRESA EL CIELO ES EL LMITE BANCO DE CRDITO N 102-323454 SALDO SEGN LIBROS Cheques girados pendientes de cobro por el Banco Ch/. 453 Sedapal S/. 2,450 Ch/. 455 Ferreteria El Acero 4,250 Ch/. 457 Pollos El Pardo 650 Ch/. 458 E. Lau Chung 3,500 Ch/. 459 SUNAT 2,340 SUB-TOTAL Menos : Depsitos no considerados por el Banco Depsito en trnsito - ventas SUB-TOTAL Ms : N/A no consideradas en Libros Error en el registro de cheque N Menos : N/C no consideradas en Libros Gastos Bancarios por mantenimiento de cta. Ms : S/.

S/. 8,500

S/. 870

S/. 13,190 S/. 1,200

-1,320

13,190 11,870 -8,500 3,370 1,200 -870

SALDO SEGN ESTADO DE CTA.CTE.

3,700

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 13 Sesiones 25

PRCTICA DIRIGIDA N 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CASO 1: Provisin de ctas. de cobranza dudosa e incobrables Por acuerdo de Directorio, la gerencia financiera de la empresa "El Per es lo Primero", preocupada por la alta tasa de morocidad de sus cliente decide provisionar al 30 de abril del 2008 sus cuentas morosas segn el siguiente detalle: Venta S/ 1,000,000 Costo de venta 30% Vencidas en manos de abogados S/. 340,000 (70% de incobrabilidad) Ms de 90 das de vencida 180,000 9% Vencida del 31 a 90 das 60,000 7% Vencidas del 1 a 30 das 20,000 3% Por vencer 50,000 1%

Prov. ctas. de cobranza dudosa incobrables

Vencidas en manos de abogados Ms de 90 das de vencida Vencida del 31 a 90 das Vencidas del 1 a 30 das Por vencer

SALDO EN LOS EEFF 340,000 180,000 60,000 20,000 50,000 650,000

%
70% 9% 7% 3% 1%

PROVISIN 238,000 16,200 4,200 600 500 259,500

Presentacin de los estados Financieros BALANCE GENERAL ACTIVO : (1) ACTIVO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Comerciales corto plazo (-) Provision para cuentas de cobranza dudosa Cuenta por cobrar Neta

650,000 -259,500 390,500

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Ventas Provisin de cobranza dudosa Venta neta Costo de venta Utilidad bruta 1,000,000 -259,500 740,500 -300,000 440,500

30%

uentas morosas segn Concepto Con sentecia judicial Vencidas en manos de abogados Ms de 90 das de vencida Vencida del 31 a 90 das Vencidas del 1 a 30 das Ventas son de S/ 10,000,000 El costo de venta es 35% Saldo EEFF % Provisin 500000 53% 500,000 25% 300,000 10% 300,000 10% 500,000 10%

Prov. ctas. de cobranza dudosa incobrables

Con sentecia judicial Vencidas en manos de abogados Ms de 90 das de vencida Vencida del 31 a 90 das Vencidas del 1 a 30 das

SALDO EN LOS EEFF 500000 500,000 300,000 300,000 500,000 2,100,000

%
53% 25% 10% 10% 10%

PROVISIN 265,000 125,000 30,000 30,000 50,000 500,000

: (1)

BALANCE GENERAL ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Comerciales corto plazo (-) Provision para cuentas de cobranza dudosa Cuenta por cobrar Neta

2100000 -500000 1600000

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS S/ Ventas Provisin de cobranza dudosa Venta neta Costo de venta Utilidad bruta 10,000,000 -500,000 9,500,000 -3,500,000 6,000,000

-0.40513

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 13 Sesiones 26

PRCTICA DIRIGIDA N 13 LAS EXISTENCIAS - PROV. DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

CASO N 1 Por acuerdo de directorio y por disposiciones Gubernamentales (SUNAT), se aprob el 5% de desvalorizacin de exitencias del saldo segn Balance al 31 de enero del 2009 de S/.560,520. Se solicita: 1. Realizar el ajuste correspondiente y determinar el monto 2. Presentacin en los Estados Financieros BALANCE GENERAL ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Existencias - Inventario, Mercaderas (-) Provision para desvalorizacin de existencias Total Existencias netas

: (1)

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ( - ) Gastos de ventas UTILIDAD DE OPERACIN S/.

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 14 Sesiones 27, 28

Sesin 29 Prctica Calificada N 3

PRCTICA DIRIGIDA N 14 LOS ACTIVOS FIJOS - DEPRECIACIN

TEMA A DESARROLLAR : (1) Registro y presentacin en los Estados Financieros. : (2) Depreciacin Acumulada de IME : (3) Cculo de la DEPRECIACIN, por Lnea Recta : (4) Valor Residual BALANCE GENERAL ACTIVO : (1) ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO (-) DEPRECIACIN IME 10% anual Valor Real del activo fijo CASO 1:

1 sesin

S/. 150,000 -15,000 135,000

NIC 16 PASIVO PASIVO CORRIENTE

DEPRECIACIN DE ACTIVO FIJO POR LNEA RECTA.

Por acuerdo de Directorio, la gerencia financiera de la empresa "El Per es lo Primero", realiza un inventario de sus activos fijos para determinar su situacin financiera en los EEFF, del mes de __________ DEL 2009. ACTIVO FIJO VALOR DE VALOR VALOR IME ADQUISICIN RESIDUAL A DEPREC. Maquinarias (Of.Venta) 140,000 20% Equipos oficina 30,000 10% Vehculo (rea Venta) 15,000 15% TOTALES Presentacin en los Estados Financieros BALANCE GENERAL ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Activo fijo - Inmueble, maq. Y equipo (-) Depreciacin acumulada Total Activo fijo Neto S/. TIEMPO USO 10 aos 15 aos 6 aos
DEPRECIA. % DEPRECIA. % ANUAL MENSUAL

IMPORTE DEPRECIA.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ( - ) Gastos administrativos ( - ) Gastos de ventas UTILIDAD DE OPERACIN

S/.

ISIL - CONTABILIDAD GENERAL Semana 15 Sesiones 30,31, Y 32

PRCTICA DIRIGIDA N 15 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 19% TEMA A DESARROLLAR 1 sesin
: : : : (1) (2) (3) (4) Registro y presentacin en los Estados Financieros. Determinacin del Impuesto a Pagar o el Crdito Fiscal. Determinacin del Impuesto a la Renta a Pagar (2% De las ventas) Ajuste contable. BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS POR PAGAR IGV 19% IMP. RENTA 2%

: (1)

CASO 1 : LIQUIDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV La Empresa "Somos Libres" SAA, al 30 de junio cierra sus operaciones comerciales y determina la liquidacin del IGV para presentarlo en el PDT al Banco de la Nacin y a SUNAT. FECHA OPERACIONES MES 1 MES 2 1-Jun Saldo incial a favor S/. 200 5-Jun Compra mercaderas ms IGV por 6,500 7,500 8-Jun Compra IME ms IGV por 4,000 5,000 25-Jun Venta de mercaderas ms IGV 10,000 20,000 27-Jun Ingreso por alquiler de maqinria 800 1,000 30-Jun Pag luz y agua ms IGV 1,500 1,800 Se solicita: a. Determina el Valor de Venta, IGV y el Precio de Venta al pblico. b. Determina el IGV a pagar o el Crdito Fiscal obtenido para el siguiente mes. c. Realiza las operaciones en cuentas "T". MES 1 FECHA INGRESOS VALOR VENTA IGV 19% PRECIO VENTA

FECHA

EGRESOS

VALOR COMPRA

IGV 19%

PRECIO COMPRA

MES 2 FECHA

INGRESOS

VALOR VENTA

IGV 19%

PRECIO VENTA

TOTAL INGRESOS FECHA EGRESOS

VALOR COMPRA

IGV 19%

PRECIO COMPRA

TOTAL EGRESOS SALDOS

CASO N 2 IMPUESTO A LA RENTA - PAGO A CTA. - REGULARIZACIN La empresa "El Per esta en Nuestras Manos SAA, realiza el Estado de Ganancias y Prdidas al primer semestre del ao con los siguentes valores: a. b. c. d. e. f. Se solicita: 1 2 3 4 5 Ventas realizadas de enero a junio por S/. Gastos administrativos en sueldos, luz, agua El costo de la mercadera vendida fue Publicidad, comisiones de ventas. Gan intereses por ventas al crdito N/cargo del Banco por mantenimiento cta. cte. 250,000 28,000 100,000 60,000 1,500 800

Realizar el estado de Ganancias y Prdidas Determinar el Impuesto a la Renta del Estado de Ganancias y Prdidas del 1 semenstre Determinar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta (2% del Valor venta de facturacin) Regularizar el pago del impuesto a la Renta a la fecha. Efectuar la operacin correspondiente de las cuentas "T" Empresa ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Del al

MESES PAGO A CTA. Enero a Junio IMP. RENTA REAL DIFERENCIA

VENTA S/.

IMP. RENTA 2% PAGO A CTA. S/. S/.