Que es la Auditora?
factores importantes, Formulacin de hiptesis de investigacin, Recopilacin de la informacin, Probar la Hiptesis, Trabajar con la hiptesis, Reconsiderar de la teora, Formular nuevas preguntas).
IAI Instituto de Auditores Internos La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
Normas Bsicas de Auditora: NAGAS Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
Auditor Fiscal o Gubernamental: Es el estudio de eficiencia y economa en la utilizacin de los recursos; por ejemplo el equipo del gobierno.
TICA (IAI Chile) El propsito del Cdigo de tica del Instituto de Auditores Internos es promover una cultura tica en la profesin de auditora interna. Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora, ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos, control y direccin. El Cdigo de tica posee dos componentes esenciales: Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora interna. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas por los auditores internos. Aplicacin y Cumplimiento Este Cdigo de tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que prestan servicios de auditora interna. El hecho de que una conducta particular no se halle contenida en las Reglas de Conducta no impide que sta sea considerada inaceptable o como un descrdito, y en consecuencia, puede hacer que se someta a accin disciplinaria al socio, poseedor de una certificacin o candidato a la misma.
Caractersticas del Auditor (IAI Chile) PRINCIPIOS Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios: Integridad La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio. Objetividad Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas. Confidencialidad Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo. Competencia Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempear los servicios de auditora interna.
NORMAS DE CONDUCTA Integridad Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad. Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesin. No participarn a sabiendas de una actividad ilegal o de actos que vayan en detrimento de la profesin de auditora interna o de la organizacin. Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin. Objetividad No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda perjudicar o que aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin. No aceptarn nada que pueda perjudicar o que aparente perjudicar su juicio profesional. Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisin. Confidencialidad Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso de su trabajo. No utilizarn informacin para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la organizacin. Competencia Los auditores internos: Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia. Desempearn todos los servicios de auditora interna de acuerdo con las Normas para el Ejercicio Profesional de Auditora Interna. Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios.
Es tambin fundamental que no exista lazos directos de familia entre los miembros de la auditora y el personal a ser auditado, de existir alguna relacin ello debiera dejarse como constancia en los informes de auditora respectivos. No preservar la independencia y objetividad de los auditores, impide un ptimo y efectivo ejercicio de las funciones que le estn encomendadas.
UBICACIN ORGANIZATIVA A MUY ALTO NIVEL Confirmacin del apoyo de la alta direccin, situndola en el nivel adecuado que le permita una posicin de igualdad de relaciones con otras reas decisorias de la empresa.
El auditor planifica para ejecutar de manera expedita y que determine el alcance que puede darle a las labores anteriores a la fecha del balance general.
El auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente respecto a los servicios a prestar en cada trabajo. Dicho acuerdo reduce el riesgo de que, ya sea el auditor o el cliente, puedan interpretar errneamente las necesidades o expectativas de la otra parte.
Un acuerdo con el cliente sobre la auditora de los estados financieros generalmente incluye los siguientes temas:
-El objetivo de la auditora es la expresin de una opinin sobre los estados financieros.
- Los estados financieros de la entidad son de responsabilidad de la administracin.
Un acuerdo con el cliente sobre la auditora de los estados financieros generalmente incluye los siguientes temas:
-La administracin es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno eficaz sobre la informacin financiera.
-La administracin tiene la responsabilidad de identificar y asegurarse que la entidad cumpla con las leyes y reglamentos aplicables a sus actividades. - La administracin es responsable de poner a disposicin del auditor, sin restriccin, todos los registros financieros, documentacin e informacin relacionada que ste solicite en relacin con la auditora.
Un acuerdo con el cliente sobre la auditora de los estados financieros generalmente incluye los siguientes temas:
-Al trmino del trabajo, la administracin entregar al auditor una carta de representaciones confirmando algunas manifestaciones hechas durante la auditora. -El auditor es responsable de efectuar la auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Estas normas requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los estados financieros estn libres de errores significativos.
- Una auditora incluye lograr una comprensin de la estructura de control interno suficiente como para planificar los procedimientos de auditora que deben aplicarse. - Otros
Tipos de Auditora
Auditora Financiera: En este tipo de auditora, el auditor busca evidencia relacionada con la confiabilidad e integridad de la informacin financiera y, ocasionalmente, informacin operacional Los elementos principales de una auditora financiera son: que las afirmaciones son de naturaleza financiera los criterios de cumplimiento y validacin son los PCGA y prontamente las NIIF
Auditora Operacional: Se basa en la revisin de las operaciones de un departamento, unidad de una entidad, considerando lo siguiente:
Auditora Computacional
Es aquella auditora que se realiza sobre los entornos de T.I. trasladando las revisiones tradicionales sobre EE.FF. Al conjunto de activos de hardware y software y elementos de comunicacin que utilizan las organizaciones para el tratamiento informtico El conjunto de tcnicas, actividades y procedimientos, destinados a analizar, evaluar, verificar y recomendar en asuntos relativos a la planificacin, control, eficacia, seguridad y adecuacin del servicio de informtica en la empresa. Proceso de recoleccin y evaluacin de evidencias utilizadas para determinar cuando un sistema informtico salvaguarda sus activos, mantiene la integridad de sus datos, ejecuta eficazmente los objetivos marcados por la Organizacin con efectividad y consume los recursos eficientemente.
Por ej., las relevantes Declaraciones sobre Normas de Auditora (Statements on Auditing Standars SAS) que emite la mencionada AICPA siguen muy de cerca el modelo COSO.
1.Confiabilidad de la informacin financiera 2.Eficacia y eficiencia de las operaciones, ej.: el cumplimiento de las metas de desempeo y beneficio y la proteccin de recursos. 3.Cumplimiento de leyes y regulaciones.
El Ambiente de Control incluye los siguientes elementos: Integridad y valores ticos. Compromiso de competencia. Participacin del Consejo de Administ. o el Comit de Auditora La filosofa y estilo operativo de la gerencia Estructura organizacional Asignacin de autoridad y responsabilidad. Las polticas y prcticas de RR.HH.
3) Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas gerenciales sean ejecutadas y que se tomen las acciones para afrontar los riesgos en el cumplimiento de objetivos.
La responsabilidad por los controles internos reside en el ejecutivo principal (l es el dueo o propietario del control interno). Las partes que tienen funciones significativas son los representantes financiero y contable, otros gerentes, el Consejo de Administracin y el Comit de Auditora.