UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR I

CONTABILIDAD SUPERIOR I CASO PRACTICO INTEGRAL

La empresa Industrias del Norte SA - INSA en adelante es una empresa localizada en el Parque Industrial de Trujillo que se constituy en Marzo de 2007, se dedica al diseo y fabricacin de envases ligeros para la agro exportacin, opera con 33 trabajadores de los cuales 09 son empleados y los restantes obreros, su mercado se halla en las empresas agro exportadoras de la Regin que demandan envases de cartn pluma aluminizado con recubrimiento de policarbonato y dos empresas ecuatorianas que ocasionalmente adquieren empaques para banano orgnico; los principales insumos que consume son importados de USA Brasil. INSA posee en el BCP dos cuentas corrientes operativas, una en moneda nacional y otra en dlares USA, los clientes con fianza bancaria constituida reciben un crdito corriente de 30 das y los restantes cancelan sus adquisiciones en efectivo. En los libros contables de INSA (Inventarios y Balances Diario y Mayor) aparecen los siguientes saldos al 31 de Diciembre de 2011: ACTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas 323,232 1212 Emitidas en cartera 2,345,870 1421 Suscripciones por cobrar a accionistas 36,100 182 Seguros 11,000 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar (25,000) 211 Productos manufacturados 907,068 222 Deshechos y desperdicios 9,035 231 Productos en proceso de manufactura 101,302 241 Materias primas para productos manufacturados 457,470 251 Materiales auxiliares 230,850 2921 Productos manufacturados ( 8,000) 33111 Costo 250,000 33231 Costo de adquisicin o construccin 615,000 33311 Costo de adquisicin o construccin 270,000 3633 Maquinarias y equipos de explotacin (12,000) 39131 Edificaciones (73,800) 39132 Maquinarias y equipos de explotacin (35,190) 40111 IGV Cuenta propia 47,844 5,450,781 PASIVO Y PATRIMONIO 40171 Renta de tercera categora 12,000 4031 ESSALUD 18,480 4032 ONP 4,400 407 Administradoras de fondos de pensiones 1,600 4115 Vacaciones por pagar 25,400 413 Participaciones de los trabajadores por pagar 111,885 42121 Emitidas 2,570,387 4511 Instituciones financieras 617,613 45511 Instituciones financieras 125,410 484 Provisiones para proteccin y remediacin del medio ambiente 31,650 5011 Acciones 1,280,000 522 Capitalizaciones en trmite 180,000 5911 Utilidades acumuladas 471,956 5,450,781 CUENTAS DE ORDEN 04621 Cartas fianza por contra 2,150,000 0621 Cartas fianza 2,150,000 INFORMACIN COMPLEMENTARIA a) Los saldos mantenidos en moneda extranjera al 31.12.2011 fueron los siguientes:
INSA : A CTIVOS Y P A SIVOS EN M ONEDA EXTRA NJERA A L 31 .1 2.201 1 C digo Deno minaci n Impo rte en US$ T. C. Impo rte en NS S/

10412 12122 42122 45112 455112

BCP Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera

82,301.30 780,000.00 802,450.13 229,000.00 46,499.81

2.695 2.695 2.697 2.697 2.697

221,802.00 2,102,100.00 2,164,208.00 617,613.00 125,409.99

b)

Los porcentajes de depreciacin anual utilizados en INSA se calculan del modo siguiente: Edificaciones 6 % anual Maquinaria y equipo 10% anual, salvo que vida til estimada sea menor

CPCC WILDER SNCHEZ MENESES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR I

Muebles y enseres 10% anual, salvo que vida til estimada sea menor Unidades de transporte 20% anual INSA recurre al outsourcing para algunos de sus procesos industriales Para efecto de jubilacin, los trabajadores empleados se hallan afiliados a la AFP Profuturo y los trabajadores obreros a la ONP. e) Para efectos de la cobertura de contingencias de Salud, adems de estar afiliados a ESSALUD, los trabajadores cotizan a Rmac EPS que es una aseguradora particular. f) Conforme al D. Legislativo 892 y su Reglamento aprobado por el D. S. 009-98-TR, los trabajadores de INSA participan del 10% de la Renta Neta obtenida. OPERACIONES A CONTABILIZAR c) d) 1. 2. La apertura de sus cuentas al 01.01.2012 El inventario inicial de productos en proceso: Materia prima Mano de obra 3. 4. 60,000 35,000

Carga fabril 6,302 La adquisicin el 30 de Enero de 2012 de un terreno de 01 Hectrea en el Ex Fundo Santa Rosa a un costo 2 de US$ 45.00 el m Cobranza y pago de derechos y obligaciones en moneda extranjera producidos el 30 de Abril de 2012
INSA : COB RA NZA S Y P A GOS EN M . E. A L T.C. DEL 30.04.201 2 C digo Deno minaci n Impo rte en US$

12122 42122 45112 455112

Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera

750,000.00 500,000.00 25,000.00 5,000.00

5.

Ingresos directos a cuenta corriente por cobros en moneda nacional

C digo Deno minaci n Impo rte

12121 Moneda Nacional 1421 Suscripciones por Cobrar

210,000.00 36,100.00

6.

Pago de obligaciones realizados mediante emisin de cheques y transferencias de cuenta a cuenta

C digo Deno minaci n Impo rte

40171 4031 4032 407 4115 413 42121

Renta de tercera categora ESSALUD ONP Administradoras de Fondos Vacaciones por pagar Participaciones de los Emitidas

12,000.00 18,480.00 4,400.00 1,600.00 25,400.00 180,000.00 190,000.00

7. 8. 9. 10.

11. 12. 13.

Ventas al contado en moneda nacional por S/ 3, 880,000 mas el IGV y US$ 350,000 mas el IGV en moneda extranjera Ventas al crdito en moneda nacional por S/ 510,000 mas el IGV y en moneda extranjera por US$ 4,430,000 mas el IGV que se registran al TC del 22 de marzo de 2012 Exportaciones efectuadas a empresas ecuatorianas por US$ 220,000 que se registran al TC del 06 de Junio de 2012 Se compran en bolsa para venta ulterior 40,000 acciones de Empresa Agroindustrial Pomalca, se paga a S/ 0.91 cada una, el valor nominal de cada accin es S/ 10.00; se paga S/ 38,170 al agente de bolsa, en ese monto est includa su comisin y el IGV. El pago del contrato por el terreno adquirido en el mes de Enero de 2012. T.C. del 28 de Agosto de 2012 La adquisicin de polmeros, policarbonatos y otros materiales auxiliares se hace a proveedores locales que han facturado S/ 3,215,850 mas el IGV. El resumen de la planilla: Sueldos Salarios Vacaciones ESSALUD (neto) I. Renta 5ta categora ONP 756,000 1,008,000 60,000 123,120 38,700 138,840
2

CPCC WILDER SNCHEZ MENESES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR I

AFP (bruto)

102,514

Senati 8,010 14. La importacin a Packaging Corp. Ltda. de USA de 100 TM de cartn isotrmico aluminizado al valor CIF de US $ 26,000 afectas a derechos aduaneros del 4%. Los gastos de despacho aduanero fueron de US $ 32,000, los de transporte de aduana a los almacenes de INSA US $ 21,000 y los gastos y comisin de agente US $ 19,500. La DUA se emite el 01 de Junio junto con los gastos de despacho y ambos se pagan el 19 de Julio; los gastos de transporte y agente se generaron el 01 de Junio y se pagaron el 19 de Junio. 15. INSA ha contratado el arriendo de un local que utiliza como almacn, en el perodo, el arrendador ha emitido 12 facturas iguales que suman S/ 240,000 mas el IGV; INSA ha efectuado a todas ellas la detraccin que dispone la Resolucin Sunat N 183-2004 y ha pagado 11 de las 12 de las facturas emitidas. 16. La maquila industrial (corte de cartn) facturada por terceros S/ 320,000 mas el IGV 17. El arrendamiento financiero de una mquina cortadora y modeladora de cartn de alta velocidad segn contrato suscrito el 25 de Junio de 2012 con Amrica Leasing que establece 08 cuotas trimestrales y 01 cuota como opcin de compra.
AMERICA LEASING Cuota Capital 1 50,000.00 2 50,000.00 3 50,000.00 4 50,000.00 5 50,000.00 6 50,000.00 7 50,000.00 8 50,000.00 9 5,000.00 405,000.00 INSA Inters 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 32,000.00 IGV 9,720.00 9,720.00 9,720.00 9,720.00 9,720.00 9,720.00 9,720.00 9,720.00 900.00 78,660.00 Cuota 63,720.00 63,720.00 63,720.00 63,720.00 63,720.00 63,720.00 63,720.00 63,720.00 5,900.00 515,660.00

18. Se paga US$ 350,000 a Packaging Corp. Ltda. a cuenta de importacin, tipo de cambio del 25 de Junio 19. La cortadora modeladora se recibi en la planta industrial el 01 de Julio, el montaje e instalacin empez el 15 de julio y estuvo a cargo de dos ingenieros, uno de los cuales lleg de Brasil con todos los gastos pagados por INSA, los trabajos culminaron el 24 de Agosto y segn los planes de la gerencia, la mquina empieza a operar el 01 de Setiembre. Los gastos incurridos fueron los siguientes:
Item 1 2 3 4 5 6 Concepto US$ Honorarios 10,000.00 Honorarios Anclajes Instalaciones Pasajes 3,800.00 Viticos Total 13,800.00 NS S/ 15,000.00 8,000.00 5,000.00 9,500.00 37,500.00

20. Los gastos devengados en el perodo por concepto de CTS fueron de S/ 118,000, de los cuales se deposit S/ 105,000 21. La reparacin de mquina moldeadora de cartn por S/ 35,000 mas el IGV 22. El consumo de S/ 6,460,000 de materias primas y S/ 3,098,000 en materiales auxiliares, durante el ciclo productivo de 2012 23. La prima de S/ 51,000 mas el IGV que corresponde al contrato de una pliza de seguros para cubrir robos e incendios cuya vigencia es del 01.01.2013 al 31.12.2013 24. El castigo de una cuenta incobrable de S/ 25,000 25. El pago de la planilla de trabajadores mediante transferencia electrnica de S/ 700,000 por sueldos, S/ 890,000 por salarios y S/ 60,000 por vacaciones 26. El pago de impuestos y contribuciones mediante presentacin de PLAME: ESSALUD S/ 112,800, ONP S/ 125,800, SENATI S/ 7,200 y Renta de 5ta categora S/ 35,000 27. El pago de AFP por S/ 93,514 28. La cobranza a clientes de US$ 4,550,000 29. La disminucin por obsolescencia de S/ 80,000 en el valor de mercado que afecta sus productos terminados. 30. Los US$ 5,000 en intereses devengados por obligaciones financieras, que sern cargadas en cuenta la primera semana de Enero de 2013 31. La cancelacin de US $ 2,200,000 a cuenta de factura por el cartn aluminizado que se import; el pago genera una comisin por transferencia de US $ 700, el tipo de cambio a utilizar es de S/ 2.62 por US $ 1 32. Los fletes por despacho de productos que corre por cuenta de INSA fueron S/ 112,500 mas el IGV 33. Se recibe informe de tasacin de inmuebles que determina que el valor de ellos a la fecha es como sigue:
3

CPCC WILDER SNCHEZ MENESES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR I

Item Nombre Terreno 1 Inmueble N 1 250,000 2 Inmueble N 2 1,210,950

Valor Construccin Depreciacin Tasacin 615,000 73,800 1,030,000 US$ 750,000

34. 35. 36. 37.

Se determina y registra la depreciacin del perodo de los inmuebles Se determina y registra la depreciacin del perodo de la Maquinaria El devengamiento del seguro contra Robo pagado por adelantado en 2011 El reporte de la Divisin de Ingeniera hace saber que la evaluacin tcnica de fin de ao ha establecido que por mal uso, la mquina laminadora cuyo valor residual es de S/ 15,000 posee un valor de uso de S/ 210,810 frente al valor neto en libros despus de aplicada la depreciacin de 2012, es ahora de S/ 195,000 38. El cuadro de distribucin de cargas por naturaleza que aparece seguido
FACTOR PRODUCCIN ADM . Y VENTAS TOTAL

Sueldos Salarios ESSALUD Alquiler Local Depreciacin Inmueble Servicio Corte Vacaciones CTS Seguros Reparacin Transporte Cobranza dudosa Desvalorizacin existencias Desvalorizacin maquinaria Gastos bancarios Depreciacin maquinaria

200,000 850,000 68,400 140,000 28,900 320,000 40,000 78,000 35,000

556,000 158,000 54,720 100,000 10,000 20,000 40,000 11,000 112,500 55,000 80,000

15,810 1,834 39,333 1,815,443 1,199,054

756,000 1,008,000 123,120 240,000 38,900 320,000 60,000 118,000 11,000 35,000 112,500 55,000 80,000 15,810 1,834 39,333 3,014,497

39. El saldo de productos en proceso al final del perodo es S/ 314,000 conforme aparece en el cuadro de determinacin del Costo de Produccin
ELEMENTO Materiales Mano de Obra Carga Fabril Inventario I. P. en Proceso Inventario F. P. en Proceso Costo de Produccin (equivalente a 8,928,596 cajas) IMPORTE 9,558,000 1,236,400 579,043 101,302 -314,000 11,160,745

40. El costo de ventas de las cajas comercializadas es como aparece seguido:

Elementos del Costo de Ventas I. Inicial P. Terminados (equivalente a 1,051,880 cajas) +/ Produccin del perodos (8,928,596 cajas) Total disponible para la venta -/ I. Final P. Terminados (300,000 cajas) Costo de Ventas (equivalente a 9,680,476 cajas) Importe 1,157,068 11,160,745 12,317,813 370,257 11,947,556

41. Las acciones de la Empresa Agroindustrial Pomalca se cotizan al cierre del perodo en S/ 1.82 42. Se provisionan S/ 55,000 por malas deudas. 43. Se calculan y registran los clculos por diferencia de cambio al cierre del perodo 2012 utilizando el TC Compra de S/ 2.585 y TC Venta de S/ 2.595 44. Se determina el resultado antes de participacin e impuestos. SE LE PIDE: Registrar el Libro Diario Registrar el Libro Mayor Preparar la hoja de trabajo para el Balance de Comprobacin Preparar el Estado de Situacin Financiera al 31.12.2012 Preparar el Estado de Resultado Integral al 31.12.2012

CPCC WILDER SNCHEZ MENESES