TRABAJO PRCTICO

1) Una Empresa en el mes de setiembre de 2003,obtuvo segn su registro de ventas de dicho periodo el importe de S/.34,560,resultando un IPM DE S/.6,566 no obstante en su declaracin jurada consigno como base imponible el importe de S/.30,200,por lo cual el IGV e IPM declarado fue de S/.5,738. El importe de compras gravadas declaradas asciende a S/.28, 960, resultando un crdito de S/.5, 502. Nos consultan si se ha configurado la infraccin tipificada en el artculo 178 o numeral 1 del cdigo Tributario. Indique a travs de cuadros ilustrativos como se present y como debera presentarse la declaracin jurada del mes de Octubre del 2003.

RESPUESTA:

a)

Informacin presentada por el periodo tributario 09.2003

DETALLE VENTAS COMPRAS IGV A PAGAR

BASE IMP. 30,200.00 28,960.00

IGV 5,738.00 5,502.00 236.00

b) Informacin segn libros, as de debi de haber presentado la Declaracin Jurada a la Sunat por el periodo de setiembre del 2003.

DETALLE VENTAS COMPRAS IGV A PAGAR

BASE IMP. 34,560.00 28,960.00

IGV 6,566.00 5,502.00 1,064.00

Entonces se est omitiendo 1,064.00 236 = 828 x 50% = 414

Segn el artculo 178 Numeral 1 del cdigo tributario, el No incluir en las declaraciones ingresos distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. En este caso est omitiendo una infraccin se rectificara la operacin mediante PDT formulario 621, y luego tiene que pagar el 50% del tributo omitido, que vendra a ser 414.00 ms intereses a la fecha del pago de la Infraccin.

2) Una Empresa en el ejercicio 2002,ha obtenido en su declaracin jurada los datos siguientes:

Renta Neta imponible Impuesto calculado (30%x45, 670) Ingresos netos gravables del Ejercicio =

=S/.45,670 13,701 = 979,600

Por lo tanto a partir del ms de marzo del 2003 le corresponde aplicar al sistema de coeficientes para efecto de realizar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, para lo cual se aplica la formula siguiente:

Impuesto Calculado Coeficiente= Ingresos Gravables

S/.13, 701 Coeficiente= =0.0140

979,600
La Empresa en los meses de marzo y abril ha determinado sus pagos a cuenta del impuesto a la Renta aplicando el coeficiente de 0.01 de la forma siguiente:

Mes Marzo Abril

Base Imponible S/.65,492 67,680

Coeficiente 0.0140 0.0140

Tributo A Pagar S/.917.00 948.00

En este caso planteado, se consulta si se ha producido la omisin de ingresos, y si se ha declarado un dato falso, o si se ha omitido una circunstancia que influya en la determinacin de la obligacin tributaria. RESPUESTA: Segn Artculo 54Inciso b del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF Pagos a Cta. Por Rentas de Tercera Categora: Se encuentran comprendidos en el Sistema de Coeficientes previsto en el inciso a) del artculo 85 de la Ley, los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior; El coeficiente se determina de acuerdo al siguiente procedimiento: Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de marzo a diciembre, se divide el impuesto calculado correspondiente al ejercicio anterior entre los ingresos netos del citado ejercicio. El resultado se redondea considerando cuatro (4) decimales. En este caso no hay omisin de Ingresos porque se est tomando el coeficiente correcto del ejercicio anterior, en este caso el Ejercicio 2002, que tiene como fecha lmite de presentacin de la Declaracin Jurada en el mes de Marzo del 2003, y estos periodos de los meses de Marzo y Abril del 2003 estn utilizando correctamente este coeficiente, donde no incurre u omite circunstancia alguna que influya en la determinacin de la deuda. 3) La Empresa DOBRASIL SAA, nos presenta la siguiente informacin respecto de los periodos tributarios Octubre y Noviembre del 2003 Mes de Octubre 2003 Impuesto resultante ( - )Saldo a favor periodo anterior =S/.27,680 = ( 34,350) ...... Saldo a favor arrestable Mes de Octubre 2003 Impuesto resultante ( - )Saldo a favor periodo anterior =S/.35,490 = ( 6,760) =S/.6,670

Tributo a Pagar =S/.28,730

Se consulta si en el caso planteado, se ha ocurrido en declaracin de datos falsos o si simplemente se ha originado un evidente error material, en consecuencia se configura la infraccin tipificada en el artculo 178numeral 1 y 7.

RESPUESTA:

Segn el artculo 178 Numeral 1 del cdigo tributario, el declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. En este caso si el error fue involuntario (por considerar los 6,670.00 se consider 6,760) la SUNAT no lo toma as para ella se est omitiendo una infraccin, y el monto omitido es 28,730 28,820 = 90.00 donde se tiene que pagar el 50% del tributo omitido, que resultara 45.00, no olvidando que no podemos pagar menos del 5% de la UIT en este caso la multa seria 180.00 ms intereses a la fecha.

4) La Empresa Negocios Globales SAC nos consulta si puede emitir una factura por una venta efectuada el 30 de noviembre del 2003, con posterioridad a dicha fecha debido a que se le haba agotado su stock de comprobantes de pago y la autorizacin de impresin fue obtenida el 3 de diciembre del 2003 y la imprenta le entrego los nuevos comprobantes de pago el 06 de diciembre del 2003.Precisa que el IGV y el impuesto a la Renta correspondiente a dicha venta fueron cancelados con respecto l mes de noviembre.

RESPUESTA:

La Empresa Negocios Globales SAC, Si puede emitir la factura con fecha 30 de noviembre, pese a que la autorizacin sea despus el 03.12.03 y tenga o le entreguen las facturas hasta el da 06.12.03, ya que el impuesto de IGV-Renta se declar y pago en su periodo. Aunque la ley no especifica claramente lo contrario asumimos que se debe emitir con el da de emisin 31.11.03

5) La Empresa SA tiene facturas pendientes de cobro por un total de S/.3,250.Dichas facturas corresponden a ventas realizadas durante los meses de enero y febrero del 2003.El contador general ha estimado que no se va a cobrar una factura por un valor de S/.1,850.Se ha iniciado el procedimiento judicial de cobranza y se decide establecer una. Nos consulta cul es su aplicacin contable y tributaria.

RESPUESTA:

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

1,850.00

19.11 Facturas por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 1,850.00 12.1 facturas por cobrar

6) La Empresa Textil del norte S.A nos consulta sobre los sistemas de depreciacin aceptados tributariamente y es procedente el cambio del sistema de depreciacin.

RESPUESTA: La solicitud para la autorizacin de cambio de porcentaje mximo de depreciacin anual debe estar sustentada mediante informe tcnico que, a juicio de la SUNAT. Se hace un alcance de la tabla del porcentaje de depreciacin.
Porc enta je Anual de D eprec iacin hasta un m xim o de: 2 5 % 2 0 % 2 0 %

B ienes 1.G a nado de tra ba jo y reproduc c in; redes de pesc a. 2 Vehc ulos de tra nsporte terrestre (exc epto ferroca rriles); hornos en g eneral. 3 Maquinaria y equipo utilizados por las a ctividades m inera, petrolera y de c onstruccin; excepto m uebles, enseres y equipos de oficina. 4E quipos de proc esam iento de da tos. 25 % 5 Maquinaria y equipo adquirido a pa rtir del 1 .1 .9 1 . 6 Otros bienes del ac tivo fijo 1 0 %

2 5 % 1 0 % 1 0 %

7) La Empresa Turismo EL PACIFICOS.A nos consulta que producto de una equivocacin ha continuado aplicando el coeficiente que corresponde al ejercicio 2002 en el presente ejercicio, lo cual ha motivado que se pague un menor pago a cuenta del IR. Nos consultan a dicha situacin, califica como infraccin tributaria.

RESPUESTA:

Segn el artculo 178 Numeral 1 del cdigo tributario, aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. En este caso est omitiendo una infraccin, donde se tiene que pagar el 50% del tributo omitido, y acogindose al rgimen de gradualidad con la rebaja del 90% antes que te notifique la Sunat.

8) En el mes de Noviembre dl 2003, una empresa ha determinado que se ha retenido en exceso a tres trabajadores, por lo cual proceder a devolver el exceso retenido compensndolo con las retenciones de otros trabajadores. Al respecto consulta como debe proceder a efectos d mostrar dicha compensacin en el PDT de Remuneraciones.

RESPUESTA:

El agente de retencin, de solicitar dicha devolucin lo har presentando el formulario N 4949 en la Intendencia Regional, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente SUNAT que le corresponda o en la Dependencia que se le hubiera asignado para el Cumplimiento de sus obligaciones. Para aplicar la Compensacin o solicitar la devolucin ante la SUNAT, previamente deber haber presentado la respectiva Declaracin Rectificatoria a travs del PDT Remuneraciones Formulario Virtual N 600, del periodo en los cuales retuvo en exceso o indebidamente. El agente de retencin deber registrar en una cuenta especial el detalle de las compensaciones y/o devoluciones efectuadas individualmente.

9) En el mes de Noviembre la empresa MITRE S.A ha realizado una donacin de S/.20,000 a la Teletn para los nios Clnica Hogar San Juan de Dios, nos consultan, si dicha donacin otorga al donante el derecho a aplicar el Crdito Tributario.

RESPUESTA:

Los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv) culturales; (v) cientficas; (vi) artsticas; (vii) literarias; (viii) deportivas; (ix) salud; (x) patrimonio histrico cultural indgena; y otras de fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificacin previa por parte del Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial. La deduccin no podr exceder del 10% de la renta neta de tercera categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas a que se refiere el artculo 50.