14.

Cuentas por cobrar a socios, accionistas, Directores y Gerentes

IMPORTANTE: El anlisis y los casos prcticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideracin la versin modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 0432010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIN La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes del Plan Contable General para Empres as (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), as como las suscripciones de capital pendientes de pago.

II. NOMENCLATURA

La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos a continuacin en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del PCGR: CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES PCGR 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL PCGE 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 141 Prstamos al personal 385 Adelanto de remuneraciones 384 Entregas a rendir cuenta 1411 Prstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuenta 1419 Otras cuentas por cobrar al personal 142 Accionistas (o socios) 144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin 142 Prstamos a accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1422 Prstamos 143 Directores 143 Prstamos a directores 384 Entregas a rendir cuenta 141 Prstamos al personal 385 Adelanto de remuneraciones 384 Entregas a rendir cuenta 1431 Prstamos 1432 Adelanto de dietas 1433 Entregas a rendir cuenta 144 Gerentes 1441 Prstamos 1442 Adelanto de remuneraciones 1443 Entregas a rendir cuenta 148 Diversas

III. PRINCIPALES CAMBIOS

De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle ms amplio que el incluido en el PCGR. Esto ltimo tambin se ve reflejado en la cuenta 14, materia de anlisis. As por ejemplo, en sta se ha incorporado divisionarias para las cuentas por cobrar al personal (subcuenta 141), para las cuentas por cobrar a accionistas o a los socios, segn corresponda (subcuenta 142), para las cuentas por cobrar a los directores (subcuenta 143), as como para las cuentas por cobrar a los gerentes (subcuenta 144). De otra parte, un aspecto importante que debe ser comentado, es el relativo al traslado de algunas subcuentas de la cuenta 38 Cargas Diferidas del PCGR a esta cuenta. Esto sucede principalmente con los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuenta (subcuentas 385 y 384 respectivamente), las que han sido reclasificados en las divisionarias 1412 y 1413.

CASO N 1

PRSTAMOS AL PERSONAL

Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la empresa. SOLUCIN: Segn el PCGE ---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES 2,000.00

14. Cuentas por cobrar a socios, accionistas, Directores y Gerentes

141 Personal 1411 Prstamos 10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. Corrientes operativas x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. ---------------------------- XX --------------------------- Segn el PCGR ---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS PERSONAL POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y 2,000.00 2,000.00

141 Prstamos al Personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. ---------------------------- XX ---------------------------2,000.00

CASO N 2

ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se gira el Cheque N 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de remuneraciones. SOLUCIN: Segn el PCGE ---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. Corrientes operativas x/x Por el adelanto de remuneraciones. ---------------------------- XX ---------------------------1,500.00 1,500.00

Segn el PCGR ---------------------------- XX ---------------------------38 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el adelanto de remuneraciones. ---------------------------- XX ---------------------------1,500.00 1,500.00

14. Cuentas por cobrar a socios, accionistas, Directores y Gerentes

CASO N 3

IMPUTACIN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00, los que estn sujetos a los siguientes aportes y descuentos:

Essalud ONP AFP IR 5 categora Adelanto Remuneraciones SOLUCIN: Segn el PCGE

S/. 900.00 S/. 1,000.00 S/. 300.00 S/. 800.00 S/. 1,500.00

---------------------------- XX ---------------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 10,000 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y previsin social 900 6271 Rgimen de prest. de salud 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 IR 40173 Renta de quinta categora 800 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 900 4032 ONP 1,000 407 Administradoras de fondos de pens. 300 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remunerac. por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por la provisin de la planilla de remuneraciones del mes. ---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS x/x Por el destino de la provisin ---------------------------- XX ---------------------------10,900.00 10,900.00 6,400.00 1,500.00 3,000.00 10,900.00

14. Cuentas por cobrar a socios, accionistas, Directores y Gerentes

Segn el PCGR ---------------------------- XX ---------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 10,000 627 Seguridad y Previsin Social 6271 Rgimen de Prestac. de Salud 900 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 IR 800 403 Constr. Instituc. Pblicas 4031 ONP 1,000 4032 Essalud 900 38 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 411 Remunerac. por pagar 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar x/x Por la provisin de la planilla de remuneraciones del mes. ---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la provisin ---------------------------- XX ---------------------------10,900.00 10,900.00 300.00 6,400.00 1,500.00 2,700.00 10,900.00

CASO N 4

SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIN

Con fecha 01.04.2010, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, segn consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalizacin de dicho acto se inscribe en los Registros Pblicos el 04.06.2010.

SOLUCIN: Segn el PCGE ---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizaciones en trm. 5221 Aportes x/x Por el aumento del capital de la empresa. ---------------------------- XX ---------------------------500,000.00 500,000.00

14. Cuentas por cobrar a socios, accionistas, Directores y Gerentes

10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. Corrientes operativas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa ---------------------------- XX ---------------------------52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizaciones en trm. 5221 Aportes 50 CAPITAL 501 Capital social x/x Por la formalizacin del aumento de capital ---------------------------- XX --------------------------- Segn el PCGR ---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendtes. de suscripcin 50 CAPITAL 501 Capital por aportes x/x Por el aumento del capital de la empresa. ---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CTAS POR COBRAR A ACCION. (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendtes. de suscripcin x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa ---------------------------- XX ----------------------------

500,000.00

500,000.00

500,000.00

500,000.00

500,000.00

500,000.00

500,000.00

500,000.00

CASO N 5

ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE

Se gira el Cheque N 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo a rendir a cuenta. SOLUCIN: Segn PCGE ---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR DIRECTORES Y DIRECTORES 144 Gerentes 1443 Entregas a rendir cuenta AL PERSONAL, ACCIONISTAS, 5,000.00

14. Cuentas por cobrar a socios, accionistas, Directores y Gerentes

10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la empresa. ---------------------------- XX --------------------------- Segn PCGR ---------------------------- XX ---------------------------38 CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la empresa. ---------------------------- XX ---------------------------5,000.00

5,000.00

5,000.00

CASO N 6

PRSTAMOS AL GERENTE

Se gira el Cheque N 005 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al Gerente de la empresa SOLUCIN: Segn PCGE ---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION., DIRECTORES Y DIRECTORES 144 Gerentes 1441 Prstamos 10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. Corrientes operativas x/x Por el prstamo realizado al Gerente de la empresa. ---------------------------- XX --------------------------- Segn PCGR ---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS PERSONAL POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y 2,000.00 2,000.00 2,000.00

141 Prstamos al Personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el prstamo realizado al Gerente de la empresa. ---------------------------- XX ---------------------------2,000.00