RESUMEN EJECUTIVO
Este estudio ha sido financiado por la Embajada Britnica con la finalidad de generar un diagnstico de la calidad del marco normativo y algunas prcticas de fiscalizacin superior en las entidades federativas de Mxico. El objetivo ltimo de este proyecto ha sido detectar las deficiencias de los sistemas de fiscalizacin locales para proponer reformas legales e institucionales para contrarrestarlas. Para conseguir estos objetivos, se realizaron los siguientes ejercicios:
1.
Una evaluacin del ordenamiento jurdico de la fiscalizacin superior en las entidades federativas, a partir de una serie de indicadores basados en las mejores prcticas nacionales e internacionales;
2.
Un anlisis de las experiencias y percepciones de los servidores pblicos de las Entidades de Fiscalizacin Superior Locales (EFSL) con base en un cuestionario; y
3.
Una evaluacin de los portales electrnicos de las EFSL en trminos de su capacidad para difundir informacin relacionada con su labor.
Este estudio fue realizado por miembros del Instituto Mexicano para la Competitividad A.C. (IMCO) y el Centro Universitario de Ciencias Econmico Administrativas de la Universidad de Guadalajara (CUCEA-UdG). Integrantes del equipo de trabajo: IMCO: Jana Palacios, Carlos Grandet y Marcelina Valds, analistas externos: Dionisio Zavaleta y Daniela Gmez; CUCEA-UdG: Aime Figueroa, Jorge Chaires y Oliver Meza; Nancy Garca, de El Colegio de Jalisco, tambin particip en el proyecto.
Despus de ms de tres aos de la promulgacin de las reformas constitucionales y legales de 2008 y 2009, el objetivo ha sido medir la calidad de la segunda generacin de leyes de fiscalizacin superior en Mxico. En este estudio se llev a cabo una evaluacin del ordenamiento jurdico en el mbito sub-nacional con las normas vigentes al 31 de diciembre de 2012.2
El anlisis del marco normativo se realiz con base en 35 indicadores agrupados en 10 ncleos normativos estratgicos para la fiscalizacin superior, la auditora gubernamental y su transparencia. Para evaluar la calidad de los ncleos estratgicos y otrorgar un puntaje se construy una escala del 0 al 100, en la cual 100 es la mejor calificacin posible. La calificacin mxima de cada ncleo es de 10 y se fracciona en los indicadores que lo componen, los cuales son ponderados de acuerdo a su importancia para la rendicin de cuentas hacendaria.
Las normas revisadas fueron: Constitucin Poltica, Ley de Fiscalizacin Superior o equivalente, Ley de Presupuesto o equivalente, Ley de Contabilidad Gubernamental o equivalente, Ley Orgnica del Poder Legislativo, Reglamento Interior de la Entidad de Fiscalizacin Superior y Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica o equivalente.
VALOR 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
Bases constitucionales de la EFSL Armonizacin legislativa Autonoma de la EFSL Estatuto del titular de la EFSL Deberes del poder legislativo Alcance de las auditoras de la EFSL Procedimientos de las auditoras Transparencia de la fiscalizacin Consecuencias de la fiscalizacin Rendicin de Cuentas de la EFSL Fuente: CUCEA-IMCO
Asimismo, con base en las respuestas al cuestionario, se exploraron las coincidencias y divergencias entre lo que seala el marco normativo de la fiscalizacin superior en las entidades federativas y las impresiones y experiencias de quienes lo implementan diariamente.
3
El estudio emplea 19 indicadores que estn divididos en tres secciones o ncleos descritos en la tabla 2. Los indicadores elegidos tienen un valor (o ponderacin) de 5 o 10, segn su importancia. La evaluacin final es la suma del resultado de todos los indicadores, la cual puede ser de mximo 100 puntos. Dichos indicadores se construyeron con base en (a) lo que la legislacin vigente a nivel federal y subnacional exige en trminos de transparencia a las EFSL; (b) las exigencias de los acuerdos internacionales que Mxico ha suscrito en la materia; y (c) las prcticas de xito que la Auditora Superior de la Federacin y Entidades de Fiscalizacin Superior en otros pases han adoptado en sus portales electrnicos.
Tabla 2. Secciones o ncleos de la evaluacin de los portales de las EFSL
SECCIONES DE LA EVALUACIN DE LOS PORTALES DE LAS EFSL Informacin para la rendicin de cuentas . Evala la existencia y accesibilidad a los resultados del proceso de fiscalizacin superior realizado por la EFSL Transparencia institucional. Evala la calidad de la informacin que la EFSL pone a disposicin del ciudadano respecto a su estructura interna y sus labores Herramientas ciudadanas. Evala la existencia y utilidad de los mecanismos que permiten la interaccin de la ciudadana con el proceso de fiscalizacin superior Total VALOR 40 30 30 100
Fuente: CUCEA-IMCO
100
2. Hallazgos
100
Fuente: CUCEA-IMCO
Fuente: CUCEA-IMCO
DF COL GTO NAY COAH ZAC BC DGO NL EDOMEX CAM SON VER QROO SLP JAL PROMEDIO OAX HGO TAB TAM PUE CHIS QRO CHIH MOR GRO SIN MICH TLX AGS BCS YUC
82.5 80 75 72.5 70 70 67.5 67.5 65 60 60 60 57.5 55 55 55 52.7 52.5 50 47.5 47.5 47.5 45 42.5 42.5 40 40 35 35 35 32.5 22.5 20
COL QROO GRO BC OAX NAY MICH ZAC EDOMEX NL TLX MOR AGS HGO TAB CAM PROMEDIO GTO COAH CHIS SON PUE SIN VER SLP JAL QRO YUC DGO CHIH DF BCS TAM
98.0 95.0 93.0 90.0 88.0 86.0 85.0 85.0 84.0 82.5 82.5 81.0 80.5 80.5 80.5 80.0 78.3 78.0 77.0 76.5 75.5 73.5 73.5 73.0 71.5 71.0 69.5 69.0 68.5 67.0 66.5 63.5 60.5
2.1.1 Calificacin de las entidades federativas en la calidad del ordenamiento jurdico de la fiscalizacin
2.2 Fortalezas de la fiscalizacin superior en las entidades federativas 2.2.1 Ordenamiento jurdico
27 EFSL tienen bases constitucionales que las caracterizan y dotan de facultades alineadas a la Constitucin Federal. 23 entidades federativas cuentan con normas jurdicas que permiten nombrar al titular de la EFSL conforme a los requisitos constitucionales federales y con procedimientos objetivos y abiertos. En estas entidades tambin se establecen disposiciones claras sobre la forma de remocin, destitucin y sustitucin del cargo. La calificacin promedio en el ncleo estratgico sobre el alcance de las auditoras es de 8.72 de 10 puntos. En este ncleo, 19 EFSL obtuvieron una calificacin de 10, esto implica que estn facultadas para realizar auditoras de desempeo y especiales, y adems no tienen restricciones respecto a los sujetos fiscalizables o acceso a la informacin. Ha habido un avance en el alcance de la auditora gubernamental que realizan las EFSL a partir de que stas fueron creadas en el pas hace poco ms de una dcada: o Se ha aumentado el universo de sujetos y recursos fiscalizables, as como la informacin accesible para ellos. o Se ha incrementado el tipo de auditoras posibles a realizarse, ya que ms EFSL ejecutan auditoras de desempeo (28) y la mayora de los Congresos puede solicitar auditoras por situaciones especiales (25). La calificacin promedio en el ncleo estratgico sobre rendicin de cuentas es de 8.36 de 10 puntos. Este resultado indica que en general, los rganos fiscalizadores subnacionales (28) en ley rinden cuentas de su labor.
2.3. Debilidades de la fiscalizacin superior en las entidades federativas: cuatro reas prioritarias a atender 2.3.1 Autonoma de las EFSL
Tres cuartas partes de las entidades federativas obtuvieron una calificacin reprobatoria (igual o menor a 5 en una escala del 0 al 10) en el ncleo normativo estratgico sobre autonoma de las EFSL.
Grfica 3. Autonoma de la EFSL (calificacin del ncleo normativo por entidad federativa, escala del 0 al 10)
10 10 10 10 10 10 10 10
10 5.94 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 0
Fuente: CUCEA-IMCO
Aunque en 30 entidades federativas el ordenamiento legal declara la autonoma de las EFSL, en 24 de ellas sta se ve limitada en el desarrollo de la ley, la mayora de veces, a travs de ciertas facultades que tiene la Comisin legislativa responsable de la coordinacin parlamentaria con la EFSL o directamente, el Congreso. Algunos ejemplos son:
8
COAH COL OAX QRO QROO TLX YUC ZAC PROMEDIO BC BCS CAM CHIH CHIS DF DGO EDOMEX GRO GTO HGO JAL MICH MOR NAY NL PUE SIN SLP SON TAB TAM AGS VER
0 0
o Aprobar el reglamento interior de la EFSL. o Decisin final sobre la determinacin de daos y perjuicios a la hacienda pblica. o Iniciar los procedimientos correspondientes a las presuntas
responsabilidades de los servidores pblicos. o Supeditar la publicacin del Informe Final, a la aprobacin de la cuenta pblica. o Vigilar a la EFSL sin mecanismos precisos y objetivos. El personal de 19 EFSL seal que uno de los principales retos para el desempeo de los auditores es la falta de recursos econmicos. Ms all de las limitaciones administrativas que puede generar esta situacin, el principal riesgo es que las EFSL no cuenten con autonoma presupuestaria. El cuestionario arroja que es comn que los titulares de las Auditoras de Fiscalizacin Superior terminen su cargo antes de tiempo. En 11 de ellas, el titular ha dejado su cargo antes de tiempo por lo menos una vez. Este problema es relevante porque de ello depende la continuidad del plan de trabajo de las EFSL. De acuerdo a los resultados de los cuestionarios, la mitad de las entidades federativas no cuenta con un servicio fiscalizador de carrera. Esta es una debilidad en trminos de autonoma porque el servicio de carrera es un mecanismo para reducir la interferencia poltica en las EFSL. Las EFSL de Baja California Sur y Yucatn no cuentan con un portal electrnico propio, esto es un indicio de que su autonoma de gestin se encuentra limitada. Esto dificulta que el personal de la EFSL pueda publicar informacin relacionada con su labor y operacin directamente en el portal.
2.3.2 Transparencia
14 entidades federativas obtuvieron una calificacin reprobatoria en el ncleo normativo estratgico sobre transparencia de la fiscalizacin. Grfica 4.Transparencia de la fiscalizacin (calificacin del ncleo normativo por entidad federativa, escala del 0 al 10)
10 10 10 10 10 10 10 10 10 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 6.33 5 5 5 5 5 5 5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 0 AGS CHIH CHIS COAH COL EDOMEX GRO NAY BC BCS HGO MOR OAX PUE QROO SON TAB VER PROMEDIO CAM DF DGO GTO JAL NL ZAC MICH QRO SIN TLX YUC SLP TAM
Fuente: CUCEA-IMCO
Sobre las auditoras Slo en 16 entidades federativas el marco normativo obliga a las EFSL a publicar el programa anual de auditoras. Entre stas, en la prctica, la mitad no lo hace. nicamente cuatro EFSL publican en sus portales un programa anual de auditora que explica el nmero y tipo de auditoras a realizar, as como el sujeto fiscalizable. Slo tres EFSL publican en Internet una metodologa y criterios de seleccin de las auditoras. Seis EFSL publican en sus portales los informes especficos, completos y actualizados de auditoras realizadas a municipios o delegaciones y al gobierno estatal o del Distrito Federal.
10
0 0
Sobre el informe anual de resultados En 14 ordenamientos jurdicos, la publicacin del informe final de resultados est condicionado a algn tipo de aprobacin del poder Legislativo. Entre las EFSL que estn obligadas por ley a publicar el informe anual de resultados, 19 no lo hacen.
Tabla 3. Publicacin del Informe Final de Resultados en la ley y la prctica Obligacin legal de publicar el informe como informacin de oficio No S D.F., Baja California, Sonora, Campeche Coahuila, Veracruz, Estado de Mxico Guanajuato, Nayarit, Oaxaca, Hidalgo Jalisco, Colima, Durango, SLP, Puebla, Chiapas, Q. Roo, Nuevo Len, Morelos, Tabasco, Chihuahua, Tamaulipas, Tlaxcala, Sinaloa, Guerrero, Michoacn, Zacatecas Quertaro, Aguascalientes, Yucatn, BCS
Resultado en la prctica
No publica
Fuente: CUCEA-IMCO
Sobre el informe anual de actividades En 10 entidades federativas no existe la obligacin legal de publicar el Informe Anual de Actividades. En la prctica slo cinco EFSL publican este Informe.
Sobre el contacto entre la EFSL y la ciudadana nicamente cuatro EFSL publican en sus portales informacin para concientizar a la ciudadana sobre el papel de stas en el proceso de fiscalizacin y proveen herramientas que muestran la importancia de la rendicin de cuentas.
Slo cuatro EFSL respondieron un correo enviado por UDG-IMCO sobre dudas respecto al contenido del sitio.
11
Obligan al Congreso a dar seguimiento a las observaciones emitidas y procedimientos iniciados por la EFSL.
12
Grfica 5. Deberes del poder legislativo (calificacin del ncleo normativo por entidad federativa, escala del 0 al 10)
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 8 8 8 8 8 8 8 8 7 6 6 6 6 6 6 6 6 4 4 4 4 0 AGS BC CAM MICH NL QROO TAM TLX ZAC COL DGO GRO GTO HGO OAX SIN TAB PROMEDIO BCS CHIS JAL MOR NAY PUE SON VER CHIH QRO SLP YUC COAH DF EDOMEX
Fuente: CUCEA-IMCO
En la prctica, slo 12 congresos publican en el sitio web del Congreso los dictmenes de las cuentas pblicas con una periodicidad mayor a dos aos.
Solamente nueve portales electrnicos cuentan con informacin sobre las actividades e integrantes de la Comisin de Vigilancia (o equivalente).
13
2 2 2
o La EFSL puede iniciar directamente ante las instancias correspondientes, los procedimientos de responsabilidades contra los servidores pblicos, sin autorizacin o proceso previo con el poder legislativo u otro rgano. o La EFSL est obligada a emitir recomendaciones a los sujetos auditados (adems de las observaciones por incumplimientos). o La EFSL emite un informe de seguimiento a las recomendaciones y procedimientos surgidos con la revisin de la cuenta pblica.
Grfica 6. Consecuencias de la fiscalizacin (calificacin del ncleo normativo por entidad federativa, escala del 0 al 10)
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 8.05 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 0 AGS BC CAM COL DF EDOMEX GRO HGO QROO SLP TLX YUC ZAC PROMEDIO CHIS COAH GTO JAL MICH MOR NAY NL OAX SIN SON TAB TAM BCS CHIH DGO PUE QRO VER
Fuente: CUCEA-IMCO
Asimismo, segn los resultados de la encuesta, el personal de 19 EFSL considera que el marco legal en materia de fiscalizacin es deficiente respecto a la capacidad que brinda a la EFSL para sancionar.
Slo una EFSL publica en su sitio electrnico tanto las recomendaciones emitidas como un informe de seguimiento. Por su parte, 18 EFSL publican exclusivamente las recomendaciones.
5 5 5 5 5 5
14
Slo siete entidades federativas publican en sus portales los procedimientos (administrativos y/o penales) y de las sanciones impuestas a funcionarios pblicos.
Aunque el personal de la mayora de las EFSL report que existe una buena relacin con la Contralora, el Poder Judicial y los Ministerios Pblicos instituciones responsables de ejecutar las sanciones an queda espacio de mejora. Esto se hace evidente al contrastar el nmero EFSL donde se mencion que existe una muy buena relacin estos rganos versus con la Auditora Superior de la Federacin.
Grafica 7. Calificacin del personal de las EFSL respecto la colaboracin con los siguientes actores (nmero de entidades federativas por categora)
Fuente: CUCEA-IMCO
15
3. Recomendaciones
3.1 Reformar con reflexin Es necesario llamar la atencin de los legisladores para que se realice una reflexin y anlisis profundo sobre su funcin en la vigilancia de los recursos pblicos y para que reformen las leyes de fiscalizacin superior. Estas reformas deben buscar soportar jurdicamente y con una tcnica legislativa adecuada, las labores del rgano fiscalizador y al mismo tiempo, que haya una rendicin de cuentas hacendaria efectiva hacia la sociedad.
Dar plena autonoma a las EFSL sin normas ni prcticas que las lesionen Las reformas legales deben guiarse por el entendimiento de que la relacin entre las dos instancias responsables de la vigilancia del gasto pblico el Congreso y la EFSL debe regirse por la funcin de la fiscalizacin superior, tomando como brjula la informacin que genera el rgano fiscalizador y no por la subordinacin institucional de ste hacia el poder Legislativo.
Establecer claramente responsabilidades del Congreso en el proceso de fiscalizacin La autonoma de la EFSL no debe confundirse con la desvinculacin del poder Legislativo de la funcin de fiscalizacin superior del gasto pblico, ya que este poder pblico tiene el deber originario de vigilar el uso de los recursos pblicos. Por lo tanto, se deben reformar las disposiciones que establecen las competencias y atribuciones de los congresos sobre la revisin de la cuenta pblica para asegurar (1) que sean decisores polticos y presupuestarios informados tcnicamente por la EFSL y (2) que den seguimiento de mediano y largo plazo a las observaciones, sanciones y otras consecuencias de la fiscalizacin superior.
En la normativa actual, existe una gran variedad de formas por las que el poder legislativo concluye la revisin de las cuentas pblicas, en algunas entidades federativas se aprueba o rechaza, en otras se resuelve, se califica, se examina, se glosa, se
16
dictamina, se emite declaratoria o se sanciona. Es indispensable que exista claridad y un acuerdo nacional sobre qu tienen que hacer los poderes legislativos con los resultados de la fiscalizacin de la cuenta pblica.
Dar herramientas a las EFSL para que existan consecuencias de los resultados de la fiscalizacin Todava hay rezago en las disposiciones que otorgan atribuciones y facultades a las EFSL para determinar daos, perjuicios y responsabilidades resarcitorias para la hacienda pblica. Las modificaciones a las normas jurdicas en este sentido deben cuidar no convertir a las EFSL en rganos sancionadores, pero s garantizar que sus hallazgos y observaciones emitidas puedan tener efectos e impacto. Tambin es relevante que la informacin que ofrece una EFSL sea considerada para la toma de decisiones presupuestarias.
Generar obligaciones para una poltica de apertura y transparencia en documentos clave La autonoma no debe implicar impunidad, aislamiento ni objetividad e imparcialidad por parte de los funcionarios de las EFSL. Es necesario que los vigilantes sean vigilados pero con una doble condicionante que debe orientar las reformas legislativas: no lesionar la autonoma institucional o invadir las facultades de los auditores; y que los mecanismos para la vigilancia y rendicin de cuentas de las EFSL sean precisos, objetivos y pblicos.
Promover la armonizacin legislativa Tanto la armonizacin interna de las normas jurdicas de las entidades federativas de Mxico, como la externa entre las normas federales y las subnacionales, debe ser una constante en un sistema federal. A pesar de que se han echado a andar reformas en este sentido, en materia de presupuesto, contabilidad gubernamental y fiscalizacin superior, no han sido sincrnicas y el avance ha sido lento. Es impostergable que todas las cuentas pblicas del pas sean definidas en forma homognea y que los contenidos de las mismas puedan ser comparables y permitan anlisis integrales de las finanzas pblicas nacionales, conforme lo pretendido por la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
17
3.2 Hacer uso de los portales electrnicos para informar sobre las actividades de fiscalizacin del Congreso y de las EFSL
Las herramientas tecnolgicas a disposicin de la poblacin han dado un impulso a la transparencia como una forma de transmisin de informacin y de construccin de ciudadana. En el caso de la EFSL, dichas herramientas deberan servir como un vnculo entre stas y la ciudadana para informar sobre la calidad del gasto pblico y el uso del dinero de los contribuyentes.
Con base en el anlisis realizado, se considera que los portales de las EFSL deberan contener al menos lo siguiente:
Programa anual de auditora La existencia de esta informacin es de suma importancia porque es una medida para conocer los planes del EFSL a lo largo del ao. Tambin impide que se realicen auditoras aleatoriamente como un medio de coercin poltica.
Informe Final de Resultados La importancia de este reporte es que otorga un panorama general sobre el estado de la cuenta pblica y los hallazgos de la fiscalizacin del gasto pblico. Un paso adicional es crear un resumen que, en un lenguaje ciudadano, informe sobre los resultados de la revisin de la cuenta pblica.
Recomendaciones y sanciones La prctica usual en las EFSL respecto a la publicacin de recomendaciones es incluirlas en los informes de resultados de cuenta pblica. Si bien esta prctica se considerada apropiada, tambin es necesario que se pueda consultar el estatus que mantienen las observaciones y recomendaciones no solventadas, asi como un seguimiento a procedimeintos resarcitorios y sanciones.
18
Publicacin de presupuestos e informes financieros Los rganos encargados de vigilar el gasto pblico tienen una obligacin moral, adems de la legal, de hacer pblica toda la informacin referente a su gestin financiera. Sin embargo, esta no es la prctica ms comn.
Informe de labores La relevancia de este documento es que presenta un recuento integral de todas las actividades emprendidas por la EFSL en el ao, tanto las tcnicas como las de gestin.
Educacin para la rendicin de cuentas Actualmente solo tres EFSL cuentan con mecanismos para educar a la ciudadana sobre su papel en el proceso de fiscalizacin y sobre la importancia de la rendicin de cuentas. Idealmente todos los portales de las EFSL deberan generar herramientas ms didcticas y de fcil comprensin que aborden estos temas.
Este estudio ha reforzado los hallazgos de investigaciones previas sobre la alta frecuencia con la que los auditores superiores dejan de ocupar el cargo antes de tiempo. Un primer paso para enfrentar esta falta de continuidad es analizar en cada entidad federativa cules han sido las posibles causas de renuncia o de destitucin. Este anlisis servira para posteriormente definir incentivos que fomenten la estabilidad de los titulares de las EFSL.
En cualquier institucin gubernamental, la profesionalizacin del personal es clave para el xito en el desempeo de sus atribuciones, pero en las EFSL lo es an ms debido a su carcter tcnico. Adicionalmente, la existencia de un servicio fiscalizador de carrera podra reducir los riesgos de interferencia poltica. Como consecuencia, integrar un programa de este tipo en todas las EFSL es una prioridad.
19