Conceptos de Balance General

Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.

Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos, etc.

La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en efectivo.

Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias.

La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.

Mercancas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.

La cuenta de mercancas aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancas; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas.

Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental.

La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede alguna rebaja.

Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.

La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagars a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se cancelan.

Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancas.

Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio comercial.

Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante. Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc.

Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.

Maquinaria: Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su produccin.

Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles.

Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.

Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin.

Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc.

Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin.}

Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.

Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.

Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

CUENTAS DE PASIVO Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental.

Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.

Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercanca.

Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.

Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.

Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente.

Conceptos Basicos del Balance General

1.- BALANCE GENERAL : Tambin llamada Estado de situacin, es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada. Elbalance General presenta la situacin financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de la propiedades y obligaciones; axial como el valor del capital. PARTES O ELEMENTOS DE FORMAN EL BALANCE GENERAL: Encabezado: Nombre de la empresa o propietario Indicacin de que se trata de un balance general Fecha de formulacin Cuerpo: Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que tomen el activo Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo Importe del capital contable Firmas: Del contador que lo hizo y autorizo Del propietario del negocio FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL: Con forma de reporte Con forma de cuenta. 2. GRADO DE DISPONIBILIDAD:Se entiende por grado de disponibilidad a la mayor omenor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor. 3. MAYOR GRADO DE DISPONIBILIDAD: Un bien tiene mayor grado de disponibilidaden tanto sea ms fcil su conversin en dinero efectivo. 4. MENOR GRADO DE DISPONIBILIDAD: Un bien tiene menor grado de disponibilidaden tanto sea menos fcil su conversin en dinero efectivo. 5. GRADO DE EXIGIBILIDAD: Se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligacin.

6. MAYOR GRADO DE EXIGIBILIDAD: Una deuda o una obligacin tiene mayor gradode exigibilidad en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidar. 7. MENOR GRADO DE EXIGIBILIDAD: Una deuda o una obligacin tiene menor gradode exigibilidad en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidar.

Estado de Resultado

El Estado de Resultado tambin es conocido con los nombres de Estado de Ingresos y Egreso, Estado de Entradas y Salidas, Estado de Operaciones y Estado de Gestin; esta Integrado por Cuentas Nominales o de Resultado , es decir por Cuentas de Ingresos y Egresos y por las Cuentas de Inventario. Su principal objetivo es el de mostrar la utilidad o la perdida obtenida por la empresa o negocio en su gestin econmica durante un periodo contable determinado, lo cual significa que es un estado dinmico, porque toma en cuenta el factor tiempo. El Estado de Resultados es la confrontacin del total de los ingreso menos el total de los egresos de una empresa en un periodo determinado, para obtener la utilidad o perdida de dicho perodo, el cual casi siempre es de un ao.

VENTAS TOTALES Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS Es el valor de las mercancas que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etctera. DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancas se conceden a los clientes.

COMPRAS Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito.

GASTOS DE COMPRA Todos los gastos que se efecten para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etctera. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores. INVENTARIO INICIAL Valor de las mercancas que se tienen ene existencia al dar principio el ejercicio. INVENTARIO FINAL Es el valor de las mercancas existentes al trmino del ejercicio.

 GASTOS DE VENTA Gastos que tienen directa relacin con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de ventas.

GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS Todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender.

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS Las prdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Perdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza o giro principal del negocio.

Estado de Resultados
Estado financiero bsico que representa informacin relevante (resultado) acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un perodo determinado. (Estado financiero dinmico). Resultado = utilidad o prdida Operacin = principal actividad Entidad = persona moral y/o persona fsica Perodo = ao natural (12 meses del ao)

Adems, el estado de resultados es til para: Evaluar el desempeo Estimar el potencial de crdito de las empresas Estimar sus flujos de efectivo Tener una base para determinar los dividendos Elementos que lo integran: Ingresos: Incremento de los activos o decremento de los pasivos de una entidad, durante un perodo contable, con impacto favorable en la utilidad o prdida neta. Tipos de Ingresos: Ordinarios operaciones usuales, es decir, propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. No Ordinarios operaciones inusuales, es decir, no propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. Costos y Gastos: Decremento de los activos o incremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intencin de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o prdida neta.El trmino costo es un tipo de gasto que se deriva de activos expirados: pe. costo de ventas, costo por venta de activo fijo, etc

Tipos de Costos y Gastos Ordinarios operaciones usuales, es decir, propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. No ordinarios operaciones inusuales, es decir, no propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

Utilidad perdida Neta: Valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, despus de disminuir sus costos y gastos relativos, durante un periodo contable.

Elementos que integran el Estado de Resultados

Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante un perodo, que no provienen de los aportes de capital. Costos. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes o la prestacin de los servicios, de los cuales un ente econmico obtuvo sus ingresos. Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades excedentes. Cuentas principales que integran el estado de resultados: VENTAS TOTALES.- Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o crdito. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS.- Es el valor de la mercanca que lo clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. DESCUENTOS SOBRE VENTAS.- Son los descuentos o rebajas sobre el valor de las ventas. Estas se conceden cuando la mercanca tiene algn defecto, por temporada, por comprar en mayoreo o, por que existe desde hace tiempo, una relacin especial con el cliente.

COMPRAS.- Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. GASTOS DE COMPRA.- Son todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino; los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas, y descargas, etc.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA.- El valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no nos satisfacen la calidad, el precio, estilo, color, etc. DESCUENTOS SOBRE COMPRA.- Son los descuentos o rebajas sobre el valor de la compra, estos son concedidos por nuestros proveedores. Estos se pueden realizar cuando la mercanca que compramos sali defectuosa, para atraer nuevos clientes, por ser mercanca de temporada. INVENTARIO INICIAL.- Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar Principio al ejercicio. INVENTARIO FINAL.-Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio. SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS GASTOS DE VENTA O DIRECTOS.- Son todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo de las ventas. Ejemplo: Sueldo del personal destinado a la venta de la mercanca. Propaganda y publicidad Gastos de empaque, envi y entrega de mercancas. Comisiones o incentivos del personal de ventas Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, etc.) Rentas y gastos del mantenimiento del edificio En general todos los gastos que estn relacionados con el rea de ventas. GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS.- Todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de la empresa. Ejemplos.Sueldo del personal directivo y administrativo de la empresa.

Prestaciones del personal (IMSS, INFONAVIT, ETC.) Gastos de papelera, telfonos, telgrafos y energa elctrica. En general, todos aquellos gastos necesarios para la direccin y administracin de la empresa.

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS.- son las perdidas o utilidades que provienen de operaciones que constituyen a la actividad principal del negocio. Ejemplo. Intereses sobre documentos que nos pagaron o que pagamos. Descuentos por pago anticipado de documentos que concedemos o que nos conceden. Intereses sobre prstamos bancarios, hipotecarios, etc. Cuando se tengan gastos y productos financieros, se deben clasificar en primer trmino los que tengan mayor cantidad. Esto es, si son mayores los productos se escriben primero y despus los gastos, si es mayor los gastos se escriben primero y despus los productos. Esto mismo sucede con los dems gastos y productos que se presenten. Para obtener la utilidad o prdida liquida del ejercicio es necesario conocer: GASTOS DE OPERACIN.- son los consumos que tiene la empresa por llevar a cabo ciertas actividades, como son: gastos de venta, los de administracin y los financieros. UTILIDAD DE OPERACIN.- la utilidad de operacin se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operacin. Cuando los gastos de operacin sean mayor que la utilidad ser perdida de operacin. Cuando se tenga perdida bruta y se sumen los gastos de operacin, el resultado ser prdida de operacin. OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS.- prdidas o utilidades que provienen de operaciones fuera de la actividad del negocio. Ejemplos. Venta de activo fijo. Rentas cobradas Compra o venta de acciones y valores.

VALOR NETO ENTRE OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS.- Se deben clasificar primero los otros gastos si su valor es mayor que el de los otros productos.

Adems de que se le restaran otros gastos a otros productos y obtendremos una perdida. Pero se debern clasificar primero otros productos si su valor es mayor que el de los otros gastos. Adems cuando los otros productos son mayores se le restaran a los otros gastos y obtendremos utilidad. Vinculacin con el estado de situacin financiera Los recursos generados o utilizados por la operacin resultan de adicionar o disminuir al resultado neto del periodo (o antes de partidas extraordinarias), los siguientes conceptos: a) Las partidas del estado de resultados que no hayan generado o requerido el uso de recursos o cuyo resultado neto est ligado con actividades identificadas como de financiamiento o inversin. Los movimientos en estimaciones devaluacin de los activos circulantes no se considerarn en esta conciliacin. b) Los incrementos o reducciones (en pesos constantes) en las diferentes partidas relacionadas directamente con la operacin la entidad, disminuidas de las estimaciones de valuacin correspondiente. Los recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento comprenden principalmente: -Crditos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las operaciones con proveedores y/o acreedores relacionados con la operacin de la empresa. -Amortizaciones efectuadas a estos crditos, sin incluir los intereses relativos.