"Diagnostico de Las Obligaciones Tributarias de PDF

UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

PROYECTO DE INVESTIGACION PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A. TEMA DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES T RIBUTARIAS DE COMERCIAL ROMERO DEL SEORJORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AO 2011 AUTORA SONIA MARLENE LLIVICURA CUJI
DIRECTOR DE PROYECTO ING. FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ
MACHALA
EL ORO 2012
ECUADOR
II
APROBACION POR EL TUTOR
ING. COM. FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ
CERTIFACA:
La
investigacin
realizada
por
la
Sra.
SONIA MARLENE
LLIVICURA CUJI, cumple con lo expuesto en la Ley de Educacin

Superior, revisando su contenido y forma esquemtica doy paso a su presentacin su para Proyecto que de pueda realizar sus trmites correspondientes en la Facultad de Ciencias Empresariales y pueda exponer Investigacin denominada
"DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIAL ROMERO DEL SEOR JORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PAR EL AO 2011"
Machala, Agosto del 2011
ING. FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ
DIRECTOR DE PROYECTO
III
AUTORIA DEL PROYECTO
Las ideas, comentarios y criterios expuestos en el presente perfil del proyecto de investigacin, son de absoluta responsabilidad de la autora.
Machala, Agosto del 2011
Sonia Marlene LLivicura Cuji. C.I.0703975995
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DEDICATORIA
Despus de concluir una ms de mis etapas y haber alcanzado una de mis metas, quiero dedicar este proyecto a quienes me han heredado el tesoro ms valioso que puede drsele a un hijo, sin escatimar esfuerzo alguno han sacrificado gran parte de su vida para formarme y educarme. A quienes la ilusin de su vida ha sido convertirme en una profesional, quiero que sientan que este objetivo logrado tambin se la merecen ustedes mis Padres Lizardo y Mara.
Sonia Marlene
17
AGRADECIMIENTO
Quiero dejar constancia de mis ms sinceros agradecimientos, a Dios por haberme dado las fuerzas y guiado para conseguir mis metas, a mis Padres por haberme dado la iniciativa para culminar mis estudios, y a mi Director de tesis que supo en todo momento brindarme sus sabias enseanzas y consejos para culminar con xito esta etapa tan importante en mi vida.
Sonia Marlene
18
INDICE GENERAL DE CONTENIDOS
PGINAS
TITULO O PORTADA APROBACION POR EL TUTOR AUTORIA DEL PROYECTO APROBACION DEL TRIBUANL DE GRADO DEDICATORIA AGRADECIMIENTO INDICE GENERAL DE CONTENIDOS INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS RESUMEN XV
I II III IV V VI VII XIII EJECUTIVO
CAPITULO I
1. 1.1 1.2 1.3 1.3.1 1.3.2
JUSTIFICACIN... 16 FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL......... 18 FORMULACIN DE PROBLEMAS OMPLEMENTARIOS.18 DETERMINACION DE OBJETIVOS.. 19 OBJETIVO GERENAL... 19 OBJETIVOS ESPECFICOS...... 19
19
CAPITULO II
2. 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 MARCO TERICO....... 20 MARCO TERICO CONCEPTUAL....... 20 OBLIGACIN TRIBUTARIA.... 20 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA... 20 IMPUESTO A LA RENTA. 21
2.1.3.1 TABLA PARA EL CLCULO DE IMPUESTO A LARENTA DEPERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 22 2.1.3.2 TABLA PARA EL PAGO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES ..22 2.1.4 2.1.5 2.1.7 2.1.7.2 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA .... 23 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.. . 26 TRIBUTOS....... 28 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS. 28 2.1.4.1 FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO 23 2.1.6 COBRO DE INTERESES Y MULTAS.... 27 2.1.7.1 DEFINICIN..28 2.1.7.2.1 IMPUESTO .... 28 2.1.7.2.2 TASAS.. 29 2.1.7.2.3 CONTRIBUCIONES ESPECIALES.. 29 2.1.8 2.1.9 PLANIFICACIN TRIBUTARIA.... 30 CONTRIBUYENTES. 31 2.1.8.1 DEFINICIN... 30 2.1.9.1 DEFINICIN.. 31 2.1.9.2 CLASES DE CONTRIBUYENTES... 31 2.1.9.2.1PERSONAS NATURALES................. 31 2.1.9.2.2SOCIEDADES.... 31 2.1.9.2.3 GRANDES CONTRIBUYENTES, GRUPOS ECONMICOS Y
CONTRIBUYENTES ESPECIALES... 32
2.1.10
RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE)... 32
20
2.1.10.1 OBLIGACIONES.... 32 2.1.11 2.1.12 CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGN EL DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO..... 35 TIPO DE CONTRIBUYENTE.. 33 2.1.12.1 DISPOSICIONES FUNDAMENTALES.... 35 2.1.12.1.1 MBITO DE APLICACIN. 35 2.1.12.1.2 SUPREMACA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. 35 2.1.12.1.3 PODER TRIBUTARIO ...... 35 2.1.12.1.4 2.1.12.1.6 2.1.12.1.7 RESERVA DE LEY... 36 FINES DE LOS TRIBUTOS. 36 FACULTAD REGLAMENTARIA.. 37 2.1.12.1.5 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS... 36
2.1.12.1.8 FACULTAD REGLAMENTARIA DE LAS MUNICIPALIDADES Y CONSEJOS PROVINCIALES......................... 37 2.1.12.1.9 GESTIN TRIBUTARIA.. 38 2.1.12.1.10 ACTIVIDAD REGLADA E IMPUGNABLE....... 38 2.1.12.1.11 PLAZOS.... 38 2.1.12.1.12 INTERPRETACIN DE LA LEY 39 2.1.12.1.13 NORMAS SUPLETORIAS... 39 2.1.12.1.13DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.. 40 2.1.13 DE LA SOLUCIN O PAGO... 40 2.1.13.1 POR QUIN DEBE HACERSE EL PAGO. 40 2.1.13.2 POR QUIN PUEDE HACERSE EL PAGO.. 40 2.1.13.3 2.1.13.4 2.1.13.5 2.1.13.6 2.1.13.7 2.1.13.8 2.1.13.9 A QUIN DEBE HACERSE EL PAGO.... 40 CUNDO DEBE HACERSE EL PAGO 41 DNDE DEBE HACERSE EL PAGO 41 CMO DEBE HACERSE EL PAGO.. 41 PROHIBICIN..... 42 PAGOS ANTICIPADOS...... 42 FACILIDADES PARA EL PAGO ...... 42
2.1.13.10 IMPUTACIN DEL PAGO .. 43
21
2.1.13.11 CONCURRENCIA DE OBLIGACIONES DE UNMISMO TRIBUTO..... 43 2.1.14 DE LA COMPENSACIN......... 43 43 2.1.14.1 DEUDAS Y CRDITOS TRIBUTARIOS.... 2.2 2.2.2 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 2.2.9 2.2.11 2.2.12 2.2.13 2.2.14 2.3 2.3.1 2.3.2
2.1.14.2 DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRDITOS NO TRIBUTARIOS 44 MARCO TERICO CONTEXTUAL... 44 OBLIGACIONES.. 45 VISIN.. 45 MISION. 46 ACTIVIDAD DE LA EMPRESA 46 LOCALIZACIN. 46 TECNOLOGA. 47 PRINCIPALES PROVEEDORES. 48 COMPETENCIA....... 48 PERSONAL QUE LABORA EN LA EMPRESA..49 METODOLOGIA.. 49 TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS. 50 VARIABLE E INDICADORES... 50 DEFINICION CONCEPTUAL Y OPERACIONAL. 51 2.2.1 DATOS INFORMATIVOS... 44 2.2.3 BREVE RESEA HISTRICA............. 45
2.2.8 INFRAESTRUCTURA FSICA... 46 2.2.10 PRINCIPALES CLIENTES. 47
2.2.14. 1 UNIVERSO Y MUESTRA.... 49
2.3.3 MATRIZ: INDICADOR, TCNICA, INSTRUMENTO Y UNIDAD DE INVESTIGACIN.... 53
22
CAPITULO III
3. 3.2
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 56 RESULTADOS DE LA GUA DE ENTREVISTA..... 57
3.1RESULTADOS DE LA GUIA DE OBSERVACION... 56 CONCLUSIONES......... 69 RECOMENDACIONES... 70
CAPITULO IV
4. 4.1 4.3 4.4 4.5 4.5.2 4.5.3 4.5.4 4.6 PROPUESTA....71 NOMBRE DE LA PROPUESTA..71 JUSTIFICACION.72 OBJETIVOS...73 DESCRIPCION DE LA PROPUESTA...74 PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO QUE DURA COMPRAS PROYECTADAS PARA EL AO 2011.. 78 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO PLAN DE ACCION91
4.2ANTECEDENTES..71
4.5.1 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS AO 2010.. 75 EL PROYECTO 2011.77
AO 2011...79 4.6.1 BASE LEGAL...91 4.6.1.1 GASTOS GENERALES DEDUCIBLES.91 4.6.1.1.1 4.6.1.1.3 REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES.92 CRDITOS INCOBRABLES.... 95 4.6.1.1.2 SERVICIOS.. 95 4.6.1.1.4 SUMINISTROS Y MATERIALES..97
23
4.6.1.1.5 4.6.1.1.6 4.6.1.1.7 4.6.1.1.8 4.6.1.2
REPARACIONES Y MANTENIMIENTO....97 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS...97 AMORTIZACIN DE INVERSIONES99 PERDIDAS100 OTRAS DEDUCCIONES..102
4.6.1.2.1 DEDUCCIONES DE LOS CNYUGES OCONVIVIENTES........103 4.6.1.2.2 GASTOS PERSONALES......103 4.6.1.3 GASTOS NO DEDUCIBLES.. 107 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA 109 RESULTADOS ESPERADOS..110
ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA 111
CRONOGRAMA............ 113 PRESUPUESTO 114
MATERIALES DE REFERENCIA - BIBLIOGRAFA - ANEXO
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INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS

CUADROS TABLA PARA EL CLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA DE
PAGINAS
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS. 22 TABLA PARA EL PAGO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES... 22 CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGN EL TIPO
DE CONTRIBUYENTE. 33
PERSONAL QUE LABORA EN LA EMPRESA . 49 VARIABLE E INDICADORES. 50 DEFINICION CONCEPTUAL Y OPERACIONAL 51 MATRIZ: INDICADOR, TCNICA, INSTRUMENTO Y UNIDAD DE INVESTIGACIN... 53 CUADRO ENTREVISTA 1. 58 CUADRO ENTREVISTA 2. 59 CUADRO ENTREVISTA 3 60 CUADRO ENTREVISTA 4. 61 CUADRO ENTREVISTA 5. 62 CUADRO ENTREVISTA 6. 63 CUADRO ENTREVISTA 7. 64 CUADRO ENTREVISTA 8. 65 CUADRO ENTREVISTA 9. 66 CUADRO ENTREVISTA 10.. 67 CUADRO ENTREVISTA 11.. 68 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS AO 2010... 75 PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO QUE DURA EL PROYECTO 2011... 77 COMPRAS PROYECTADAS PARA EL AO 2011 78
CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES ENERORO. 79 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES FEBRERO.. 80
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CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES MARZO. 81 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES ABRIL. 82 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES MAYO 83 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES JUNIO 84 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES JULIO. 85 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES AGOSTO... 86 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES SEPTIEMBRE. 87 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES OCTUBRE. 88 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES NOVIEMBRE. 89 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES DICIEMBRE... 90
CRONOGRAMA PRESUPUESTO
GRAFICOS
GRAFICO ENTREVISTA 1. 58 GRAFICO ENTREVISTA 2. 59 GRAFICO ENTREVISTA 3 . 60 GRAFICO ENTREVISTA 4 . 61 GRAFICO ENTREVISTA 5 . 62 GRAFICO ENTREVISTA 6. 63 GRAFICO ENTREVISTA 7. 64 GRAFICO ENTREVISTA 8. 65 GRAFICO ENTREVISTA 9. 66 GRAFICO ENTREVISTA 10... 67 GRAFICO ENTREVISTA 11... 68
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RESUMEN EJECUTIVO
Al inicio del proyecto de investigacin se presenta el captulo uno dndonos a conocer la justificacin sobre la planificacin de los tributos a nivel internacional y nacional, reconocimiento del problema central y problemas complementarios el objetivo general y especfico. El captulo dos manifiesta el marco terico conceptual dentro del mismo conoceremos la obligacin tributaria como un vnculo jurdico personal existente, el nacimiento de la obligacin tributaria la exigibilidad, los impuestos que administra el Servicio de Rentas Internas la tabla para el clculo de impuesto a la renta la nueva forma de calcular el anticipo del impuesto a la renta, los impuestos seccionales las tasas y contribuciones especiales por mejora entre otras cosas de suma importacin que conocer en la medida que se valla explicando la tesis de grado. En el tercer captulo presentamos los resultados de la gua de observacin y la entrevista, realizada dentro y fuera de la empresa los anlisis de cada una de las preguntas formuladas, las conclusiones y recomendaciones que amerita el proyecto de investigacin. En el cuarto paso o cuarto captulo que tenemos mencionamos sobre la principal razn del tema de investigacin, la propuesta que se ha mencionado para brindarle a la empresa una restructuracin bien definida y adecuada basada en las diferentes Leyes de la Constitucin de la Repblica del Ecuador y un extracto muy simplificado de las Leyes Internacionales para el manejo adecuado de los diferentes impuestos que se manejan tanto nacional como internacionales.
27
CAPITULO I
1.
JUSTIFICACIN
Actualmente en el mundo empresarial, se hace nfasis en la imperiosa necesidad de acoplarnos al sistema tributario que el estado nos impone es por eso que surge en las empresas la necesidad que conlleva el estar al da con nuestras obligaciones. Dando con ello una estructura ms slida y eficiente para el realce de las instituciones pblicas y privadas en el aspecto socio-econmico. En torno a esto, los resultados obtenidos son ms factibles ya que reflejan la informacin financiera de manera transparente y libre de toda anomala tributaria; dndole a la empresa cierto grado de responsabilidad y credibilidad para con el estado y mucho ms con la comunidad ayudando as tambin, para potencializar y mejorar el desarrollo de las mismas a nivel empresarial. Es importante recalcar que en la actualidad no todas las empresas y mucho menos los pequeos negocios a los cuales nos vamos a dirigir no disponen de conocimientos slidos en el campo de la tributacin como por lo general el Servicio de Rentas Internas lo exige , con personal capacitado y asesora tributaria de excelencia. de organizarse y planificarse tributariamente esto es por los beneficios
Es por eso que esta investigacin se base especficamente en saber y entender de tributacin ya que para todos es de conocimiento general que son los tributos a travs de Impuestos, Tasas, Contribuciones de Mejora, los que contribuyen de manera directa para la consolidacin
28
del presupuesto general del estado, ya que todos los valores recaudados ingresan al erario fiscal. Los tributos se han convertido en una parte muy importante dentro de los procesos financieros y contables de todas las empresas sin excepcin, estos tributos se manejan en todas las partes del mundo y por supuesto que nuestro pas no vine a ser la excepcin ya que aqu se manejan impuestos tales como: Impuesto a la Renta (I.R), Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), Impuesto a los Consumos Especiales (I.C.E), Impuesto a la Salida de Capital, Impuesto al rodaje de Vehculos.
En cuanto a las tasas que existen en el Ecuador: Tasa de Recoleccin de Basura, Alumbrado Pblico, Bomberos y de igual manera al referirnos a Contribuciones de mejora estos son tributos que son regentados especficamente por los gobiernos seccionales. En cuanto al manejo de los tributos los gobiernos lo hacen a travs de leyes y reglamentos, y en nuestro pas se regula con la Ley de Rgimen Tributario Interno (L.R.T.I.), el Reglamento para La Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno (R.A.L.O.R.T.I.).
As mismo Todas las personas las cuales son afectadas por estos tributos tienen la obligacin de pagar puntualmente sus obligaciones caso contrario incurrirn en multas e intereses por mora especificados en la ley y reglamento del respectivo tributo o impuesto, dichos gastos van a afectar directamente a las utilidades que pueda generar el negocio. De ah pues la importancia y necesidad que las personas naturales y jurdicas sepan elaborar y aplicar correctamente la respectiva Planificacin tributaria.
29
Con el conocimiento de esta realidad, se plantea como proyecto de investigacin el Tema: DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIALROMERO DEL SEOR JORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PAR EL AO 2011 , el cual da cabida a una alternativa para la solucin del problema. De igual manera el tema seleccionado rene los requisitos que demanda un estudio de la magnitud de una tesis de grado.
1.1
FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL
Por qu no se aplica correctamente las obligaciones tributarias en Comercial Romero?
1.2
FORMULACIN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS
Existe una falta de preparacin en el personal contablefinanciero en sistemas tributarios?
Por qu no existe un cronograma de cumplimiento de obligaciones tributarias?
Qu nivel de desconocimiento total sobre la aplicacin tributaria existir? Por qu la Empresa Comercial Romero no cancela ordenadamente los tributos al SRI?
30
1.3 1.3.1
DETERMINACION DE OBJETIVOS OBJETIVO GERENAL
Crear un
proyecto de
Planificacin
tributaria para Comercial
Romero del Seor Jorge Romero Campoverde para el periodo 2011.
1.3.2
OBJETIVOS ESPECFICOS
Instruir al personal contable-financiero en sistemas tributarios. Implantar un cronograma de cumplimiento de obligaciones tributarias.
Analizar el desconocimiento total que existe sobre la aplicacin tributaria. Establecer normas para la correcta cancelacin de los tributos al SRI.
31
CAPITULO II
2.
MARCO TERICO
2.1 MARCO TERICO CONCEPTUAL 2.1.1 OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley1 2.1.2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley seale para el efecto. A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas: 1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y,
Cdigo Orgnico Tributario, Codificacin No. 2005-09, Art. 15
32
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria efectuar la liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin.2
2.1.3
IMPUESTO A LA RENTA
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta: 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta Ley. Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
2
Ibid, Art. 18, 19
33
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.3
2.1.3.1 TABLA PARA EL CLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
Impuesto a la Renta - Ao 2011 Impuesto Impuesto Fraccin Exceso Hasta Fraccin Fraccin Bsica Bsica Excedente 0,00 9.210 0 0% 9.210 11.730 0 5% 11.730 14.670 126 10% 14.670 17.610 420 12% 17.610 35.210 52.810 70.420 93.890 35.210 52.810 70.420 93.890 En adelante 773 3.413 6.933 11.335 18.376 15% 20% 25% 30% 35%
2.1.3.2 TABLA PARA EL PAGO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de Herencias, Legados y Donaciones AO 2011 Fraccin Exceso Impuesto Fraccin Impuesto Fraccin Bsica hasta Bsica Exenta 0 58.680 0 0% 58.680 117.380 0 5% 117.380 234.750 2,935 10% 234.750 352.130 14,672 15% 352.130 469.500 32,279 20% 469.500 586.880 55,753 25% 586.880 704.250 85,098 30% 704.250 en adelante 120,309 35%
Ley de Rgimen Tributario Interno, Art. 1, 2, 3, 4
34
2.1.4
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
2.1.4.1 ART. 76.- FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo; b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros: El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.
35
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. Para efectos del clculo del Anticipo de Impuesto a la Renta de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en referencia a los activos se considerarn nicamente los activos que no son de uso personal del contribuyente. Para efectos del clculo del Anticipo de Impuesto a la Renta de las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las cooperativas de ahorro y crdito y similares, sern excluidos los activos monetarios. Para el caso de estas instituciones, se entender como activos monetarios a todas aquellas cuentas del activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos lquidos o que por su naturaleza habrn de liquidarse por un valor igual al nominal.4 Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarn en el clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con partes relacionadas, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Art. 76

4
36
Las sociedades recin constituidas, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, estarn sujetas al pago de este anticipo despus del segundo ao completo de operacin efectiva. En el caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin otorgada por el Director General del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido. Dicha solicitud deber contener una explicacin detallada tanto del proceso productivo y comercial as como el motivo por el cual se requiere dicha ampliacin del plazo para el pago del anticipo. Conjuntamente a esta solicitud, deber incluir un informe emitido por tcnicos especializados en el sector, que no tengan relacin laboral directa o indirecta con el contribuyente. Las sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal en que, con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, as como los fideicomisos de inversin y sociedades en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. Los fideicomisos cuyo objeto sea la administracin de flujos o sean constituidos como garanta de obligaciones, fideicomisos de titularizacin y de tenencia de bienes y otros en general que no generen actividad comercial, no pagarn anticipos, salvo que cualquiera de estos cambien el objeto inicial para el cual fueron creados y se conviertan en fideicomisos inmobiliarios o comerciales, sujetndose a las disposiciones contenidas para el efecto en el presente reglamento.
37
Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios sean estas personas naturales obligadas a llevar contabilidad o sociedades, sern considerados como activos y a su vez se sometern a los clculos pertinentes de anticipo de impuesto a la renta por este rubro. Las sociedades en proceso de disolucin, que acuerden su
reactivacin, estarn obligadas a pagar anticipos desde el ejercicio econmico en el que acuerden su reactivacin. De no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas proceder a notificar al contribuyente con el clculo del anticipo, para que en el plazo de 20 das justifique o realice el pago correspondiente. Si dentro del plazo sealado en el inciso anterior el contribuyente no ha justificado o efectuado el pago, el Servicio de Rentas Internas proceder a notificar la liquidacin del anticipo y emitir el respectivo auto de pago para su cobro inmediato.
2.1.5
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley. 5
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Op.Cit. Art. 52
38
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera transferencia: 1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes. 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.6
2.1.6
COBRO DE INTERESES Y MULTAS
Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se estar a lo previsto en el Cdigo Tributario.
Art. 100.- Cobro de multas.- Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a que estn obligados, sern sancionados sin necesidad de
6
Ibid, Art. 52, 53
39
resolucin administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin, la cual se calcular sobre el impuesto causado segn la respectiva declaracin, multa que no exceder del 100% de dicho impuesto. 7 2.1.7 2.1.7.1 TRIBUTOS DEFINICIN.- El trmino tributo es de carcter genrico y
ello significa: "Todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberana".8 2.1.7.2 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
2.1.7.2.1 IMPUESTO
Es una contribucin que paga un ciudadano por vivir en sociedad.9 Impuesto a la renta. Impuesto al valor agregado (IVA) timbre fiscal Sucesiones, donaciones y dems ramos conexos. De aduanas - de exportacin. De cigarrillos y manufacturas de tabaco. Alcohol y especies alcohlicas fsforos salinas.
7 8
Ibid, Art. 99, 100 es.wikipedia.org/wiki/Tributo 9 Pedro Zapata Snchez, Contabilidad general, p. 120
40
Aprovechamiento y explotacin de productos forestales. Usuarios de servicios tursticos. Explotacin de servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta y otros lucro etc. servicios de telecomunicaciones con fines de
2.1.7.2.2 TASAS Tributo generado por la prestacin de un servicio efectivo o potencial, dado de manera directa por el Estado. Timbre fiscal registro pblico servicio consular. Aduanas propiedad horizontal telecomunicaciones. Aviacin civil arancel judicial navegacin.
Bultos postales, puertos, aeropuertos10. Etc.
2.1.7.2.3 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Aquellas que deben pagar los particulares por la elaboracin de una obra pblica. Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro. De mejoras de seguridad social.
Universidad Catlica de Loja, Gua Didctica de Post Grado, Diplomado en tributacin P. 28

10
41
Ingresos parafiscales: Impuestos: tales como Sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar.
Sobre inmuebles urbanos vehculos Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas Propaganda y publicidad comercial. Territorial rural o sobre predios rurales.
Tasas: tales como: Uso de sus bienes o servicios Aseo urbano domiciliario acueducto, agua, etc. Administrativas por licencias o autorizaciones Contribuciones:
Especiales sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad del Aprovechamiento favorecidas por planes de ORDENACIN URBANSTICA.
2.1.8
Por Mejoras.11
PLANIFICACIN TRIBUTARIA
2.1.8.1 DEFINICIN Habitualmente se suele definir la planificacin tributaria como aquella accin de un contribuyente destinado a maximizar su utilidad
11
www.monografias.com/trabajos14/eltributo/eltributo.shtml
42
despus de los impuestos, empleando una forma de organizacin societaria o de contrato que permita disminuir la carga tributaria.12 2.1.9 CONTRIBUYENTES
2.1.9.1 DEFINICIN El contribuyente es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. Es una figura propia de las relaciones tributarias o de impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada pas. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el sujeto activo el Estado, a travs de la administracin. 2.1.9.2 CLASESDE CONTRIBUYENTES 2.1.9.2.1PERSONAS NATURALES Son las personas fsicas, nacionales y extranjeras que realizan actividades econmicas. 2.1.9.2.2SOCIEDADES El trmino sociedad comprende a todas las instituciones del sector pblico, a las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de Compaas y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los
12
Ing. Roberto Suba, Material didctico/seminario fin de carrera.
43
fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros. 2.1.9.2.3 GRANDES CONTRIBUYENTES, GRUPOS ECONMICOS Y CONTRIBUYENTES ESPECIALES Debido a la necesidad latente de establecer, identificar, conocer, controlar y servir al grupo de empresas privadas y pblicas, nacionales e internacionales, de mayor importancia en la economa del pas, el Servicio de Rentas Internas define a aquellos contribuyentes calificados como "Grandes Contribuyentes", debido a su importancia dada por el movimiento tributario de Impuesto a la Renta, referente a los montos de ingresos, costos y gastos, pasivos, activos y patrimonio. 2.1.10 RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE)
El RISE es un nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas. 2.1.10.1 OBLIGACIONES
Las obligaciones tributarias varan segn el tipo de contribuyente y de acuerdo a las caractersticas de su actividad econmica.13
13
www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=362
44
2.1.11
CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGN EL TIPO
DE CONTRIBUYENTE
TIPO DE CONTRIBUYENTE FIJO OPCIONAL
Obligado a llevar contabili dad
Declaracin mensual de IVA. Declaracin de Retenciones en la fuente. Declaracin de Impuesto a la Renta anual. Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).
Presentacin de Anexo Transaccional. Declaracin de Impuesto a la Renta anual (siempre que
Personas Naturales
NO obligado a llevar contabili dad
Declaracin mensual o semestral de IVA (segn la actividad que realice).
supere la base anual). Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). - Presentacin de Anexo Transaccional (siempre que posea autorizacin de puntos de venta).
45
Declaracin mensual de IVA. Declaracin de Retenciones en la fuente.
Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).
Privadas
Declaracin de Impuesto a la Renta anual.
Sociedades
Presentacin de Anexo Transaccional. Declaracin mensual de IVA. Declaracin de Retenciones en la fuente. Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). -Declaracin de Impuesto a la Renta anual (es obligatorio para empresas pblicas).
Pblicas
Presentacin de Anexo Transaccional.
Declaracin mensual de IVA. Declaracin de Retenciones en la fuente.
Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE)
Especiales
Declaracin de Impuesto a la Renta anual
Presentacin de Anexo Transaccional
Fuente: S.R.I Elaboracin: colaboradores del SRI.
46
2.1.12 2.1.12.1
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
2.1.12.1.1 Art. 1.- MBITO DE APLICACIN Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. Para estos efectos, entindase por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora. 2.1.12.1.2 Art. 2.- SUPREMACA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las disposiciones de este Cdigo y de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes generales. En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.14 2.1.12.1.3 Art. 3.- PODER TRIBUTARIO
Slo por acto legislativo de rgano competente se podrn establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
14
Codificacin del Cdigo Tributario ob. Cip. art. 1 y 2
47
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley. El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana. 2.1.12.1.4 Art. 4.- RESERVA DE LEY
Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo. 2.1.12.1.5 Art. 5.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El rgimen tributario se regir por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad. 2.1.12.1.6 Art. 6.- FINES DE LOS TRIBUTOS
Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.15
15
Codificacin del Cdigo Tributario ob. Cip. Art. 4 ,5 y 6
48
2.1.12.1.7 Slo al
Art. 7.- FACULTAD REGLAMENTARIA Presidente de la Repblica, corresponde dictar los
reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos mbitos, dictarn circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para la armona y eficiencia de su administracin. Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella. En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes, adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal. 2.1.12.1.8 Art. 8.- FACULTAD REGLAMENTARIA DE LAS MUNICIPALIDADES Y CONSEJOS PROVINCIALES Lo dispuesto en el artculo anterior se aplicar igualmente a las municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.16
1616
Codificacin del Cdigo Tributario ob. Cip. Art. 7 y 8
49
2.1.12.1.9
Art. 9.- GESTIN TRIBUTARIA
La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos, as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias. 2.1.12.1.10 Art. 10.- ACTIVIDAD REGLADA E IMPUGNABLE
El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de gestin en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las vas administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley. Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin. Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya
determinacin o liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores. 2.1.12.1.11 Art. 12.- PLAZOS
Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se computarn en la siguiente forma:
50
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da equivalente al ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das hbiles. En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. 2.1.12.1.12 Art. 13.- INTERPRETACIN DE LA LEY
Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a los mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin econmica. Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su sentido jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido expresamente. Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones
contradictorias, primar la que ms se conforme con los principios bsicos de la tributacin. 2.1.12.1.13 Art. 14.- NORMAS SUPLETORIAS
Las disposiciones, principios y figuras de las dems ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que no contraren los principios bsicos de la tributacin.17
17
Codificacin del Cdigo Tributario ob. Cip. Art. 13 y 14
51
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias jurdicas reservadas a la ley. 2.1.12.1.13 DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualquiera de los siguientes modos: 1. Solucin o pago. 2. Compensacin. 3. Remisin. 4.Prescripcin de la accin de cobro 2.1.13 DE LA SOLUCIN O PAGO
2.1.13.1 Art. 38.- POR QUIN DEBE HACERSE EL PAGO El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. 2.1.13.2 Art. 39.- POR QUIN PUEDE HACERSE EL PAGO Podr pagar por el deudor de la obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo. 2.1.13.3 Art. 40.- A QUIN DEBE HACERSE EL PAGO
El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculten su recaudacin, retencin o percepcin.
52
2.1.13.4
Art. 41.- CUNDO DEBE HACERSE EL PAGO
La obligacin tributaria deber satisfacerse en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley. 2.1.13.5 Art. 42.- DNDE DEBE HACERSE EL PAGO
El pago debe hacerse en el lugar que seale la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor. 2.1.13.6 Art. 43.- CMO DEBE HACERSE EL PAGO
Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse efectivo.18
18
Codificacin del Cdigo Tributario Op. Cip. Art. 41,42 y 43
53
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto. Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente, mediante la dacin en pago de bonos, certificados de abono tributario u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan. 2.1.13.7 Art. 44.- PROHIBICIN
Prohbase a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior. 2.1.13.8 Art. 45.- PAGOS ANTICIPADOS
Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. 2.1.13.9 Las Art. 46.- FACILIDADES PARA EL PAGO administrativas competentes, previa solicitud
autoridades
motivada del contribuyente o responsable, concedern facilidades para el pago de tributos, mediante resolucin, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en este Cdigo y en los trminos que el mismo seale.
54
2.1.13.10 Art. 47.- IMPUTACIN DEL PAGO Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas. 2.1.13.11 Art. 48.- CONCURRENCIA DE OBLIGACIONES DE UN MISMO TRIBUTO Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputar primero a la obligacin ms antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artculo anterior. Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputar al tributo que elija el deudor y de ste a la obligacin ms antigua, conforme a la misma regla. De no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la obligacin ms antigua.19 2.1.14 DE LA COMPENSACIN
2.1.14.1 Art. 51.- DEUDAS Y CRDITOS TRIBUTARIOS Las deudas tributarias se compensarn total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
19
Cabanellas de Torres, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental, Editorial Heliasta S.R.L.., Buenos Aries, 1997. P. 33
55
siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo. 2.1.14.2 Art. 52.- DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRDITOS NO TRIBUTARIOS Las deudas tributarias se compensarn de igual manera con crditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por ttulos distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional. No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de retencin o de percepcin. No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas de las instituciones del Estado, con ttulos de la deuda pblica externa. 2.2 MARCO TERICO CONTEXTUAL
2.2.1 DATOS INFORMATIVOS Contribuyente: Obligado a llevar Contabilidad. Jorge Manuel Romero Campoverde Nombre Comercial: Comercial Romero RUC: 0702498163001 Actividad Econmica: Venta al por menor y mayor de artculos de primera necesidad
56
2.2.2
OBLIGACIONES
Anexo Transaccional. Declaracin de Impuesto a la Renta. Declaracin de Retenciones en la Fuente. Anexo de Relacin Dependencia. Declaracin Mensual de I.V.A. Impuesto a la propiedad de vehculos Motorizados.
2.2.3
BREVE RESEA HISTRICA
Comercial Romero se inici en elao2000 bajo la perspectiva de trabajar y ayudar a la sociedad, de donde naci la idea de vender productos de primera necesidad a todos los habitantes de la Cantn El Guabo con una atencin esmerada y eficiente situacin que ya no se logra notar en los diferentes negocios de la ciudad y la Provincia en general. Jorge Manuel Romero Campoverde es la persona que se encarg de montar y poner en marcha esta empresa, propietario que con el esfuerzo y perseverancia que se caracteriza sigue hasta la actualidad dndole operatividad a su empresa.
2.2.4
VISIN
Ser una empresa con gran cobertura geogrfica en el Ecuador, con una gama de productos suficiente para nuestro mercado objetivo,
57
convirtindose en la promotora del desarrollo social de la ciudad de El Guabo y el pas procurando excelente rentabilidad y grandes niveles de crecimiento para el negocio
2.2.5
MISION
Procurar bienestar en los hogares del cantn El Guabo Promover una cultura de servicio de nuestros empleados Generar nuevas plazas de trabajo Incrementar el patrimonio de nuestro negocio.
2.2.6
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
Nuestra actividad principal est dedicada a la venta al detalle y consiste en vender productos al Consumidor Final (Cliente que adquiere un producto para uso personal), a travs de nuestro establecimiento, dirigiendo sus esfuerzos de mercadeo con el propsito de obtener la venta. 2.2.7 LOCALIZACIN
El establecimiento se encuentra ubicado en la Provincia del Oro Cantn El Guabo Avenida de Ejercito S/N y Sucre.
2.2.8
INFRAESTRUCTURA FSICA
El local se encuentra ubicado en la planta baja del domicilio de su propiedad, con una estructura fsica de hormign armado de dos pisos, el negocio ocupa un rea.
58
2.2.9
TECNOLOGA
El negocio para su buen funcionamiento cuenta con las herramientas necesarias para dar una atencin de calidad a los clientes, como son:
Neveras Congeladores Equipo de computacin Balanzas de mesa Calculadoras sumadoras Vehculo Telfono
2.2.10
PRINCIPALES CLIENTES
El negocio tiene como principales clientes a los habitantes del rea urbana del cantn El Guabo y sus parroquias como son: El Cambio La Ponce Barbones Bajo Alto
59
2.2.11
PRINCIPALES PROVEEDORES
Los proveedores principales son: CONFITECA ECUADOR BOTLING COMPANY PRODECO LA FRABIL DARPA BASURCORP S.A. ITALIMENTOS
2.2.12
COMPETENCIA
La competencia directa e indirecta del negocio son:
COMISARIATO ROSIMARKET TIA S.A. MI TIENDA
60
2.2.13
PERSONAL QUE LABORA EN LA EMPRESA
PERSONAL
NUMERO 1 1 2 1 1 1
Propietario Cajera Vendedores Bodeguero Contador Auxiliar
Se tomar en consideracin el universo total por ser una muestra pequea.
2.2.14
METODOLOGIA
2.2.14. 1 UNIVERSO Y MUESTRA Para definir el universo y muestra de la presente investigacin es necesario recalcar que nos vamos a dirigir nica y exclusivamente a una empresa especifica dedicada a una sola actividad la cual tiene que presentar todos los requerimientos necesarios para la planificacin deseada aplicando la Entrevista, se considerar a toda la empresa enmarcndonos especficamente en el rea tributaria, ya que es esta rea la que cuenta con la informacin necesaria para la investigacin
61
2.3 2.3.1
TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS VARIABLE E INDICADORES
VARIABLES VI= Personal Contable Financiero preparado en sistemas tributarios VD= Presentacin de formularios tributarios con valores exactos. -
INDICADORES Contadora Auxiliar de contabilidad Formulario 102 Formulario 104 Contadora Auxiliar de contabilidad Declaraciones Mensuales. Anexos Transaccionales. Contadora Auxiliar de contabilidad Declaraciones Mensuales. Anexos Transaccionales. Libro Bancos Caja General Formulario 102 Formulario 104
VI= Adecuado Cronograma de cumplimiento tributarias. de obligaciones -
VD= Realizacin y pago puntual de las obligaciones tributarias. -
VI= Amplio conocimiento de la aplicacin tributaria. -
VD= Inexistentes notificaciones o sanciones por parte del SRI. -
VI= Uso del disponible aplicando Herramientas financieras. -
VD= Salidas normales por multas e intereses por mora con el SRI. -
62
2.3.2
DEFINICION CONCEPTUAL Y OPERACIONAL.
VARIABLE
DEFINICION CONCEPTUAL
DEFINICION OPERACIONAL
Personal Contable Financiero preparado en sistemas tributarios
Son el grupo de personas con los conocimientos necesarios en el rea de sistemas tributarios.
Son las personas capacitadas en sistemas tributarios para la empresa.
Presentacin de formularios tributarios con valores exactos
Es la emisin correcta de los formularios (104, 102, etc.) al termino del ejercicio contable o segn lo determine la obligacin
Es la presentacin documentada (electrnica) de los tributos al SRI. Con valores correctos.
Adecuado Cronograma de cumplimiento de obligaciones tributarias.
Consiste en una lista Es el registro de todas de todos los las fechas de pago de elementos terminales las obligaciones con sus fechas tributarias, siendo previstas para el pago estas mensuales o de las obligaciones anuales, dependiendo tributarias. de la obligacin. Es la declaracin y pago por parte de la empresa en el tiempo determinado por la ley de las obligaciones tributarias.
Realizacin y pago puntual de las obligaciones tributarias.
Es el cumplimiento puntual de las obligaciones tributarias para con el estado (SRI.)
63
Amplio conocimiento de la aplicacin tributaria.
Es el conocimiento total de las leyes y reglamentos que rigen de manera directa a la empresa tributariamente.
Es saber y entender las leyes y reglamentos para la aplicacin tributaria dentro de la empresa.
Inexistentes notificaciones o sanciones por parte del SRI.
Es la no existencia de notificaciones o comunicados emitidos por la administracin del estado (SRI.)
Es tener presente que no se le ha enviado alguna notificacin de ningn tipo a la empresa por parte del SRI.
Uso del disponible con la aplicacin de Herramientas financieras.
Es la correcta utilizacin del disponible, aplicando todas las normas contables y administrativas.
Es el manejo del disponible de la empresa mediante la utilizacin adecuada de las herramientas financieras respectivas.
Salidas normales por multas e intereses por mora con el SRI.
Son aquellas disminuciones en menor proporcin resultantes de las multas e intereses que no se dan continuamente.
Son los egresos por multas e intereses que no suelen darse con frecuencia dentro de la empresa.
64
2.3.3
MATRIZ: INDICADOR, TCNICA, INSTRUMENTO Y UNIDAD
DE INVESTIGACIN
INDICADOR
TECNICA
INSTRUMENTO
UNIDAD DE INVESTIGACION - Ttulo - Cursos Contables realizados - Seminarios Tributarios realizados
Contadora
Entrevista
Gua de entrevista
Auxiliar Contable
Entrevista
Gua de entrevista
-Ttulo - Cursos Contables realizados - Seminarios Tributarios realizados
Formulario 102
Observacin
Gua de observacin
- Clculos exactos - Sin tachones Informacin detallada - Ttulo - Cursos Contables realizados - Seminarios Tributarios realizados
Contadora
Entrevista
Gua de entrevista
65
Auxiliar Contable
Entrevista
Gua de entrevista
- Ttulo0 - Cursos Contables realizados - Seminarios Tributarios realizados
Declaraciones Mensuales
Observacin
Gua de Observacin
-Fecha de elaboracin
Anexos Observacin Transaccionales
Gua de Observacin
-Fecha de elaboracin -Clculos realizados
Contadora
Entrevista
Gua de entrevista
- Ttulo - Cursos Contables realizados - Seminarios Tributarios realizados - Ttulo - Cursos Contables realizados - Seminarios Tributarios Realizados
Auxiliar Contable
Entrevista
Gua de entrevista
66
Declaraciones Mensuales
Observacin
Gua de Observacin
Anexos Observacin Transaccionales
Gua de Observacin
Libro Bancos
Observacin
Gua de Observacin
-Movimientos Bancarios - Revisar saldos
Caja General
Observacin
Gua de Observacin
- Dinero entregado -Documentos que validen la entrega del dinero - Clculos exactos - Sin tachones Informacin detallada - Clculos exactos - Sin tachones
Formulario 102
Observacin
Gua de Observacin
Formulario 104
Observacin
Gua de Observacin
67
CAPITULO III
3. 3.1
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS RESULTADOS DE LA GUIA DE OBSERVACIN
Los resultados que se obtuvo de la gua de observacin son derivados de los diferentes hallazgos que se pudo encontrar en los documento de respaldo que maneja el Comercial Romero, se pudo notar que existe errores de llenado en los comprobantes de venta y retencin, lo cual con el pasar del tiempo si no pone en marcha una planificacin tributaria bien definida y estructura caera en el error de ser declarado por la Administracin Central como contribuyente de evasin de tributos y eso no le dara paso a que pueda rebajarse su carga impositiva. Les Otorga anticipos a sus empleados pero no tienen estricto control lo que hace que existan confusin al momento de hacer los respectivos descuento de los sueldos. En la documentacin de la parte tributaria se observo que ha tenido retrasos en las declaraciones y pagos de tributos generados por su actividad econmica, lo cual le ha conllevado a pagar multas e inters por mora tributaria por incumplir tributos con la Administracin Tributaria. Los clientes potenciales que posee son de la ciudad la mayor demanda se da en los fines de semana, adquiriendo una buena
68
rentabilidad para cubrir sus obligaciones administrativas, contable y tributario. 3.2 RESULTADOS DE LA GUA DE ENTREVISTA
La entrevista realizada a todo el personal que labora en el Comercial Romero fue todo un xito por la amplia apertura que se tuvo en cuanto a las respuestas que dieron cada uno de los entrevistados. Esta informacin es obtenida para elaboracin ms apropiada del proyecto de investigacin para la correcta propuesta del DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIAL ROMERO DEL SEOR JORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AO 2011. La contadora de la empresa menciono que con la experiencia que tiene en rea tributario, uno de las mayores debilidades que posee en la empresa es que no cuenta con recurso humano auxiliar contable calificado. En lo relacionado con los Inventario coincidi con lo que menciono el Administrador, ya que siempre al realizar los debidos Inventarios no cuadra o no existe coherencia entre s, es decir lo salido con lo ingresado. La entrevista fue realiza a cada uno de los empleados de la empresa incluido el gerente y la contadora para obtener una mayor certeza en la recopilacin de la informacin y poder realizar el trabajo de planificacin tributaria.
69
1. EN LA ACTUALIDAD LA EMPRESA CUMPLE CON SUS OBLIGACIONESTRIBUTARIAS? CUADRO 1 ENTREVISTADOS PERSONAL EXTERNO COMERCIAL ROMERO PORCENTAJE X 100% 0% SI NO
FUENTE: Entrevista realizada al personal contable Entrevistado por: La Autora
GRAFICO 1
120 100 80 60 40 20 0
70 60 50 40 30 20 10 0
Volumen SI 100% NO 0%
ANLISIS: Segn la informacin dada a conocer por parte de los encargados del manejo tributario cumplen al 100% con las declaraciones que genera el Comercial Romero del Cantn El Guabo.
70
2. EN RELACIN AL AO ANTERIOR (2010), MARQUE CON UNA X LOS MESES EN LOS CUALES HA SIDO NOTIFICADO POR PARTE DEL SRI ? CUADRO 2 ENTREVISTADOS PERSONAL EXTERNO COMERCIAL ROMERO PORCENTAJE 0% 100% 0% X 1 3 veces 7 12 veces
4 - 6 veces
GRAFICO 2
120 100 80 60 40 20 0
60 50 40 30 20 10 0
Volumen 1-3 VECES 0% 4-6 VECES 100% 7-12 VECES 0%
ANLISIS: De cuatro a seis veces que es un porcentaje del 100% el Comercial Romero ha sido notificado en el ao anterior por no cumplir con las obligaciones correspondientes de acuerdo a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Entreno y su Reglamento.
71
3. CUANTAS HAN SIDO LAS VECES QUE HA PAGADO MULTAS E INTERESES POR LAS DECLARACIONES TARDAS? CUADRO 3 ENTREVISTADOS PERSONAL EXTERNO COMERCIAL ROMERO PORCENTAJE 0% 0% 100% 0% X 1 2 veces 8 12 veces
3 - 4 veces
5 - 7 veces
GRAFICO 3
120 100 80 60 40 20 0
60 50 40 30 20 10 0
Volumen 1-2 veces 0% 7-4 veces 0% 5-7 veces 100% 8-12 veces 0%
ANLISIS: El 100% De acuerdo a la informacin recopilada en la empresa existe de 5-7 ocasiones, es un alto nmero de veces que se ha cancelado las multas e inters por presentar la informacin tarda la cual implica pagos por retraso en las obligaciones tributarias con los dientes organismos de control.
72
4. CUAL HA SIDO LA PRINCIPAL CAUSA POR LAS QUE NO SE HAYA CUMPLIDOCON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS? CUADRO 4 ENTREVISTADOS PERSONAL COMERCIAL ROMERO PORCENTAJE 100% 0% X -
DESCUIDO DEL CONTADOR
DUEO NO PAGO A LA FECHA
GRAFICO 4
120 100 80 60 40 20 0
1 0,9 0,8 0,7

Volumen
0,6
0,5 0,4 0,3 0,2
0,1
0
DESCUIDO DEL CONTADOR 100% DUEO NO PAGO A LA FECHA 0% Columna1
ANLISIS: El 100% del incumplimiento de las obligaciones tributarias ha sido descuido del contador por no entregar la informacin en las fechas correspondiente para configurar los tributos generados.
73
5. QU NIVEL DE CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS TIENEN LOS EMPLEADOS DEL NEGOCIO? CUADRO 5 ENTREVISTADOS PERSONAL COMERCIAL ROMERO PORCENTAJE 0% 11% 89% X X ALTO MEDIO BAJO
GRAFICO 5
100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0
70 60 50 40 30 20 10 0
Volumen MEDIO 11% BAJO 89% Columna1
ANLISIS: el 11% corresponde a un nivel medio de conocimiento en la parte tributaria lo que implica un alto desconocimiento del manejo y llenado de los documento de respaldo, mientras que el 89% posee un bajo conocimiento pero eso no le favorece a la empresa para su cumplimiento eficiente de sus tributos.
74
6. A SU CRITERIO CREE USTED QUE TIENE LOS CONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA REALIZAR UNA PLANIFICACIN TRIBUTARIA? CUADRO 6 ENTREVISTADOS PERSONAL COMERCIAL ROMERO PORCENTAJE 100% 0% X SI NO
GRAFICO 6
120
100 80
60
50 40
Volumen
SI 100% NO 0%
60
40 20
30
20 10
Columna1
ANLISIS: El 100% de conocimiento para realizar una planificacin de los tributos y poder efectuarla en las fechas correspondientes y de esa manera poder evitar las multas e inters por mora tributaria. La planificacin no es otra cosa que la aplicacin correcta y adecuada de los tributos que la propia empresa ha generado.
75
7. CREE USTED QUE ES IMPORTANTE LA APLICACIN DE UNA PLANIFICACINTRIBUTARIA? CUADRO 7 ENTREVISTADOS PERSONAL COMERCIAL ROMERO PORCENTAJE 100% 0% X SI NO
FUENTE: Entrevista a profesionales contables externos Entrevistado por: La Autora
GRAFICO 7
120 100 80 60 40 20 0
60 50 40 30 20 10 0
Volumen SI 100% NO 0% Columna1
ANLISIS: El 100% de los entrevistados dan una respuesta afirmativa diciendo que es lo mejor para el cumplimiento eficiente de los tributos y de esa manera el o los contadores que laboren en las empresa solo se dedique a sus funciones y no asumir otras funciones que no les corresponde realizar.
76
8. A SU CONOCIMIENTO QUE CARACTERSTICAS DEBE PRESENTAR UNAPLANIFICACIN TRIBUTARIA? CUADRO 8 ENTREVISTADOS CONTADORES EXTERNOS PORCENTAJE X 69% X 31% estrategias de cumplimiento tributario Polticas de manejo contable tributario
GRAFICO 8
80 70 60 50 40 30 20 10 0
70 60 50 40 30 20 10 0
Volumen
ESTRATEGIAS DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 69% POLITICAS DE MANEJO CONTABLE TRIBUTARIO 31% Cerrar
ANLISIS: El 69% de los entrevistados respondieron una planificacin tributaria deber poseer estrategias de cumplimiento tributario mientras que el 31% manifest que deber tener polticas de manejo contable tributario.
77
9. QU ES PARA USTED UNA PLANIFICACIN TRIBUTARIA? CUADRO 9 Desarrollo de estrategias de planificacin fiscal ENTREVISTADOS que permitan minimizar la carga pecuniaria derivada de los deberes tributarios CONTADORES EXTERNOS PORCENTAJE X 66% Cumplimiento de los tributos en las fechas adecuadas
X 34%
GRAFICO 9
70 60 50 40 30 20 10 0
70 60 50 40 30 20 10 0
Volumen
Desarrollo de estrategias de planificacion fiscal que permiten rebajar la carga pecuniaria 66% Cumplimiento de los tributos en las fechas adecuadas 34%
ANLISIS: El 66% considera que una planificacin tributaria deber contener desarrollo de estrategias de planificacin fiscal que permitan minimizar la carga pecuniaria derivada de los deberes tributarios mientras que el 34% sostiene que para ellos es los siguiente cumplimiento de los tributos en las fechas adecuadas.
78
10. CUL CREE USTED, ES EL PRINCIPAL OBJETIVO DE UNA PLANIFICACIN TRIBUTARIA? CUADRO 10 Conocimiento de las leyes jurdicas tributarias X 37% Pagos Adecuados de los tributos generados
ENTREVISTADOS CONTADORES EXTERNOS PORCENTAJE
X 63%
GRAFICO 10
70 60 50 40 30 20 10 0
70 60 50 40 30 20 10 0
Volumen Conocimiento de lae leyes juridicas tributrias 37% Pagos adecuados de los tributos generados 63% Cerrar
ANLISIS: El 37% considera el principal objetivo conocimiento de las leyes jurdicas tributarias mientras que el 63% manifiesta adecuados de los tributos generados por el giro empresarial. pagos
79
11. A SU CRITERIO CUALES SERIAN LOS PASOS A SEGUIR PARA UNA CORRECTAAPLICACIN TRIBUTARIA? CUADRO 11 ENTREVISTADOS CONTADORES EXTERNOS PORCENTAJE X 62.5% X 37.5% Determinar los tributos que afectan a la empresa Informacin financiera actual y presupuestada
GRAFICO 11
70 60 50 40 30 20 10 0
70 60 50 40 30 20 10 0
Volumen
Determinar los tributos que afectan a la empresa 62.5% Informacion financiera actual y presupuestada 37.5% Cerrar
ANLISIS: Considerando los pasos a seguir para una correcta aplicacin de los tributos la determinacin de los tributos que afectan a la empresa es de 62.5%, mientras que el 37.5% se muestra optimista dependiendo la informacin financiera actual y presupuestada.
80
CONCLUSIONES Es de segunda postura doctrinal la que nos merece mayor crdito ya que las obligaciones formales (prestaciones de hacer o de no hacer o simples tolerancias) no siempre derivan directamente de la ley, como es el caso de la relacin jurdica tributaria sustantiva, sino que algunas veces lo hacen de manifestaciones de voluntad de la autoridad administrativa, sean estas regladas o discrecionales. En conclusin, existe una impuntualidad de Relaciones Jurdicas tributarias. Haciendo un anlisis del mundo interno como del mundo externo del Comercial Romero se obtuvo las siguientes conclusiones.
No Guarda adecuadamente los documento de compra y venta de acuerdo como lo dispone la Ley de comprobantes de vente y retenciones. En muchos casos no poseen los documentos de respaldo por los servicios ocasionados.
No entregan los comprobantes de retencin dentro de los 5 das que dispone la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento. Impuntualidad en las declaraciones y anexos tributarios.
Falta de preparacin y conocimientos de los tributos por parte del personal que labora en el Comercial Romero.
81
RECOMENDACIONES El proyecto de investigacin permiti alcanzar informacin muy
representativa la cual permite sugerir las recomendaciones que a continuacin se detalla.
Archivar adecuadamente los documentos que se generan por las compras y ventas que son de su importancia por el giro de su actividad econmica. De acuerdo a la Ley de comprobantes de venta y retencin archivar o guardarlos los documentos por un periodo de siete aos por cualquier trmite Administrativo tributario que se desee realizar en el comercial.
Entregar los comprobantes de retencin dentro los cinco das hbiles a todos los contribuyentes que deben hacer uso de un crdito tributario. Cumplir con las declaraciones y anexos tributarios de acuerdo al noveno digito del nmero del Ruc para evitar pagos de multas e inters por mora.
82
CAPITULO IV
4. 4.1 PROPUESTA NOMBRE DE LA PROPUESTA
PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AO 2011 DE COMERCIAL ROMERO DEL SEOR JORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO. 4.2ANTECEDENTES Un da del ao 2000 un par de personas reunidas conversando acerca del mundo de los negocios se mostraban muy decididas a plantar un negocio con pequeo capital para brindar fuente de empleo a varias personas de la localidad y de esa manera adquirir rentabilidad por la actividad realizada. Entre opiniones y sugerencias llegaron a la conclusin de hacer realidad la apertura del negocio cuya actividad seria ventas al por mayor y menor de productos de primera necesidad, idea que surgi de dos grandes esposos poner en marcha dicha actividad econmica en la ciudad y ser reconocidos en varios puntos de la regin, con el tiempo la empresa fue creciendo cada vez ms se extiende el producto por diferentes puntos del pas. La empresa Comercial ROMERO hizo su apertura el 17 de marzo del 2000 en el Cantn el Guabo. Cuando empec hacer el seminario de fin de carrera nos mencionaron que para realizar el tema de la investigacin se deba escoger una
83
empresa que este obligada a llevar contabilidad para realizar el tema de la tesis denominado: DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIAL ROMERO DEL SEOR JORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AO 2011 Cuando inicie la investigacin escog esta empresa para la realizacin del proyecto de tesis de grado porque contaba con la autorizacin y colaboracin del Gerente Propietario de la empresa y de todo el personal que labora en la misma.
4.3
JUSTIFICACIN
El entender los impuestos en su calidad permite racionalizar su pago y administrar de forma ms eficiente su utilizacin conforme con las normas legales vigentes. El entendimiento del impuesto a la renta es una puerta hacia la comprensin de todos los tributos y sin duda permitir desarrollar algunas destrezas en cuanto a su aplicacin, lo que se reflejara en una mejor administracin de los impuestos en las empresas privadas y en general una forma de ampliar los conocimientos tributarios. Es de suma importancia agregar la experiencia laboral al desarrollo del proyecto de investigacin, puesto que esto abrir mejores inquietudes y llevara a una comprensin mucho ms amplia y toma de decisiones oportunas. Conforme a las normas vigentes, se considera como persona natural a todas las personas fsicas nacionales o extranjeras que desarrollen
84
actividades econmicas; y como sociedades a todas las personas del sector pblico, las personas jurdicas. El proyecto de investigacin que est dirigido a la empresa Comercial Romero del seor Jorge Manuel Romero Campoverde consiste en la planificacin de los tributos y fortalecimiento del conocimiento en el sistema tributario para su correcta aplicacin de acuerdo a las nuevas reformas adoptadas por el Servicio de Rentas Internas. 4.4 OBJETIVOS
Conocer los activos fijos reales que posee la empresa y su respectiva forma de depreciacin y su vida til de acuerdo a lo establecido en la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Conocer los valores reales que se realizan mensuales por los pagos Administrativo, Financieros y Tributarios. Recuperar inversin. Conocer de la situacin real de la empresa, administrativa contable y financiera. Llevar un registro detallado sus activos fijos en formatos que permitan conocer de una forma clara el costo de bien adquirido su valor residual y los aos de duracin. Realizar conciliaciones tributarias para verificar si la inversin de los Activos Fijos aplicando
procedimiento que permitan demostrar su originalidad de la
contablemente tiene prdidas o ganancias
85
Declarar y pagar adecuadamente los tributos que genera la empresa para evitar llamados de atencin por parte del Servicio de Rentas Internas. 4.5 DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA
Toda la decisin empresarial se encuentra afectada y condicionada por razones fiscales. Nuestro dominio de las figuras impositivas y de las tcnicas de gestin tributaria nos permite brindar un servicio de asesora fiscal integral, ofreciendo soluciones originales y concretas a todas las cuestiones que puedan plantearse en sus relaciones con los encargados del cumplimiento tributario. Para solucionar los inconvenientes en el departamento Financiero propongo el diagnostico de las obligaciones fiscales y propuesta de su planificacin tributaria para el ao 2011. Este informe de investigacin est basado en la recopilacin de conceptos jurdicos tributarios y sus respectivos reglamentos para dar un mayor soporte de confiabilidad y demostrar claramente la forma de liquidacin de cada uno de los tributos.
75
4.5.1
DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS AO 2010 FECHA DE ADQUISICIN 10/09/2010 VALOR: $ 850,00
BIEN: MUEBLES DE OFICINA
FECHA
ACTIVO
% DEPREDEPRECIA- DEPRECIACOSTO VALOR VALOR A MESES A DEPRECIA- CIACIN CIN CIN HISTRICO RESIDUAL DEPRECIAR DEPRECIAR CIN MENSUAL ACTUAL ACUMULAD
VALOR EN LIBROS C.A.
31/12/2010 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2013 31/12/2014 MUEBLES 31/12/2015 DE
850,00 850,00 850,00 850,00 850,00 850,00 850,00 850,00 850,00 850,00 850,00
85,00 85,00 85,00 85,00 85,00 85,00 85,00 85,00 85,00 85,00 85,00
765,00 765,00 765,00 765,00 765,00 765,00 765,00 765,00 765,00 765,00 765,00
10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%
6,38 6,38 6,38 6,38 6,38 6,38 6,38 6,38 6,38 6,38 6,38
3 12 12 12 12 12 12 12 12 12 9
19,10 76,50 76,50 76,50 76,50 76,50 76,50 76,50 76,50 76,50 57,40
19,10 95,60 172,10 248,60 325,10 401,60 478,10 554,60 631,10 707,60 765,00
830,90 754,40 677,90 601,40 524,90 448,40 371,90 295,40 218,90 142,40 85,00
31/12/2016 OFICINA 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020
76
BIEN: EQUIPO DE COMPUTCION
FECHA DE ADQUISICIN
12/11/2010
VALOR: $ 900,00
VALOR EN LIBROS C.A.
FECHA
ACTIVO
% DEPRECIACOSTO VALOR VALOR A DEPRECIA. MESES A DEPRECIAC. DEPRECIACIN HISTRICO RESIDUAL DEPRECIAR MENSUAL DEPRECIAR ACUMULAD CIN ACTUAL
31/12/2010 31/12/2011 EQUIPO DE
900,00 900,00 900,00 900,00
90,00 90,00 90,00 90,00
810,00 810,00 810,00 810,00
33% 33% 33% 33%
22,50 22,50 22,50 22,50
1 12 12 11
22,50 270,00 270,00 247,50
22,50 292,50 562,50 810,00
877,50 607,50 337,50 90,00
31/12/2012 COMPUT. 31/12/2013
MENSAJE: Se utiliz el 10% del costo histrico como porcentaje para el valor residual La depreciacin ser realizada en lnea recta con los porcentajes de acuerdo a la Ley
77
4.5.2
PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO QUE DURA EL PROYECTO 2011
PERIODOS
VENTAS AO 2010
INCREMENTO EN % 5% 5% 5% 6% 6% 6% 7% 7% 7% 7,2% 7,2% 7,2% Porcentaje utilizado
VENTAS PROYECTADAS AO 2011 13.401,92 10.486,46 8.267,24 12.371,59 12.697,71 15.552,34 11.517,25 13.560,80 10.832,06 9.415,37 11.390,95 14.754,77 144.248,46
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Suma
12.763,73 9.987,10 7.873,56 11.671,31 11.978,97 14.672,02 10.763,78 12.673,65 10.123,42 8.782,99 10.625,89 13.763,78 135.680,20
78
4.5.3
COMPRAS PROYECTADAS PARA EL AO 2011
PERIODOS
COMPRAS AO ANTERIOR 15.247,25
INCREMENTO
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL SUMA
5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% %
TOTAL COMPRAS PRESUPUESTADAS 2011 16.009,61 6.587,09 12.257,12 8.267,59 10.393,70 11.092,09 11.536,48 14.452,10 10.481,69 7.122,13 9.221,34 16.787,05 128.958,07
6.273,42 11.673,45 7.873,89 9.898,76 5.563,89 10.987,12 13.763,90 9.982,56 6.782,98 8.782,32 15.987,67 122.817,21
79
4.5.4
CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC: 0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO ENERO DEL 2011
LUNES
MARTES
MIRCOLES
JUEVES
VIERNES
SBADO 1
DOMINGO 2 9
3 Pago de arriendo 10
11 Pago al IESS 122010 18 Pago de Agua Potable
12
13
14
15
16
17
19
20 -IVA Mensual
12/2010 - Ret en la Fuente -Anexo REOC -Anexo Relac Dependencia
21 Pago de energa Elctrica
22
23
24 Pago por consumo de telfono
25 Contribucin cmara de comercio
26
27
28
29
30
80
4.5.4.1
CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO FEBRERO DEL 2011
LUNES
MARTES 1
MIRCOLES 2 9
JUEVES 3 Pago de arriendo 10
VIERNES 4 11 Pago al IESS 18 Pago de Agua Potable 25
SBADO 5 12
DOMINGO 6 13
14 Contribucin cmara de 21
Iva. 01-2011 Ret. Fte.01-2011 Anexos REOC 012011 Anexos de Gastos Personales
15
16
17
19
20
22
23
26
27
Pago de energa elctrica
28
81
4.5.4.2 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO MARZO DEL 2011 LUNES MARTES 1 7 14 21
Patente municipal Iva. 02-2011 Ret. Fte.02-2011 Anexos REOC 022011 Anexo Declaracin Patrimonial
MIRCOLES 2 9 16 23
JUEVES 3 Pago de arriendo 10 17 24

Pago por consumo de telfono
VIERNES 4 11 Pago al IESS Pago de Agua Potable 25 Contribucin cmara de comercio

18
SBADO 5 12 19 26
DOMINGO 6 13 20 27
8 15 22
Pago de energa elctrica
28
29
30
Decimo cuarto sueldo
31
82
4.5.4.3CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO ABRIL DEL 2011 LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES 1 4 Pago de arriendo 11 Pago al IESS 18
Pago de Agua Potable
SBADO 2 9 16 23
DOMINGO 3 10 17 24
5 12 19
6 13 20
Iva. 03-2011 Ret. Fte.03-2011 Anexos REOC 03-2011 Impuesto a la renta
7 14 21 Pago de energa Elctrica
8 15 22
25
Pago por consumo de telfono
26
27
28
29
30
Contribucin cmara de comercio
83

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO MAYO DEL 2011 LUNES 30 MARTES 31 MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO DOMINGO 1
3 Pago de arriendo 10
11 Pago al IESS 18 Pago de Agua Potable
12 Pago de energa Elctrica 19
13
14
15
16
17
23 Pago de energa Elctrica
26
20 IVA. 04-2011 Ret. Fte.042011 Anexos REOC 04-2011 27
21
22
28
29
84

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO JUNIO DEL 2011 LUNES MARTES MIRCOLES 1 6 7 8 JUEVES 2 9 VIERNES 3 Pago de arriendo 10 SBADO 4 11 DOMINGO 5 12
13 Pago al IESS 20 Pago de Agua potable

Iva. 05-2011 Ret. Fte.05-2011 Anexos REOC 052011
14
15
16
17
18
19
21 Pago de energa elctrica
22
23 Pago al Cuerpo de Bomberos
25
26
28
29
30
85

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO JULIO DEL 2011 LUNES 31 3 Pago de arriendo 10 4 11 Pago al IESS 18 Pago de Agua Potable 5 12 6 13 7 14 MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO 1 8 15 DOMINGO 2 9 16
17
19
20
21
22
23
Iva. 06-2011 Pago de energa Ret. Fte.06-2011 Elctrica Anexos REOC 062011 1era C. Anticipo del Impuesto a la Renta 2011
26
27
28
29
30
86

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO AGOSTO DEL 2011 LUNES 1 8 15 MARTES 2 9 16 MIRCOLES 3 Pago de arriendo 10 17 JUEVES 4 11 Pago al IESS 18 Pago de Agua Potable 25 Contribucin cmara de comercio VIERNES 5 12 19 SBADO 6 13 20 DOMINGO 7 14 21
22 Iva. 07-2011 Ret. Fte.072011 Anexos REOC 07-2011 Pago de energa Elctrica 29
23
24 Pago por consumo telefnico
26
27
28
30
31
87

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO SEPTIMEBRE DEL 2011 LUNES 1 8 15 MARTES 2 9 16 MIRCOLES 3 Pago de arriendo 10 17 JUEVES 4 11 Pago al IESS 18 Pago de Agua Potable 25 Contribucin cmara de comercio VIERNES 5 12 19 SBADO 6 13 20 DOMINGO 7 14 21
22
Iva. 08-2011 Ret. Fte.08-2011 Anexos REOC 082011 2da C. Anticipo del Impuesto a la Renta 2011 Pago energ Elct.
23
24 Pago por consumo telfono
26 Pago de Impuesto Vehicular Revisin o Matriculacin
27
28
29
30
31
88

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC:0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO 0CTUBRE DEL 2011 LUNES 31 3 Pago de arriendo 10 4 11 Pago al IESS 18 Pago de Agua Potable 25 Contribucin cmara de comercio 5 12 6 13 7 14 MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO 1 8 15 DOMINGO 2 9 16
17
19
26
20 21 Iva. 09-2011 Pago de energa Ret. Fte.09-2011 Elctrica Anexos REOC 09-2011 27 28
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23
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4.5.4.10CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC: 0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO NOVIEMBRE DEL 2011 LUNES MARTES 1 7 14 8 15 MIRCOLES 2 9 16 JUEVES 3 Pago de arriendo 10 17 VIERNES 4 11 Pago al IESS 18 Pago de Agua Potable 25 Contribucin cmara de comercio SBADO 5 12 19 DOMINGO 6 13 20
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Iva. 10-2011 Ret. Fte.10-2011 Anexos REOC 102011 Pago de energa elctrica
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GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO RUC: 0702498163001 CALENDARIO TRIBUTARIO DICIEMBRE DEL 2011 LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES 1 Pago de arriendo 12 Pago al IESS 19 Pago de Agua
5 6 7 8
VIERNES 2
9
SBADO 3
10
DOMINGO 4
11
13
14
15
16
17
18
20
Iva. 11-2011 Ret. Fte.11-2011 Anexos REOC 112011
21 Pago de energa Elctrica 28
22
23 Pago del bono Navideo 30
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26
Pago por consumo de telfono Contribucin cmara de comercio
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29
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4.6 PLAN DE ACCION
Ejecucin de la planificacin tributaria manejada por el responsable tributario para monitorear los cambios y posibles ajustes fiscales. Proporcionar informacin y desarrollar permanente evaluacin tributaria a las personas involucradas directamente en el sistema tributario que garanticen la participacin protagnica y propositiva para el mejoramiento contable tributario. Gestin oportuna de la informacin financiera tributaria cuando la Administracin Central as lo requiera para comparar la veracidad del cruce de la informacin. Participacin oportuna practica y adecuada en la toma de decisiones por parte del representante legal como contribuyente o responsable. Exigencia del cumplimiento de los tributos de acuerdo al
calendario tributario elaborado precisamente para la correcta aplicacin y liquidacin de cada uno de los tributos ya sea de forma mensual o anual. 4.6.1 BASE LEGAL
4.6.1.1 Art. 28.- GASTOS GENERALES DEDUCIBLES
Bajo las condiciones descritas en el artculo precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de produccin, son deducibles los gastos previstos por la Ley de Rgimen Tributario
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Interno, en los trminos sealados en ella y en este reglamento, tales como: 4.6.1.1.1 REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES
a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribucin a sus servicios, como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales, y dems remuneraciones complementarias, as como el valor de la alimentacin que se les proporcione, pague o reembolse cuando as lo requiera su jornada de trabajo; b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores o en beneficio de ellos, en concepto de vacaciones, enfermedad, educacin, capacitacin, servicios mdicos, uniformes y otras prestaciones sociales establecidas en la ley, en contratos individuales o colectivos, actas transaccionales o sentencias ejecutoriadas; c) Gastos relacionados con la contratacin de seguros privados de vida, retiro o de asistencia mdica privada, o atencin mdica pre pagada a favor de los trabajadores; d) Aportes patronales y fondos de reserva pagados a los Institutos de Seguridad Social, y los aportes individuales que haya asumido el empleador; estos gastos se deducirn slo en el caso de que hayan sido pagados hasta la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta; e) Las indemnizaciones laborales de conformidad con lo detallado en el acta de finiquito debidamente legalizada o constancia judicial respectiva en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo del Trabajo, en los contratos colectivos de trabajo, Ley Orgnica de
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Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, y dems normas aplicables. En los casos en que los pagos, a los trabajadores pblicos y privados o a los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por concepto de indemnizaciones laborales excedan a lo determinado por el Cdigo del Trabajo o por la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, segn corresponda, se realizar la respectiva retencin; f) Las provisiones que se efecten para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, de conformidad con el estudio actuarial pertinente, elaborado por sociedades o profesionales debidamente registrados en la Superintendencia de Compaas o Bancos, segn corresponda; debiendo, para el caso de las provisiones por pensiones jubilares patronales, referirse a los trabajadores que hayan cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa. En el clculo de las provisiones anuales ineludiblemente se considerarn los elementos legales y tcnicos pertinentes incluyendo la forma utilizada y los valores correspondientes. Las sociedades o profesionales que hayan efectuado el clculo actuarial debern remitirlo al Servicio de Rentas Internas en la forma y plazos que ste lo requiera; estas provisiones sern realizadas de acuerdo a lo dispuesto en la legislacin vigente para tal efecto; g) Los valores o diferencias efectivamente pagados en el
correspondiente ejercicio econmico por el concepto sealado en el literal precedente, cuando no se hubieren efectuado provisiones para jubilacin patronal o desahucio, o si las efectuadas fueren insuficientes. Las provisiones en exceso y las que no vayan a ser
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utilizadas por cualquier causa, debern revertirse a resultados como otros ingresos gravables; h) Las provisiones efectuadas para cubrir el valor de indemnizaciones o compensaciones que deban ser pagadas a los trabajadores por terminacin del negocio o de contratos a plazo fijo laborales especficos de ejecucin de obras o prestacin de servicios, de conformidad con lo previsto en el Cdigo del Trabajo o en los contratos colectivos. Las provisiones no utilizadas debern revertirse a resultados como otros ingresos gravables del ejercicio en el que fenece el negocio o el contrato; i) Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin realizados por los empleados y trabajadores del sector privado y de las empresas del sector pblico sujetas al pago del impuesto a la renta, que no hubieren recibido viticos, por razones inherentes a su funcin y cargo. Estos gastos estarn respaldados por la liquidacin que presentar el trabajador, funcionario o empleado, acompaado de los comprobantes de venta, cuando proceda, segn la legislacin ecuatoriana, y otros documentos de los dems pases en los que se incurra en este tipo de gastos. Dicha liquidacin deber incluir como mnimo la siguiente informacin: nombre del funcionario, empleado o trabajador que viaja, motivo del viaje, perodo del viaje, concepto de los gastos realizados, nmero de documento con el que se respalda el gasto y valor. En caso de gastos incurridos dentro del pas, los comprobantes de venta que los respalden deben cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
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j) Los costos de movilizacin del empleado o trabajador y su familia y traslado de menaje de casa, cuando el trabajador haya sido contratado para prestar servicios en un lugar distinto al de su residencia habitual, as como los gastos de retorno del trabajador y su familia a su lugar de origen y los de movilizacin del menaje de casa; k) Las provisiones para atender el pago de fondos de reserva, vacaciones, decimotercera y decimocuarta remuneracin de los empleados o trabajadores, siempre y cuando estn en los lmites que la normativa laboral lo permite; y,
l) Los gastos correspondientes a agasajos para trabajadores. Sern tambin deducibles las bonificaciones, subsidios voluntarios y otros emolumentos pagados a los trabajadores a ttulo individual, siempre que el empleador haya efectuado la retencin en la fuente que corresponda. 4.6.1.1.2 SERVICIOS Los costos de servicios prestados por terceros que sean utilizados con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y no exentos, como honorarios, comisiones, comunicaciones, energa elctrica, 4.6.1.1.3 agua, aseo, vigilancia y arrendamientos.
CRDITOS INCOBRABLES
Sern deducibles las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo, en los trminos sealados por la Ley de Rgimen Tributario Interno.
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Tambin sern deducibles las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad que efectan las instituciones del sistema financiero de acuerdo con las resoluciones que la Junta Bancaria emita al respecto. No sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el Art. 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos concedidos a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente con la propiedad o administracin de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. Los crditos incobrables que cumplan con una de las condiciones previstas en la indicada ley sern eliminados con cargos a esta provisin y, en la parte que la excedan, con cargo a los resultados del ejercicio en curso. No se entendern crditos incobrables sujetos a las indicadas limitaciones y condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno, los ajustes efectuados a cuentas por cobrar, como consecuencia de transacciones, actos administrativos firmes o ejecutoriados y sentencias ejecutoriadas que disminuyan el valor inicialmente registrado como cuenta por cobrar. Este tipo de ajustes se aplicar a los resultados del ejercicio en que tenga lugar la transaccin o en que se haya ejecutoriado la resolucin o sentencia respectiva. Los auditores externos en los dictmenes que emitan y como parte de las responsabilidades atribuidas a ellos en la Ley de Rgimen
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Tributario Interno, debern indicar expresamente la razonabilidad de las provisiones para crditos incobrables y del movimiento de las cuentas permanentes 4.6.1.1.4 SUMINISTROS Y MATERIALES Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la actividad econmica del contribuyente, como: tiles de escritorio, impresos, papelera, libros, catlogos, repuestos, accesorios, herramientas pequeas, combustibles y lubricantes. 4.6.1.1.5 Los REPARACIONES Y MANTENIMIENTO y gastos pagados de edificios, en concepto de reparacin vehculos y e
costos
mantenimiento
muebles,
equipos,
instalaciones que integren los activos del negocio y se utilicen exclusivamente para su operacin, excepto aquellos que signifiquen rehabilitacin o mejora. 4.6.1.1.6 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS
a) La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til y la tcnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podr superar los siguientes porcentajes: (I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual. (II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
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(III) Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil 20% anual. (IV) Equipos de cmputo y software 33% anual. En caso de que los porcentajes establecidos como mximos en este Reglamento sean superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til o la tcnica contable, se aplicaran estos ltimos. b) Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados exclusivamente al mantenimiento de un activo fijo podr, a su criterio, cargar directamente al gasto el valor de cada repuesto utilizado o depreciar todos los repuestos adquiridos, al margen de su utilizacin efectiva, en funcin a la vida til restante del activo fijo para el cual estn destinados, pero nunca en menos de cinco aos. Si el contribuyente vendiere tales repuestos, se registrar como ingreso gravable el valor de la venta y, como costo, el valor que faltare por depreciar. Una vez adoptado un sistema, el contribuyente solo podr cambiarlo con la autorizacin previa del respectivo Director Regional del Servicio de Rentas Internas. c) En casos de obsolescencia, utilizacin intensiva, deterioro acelerado u otras razones debidamente justificadas, el respectivo Director Regional del Servicio de Rentas Internas podr autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los indicados, los que sern fijados en la resolucin que dictar para el efecto. Para ello, tendr en cuenta las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y los parmetros tcnicos de cada industria y del respectivo bien. Podr considerarse la depreciacin acelerada exclusivamente en el caso de bienes nuevos, y con una vida til de al menos cinco aos, por tanto,
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no proceder para el caso de bienes usados adquiridos por el contribuyente. Tampoco proceder depreciacin acelerada en el caso de bienes que hayan ingresado al pas bajo regmenes suspensivos de tributos, ni en aquellos activos utilizados por las empresas de construccin que apliquen para efectos de sus registros contables y declaracin del impuesto el sistema de "obra terminada", previsto en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Mediante este rgimen, la depreciacin no podr exceder del doble de los porcentajes sealados en letra a); d) Cuando se compre un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente el resto de vida til probable para depreciar el costo de adquisicin. La vida til as calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos.
4.6.1.1.7
AMORTIZACIN DE INVERSIONES
a) La amortizacin de los gastos pagados por anticipado en concepto de derechos de llave, marcas de fbrica, nombres comerciales y otros similares, se efectuarn de acuerdo con los perodos establecidos en los respectivos contratos o los perodos de expiracin de dichos gastos. b) La amortizacin de los gastos pre - operacionales, de organizacin y constitucin, de los costos y gastos acumulados en la investigacin, experimentacin y desarrollo de nuevos productos, sistemas y procedimientos; en la instalacin y puesta en marcha de plantas industriales o sus ampliaciones, en la exploracin y desarrollo de minas y canteras, en la siembra y desarrollo de bosques y otros
100
sembros permanentes. Estas amortizaciones se efectuarn en un perodo no menor de 5 aos en porcentajes anuales iguales, a partir del primer ao en que el contribuyente genere ingresos operacionales; una vez adoptado un sistema de amortizacin, el contribuyente slo podr cambiarlo con la autorizacin previa del respectivo Director Regional del Servicio de Rentas Internas; y,
c) Las inversiones relacionadas con la ejecucin de contratos celebrados con el Estado o entidades del sector pblico, en virtud de los cuales el contratista se obliga a ejecutar una obra, financiarla y operarla por cierto lapso, vencido el cual la obra ejecutada revierte sin costo alguno para el Estado o a la entidad del sector pblico contratante. Estas inversiones se amortizarn en porcentajes anuales iguales, a partir del primer ao en que el contribuyente genere ingresos operacionales y por el lapso contractualmente estipulado para que el contratista opere la obra ejecutada.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o concluya la actividad, se harn los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversin relacionada con dicho negocio o actividad, aunque el contribuyente contine operando otros negocios o actividades. 4.6.1.1.8 PERDIDAS
a) Son deducibles las prdidas causadas en caso de destruccin, daos, desaparicin y otros eventos que afecten econmicamente a los bienes del contribuyente usados en la actividad generadora de la respectiva renta y que se deban a caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte en que no se hubiere cubierto por indemnizacin o seguros. El contribuyente conservar los respectivos documentos
101
probatorios
por
un
perodo
no
inferior
seis
aos.
b) Las prdidas por las bajas de inventarios se justificarn mediante declaracin juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en la que se establecer la destruccin o donacin de los inventarios a una entidad pblica o instituciones de carcter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente. En el acto de donacin comparecern, conjuntamente el representante legal de la institucin beneficiaria de la donacin y el representante legal del donante o su delegado. Los notarios debern entregar la informacin de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que ste disponga. En el caso de desaparicin de los inventarios por delito infringido por terceros, el contribuyente deber adjuntar al acta, la respectiva denuncia efectuada durante el ejercicio fiscal en el cual ocurre, a la autoridad competente y a la compaa aseguradora cuando fuere aplicable. La falsedad o adulteracin de la documentacin antes indicada constituir delito de defraudacin fiscal en los trminos sealados por el Cdigo Tributario. El Servicio de Rentas Internas podr solicitar, en cualquier momento, la presentacin de las actas, documentos y registros contables que respalden la baja de los inventarios. c) Las prdidas declaradas luego de la conciliacin tributaria, de ejercicios anteriores. Su amortizacin se efectuar dentro de los cinco perodos impositivos siguientes a aquel en que se produjo la prdida,
102
siempre que tal amortizacin no sobrepase del 25% de la utilidad gravable realizada en el respectivo ejercicio. El saldo no amortizado dentro del indicado lapso, no podr ser deducido en los ejercicios econmicos posteriores. En el caso de terminacin de actividades, antes de que concluya el perodo de cinco aos, el saldo no amortizado de las prdidas, ser deducible en su totalidad en el ejercicio en el que se produzca la terminacin de actividades; y, d) No sern deducibles las prdidas generadas por la transferencia ocasional de inmuebles, acciones, participaciones o derechos en sociedades. 4.6.1.2 OTRAS DEDUCCIONES
Son tambin deducibles, siempre que estn vinculados directamente con la generacin de los ingresos gravados, los siguientes rubros: 1. Los intereses de deudas contradas con las instituciones del sistema financiero nacional, as como las comisiones y ms gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de dichas deudas. En este caso no hay lugar a retenciones en la fuente. 2. Los intereses y ms costos financieros por deudas contradas con sociedades no sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y con personas naturales, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente por el Impuesto a la Renta.
3. Los intereses de los crditos externos, exclusivamente pagados por crditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de Fomento, el Banco Interamericano de Desarrollo, registrados en el
103
4.6.1.2.1 Art. 33.-DEDUCCIONES DE LOS CNYUGES O CONVIVIENTES Las deducciones efectuadas de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y que tengan relacin directa con los ingresos de la sociedad conyugal o de bienes, sern imputables a la actividad comn y el ingreso neto as como las retenciones, se distribuir entre los cnyuges en partes iguales. 4.6.1.2.2 Art. 34.- GASTOS PERSONALES Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta. a) GASTOS DE VIVIENDA Se considerarn gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: 1. 2. Arriendo Los de un de nico inmueble usado para vivienda. por
intereses
prstamos
hipotecarios
otorgados
instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en
104
los
estados
de
cuenta
libretas
de
ahorro;
y,
3. Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea d su propiedad. b) GASTOS DE EDUCACIN Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por: 1. Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano. Tratndose de gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente. 2. tiles y textos escolares; materiales didcticos utilizados en la educacin; y libros. 3. Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes.
105
4.
Servicios
prestados
por
centros
de
cuidado
infantil;
y,
5. Uniformes. c) GASTOS DE SALUD Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por: 1. Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional. 2. Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias. 3. Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis.
4. Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales correspondan y a corporativos. una pliza En los casos y que los estos valores sean corporativa mismos
descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente; y, 5. El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado. d) GASTOS DE ALIMENTACIN Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente los pagados por: 1. Compras de alimentos para consumo humano.
106
2. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. 3. Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados. e) GASTOS DE VESTIMENTA Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. Los gastos personales del contribuyente, de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, antes referidos, se podrn deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma. La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. Sin perjuicio de los lmites establecidos en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en: Vivienda: 0,325 veces Educacin: 0,325 veces Alimentacin: 0,325 veces Vestimenta: 0,325 veces Salud: 1,3 veces
107
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria. Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. 4.6.1.3 Art. 35.- GASTOS NO DEDUCIBLES No podrn deducirse de los ingresos brutos los siguientes gastos: 1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su familia, que sobrepasen los lmites establecidos en la Ley de Rgimen Tributario Interno y el presente Reglamento. 2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza que excedan de los lmites permitidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento o de los autorizados por el Servicio de Rentas Internas. 3. Las prdidas o destruccin de bienes no utilizados para la generacin de rentas gravadas. 4. La prdida o destruccin de joyas, colecciones artsticas y otros bienes de uso personal del contribuyente. 5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deduccin no est permitida por la Ley de Rgimen Tributario
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Interno. 6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuesta por autoridad pblica. 7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. 8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obligada a tal retencin. 9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de habrselas constituido. Art. 36.- Reembolso de gastos en el pas.- No estarn sujetos a retencin en la fuente los reembolsos de gastos, cuando los comprobantes de venta sean emitidos a nombre del intermediario, es decir, de la persona a favor de quien se hacen dichos reembolsos y cumplan los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. En el caso de gastos que no requieran de comprobantes de venta, los mismos sern justificados con los documentos que corresponda, sin perjuicio de la excepcin establecida en este reglamento. Los intermediarios efectuarn la respectiva retencin en la fuente del impuesto a la renta y del IVA cuando corresponda. Para los intermediarios, los gastos efectuados para reembolso no constituyen gastos propios ni el reembolso constituye ingreso propio;
109
para el reembolsante el gasto es deducible y el IVA pagado constituye crdito tributario. Para obtener el reembolso el intermediario deber emitir una factura por el reembolso de gastos, en la cual se detallarn los comprobantes de venta motivo del reembolso, con la especificacin del RUC del emisor, nmero de la factura, valor neto e IVA y adems se adjuntarn los originales de tales comprobantes. Esta factura por el reembolso no dar lugar a retenciones de renta ni de IVA. En el caso de que el intermediario del reembolso sea un empleado en relacin de dependencia del reembolsante, ste podr emitir una la liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios en sustitucin de la factura por el reembolso. El pago por reembolso de gastos deber estar sustentado en comprobantes de venta que cumplan con los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.
4.7 ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA La aplicacin de la planificacin tributaria en la empresa Comercial Romero del seor Jorge Manuel Romero Campoverde del Cantn el Guabo est garantizada por su alta confiabilidad y el ms profundo anlisis de verificacin de cada uno de los impuestos ya sean generales o seccionales. Cada tributo ocasionado y colocado en el informe del proyecto de tesis de grado cuenta con su respectivo concepto, tomado del Cdigo Tributario de la Ley y su Reglamento para el adecuado procedimiento de la administracin de sus recursos econmicos.
110
La
ejecucin
de
la
Planificacin
Tributaria
es
de
absoluta
responsabilidad del representante legal realizar sus operaciones de acuerdo al nuevo estudio de planificacin tributaria al amparo de la normativa legal vigente, entre ellas est la configuracin de cada tributo por el cual es necesario que el sujeto pasivo conozca a profundidad el nuevo sistema de aplicacin antes de su ejecucin. 4.8 RESULTADOS ESPERADOS Correcta aplicacin de los porcentajes de depreciacin para cada tipo de activo tal como lo seala la ley su reglamento. Control eficiente de los activos en proceso de instalacin. Control adecuado sobre los ingreso de los documento contables tributarios por distintas modalidades llmese compras de bienes o servicios u otros. Registros adecuados de movimientos de asignaciones y
deducciones. Calculo de prestaciones sociales y utilidades. Comprobar la existencia y la relevancia de lo planificado y que permitan asegurar la integridad de la informacin. En la medida de lo posible y tomando en cuenta el concepto de costo/beneficio enumerados. Los formularios deben poseer espacios adecuados para las aprobaciones y/o autorizaciones. se deben establecer formularios pre
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Todo formulario debe estar codificado bajo algn esquema, de tal forma que se pueda lograr una identificacin o asociacin del formato a una funcin o rea especfica y se indique la ltima fecha de revisin.
4.9 ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA Estratgica es un conjunto de acciones que deber ser desarrolladas para lograr los objetivos estratgicos, lo que implica definir y priorizar los problemas a resolver, plantear soluciones, determinar los responsables para realizarlos, asignar recursos para llevarlos a cabo y establecer la forma y periodicidad para medir los avances. Estrategias: Capacitacin constante al personal administrativo y financiero de la empresa con seminarios netamente tributarios a los en cargados del manejo tributario. Para poder determinar los impuestos a cancelar por parte de empresa es imprescindible la revisin constante de la ley, el Reglamento adicional. El encargado de la elaboracin de los documentos tributarios es necesario prestar mucha atencin a los clculos y especialmente a los mecanismos que establecen tanto la ley como el reglamento para la determinacin de los valores a ser considerados dentro de la declaracin. donde se pueden encontrar los artculos necesarios, las tablas de impuestos y toda la informacin
112
Por cada da, mes o fraccin de mes hacer uso del calendario tributario que posee la empresa para sus oportunas obligaciones fiscales lo cual le conllevara a una cultura tributaria de calidad y excelencia para el aporte hacia el desarrollo del Estado.
113
4.10
PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE APLICACIN DE LA PROPUESTA

Detalle Total 35.00
Evaluacin interna de la empresa (Gua de Observacin, Entrevistas a propietario, empleados de la empresa ) Capacitacin al Personal sobre implementacin de la propuesta Difusin de la Propuesta Asesora y capacitacin tributaria al personal y al propietario de la empresa Reproducciones (foto copias) de propuesta Varios
50.00 45.00 350.00
25.00 11.00
Total
516,00
114
4.11
CRONOGRAMA
CRONOGRAMA DE APLICACIN DE LA PROPUESTA MESES y SEMANAS TIEMPO 1ro. ACTIVIDADES Administracin de la propuesta Difusin de la propuesta Asesora para el clculo y pago justo de obligaciones fiscales Aplicacin de calendario tributario Aprovechamiento de beneficios que otorga la ley. (capacitarse sobre cuales son) Capacitacin tributaria al personal de la empresa 2do.
115
BIBLIOGRAFA
ACHIG, Lucas, Gua para la elaboracin de diseos de tesis, Universidad de Cuenca, Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas. Cuenca 2001.
ASESORA GERENCIAL Y PROYECTOS AGEPRO Ca. Ltda. Seminario de Fin de Tributaria 2010 Carrera Tributacin y Planificacin
BORJA Amarilis, Centro de Asesoramiento Empresarial, Curso de Actualizacin Tributaria, Machala 2010.
CALERO Carlos David, Ley de Rgimen Tributario Interno; en Revista El Asesor Contable. No. 89. 2009.
CALERO Carlos David, Reglamento de Aplicacin 1 y 2. Ley de Rgimen Tributario Interno; en Revista El Asesor Contable. No. 90 y 91. 2009.
CALERO Carlos David, Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin; en Revista El Asesor Contable. No. 92. 2009.
CENTRO DE ASESORA EMPRESARIAL Amarilis Borja Curso de Actualizacin Tributaria 2010.
CODIGO
TRIBUTARIO,
Codificacin
9,
Registro
Oficial
Suplemento 38 del 14 de junio del 2005
FOLLETOS
INFORMATIVOS DE SRI, Instrucciones Generales
Para Declarar Impuestos.
116
JARAMILLO Julio, et. al. Gua Metodolgica para la elaboracin para la elaboracin de anteproyectos Universidad Tcnica de Machala, de tesis de grado, de Ciencias Facultad
Empresariales, Centro de Educacin Continua, Machala 2005.
PEREZ ROYO Fernando, Derecho Tributario y Financiero, 2007
SUBIA Roberto, Separata, Seminario de Fin de Carrera
ZAPATA SANCHEZ Pedro, Contabilidad General, Segunda Edicin, Buenos Aires, 2000
WEB GRAFA: www.sri.gov.ec www.elasesorcontable.com.ec www.derechoecuador.com www.agepro.com.ec www.sii.cl/diccionario tributario/dicc_i.htm WIKIPEDIA
IV
ANEXO I GUA DE OBSERVACIN Objetivo Emitir un criterio cuantitativo sobre el estado actual de la
documentacin tanto electrnica como fsica o similar en el campo tributario contable. Luego de la observacin respectiva se ubicara la apreciacin que sobre el objeto observado se tenga, utilizando la siguiente escala de valorizacin. Totalmente de acuerdo 4 ( 1 ) Formulario 102 4 3 2 1 0 Mayoritariamente de acuerdo 3 Parcialmente de acuerdo 2 En desacuerdo 1 No sabe 0
Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ( ) 2
Formulario 104
Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ( 3 ) Anexos Transaccionales 4 3 2 1 0
Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________
VI
( 4
) Libro Bancos 4 3 2 1 0
Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________
( 5
) Caja General 4 3 2 1 0
Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________
Caja General
( 1
) 0
Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________
Tabla de depreciacin
( 1
) 0
Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________
Ley orgnica
( 1
) 0
Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________
VII
ANEXO II UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA TESIS DE GRADO GUA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA Tema:
DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIAL ROMERO DEL SEOR JORGE ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PAR EL AO 2011.
ENTREVISTA DIRIGIDA A: Contador y auxiliar del negocio OBJETIVO DE LA GUA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA: Conocer la opinin del contador sobre la actividad tributaria-contable que genera el negocio.
Datos generales: Tiempo de Ejercicio Profesional:______________________________________ Cargo: ____________________________________________________________ Titulo: ____________________________________________________________ Universidad:________________________________________________________
PREGUNTAS: 1) En la actualidad la Empresa cumple con sus obligaciones tributarias? SI ( ) NO ( )
VIII
2. En relacin al ao anterior (2010), marque con una X los meses en los cuales ha sido notificado por parte del SRI. 1 3 veces 4 - 6 veces 7 12 veces ( ( ( ) ) )
3. Cuntas han sido las veces que ha pagado multas e intereses por las declaraciones tardas? 1-2 3-4 5-7 8-12 ninguna ( ( ( ( ( ) ) ) ) )
4. Cul ha sido la principal causa por las que no se haya cumplido con las obligaciones tributarias? Descuido del Contador. Otros Por qu?
) ) )
Dueo no pago a la fecha. ( (
5. Qu nivel de conocimientos tributarios tienen los empleados del negocio? Alto ( ) Medio( ) Bajo ( )
6. A su criterio cree usted que tiene los conocimientos necesarios para realizar una planificacin tributaria?
ENTREVISTADOR
FECHA..
IX
ANEXO III UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA TESIS DE GRADO GUA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA
Tema: DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIAL ROMERO DEL SEOR JORGE ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PAR EL AO 2011.
ENTREVISTA DIRIGIDA A: Contadores Independientes de la ciudad de El Guabo OBJETIVO DE LA GUA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA: Conocer la opinin del contador sobre la actividad tributaria-contable en la Ciudad de El Guabo Datos generales: Tiempo de Ejercicio Profesional:_______________________________________ Cargo: _____________________________________________________________ Ttulo: _____________________________________________________________ Universidad:________________________________________________________
PREGUNTAS: 1) Cree usted que es importante la aplicacin de una Planificacin Tributaria? SI ( ) NO ( )
2) A su conocimiento que caractersticas debe presentar una Planificacin Tributaria? _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _________________________________________________ 3) Qu es para usted una Planificacin Tributaria? _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _________________________________________________ 4) Cul cree usted, es el principal objetivo de una planificacin tributaria? _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _________________________________________________ 5) A su criterio cuales seran los pasos a seguir para una correcta aplicacin Tributaria? _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _________________________________________________ 6) Cree usted que en la Ciudad de El Guabo se estar llevando una correcta Aplicacin Tributaria? SI ( ) NO ( )
Porque____________________________________________________________ _________________________________________________________________
ENTREVISTADOR
FECHA
XI

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UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

DIRECTOR DE PROYECTO ING. FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ

APROBACION POR EL TUTOR

ING. COM. FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ

LLIVICURA CUJI, cumple con lo expuesto en la Ley de Educacin

Machala, Agosto del 2011

ING. FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ

AUTORIA DEL PROYECTO

Machala, Agosto del 2011

Sonia Marlene LLivicura Cuji. C.I.0703975995

INDICE GENERAL DE CONTENIDOS

I II III IV V VI VII XIII EJECUTIVO

1. 1.1 1.2 1.3 1.3.1 1.3.2

RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE)... 32

2.1.13.10 IMPUTACIN DEL PAGO .. 43

2.2.8 INFRAESTRUCTURA FSICA... 46 2.2.10 PRINCIPALES CLIENTES. 47

2.2.14. 1 UNIVERSO Y MUESTRA.... 49

2.3.3 MATRIZ: INDICADOR, TCNICA, INSTRUMENTO Y UNIDAD DE INVESTIGACIN.... 53

ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 56 RESULTADOS DE LA GUA DE ENTREVISTA..... 57

3.1RESULTADOS DE LA GUIA DE OBSERVACION... 56 CONCLUSIONES......... 69 RECOMENDACIONES... 70

4.5.1 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS AO 2010.. 75 EL PROYECTO 2011.77

4.6.1.1.5 4.6.1.1.6 4.6.1.1.7 4.6.1.1.8 4.6.1.2

CRONOGRAMA............ 113 PRESUPUESTO 114

MATERIALES DE REFERENCIA - BIBLIOGRAFA - ANEXO

INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS

FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL

Por qu no se aplica correctamente las obligaciones tributarias en Comercial Romero?

FORMULACIN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS

Existe una falta de preparacin en el personal contablefinanciero en sistemas tributarios?

Por qu no existe un cronograma de cumplimiento de obligaciones tributarias?

DETERMINACION DE OBJETIVOS OBJETIVO GERENAL

tributaria para Comercial

Romero del Seor Jorge Romero Campoverde para el periodo 2011.

2.1 MARCO TERICO CONCEPTUAL 2.1.1 OBLIGACIN TRIBUTARIA

Cdigo Orgnico Tributario, Codificacin No. 2005-09, Art. 15

Ibid, Art. 18, 19

2.1.3.2 TABLA PARA EL PAGO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

Ley de Rgimen Tributario Interno, Art. 1, 2, 3, 4

ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Art. 76

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Op.Cit. Art. 52

COBRO DE INTERESES Y MULTAS

Ibid, Art. 52, 53

Bultos postales, puertos, aeropuertos10. Etc.

Universidad Catlica de Loja, Gua Didctica de Post Grado, Diplomado en tributacin P. 28

Ing. Roberto Suba, Material didctico/seminario fin de carrera.

CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGN EL TIPO

Obligado a llevar contabili dad

Presentacin de Anexo Transaccional. Declaracin de Impuesto a la Renta anual (siempre que

NO obligado a llevar contabili dad

Declaracin mensual o semestral de IVA (segn la actividad que realice).

Declaracin mensual de IVA. Declaracin de Retenciones en la fuente.

Declaracin de Impuesto a la Renta anual.

Presentacin de Anexo Transaccional.

Declaracin mensual de IVA. Declaracin de Retenciones en la fuente.

Declaracin de Impuesto a la Renta anual

Presentacin de Anexo Transaccional

Fuente: S.R.I Elaboracin: colaboradores del SRI.

DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO DISPOSICIONES FUNDAMENTALES

Codificacin del Cdigo Tributario ob. Cip. art. 1 y 2

Codificacin del Cdigo Tributario ob. Cip. Art. 4 ,5 y 6