ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NMINA

SERGIO IVAN PREZ PEUELA

PAGOS LABORALES
SALARIOS COMISIONES HORAS EXTRAS PRIMAS LEGALES VACACIONES BONIFICACIONES INDEMNIZACIONES PRIMAS EXTRALEGALES AUXILIOS

OBJETO DE LA TRIBUTACION SOBRE LOS PAGOS LABORALES

GRAVAR ENRIQUECIMIENTO MEDIANTE LA RETENCION EN LA FUENTE

TEMAS CRTICOS
PAGOS INDIRECTOS POR ALIMENTACION APORTES A FONDOS DE PENSIONES AHORROS EN CUENTAS AFC RENTA EXENTA LABORAL PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y EDUCACION

PAGOS A TERCEROS POR ALIMENTACION

PAGOS DE LOS PATRONOS A TERCEROS.

POR ALIMENTACION EN RESTAURANTES O COMPRA DE ALIMENTOS.

PAGOS A TERCEROS POR ALIMENTACIN

Lmites:
Mximo 41 UVT

Slo para trabajadores con salario igual o inferior a 310UVT

Aportes a Fondos de Pensiones

APORTES OBLIGATORIOS

+
APORTES VOLUNTARIOS

RENTA EXENTA

En un mximo equivalente al 30% del Ingreso Laboral o Tributario del contribuyente y hasta 3.800 UVT al ao

APORTES A FONDOS DE PENSIONES

CONSOLIDACION DEL BENEFICIO
APORTES VOLUNTARIOS

10 AOS DE PERMANENCIA

Aportes a Fondos de Pensiones

RETIROS SIN CONSECUENCIAS

Cumplimiento de requisitos para pensin de vejez

Muerte o Incapacidad que de derecho a pensin

Vivienda

AHORROS CUENTAS DE AHORRO PARA FOMENTO DE LA CONSTRUCCIN (AFC)

REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE

SON RENTA EXENTA.

AHORROS CUENTAS AFC

REQUISITOS:

MONTO MAX. DE AHORRO:

30%

PERMANENCIA:

10 Aos

AHORROS CUENTAS AFC

RETIROS:

RETIROS ANTES DE 10 AOS: Prdida del beneficio.

Retencin en la fuente contingente.

AHORROS CUENTAS AFC

RETIROS SIN CONSECUENCIAS:

VIVIENDA

RENTA EXENTA LABORAL

Concepto:
Parte del ingreso laboral con tratamiento preferencial

Condiciones Generales:
Porcentaje de exencin: - Lmite Mensual: 25% 240 UVT

RENTA EXENTA LABORAL

Novedad:
El Artculo 6 de la Ley 1607 de 2012 modific el numeral 10 del artculo 206 del E. T., as:

10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El clculo de esta renta exenta se efectuar una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dems rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.

Modificaciones al Rgimen de la Renta Exenta Laboral (Numeral 10 Art. 206 ET)

TOTAL PAGOS LABORALES (Ingresos no constitutivos de renta) (Deducciones) (Otras rentas exentas) __________________ Resultado 1 (Renta exenta Laboral) ____________________ Resultado 2
16

PAGOS POR SALUD Y EDUCACION

PLANES PERMANENTES

GENERALIDAD

VALOR PROMEDIO

PAGOS POR SALUD Y EDUCACION

GENERALIDAD: Cuanto menos la mitad ms uno de los trabajadores son beneficiados

VALOR PROMEDIO:

Promedio simple

PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y EDUCACION

RETENCION EN LA FUENTE

EFECTOS PARA ASALARIADOS DECLARANTES

EFECTOS PARA ASALARIADOS NO DECLARANTES

RETENCION EN LA FUENTE SOBRE PAGOS LABORALES

PROCEDIMIENTO UNO: Retribucin mensual se compara con la tabla de retencin. PROCEDIMIENTO DOS: Resultado del clculo semestral, se aplica durante los seis meses siguientes.

Los cambios a la Renta Exenta Laboral contenidas en el artculo 6 de la Ley 1607 afectan la retencin de nmina?
Tesis A Tesis B

No aplican a la retencin en la fuente de nmina porque se trata de una norma que afecta slo el impuesto sobre la renta.

Afectan la retencin de nmina porque se establece el rgimen de la renta exenta laboral que tiene incidencia en los ingresos laborales.

Efectos en el Procedimiento 1

Procedimiento 1 Tesis A
Total de Pagos directos e indirectos del mes (Aportes a Fondos de Pensiones dentro del Lmite) (Ahorro AFC dentro del lmite) ___________________________________________ Subtotal 1 (Renta exenta del 25%) ___________________________________________ Subtotal 2 (Deducciones aceptadas legalmente) --------------------------------------------Suma a enfrentar a la tabla

=========================

Procedimiento 1 Tesis B
Total de Pagos directos e indirectos del mes (Deducciones aceptadas legalmente) (Aportes a Fondos de Pensiones dentro del Lmite) (Ahorro AFC dentro del lmite) ___________________________________________ Subtotal (Renta exenta del 25%) --------------------------------------------Suma a enfrentar a la tabla

=========================

Procedimiento 1 (Tesis A):

Ejemplo 1

Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) Subtotal 1: Renta Exenta 25% Subtotal 2
Menos i/vivienda Menos dependientes = Menos deducciones (P.O.S.)

5.000.000 (1.500.000) 3.500.000 (875.000) 2.625.000

(200.000)

5.000.000 (1.500.000) 3.500.000 (875.000) 2.625.000

(100.000) (500.000) (200.000)

Subtotal 3 UVT Retencin

2.425.000 90,35 CERO

1.825.000 67,99 CERO

Procedimiento 1 (Tesis B):

Ejemplo 1

Total de Pagos del mes

5.000.000

5.000.000

Menos Aportes (30%) Menos i/vivienda Menos dependientes = Menos deducciones (P.O.S.) Subtotal Renta Exenta 25%
Subtotal UVT Retencin

(1.500.000)
(200.000) 3.300.000 (825.000) 2.475.000 92,21 CERO

(1.500.000) (100.000) (500.000) (200.000) 2.700.000 (675.000)

2.025.000 75,44 CERO

Procedimiento 1 (Tesis A):

Ejemplo 2
Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) Subtotal 1 Renta Exenta 25% Subtotal 2
Menos i/vivienda Menos dependientes = Menos deducciones (P.O.S.) Subtotal 2

8.000.000 (2.400.000) 5.600.000 (1.400.000) 4.200.000

(320.000) 3.880.000

8.000.000 (2.400.000) 5.600.000 (1.400.000) 4.200.000

(100.000) (800.000) (320.000) 2.980.000

UVT Retencin

144,55 252.720

111, 02 81.720

Procedimiento 1 (Tesis B):

Ejemplo 2
Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) Menos i/vivienda Menos dependientes = Menos deducciones (P.O.S.) Subtotal Renta Exenta 25% Subtotal UVT Retencin 8.000.000 (2.400.000) (320.000) 5.280.000 (1.320.000) 3.960.000 147,54 267.920 8.000.000 (2.400.000) (100.000) (800.000) (320.000) 4.380.000 (1.095.000) 3.285.000 122,39 139.670

Procedimiento 1 (Tesis A):

Ejemplo 3

Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) Subtotal 1 Renta Exenta 25% Subtotal 2 Menos vivienda Menos dependientes = Menos deducciones (P.O.S.) Subtotal 3 UVT Retencin

10.000.000 (3.000.000) 7.000.000 (1.750.000) 5.250.000 (400.000) 4.850.000 180,69 499.088

10.000.000 (3.000.000) 7.000.000 (1.750.000) 5.250.000 (100.000) (858.912) (400.000) 3.891.088 144,97 254.827

858.912 (32 UVT)

Procedimiento 1 (Tesis B):

Ejemplo 3

Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) Menos vivienda Menos dependientes = Menos deducciones (P.O.S.) Subtotal 1 Renta Exenta 25% Subtotal 2 UVT Retencin

10.000.000 (3.000.000) (400.000) 6.600.000 (1.650.000) 4.950.000 184,42 527.088

10.000.000 (3.000.000) (100.000) (858.912) (400.000) 5.641.088 (1.410.272) 4.230.816 157,63 325.716

858.912 (32 UVT)

Procedimiento 2

Procedimiento 2 - Etapas Pagos gravables de los 12 meses anteriores

Resultado se divide entre 13 para obtener el IMP El ingreso mensual promedio puede disminuirse con los pagos por salud, S&E o I&CM.

El resultado obtenido se convierte a UVT.

Procedimiento 2 - Etapas El valor en UVT se lleva a la tabla para determinar el impuesto aplicable.

El impuesto as determinado se divide entre la base gravable en UVT para establecer el porcentaje fijo de retencin.
El porcentaje fijo de retencin se deber aplicar durante todo el semestre siguiente.

Procedimiento 2 Clculo del Porcentaje

Igual que en el Procedimiento 1

PORCENTAJE FIJO DE RETENCION

Valor del impuesto en UVT

=
Ingreso Mensual Promedio en UVT

100

Deducciones de la Base de Retencin en la Fuente de Nmina

1. PAGOS POR SALUD
No pueden exceder de 16 UVT al mes.
No pueden exceder del 10% de los ingresos brutos del perodo, hasta 32 UVT al mes.

1. PAGOS POR DEPENDIENTES

3. INTERESES Y CORRECCIN MONETARIA EN CRDITOS PARA ADQUISICIN DE VIVIENDA (TAMBIEN GASTOS FINANCIEROS EN LEASING INMOBILIARIO)

Limitado mensualmente a 100 UVT

DEPENDIENTES:
1. Los hijos del contribuyente - hasta de 18 aos. 2. Los hijos del contribuyente entre 18 y 23 aos, cuando estudien en instituciones avaladas por el ICFES o autoridad oficial. 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos dependientes por factores fsicos o psicolgicos certificados por Medicina Legal.

DEPENDIENTES:
4. El cnyuge o compaero sin ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y,

5. Los padres y los hermanos. Ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.

Deducciones de la Base de Retencin en la Fuente de Nmina

4. El aporte obligatorio de salud tambin se resta de la base de retencin en la fuente por salarios.
Concepto 43973 de 2008 Oficio 66667 de 2008 Decreto 2271 y 3655 de 2009 Todos los valores pagados por aporte a salud obligatoria del trabajador en el ao anterior No hay lmite en el porcentaje de los aportes

Tarifa Mnima de Retencin en la Fuente de Nmina

Novedad Ley 1607 de 2012

Retencin Mnima:
El artculo 14 de la Ley 1605 de 2012 establece una nueva tabla de retencin en la fuente.
Slo rige a partir del primero (1) de abril de 2013 y previa reglamentacin que expida el Gobierno Nacional. La nueva tarifa ensea que los trabajadores que perciban menos de 128,96 UVT, despus de restar de su devengo mensual los aportes al sistema general de seguridad social tendran una retencin mnima igual a cero (0).

Retencin Mnima:

Total de Pagos directos e indirectos del mes

(Aportes obligatorios a salud y pensin del trabajador)

--------------------------------------------Suma a enfrentar a la nueva tabla =========================

Retencin Mnima:
La retencin mnima estar ligada al concepto de pagos mensuales o mensualizados (PM). PM=
Menos: Total del contrato Ap. Obl. Salud y Pensin

Dividido:

Nmero de meses del contrato

De acuerdo con la Ley slo aplicara para trabajadores empleados que sean declarantes de renta. El Dto parece extenderlo a todos los trabajadores empleados..Ilegal?

Los trabajadores empleados podran optar por un pago mayor de retencin en la fuente.
Los pagos gravables que se efectuen a los servidores publicos diplomaticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores no se sujetan a la retencin mnima.

Retenciones en la Fuente con Procedimientos Especiales

Indemnizaciones por despido injustificado Bonificaciones por retiro definitivo

La tarifa de retencin en la fuente por indemnizaciones es del 20% para trabajadores que devenguen ingresos superiores a 10 SMMLV. Para trabajadores que devenguen ingresos inferiores no aplica la retencin.

Se calcula el porcentaje que figure en la tabla de retencin con el ingreso mensual promedio, teniendo en cuenta los ingresos de los 12 meses anteriores a su liquidacin.

Nota: Para el caso de las indemnizaciones por despido y las bonificaciones por retiro definitivo, no es aplicable el lmite mensual de rentas exentas, de acuerdo a lo establecido en el Concepto DIAN 7261 de 2005.

Algunas Consideraciones Sobre la Retencin en la Fuente para Expatriados

Tributacin Expatriados
Regla General: Pagos sometidos al 33% cuando no son residentes en Colombia. Procedimientos 1 o 2:
- Residentes - Contrato a trmino fijo - Convenio ONU.

Ratifications To date, the following 46 states have ratified the UN Migrant Workers Convention: Albania, 05.06.07 - Europe Algeria, 21.04.05 - Africa Argentina, 23.02.07 - Latin America Azerbaijan, 11.01.99 - Asia Bangladesh, 24.08.11 - Asia Belize 14.11.01 - Latin America Bolivia 12.10.00 - Latin America Bosnia & Herzegovina 13.12.96 - Europe Burkina Faso 26.11.03 - Africa Cape Verde 16.09.97 - Africa Chile 21.03.05 - Latin America Colombia 24.05.95 - Latin America Ecuador 05.02.02 - Latin America Egypt 19.02.93 - Africa El Salvador 14.03.03 - Latin America Ghana 08.09.00 - Africa Guatemala 14.03.03 - Latin America Guinea 08.09.00 - Africa Guyana 07.07.2010 - Latin America Honduras 11.08.05 - Latin America Indonesia 31.05.2012 - Asia Jamaica 25.09.08 - Latin America Kyrgyzstan 29.09.03 - Asia Lesotho 16.09.05 - Africa Libyan Arab Jamahiriya 18.06.04 - Africa Mali 05.06.03 - Africa Mauritania 22.01.2007 - Africa Mexico 08.03.99 - Latin America Morocco 21.06.93 - Africa Nicaragua 26.10.05 - Latin America Niger 18.03.09 - Africa Nigeria 27.07.09 - Africa Paraguay 23.09.08 - Latin America Peru 14.09.05 Latin America Philippines 05.07.95 - Asia Rwanda 15.12.08 - Africa Saint Vincent and the Grenadines - 29.10.10 - Latin America Senegal 09.06.99 - Africa Seychelles 15.12.94 - Africa Sri Lanka 16.03.96 - Asia Syrian Arab Republic 02.06.05 - Asia Tajikistan 08.01.02 - Asia Timor Leste 30.01.04 - Asia Turkey 27.09.04 - Europe Uganda 14.11.95 - Africa Uruguay 15.02.01 - Latin America Signatures To date, the following 16 states have signed but not yet ratified the UN Migrant Workers Convention: Benin 15/09/05 - Africa Cambodia 27.09.04 - Asia

Anlisis de Algunas Alternativas de Retribucin para Asalariados

Otras Alternativas de Retribucin

CHEQUES GASOLINA Y OTROS CHEQUES.

TARJETA DE CREDITO CORPORATIVA

AHORROS PARA TURISMO Y OTROS

Otras Alternativas de Retribucin

POLIZAS DE SEGURO

PAGO DE ARRENDAMIENTOS

CONTRATOS DE LEASING

Otras Alternativas de Retribucin

PRESTAMOS A EMPLEADOS

DISFRUTE DE CLUB SOCIAL

DONACIONES A INSTITUCIONES EDUCATIVAS.

Otras Alternativas de Retribucin

ARRENDAMIENTO DE BIENES POR PARTE DE LOS EMPLEADOS GASTOS ASOCIADOS CON VEHICULOS DE LOS EMPLEADOS
SERVICIO DE TRANSPORTE

Otras Alternativas de Retribucin

VACACIONES EXTRALEGALES

AUXILIOS EXTRALEGALES

PAGOS POR TRANSFERENCIA A OTRA CIUDAD

Otras Alternativas de Retribucin

GASTOS MEDICOS Y ODONTOLOGICOS

SUMINISTRO DE MEDICAMENTOS

PAGO DE ESTUDIOS DE IDIOMAS Y OTROS

GRACIAS POR SU ATENCIN!

Contacto:
Sergio Ivn Prez Peuela Socio Director sperez@perezygomezabogados.com Tel: 6128910 @mpuestosCol

Sergio Ivn Prez Peuela Prez & Gmez Abogados S.A.S.

Ley 1607 de 2012 Modificaciones a la Retencin en la Fuente para Trabajadores Independientes

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Trabajadores Independientes
El artculo 198 de la Ley 1607 de 2012 deroga expresamente el artculo 13 de la Ley 1527 de 2012. Esa norma haba establecido la retencin del 2%, 4%, 6% u 8% para los trabajadores independientes. De acuerdo con el decreto 99 de 2013 los trabajadores independientes se sujetan a la retencin en la fuente de nmina. Los pagos efectuados a trabajadores independientes que no sean empleados se someten a las retenciones en la fuente tradicionales para servicios y honorarios: 4%, 6%, 10% u 11%.

sperez@perezygomezabogados.com

Empleado. Ingresos = o > del 80%, de la prestacin de servicios de manera personal o a un empleador, o de servicios en ejercicio de profesiones liberales o servicios tcnicos. Trabajadores por su cuenta propia. Ingresos = o > del 80%, por las actividades sealadas en el artculo 336 y siguientes del E. T., entre las que estn: actividades deportivas, agropecuarias, comercio al por mayor y al por menor, comercio de vehculos automotores y sus accesorios, construccin, electricidad, servicios de transporte de restaurante, entre otras.

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