Cliente: Periodo terminado el: Asunto: Evaluacin del Riesgo de Fraude

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Fecha: Fecha: 5.11

Objetivos: Obtener suficiente informacin de la entidad para identificar y evaluar el riesgo de errores importantes en los estados financieros derivados de fraude. Procedimientos: Tome en cuenta cada factor y documente los resultados de las discusiones en la columna de comentarios. Cuando cualquier respuesta indique la susceptibilidad a un error importante derivado de un fraude, considere la realizacin de pruebas adicionales y registre stas como parte de la Estrategia y Plan de Auditora (Forma 5.02 en la Parte G del Manual). Haga una referencia cruzada para los documentos de trabajo respectivos donde se registraron las discusiones / pruebas adicionales. El equipo asignado deber mantener una actitud de escepticismo profesional durante la auditora. Cada miembro del equipo debe mantener el tipo de mente adecuado durante toda la auditora con relacin a los errores importantes potenciales derivados de fraude y tomar en consideracin los tipos de circunstancias que, cuando se encuentren, podran indicar la posibilidad de fraude. Las circunstancias identificadas deben ser documentadas y el enfoque para considerar el riesgo registrado, como parte de los cambios a la estrategia y plan de auditora. Refirase al Apndice I en la Parte 8 del Manual sobre Ejemplos de Factores de Riesgo de Fraude.

Procedimientos 1. Planeacin de la Auditora: Discusiones entre el equipo a cargo de la auditora en reas susceptibles a errores importantes que se deriven de fraude considerando los siguientes factores (Refirase a la Seccin 8.4.2 del Manual) 1.1 Identificacin de las reas que pudieran ser susceptibles a fraude. (Existe la premisa general de que los ingresos siempre se subvalan y el equipo debe tener en cuenta los tipos de ingresos, las transacciones correspondientes o las afirmaciones que puedan dar lugar al riesgo de una subvaluacin de los ingresos). 1.2 Las prcticas que sigue la gerencia para administrar las ganancias y las remuneraciones. 1.3 Actitud de la gerencia hacia las prcticas de contabilidad agresivas o minimizacin de los pasivos fiscales. 1.4 Preparacin y uso de pronsticos agresivos para su presentacin a los banqueros, acreedores, presin indebida tanto interna como externa para cumplir con los pronsticos de ganancias y presiones de liquidez y un alto nivel de apalancamiento. 1.5 Factores internos y externos que puedan crear presiones sobre la gerencia para que cometa un fraude. 1.6 Consideracin del riesgo de que la gerencia haga caso omiso de los controles. 1.7 Cambios inusuales o inexplicables en el comportamiento o estilo de vida de la gerencia o los empleados. 1.8 Consideracin de alegatos de fraude y enfoque para el manejo de stos.

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Procedimientos Ref PT Comentarios 2. Otras Consideraciones Generales (aunque no formen parte especfica de las NIA): 2.1 Identificacin de activos susceptibles a fraude o apropiacin ilegal. 2.2 La estructura de la sociedad es compleja y al parecer no est garantizada? 2.3 Existen transacciones con partes relacionadas, socios de negocios importantes o asesores profesionales que aparentemente sean anormales durante el curso normal de los negocios? 2.4 Existen comunicaciones entre la entidad y los reguladores / asesores profesionales que deban asesorar a la entidad contra cursos de accin particulares? 3. Los Procedimientos de Evaluacin de Riesgos Especficos para la Evaluacin de los Riesgos (Refirase a la Seccin 8.4.2 del Manual) comprenden: 3.1 La supervisin de la direccin con relacin al proceso de administracin para identificar y responder a los riesgos de fraude y los controles internos que ha establecido la gerencia para prevenir y detectar riesgos. 3.2 Las comunicaciones de la gerencia a la direccin con relacin a los procesos para identificar y responder a los riesgos de fraude. 3.3 El proceso de identificacin y respuesta a riesgos de fraude de la gerencia, incluyendo el riesgo especfico que haya identificado la gerencia o los saldos contables, clases de transacciones o revelaciones para los que sea posible que exista el riesgo de fraude. 3.4 Comunicacin de la gerencia a los empleados con relacin a su punto de vista sobre las prcticas de negocios y comportamiento tico. 3.5 Actitud de auditora interna hacia el riesgo de fraude y el proceso adoptado por la gerencia en respuesta a los hallazgos de fraudes. 3.6 Cuestionarios dentro de la empresa o entidad y auditora interna para determinar los casos de fraude dentro de la entidad y la forma en que stos se han resuelto. 3.7 Relaciones inusuales o inesperadas identificadas durante la revisin analtica preliminar. 4. Identificacin de las clases de transacciones, saldos contables y revelaciones en los estados financieros que puedan ser susceptibles a fraude (Refirase a la Seccin 8.4.3 y al Apndice II de la Seccin 8 del Manual).

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Procedimientos Identificacin de reas susceptibles a fraude

Ref PT Comentarios Riesgo identificado de fraude a Respuesta general y procedimientos nivel de afirmacin y posibles sustantivos identificados para errores importantes reducir el riesgo de auditora Etapa de planeacin: Hemos considerado la evaluacin de fraudes en la etapa de planeacin y todos los aspectos especficos resultantes se han cubierto en el Plan de Auditora - Forma 5.02. Socio a cargo de la auditora: ___________________________ Fecha: _________________________ Conclusin: Basado en los procedimientos de auditora realizados y en la evidencia de auditora obtenida, la evaluacin preliminar de riesgos de errores importantes derivados de fraude a nivel de afirmacin siguen siendo apropiados / no son apropiados y se han aplicado procedimientos de auditora adicionales para reducir el riesgo de la auditora (documente esos cambios como parte de la Estrategia y Plan de Auditora en la Forma 5.02). Socio a cargo de la auditora: ___________________________ Fecha: _________________________