TALLER EN GRUPO DE IMPUESTOS TERRITORIALES TEMA: IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO IX SEMESTRE

MAIRA BERRIO ROCHA ALEXANDRA CHAMORRO LOPEZ ARIEL ENRIQUE JIMENEZ MARTINEZ GENI LPEZ VANEGAS KELLY SANDOVAL DE LA BARRERA

PROFESOR Ivn Martnez

IMPUESTOS TERRITORIALES

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA IX SEMESTRE CATGAENA, SEPTIEMBRE 28 DE 2012

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA TALLER EN GRUPO DE IMPUESTOS TERRITORIALES TEMA: IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO IX SEMESTRE

La firma DAU S.A. con domicilio en Bogot, presenta la siguiente informacin correspondiente a su planta de produccin ubicada en Cartagena ao 2011 as: 1. produjo 12.000 toneladas de sodio las cuales se vendieron as: Barranquilla Bogot Cali Cartagena 2350 tons 4.300 tons 2.160 tons 3.990 tons 350.300.000 623.500.000 302.100.000 262.108.000

Igualmente vendi 1.040 tons a travs de un concesionario en la ciudad de montera por valor de 156.800.000 Se le solicita responder en que municipio se debe declarar y pagar el impuesto, porque actividad y a que tarifa tributaria? De acuerdo a lo establecido en el artculo 93 del estatuto tributario de Cartagena que establece lo que aparece a continuacin se debe declarar y pagar el impuesto en Cartagena por actividad industrial y a tarifa del 7 x 1000 segn lo establecido en este mismo estatuto en el art. 104 literal a. ARTICULO 93: PERCEPCIN DEL INGRESO. Son percibidos en Cartagena D. T y C., como ingresos originados en la actividad industrial, los generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideracin a su lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercializacin. ARTICULO 104: TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. El impuesto de industria y comercio se liquidar de acuerdo con las siguientes tarifas: a) Para las actividades industriales 102. Extraccin, transporte, refinacin de hidrocarburos, sus derivados y afines y distribuidores de gas. 7.0 por mil 103. Todas las dems actividades industriales 7.0 por mil

2. la firma T.M DE COLOMBIA. LTDA., domiciliada en Bogot, vende relojes por valor de $27.850. 000 a su cliente Joyera cesreo Ltda., domiciliada en Cartagena, en que municipio debe declarar el impuesto de industria y comercio? Se le debe practicar retencin en la fuente por ICA en Cartagena, que pasara en caso contrario, o sea, que la joyera le vendiera a Distrisuiza. Rta/ En el caso que la venta se realice desde Bogot a Cartagena, la declaracin del impuesto se debe realizar en la ciudad de Bogot, ya que el artculo 37 del estatuto tributario de Bogot deja claro que son ingresos percibidos en actividades comerciales cuando no se realicen a travs de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en l, como es el caso de la venta que se realiza desde la firma T.M DE COLOMBIA. LTDA., domiciliada en Bogot a la joyera cesreo, domiciliada en Cartagena; ya que la firma no cuenta con un establecimiento en Cartagena de indias.

El articulo 93 del estatuto tributario departamental de Cartagena establece que Son percibidos en Cartagena D. T y C., los ingresos originados en actividades comerciales cuando no se realicen en un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en l, y en este caso la joyera no cuenta con un establecimiento en la ciudad de Bogot, por lo tanto la declaracin del impuesto de industria y comercio se debe realizar en la ciudad de Cartagena, es decir donde tributa. Ahora, en cuanto a las retenciones en la fuente industria y comercio, no se deben practicar en ningn de los 2 casos, ya que esta solo se practica cuando la operacin de compra y venta se realiza desde el mismo municipio. 3. La firma ELECTRICARIBE S.A. domiciliada en Barranquilla, presto el servicio de transmisin de energa elctrica durante el ao 2011 as en: La ciudad de: Montera Carmen de Bolvar Tol Viejo A travs de la Subestacin: Soledad San Cayetano Arjona Valor $2.580 millones $1.150 millones $1.370 millones

En que municipio se debe declarar el ingreso y porque? Solucin: Aunque por regla general los servicios domiciliarios para efectos del impuesto de industria y comercio se causan en el municipio en donde se preste el servicio

al usuario final, para el caso de la energa elctrica el impuesto se causara en la ciudad en donde este ubicada la subestacin de energa que suministra el servicio, en este caso seria Soledad, San Cayetano y Arjona, pues as lo dispone el estatuto tributario de Cartagena de indias en su articulo 94 el cual nos dice textualmente:
ARTCULO 94: CAUSACIN DEL IMPUESTO EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS Para efectos del artculo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado. En los casos que a continuacin se indica, se tendrn en cuenta las siguientes reglas: La generacin de energa elctrica continuar gravada de acuerdo con lo previsto en el artculo 7 de la Ley 56 de 1981. En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, el impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre ubicada la subestacin y, en la de transporte de gas combustible, en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho municipio. En la compraventa de energa elctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor, sobre el valor promedio mensual facturado.

4. El almacn XITO en Cartagena, vendi durante el ao 2011 lo siguiente: PRODUCTOS Lcteos ame Papa Telas Equipos de computo Verduras MILLONES 1.810,00 850,00 1.120,00 1.650,00 2.220,00 925,00

Que productos estn gravados con el ICAT y cuales no? Por qu? Solucin #4 Segn lo dispuesto en la ley 14 de 1983 artculo 39, los productos que no se encuentran gravados con el ICAT, son aquellos que constituyen produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola. El artculo textualmente plantea lo siguiente en su numeral 2. Literal a:

Artculo 39. Numeral 2. Literal a. Las prohibiciones que consagra la Ley 26 de 1904; adems, subsisten para los Departamentos y Municipales las siguientes prohibiciones:

La de imponer gravmenes de ninguna clase o denominacin a la produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola, sin que se incluyan en esta prohibicin las fabricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que sta sea; Por tanto los productos no gravados con el ICAT son: lcteos, ame, papa, verduras. Por ende los gravados serian: telas y equipos de cmputo. Lo anterior fue Basado en la remisin contemplada en el artculo 95 del estatuto tributario de Cartagena, que trata de las actividades no sujetas al ICAT, a la ley 14 de 1983. Textualmente: ARTICULO 95: ACTIVIDADES NO SUJETAS. Son actividades no sujetas al Impuesto de Industria y Comercio en Cartagena D.T y C. las determinadas por el artculo 39 de la Ley 14 de 1983 y normas concordantes.

5. La firma las Canteras Ltda., ubicada en el municipio de Turbaco (Bol) obtuvo ingresos por valor de 1.576.280 mm durante el ao gravable 2011 por concepto de explotacin de canteras. Esta empresa solicita sus servicios como asesor tributario. Usted que le aconsejara y por que? R/: Segn el articulo 103 del Estatuto Tributario, el cual se refiere a la Base Especial para la Distribucion De Derivados Del Petroleo el cual dice: Para la actividad comercial de distribucin de derivados del petrleo, sometidos al control oficial de precios, se entender como ingresos brutos, los correspondientes al margen bruto de comercializacin fijado por el Gobierno Nacional para los respectivos distribuidores. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinacin de la base gravable respectiva, de conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al impuesto de Industria y comercio. El porcentaje seria de 7%

6. El municipio de Manaure la firma Sal del Caribe S.A obtuvo ingresos por explotacin en las minas de sal, durante el ao gravable 2011 por 2.370.240 mm, para los efectos se le socilita su asesora tributaria para efectos de ICAT, Justifique su apreciacin R/: Segn el articulo 103 del Estatuto Tributario, el cual se refiere a la Base Especial para la Distribucion De Derivados Del Petroleo el cual dice: Para la actividad comercial de distribucin de derivados del petrleo, sometidos al control oficial de precios, se entender como ingresos brutos, los correspondientes al margen bruto de comercializacin fijado por el Gobierno Nacional para los respectivos distribuidores. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinacin de la base gravable respectiva, de conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al impuesto de Industria y comercio. El porcentaje seria de 7%