AUDITORIA OPERACIONAL

LA AUDITORIA OPERACIONAL ANTECEDENTES Desde fines de los aos setenta, algunos contadores pblicos han venido realizando trabajos de examen administrativo, cuyo propsito es promover la eficiencia de las entidades. A este tipo de examen se le ha denominado, preponderantemente, Auditoria Operacional. En diciembre de 1972 la Comisin de Auditoria Operacional emiti su primer boletn, con el propsito de identificar el trabajo de auditoria Operacional realizado por el Contador Pblico, independiente o no, y con la intencin de lograr unificar criterios sobre el tema1. ELEMENTOS BSICOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL CONCEPTO La auditoria operacional es una evaluacin objetiva, constructiva, sistemtica y profesional de las actividades relativas al proceso de gestin de una organizacin, con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia, efectividad, economa, equidad, excelencia y valoracin de costos ambientales, con que son manejados los recursos; la adecuacin y fiabilidad de los sistemas de informacin y control, de manera que cumpla con las polticas establecidas para alcanzar sus objetivos. Por auditoria operacional debe entenderse: el servicio que presta el contado pblico cuando examina la entidad2.

1 2

Boletn de Auditora No. 1 Esquema Bsico de la Auditoria Operacional Boletn de Auditora No. 1 Esquema Bsico de la Auditoria Operacional

AUDITORIA OPERACIONAL

ALCANCE Y CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL Alcance El alcance de la Auditora Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una operacin financiera o no, y en cada hallazgo la auditora operacional cubre todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan. Esta ilimitacin y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica que, una auditora operacional especfica, puede requerir profesionales de diferentes disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente su conduccin o direccin debe confiarse a contadores pblicos, por su estructuracin profesional en auditora. La auditora operativa implica: El perodo objeto de examen. Examen y verificacin de la informacin relativa al desempeo institucional Revisin y elaboracin de informes sobre la administracin de recursos. Anlisis de actividades y procesos clave, evaluacin de sistemas de informacin y control. Verificar la utilizacin de recursos pblicos de conformidad a principios de eficiencia, efectividad, economa, eficacia, equidad y excelencia. Verificar el cumplimiento de metas y objetivos. Evaluar la gestin. En relacin con los elementos del proceso administrativos que deben ser tomados en cuenta en un examen de auditoria operacional, la revisin debe ser integral, abarcando todos los pasos de dicho proceso (planeacin, organizacin, direccin y control) y no-solo debe restringirse al control 3.

Boletn de Auditoria No. 1 Esquema Bsico de la Auditoria Operacional

AUDITORIA OPERACIONAL

Campo de Aplicacin: Sector Pblico, Sector Privado, Sector Social. Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cundo debe practicarse la auditoria operacional, s se pueden mencionar aquellas que habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los consultores, han determinado como ms frecuentes: Para aportar recomendaciones que resuelvan un problema conocido. Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las razones, y para contar con un respaldo para la prevencin de ineficiencias o para el sano crecimiento de las entidades. La auditoria operacional puede realizarse en cualquier poca y con cualquier frecuencia; lo recomendable es que se practique peridicamente, a fin de que rinda sus mejores frutos. As, puede prepararse un programa cclico de revisiones, en el cual un rea sea revisada cuando menos cada dos aos, mantenindose un examen permanente de aquellas operaciones que requieren especial atencin del monto de recursos invertidos en ellas o por su criticidad 4. OBJETIVOS Brindar a todo tipo de organizacin la informacin necesaria para utilizar esta poderosa herramienta en forma congruente con sus necesidades y capacidad instalada, a fin de evaluar su comportamiento y derivar las medidas requeridas para mejorar su desempeo. El objetivo de la auditoria operacional se cumple al presentar recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia en las entidades a que se practique 5.

Los objetivos de la auditora operacional se pueden sealar a corto y mediano plazo.

4 5

Boletn de Auditoria No. 1 Esquema Bsico de la Auditoria Operacional Boletn de Auditoria No. 1 Esquema Bsico de la Auditoria Operacional

AUDITORIA OPERACIONAL

Objetivos A Corto Plazo Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la economa y la eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos, este objetivo se logra al finalizar un trabajo de auditora operacional. Objetivos A Mediano Y Largo Plazo Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad razonable de una empresa pblica de carcter mercantil se observar en la mejora de los beneficios econmicos (rentabilidad) y en una entidad u organismo pblico (sin nimo de lucro) en la mejora de la prestacin del servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero). Objetivos Especficos Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados. Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos. Verificar que la entidad auditada cumpla con normas y dems disposiciones legales y tcnicas que le son aplicables, as como tambin con principios de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y valoracin de costos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados. Fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la organizacin. Promover la legalidad, la economa, la eficiencia, la efectividad, la equidad y la excelencia en las organizaciones.

AUDITORIA OPERACIONAL

Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y polticas de la entidad. Mejorar los niveles de productividad, competitividad y de calidad de la entidad. Facilitar la consolidacin de una poltica de control de calidad y de productividad con una visin a largo plazo.

RELACION DE LA AUDITORIA EXTERNA E INTERNA CON LA AUDITORIA OPERACIONAL La auditora, tradicionalmente hasta 1960 estuvo orientada fundamentalmente al examen de los estados financieros. Con el surgimiento de la auditora operacional como un nuevo campo de ejercicio profesional, se denomin a la auditora tradicional como auditora de estados financieros o auditora financiera, la cual con respecto a la auditora operacional presenta mltiples diferencias relacionadas con el objetivo, el alcance, la orientacin, los parmetros o criterios de medicin, el mtodo, los interesados, quienes la ejecutan, el contenido del informe, el objetivo de la evaluacin del control interno, y la historia de las dos especialidades, entre otras.

La Auditoria Interna Y La Auditoria Operacional En los ltimos has se ha notado cierta tendencia de parte de los auditores internos, de adoptar el trmino Auditor Operacional.

Esto obedece a que tradicionalmente la auditoria interna se ha ligado a la auditoria financiera. Actualmente se considera que el auditor interno, que no es tambin operacional, se ha rezagado en su prctica profesional. Desde luego debe entenderse que el auditor interno siempre deber estar en aptitud de realizar evaluaciones del proceso generador de informacin financiera, particularmente cuando en esta rea se detecten fallas de consideracin. 6

Boletn de Auditoria No. 1 Esquema Bsico de la Auditoria Operacional

AUDITORIA OPERACIONAL

La Auditoria Externa Y La Auditoria Operacional Las normas de auditoria que rigen el examen de estados financieros, obligan al contador pblico independiente a ...efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a deposita en l; Asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.7

El nfasis del auditor externo al revisar el control interno, en consecuencia, es juzgar la efectividad de este en materia de su contribucin a la confiabilidad de la informacin financiera; por ello, la auditoria financiera tiene un propsito prioritario perfectamente determinado: proporcionar elementos para que el auditor pueda emitir un juicio sobre la razonabilidad de la informacin mostrada en los estados financieros. Consecuentemente, la revisin del control interno, realizada como parte de la auditoria financiera, no debe confundirse con la auditoria operacional, toda vez que sus propsitos y metodologa son diferentes.

EL PROCESO DE AUDITORIA OPERACIONAL

7

Boletn de Auditoria No. 1 Esquema Bsico de la Auditoria Operacional

AUDITORIA OPERACIONAL

Todo trabajo de auditora, cualquiera que sea su objetivo se divide en tres grandes partes a saber: 1. estudio y planificacin 2. ejecucin del examen 3. Informe.

PARTES Y FASES DE UNA AUDITOIRA OPERACIONAL

ESTUDIO Y PLANIFICA CION * Estudio prelinar

EXAMEN O EVALUACI ON *Examen detallado De Areas Crticas

INFORME

*Comunicacin de Resultados

*Comprensin de la Entidad auditada

*Seleccin de Areas Dbiles Crticas

AUDITORIA OPERACIONAL

La ejecucin de una Auditora Operacional implica el desarrollo de un proceso que se cumple en cinco fases o etapas enmarcadas en las tres grandes partes citadas. Dichas fases son: FASE I Estudio Preliminar. FASE II Comprensin de la Entidad Auditada. FASE III Seleccin de reas Crticas o Dbiles. FASE IV Examen Detallado de las reas Crticas. FASE V Comunicacin de resultados. Antes de iniciar el desarrollo de las fases de una auditora operacional, el Auditor debe obtener datos generales de la entidad u organismo pblico que se auditar y sobre esta base apoyar la elaboracin de los Trminos de Referencia de la Auditora. La planeacin y programacin del trabajo de una auditora operacional se efecta en forma progresiva, en la medida en que se va ejecutando cada una de las cinco fases del proceso. Es decir, que inicialmente se programar el trabajo de la Fase I y con base en sus resultados se programar la Fase II, y as sucesivamente, es necesario elaborar un Cronograma que muestre el tiempo estimado global para la ejecucin de cada una de las cinco fases del proceso de auditora operacional, como resultado de la planeacin general del trabajo que dio origen a los Trminos de Referencia.

AUDITORIA OPERACIONAL

METODOLOGIA Podemos considerar como metodologa de la Auditoria Operacional a los diversos aspectos o trabajos de carcter general, que normalmente se efectan en la auditoria operacional, y que de hecho constituyen las tcnicas que emplea el auditor operacional para el mejor desempeo de su trabajo. La Metodologa de la auditoria operacional se simplifica en tres pasos fundamentales: familiarizacin, investigacin y anlisis, y diagnstico, tiene un carcter genrico y deber adecuarse a las situaciones especficas que se encuentren en el desarrollo de la revisin 8.

1. Familiarizacin:

Consiste en el conocimiento inicial, por parte del

auditor, de los diversos aspectos de importancia en una empresa (objetivos, polticas, procedimientos, controles, etc.), como base para planear el desarrollo de un trabajo (esta impresin inicial la puede obtener a travs de la lectura de las Actas de Asamblea de Accionistas, de las juntas del Consejo de Administracin, de Estados Financieros, del Manual de Procedimientos, de alguna revista que publique la empresa, recorriendo sus oficinas, etc.). Visita a la planta para apreciar objetivamente y tener un mejor conocimiento de las diversas caractersticas de la misma (su personal, naturaleza de las operaciones que efecta, la forma en que se lleva a cabo la produccin y/o almacenamiento de las existencias, tipo de maquinaria que se utiliza, condiciones de seguridad, del equipo y ambiente en general).

Boletn de Auditora Operacional No. 2 Metodologa de la Auditoria Operacional

10

AUDITORIA OPERACIONAL

2. Investigacin y Anlisis: Se debe realizar una evaluacin de la funcin financiera, resultados y operaciones de una empresa para obtener un panorama general de la forma en que se ha desarrollado (estudiando su solvencia, estabilidad, productividad, sus ndices de rotacin de personal, de inventarios, sus cuadros estadsticos, sus grficas, etc.). Para tal efecto podran emplearse los diversos procedimientos de anlisis e interpretacin de estados Financieros, los Presupuestos, etc. y aplicarlos a la situacin actual pasada y de ser posible futura de la empresa tratando de compararla (aunque sea en trminos generales), con empresas de su mismo ramo, volumen de operaciones y nivel econmico. Para lograr la objetividad aludida es recomendable la utilizacin de tcnicas con las que enseguida se mencionan 9. ENTREVISTAS EVALUACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA EXAMEN DE LA DOCUMENTACIN

3. informe de la auditoria (Diagnstico) : El diagnostico o informe constituye el producto terminado de la auditoria, es la forma de dar a conocer tanto al hombre de empresa como a los funcionarios y encargados de los departamentos operativos que se vean afectados, de todos los hechos o circunstancias importantes observadas en la revisin, as como tambin de exponerles las sugerencias de carcter general que permitan mejorar el desempeo de las mismas. Al informe de auditoria operacional se le conoce tambin como diagnostico, por ser esta su verdadera naturaleza, es decir, la de una apreciacin sobre la eficiencia con que se efectan las operaciones de la empresa, que se acompaa de las recomendaciones que se estiman
9

Boletn de Auditora Operacional No. 2 Metodologa de la Auditoria Operacional

11

AUDITORIA OPERACIONAL

necesarias al caso, pero sin constituir, por lo menos actualmente, una opinin tipo dictamen de estados financieros, y en igual forma las sugerencias tampoco son de carcter especifico, como por ejemplo, en la consultora en administracin en la que se puede considerar como una opinin autorizada, sino mas bien son recomendaciones generales para los problemas detectados. Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su caso, los problemas detectados en relacin con la eficiencia operativa de la empresa y con los controles operacionales establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del examen realizado. Este enfoque permitir as mismo, que de la solucin dada a dichos problemas, surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia operativa y en ultima instancia en la productividad. Para que la auditoria operacional sea til a la empresa, el informe debe ser gil y orientado hacia la accin. Adems siempre que sea posible, debe cuantificarse el efecto de los problemas existentes y de los posibles cambios 10. APLICACIN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL EN GUATEMALA Con el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal en la Empresa est realmente cumpliendo con las normas establecidas. El informe final explica las bases de la Auditoria, las normas que se cumplieron y las que no; cuando estas no se han cumplido el rendimiento se considera deficiente y se requiere una accin correctiva. Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia s mismo la informacin cuantitativa que contiene para medir la Eficiencia, Eficacia y Economa con la que el trabajo se ha efectuado, se ocupa del rendimiento en reas como personal, trabajo, productividad y calidad del trabajo y costo, considerando aspectos que le interesaron como: Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos significativos de la fuerza del trabajo, incluye el nmero de empleados, relacin del personal, total de horas
10

Boletn de Auditora Operacional No. 2 Metodologa de la Auditoria Operacional

12

AUDITORIA OPERACIONAL

trabajadas.

Regulares y

extraordinarias, fraccin

de

horas normales,

extraordinarias y empleados directos o indirectos. Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a asuntos como del volumen nuevo, volumen de trabajo completo, etc. Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar como se ha realizado el trabajo pudiendo ser el nmero de reclamaciones recibidas de clientes, el nmero de quejas del sindicato, el nmero de errores de facturacin producido entre otros. Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la relacin entre las unidades de trabajo, teniendo como informacin facturas de clientes, talones de nomina preparados por horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da de trabajo, etc. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS APLICABLES No existen normas especficas de general aceptacin que regulen todos los aspectos relativos el ejercicio de la auditora operacional. No obstante, las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) que rigen la Auditora Financiera, pueden adaptarse para su aplicacin en Auditora Operacional. La planeacin y programacin del trabajo de campo, siempre deber ser a la medida del ente auditado y se debern obtener evidencias suficientes y competentes sobre los hallazgos y conclusiones de auditora operacional. Segn sea el alcance que se de a la auditora operacional, ya sea por limitaciones en la auditoria del ente sujeto a auditora o por limitaciones de recursos humanos, el auditor gubernamental deber estar en capacidad de elaborar un informe tcnico de acuerdo a las circunstancias.

TECNICAS DE AUDITORIA OPERACIONAL 13

AUDITORIA OPERACIONAL

Son los recursos que el Auditor emplea en el examen y evaluacin de las operaciones o actividades de una entidad, organismo o empresa, para llegar a conclusiones y recomendaciones, tales como: Analizar, comparar, comprobar, computar, conciliar, confirmar, indagar, inspeccionar, observar, muestrear, rastrear, fotografiar, grabar, filmar, mtodo Gantt, Pert, C.P.M En general son las mismas usadas en auditora financiera: de observacin, interrogacin, anlisis, verificacin, investigacin y evaluacin; pero especficamente incluye algunas de uso exclusivo en auditora operacional como las ltimas seis citadas, entre las cuales se encuentran la tcnica PERT y el CPM, utilizadas fundamentalmente junto con el conocido mtodo GANTT, en control interno operacional, tcnicas cuyo manejo se facilita en la actualidad con el uso de paquetes computacionales. Una breve explicacin de estas dos tcnicas se presenta a continuacin: PERT (Proyect Evaluation and Review Technique). Se utiliza en operaciones, actividades o proyectos complejos en que hay incertidumbre en cuanto a tiempos de terminacin (actividades u operaciones en empresas o entidades dedicadas a la investigacin). CPM (Crithical Path Method). Es aplicable a las operaciones en las cuales sea posible estimar los tiempos y costos y lo que interesa es saber cual es la combinacin costo duracin de cada actividad, para lograr el costo total mnimo de las operaciones (Construccin de Obras en General). PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OPERACIONAL Son el conjunto de tcnicas aplicables a una Operacin o Actividad determinada, para determinar si de hecho existe un problema o una situacin que afecta la eficacia, economa o eficiencia (Hallazgo de Auditora Operacional- HAO) y de ser as, el camino a seguir para establecer su causa y efecto, que conduzcan a identificar la solucin pertinente. INFORME SOBRE AUDITORIA OPERACIONAL 14

AUDITORIA OPERACIONAL

Los informes emergentes de este tipo de auditora son: a) Auditora Operativa, relacionada bsicamente con los objetivo de eficacia, eficiencia y economa. La Auditora Operacional de Eficacia es el examen y evaluacin de las operaciones o actividades de una entidad cualquiera, para determinar en que medida se han alcanzado las metas u objetivos y formular recomendaciones para mejorar. En su mayor alcance, es decir cuando se practica como base de una auditora con un enfoque integral, la auditora operacional de eficacia proporciona a las autoridades jerrquicas de Gobierno y al Congreso (Asamblea Nacional) una evaluacin, con criterio independiente, de la manera como el titular de la entidad (Gerente, Director o Ministro), ha cumplido su gestin al administrar los programas trazados para alcanzar las metas o resultados deseados. La Auditora Operacional de Eficiencia es el examen y evaluacin de las operaciones o actividades de una entidad para determinar la relacin entre la productividad y un estndar de desempeo y formular recomendaciones para alcanzar un nivel ptimo de eficiencia. Esta auditora proporciona al Gobierno y Congreso (Asamblea Nacional) una evaluacin, con criterio independiente, sobre el grado de eficiencia obtenido por el titular de la entidad, en la administracin de los recursos para alcanzar las metas. La Auditora Operacional de Economa es el examen y evaluacin de las operaciones o actividades de una entidad o empresa pblica, para determinar el nivel de los recursos invertidos y formular recomendaciones razonables para reducir los costos. Igualmente, en su alcance mas amplio, la auditora operacional de economa proporciona a las autoridades jerrquicas de Gobierno y al Congreso (Asamblea Nacional), una evaluacin, con criterio independiente, sobre la manera econmica como el titular de la entidad ha alcanzado las metas propuestas. 15

AUDITORIA OPERACIONAL

b) Evaluaciones del Sistema de Control Interno, cuyo propsito es evaluar el diseo y funcionamiento de los Sistemas establecidos. Es decir que con una auditoria operacional tambin se necesita efectuar una evaluacin del sistema de control interno, nicamente que destinado a los aspectos operativos y administrativos no tanto al control contable y financiero de la entidad, situacin que debe quedar claramente definido en el objetivo de la auditoria operacional. Por ser responsabilidad del Auditor y Contador Publico los alcances y procedimientos empleados. El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo nico que conocen los altos funcionarios de la empresa de la labor del auditor11. ESTRUCTURA DE LOS INFORMES DE AUDITORA OPERACIONAL En este paso se debe tener en cuenta hacer una recapitulacin, de los resultados obtenidos para detectar omisiones y jerarquizar hallazgos. Conviene destacar en este proceso la necesidad de comprobar continuamente la informacin obtenida y cuantificar, cuando sea posible, el efecto de los problemas o soluciones que sern incluidos en el informe. 12 Para documentar los ejemplos de informes recopilados, se recomienda disear un papel de trabajo el cual pude denominarse inventario de informes que incluya como mnimo la siguiente informacin para cada uno de esos informes:
11 12

Nombre del informe Breve explicacin del objetivo que se persigue con la obtencin del informe. Utilizacin del informe Breve explicacin del contenido

Boletn de Auditora Operacional No. 2 Metodologa de la Auditoria Operacional Boletn de Auditora Operacional No. 5 Lineamientos Bsicos Auditora de cobranzas

16

AUDITORIA OPERACIONAL

Frecuencia de preparacin Persona responsable de su elaboracin Distribucin del informe mencionando las diferentes puestos que reciben copia. Medio que se utiliza par su obtencin Formatos del informe, o sea si es pre impreso o no , y en su caso la existencia de formas impresas.

Existe la prctica generalizada de utilizar formatos pre impresos para ciertos informes rutinarios, lo que facilita su elaboracin y en ciertos casos, mejora la presentacin del mismo. Esta prctica ha resultado de gran utilidad para los organismos que la utilizan y es aplicable tanto para los sistemas de poseso de transaccin como para sistemas de informacin gerencial. Es recomendable que en la etapa de anlisis se considera esta posibilidad ya que puede redundar en sugerencias posteriores.

Para documentar los resultados del anlisis realizado se debern elaborar papeles de trabajo que puedan denominarse inventario de puntos detectados en la revisin, en los cuales se anotaran todas aquellas inquietudes y observaciones que fueron determinadas durante el curso del trabajo, sirvan de base para llevar a cabo el diagnostico de la situacin encontrada.

Diagnstico. En la etapa de diagnstico, el auditor operacional deber asegurarse de la validez de los puntos detectados en el anlisis y su efecto respecto de los objetivos de la empresa.

No deber perder de vista el correcto enfoque de sus recomendaciones, las cuales debern de ser practicas y realistas.

17

AUDITORIA OPERACIONAL

Durante la etapa del diagnostico deber de elaborarse un plan de accin para llevar a cabo la implantacin de las mejoras que se hayan propuesto. Este plan deber definirse en tal forma que al momento de presentarlo a la alta direccin indique claramente el camino que el auditor operacional propone para solucionar los problemas que han sido encontrados, no en forma aislada, sino agrupados en forma ordenada, y as proponer una solucin integral al problema de informacin.

Cuando se elabore el plan de accin debern definirse los recursos que son necesarios para llevarlo a cabo. respaldar la recomendacin. Asimismo deber obtenerse el costo que tendr la implantacin del plan, con el fin de estar preparado para apoyar y

En conclusin, el resultado del diagnostico deber de ser un plan de accin para mejorar la situacin actual, incluyendo un anlisis detallado de la relacin costo/ beneficio de la implementacin de los sistemas modificados y / o adicionales.

Elaboracin y discusin del informe: En esta etapa se elabora un informe describiendo los resultados de la revisin. Los elementos que deber contener el informe sern aquellos determinados durante la etapa de diagnostico y debern presentarse en forma clara.

BOLETINES DE AUDITORIA OPERACIONAL 18

AUDITORIA OPERACIONAL

Boletn de Auditora Operacional No. 1 Esquema Bsico de Auditoria Operacional Este boletn persigue definir el concepto, objetivo, alcance y aplicacin de la auditoria operacional, as como su relacin y diferenciacin con la auditoria interna, la externa, la consultora y otro tipo de trabajos profesionales de naturaleza anloga. Los criterios aqu expuestos, pretenden eliminar las divergencias que sobre el tema han existido, adoptando una posicin prctica de identificacin de conceptos y apartndose de polmicas y acadmicas estriles. Boletn de Auditora Operacional No. 2 Metodologa de la Auditora Operacional El objetivo de este boletn es exponer conceptos generales sobre la actuacin del auditor operacional, su hbito de trabajo la metodologa que debe emplearse en el desarrollo de una auditoria operacional. En otros boletines que traten de operaciones especficas (compras, ventas, etc.) se discutirn procedimientos de examen aplicados a casos concretos. Boletn de Auditora Operacional No. 3 Auditora Operacional de Compras El objetivo de la auditora operacional de compras es examinar las actividades que la integran, con el propsito de mejorar los controles operativos componentes y la propia eficiencia en el desarrollo de dichas actividades.

Boletn de Auditora Operacional No. 4 Auditora de Ventas 19

AUDITORIA OPERACIONAL

-Este boletn seala la metodologa que podra utilizarse para efectuar la auditoria operacional de ventas.

-Este da orientaciones acerca de

algunos instrumentos, tcnicas y

procedimientos de que puede valerse el auditor para llevar a cabo la auditoria operacional de ventas. Con el fin de promover la eficiencia en las operaciones. -Nos seala la manera en que se puede informar los resultados obtenidos de dicha auditoria operacional de ventas. Boletn de Auditora Operacional No. 5 lineamientos bsicos que deben tomarse en cuenta, para llevar a cabo la auditora operacional de cobranzas en las empresas industriales y comerciales

Por su naturaleza, los lineamientos bsicos establecidos en este boletn no preven ciertas situaciones especficas que pueden presentarse en la prctica. el auditor operacional debe tener presente la necesidad de contar en lo individual con conocimiento y experiencia especializada para efectuar o supervisar la auditora de la operacin que vaya a examinar; en este caso especficamente de la operacin de cobranzas. Adems debe tener personal igualmente calificado. Boletn de Auditora Operacional No. 6 Auditora Operacional de la Administracin de Recursos Humanos. La importancia de la Administracin de Recursos Humanos como una de Recursos Humanos como una de las actividades administrativas bsicas est sealada por la necesidad de contar con el nmero de personas adecuadamente calificadas para lograr eficientemente las metas de una empresa. En la prctica administrativa, esta actividad ha recibido distintas Administracin de Personal, 20 denominaciones; algunas de ellas son:

AUDITORIA OPERACIONAL

Relaciones Industriales o simplemente Recursos Humanos; pero en cualquier caso, con menos o mayor nfasis los departamentos encargados de planearla, dirigirla y controlarla cubren las subactividades que se sealan ms adelante al explicarse su concepto y alcance. Este boletn hace referencia a los lineamientos para efectuar la Auditoria Operacional de la Administracin de Recursos Humanos de una empresa, Independientemente de la actividad especfica a que se dedique. Boletn de Auditora Operacional No. 7 Auditora Operacional de Centros de Procesos Electrnicos de Datos El avance de la tecnologa y el consecuente abatimiento de los costos de los equipos de proceso electrnico de datos (PED), ha originado que cada vez sea mayor el nmero de empresas que utilizan estos equipos como una herramienta para el proceso de informacin. El objetivo es examinar crticamente las actividades indicadas en el apartado anterior, con la finalidad de detectar problemas que estuviesen obstaculizando la eficiencia en su manejo o pudiera poner en riesgo su operacin. Boletn de Auditora Operacional No. 8 Auditora Operacional de Otorgamiento de Crdito Este boletn se refiere a los lineamientos bsicos que deben tomarse en cuenta para llevar a cabo la Auditora operacional de otorgamiento de crdito en las empresas industriales y comerciales y est en relacin con la revisin misma de la operacin, independientemente de que en ella intervengan personas o departamentos relativos a otras reas de la empresa. Este boletn prev situaciones generales y no casos especficos que pudieran presentarse en alguna empresa en particular. En vista de la estrecha relacin que guarda la operacin de otorgamiento de crdito con la de cobranzas, este boletn incluye parte de la informacin 21

AUDITORIA OPERACIONAL

mencionada en el boletn relativo a la operacin de cobranzas (No, 5), por lo que se sugiere que, en lo posible, se realicen ambas auditoras en forma simultnea, con la finalidad de obtener resultados ms completos e integrales. Boletn de Auditora Operacional No. 9 lineamientos bsicos que deben tomarse en cuenta para llevar a cabo una auditoria operacional, de la administracin de inventarios, en empresas industriales y comerciales se d tipo comn Este boletn se refiere a los lineamientos bsicos que deben tomarse en cuenta para llevar a cabo una auditoria operacional, de la administracin de inventarios, en empresas industriales y comerciales se d tipo comn; es decir se exceptan aquellas con caractersticas especiales tales como constructoras, extractivas, de servicio, etc. Los inventarios estn constituidos por los bienes tangibles destinados a la venta o a la transformacin. Para su posterior venta; tales como materias primas, productos en proceso, artculos terminados y otros materiales para el empaque o envase de mercancas Generalmente los inventarios representan uno de los activos ms importantes de una empresa industrial o comercial y son un factor determinante en la consecucin de los objetivos y resultados econmicos de la misma. Boletn de Auditora Operacional No. 10 Auditora Operacional de los Sistemas Administrativos de Informacin El presente boletn se enfoca a los lineamientos mas sobresalientes que debe considerar todo contador pblico al efectuar una evaluacin de los sistemas de informacin con los que cuenta una entidad, a fin de proponer sugerencias para mejorar la calidad y utilidad de los informes que se obtienen.

La aplicacin de este boletn es general, no se limita a algn tipo de entidad, no 22

AUDITORIA OPERACIONAL

obstante, en la seccin 6 se incluyen los conceptos que deben considerarse en los sistemas administrativos de informacin de las empresas como meros ejemplos. Los sistemas de informacin administrativa cubren las reas de planeacin, de operacin, de control, de evaluacin y en general de comunicacin. En este boletn se pretende abarcar todas esas reas, con excepcin de la planeacin, la cual debe ser objetivo de un boletn especial, aun cuando se haga una referencia general en este boletn.

23