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ECB LABORAL

Participacin de los trabajadores en las utilidades

TRABAJADORES CON JORNADA COMN
En el presente caso prctico se utilizar como ejemplo la
empresa "ADAMENIUM S.A.C", con domicilio fiscal en Av. La
Esperanza N 1146. Se trata de una empresa sujeta al rgimen
laboral de la actividad privada que desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categora, por lo que cumple con
lo establecido en el artculo 1 del D. Leg. N 892 (11.11.96).
Segn la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las
Naciones Unidas (CIIU) versin 4, es una empresa industrial.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa
tiene derecho a la participacin de las utilidades del ejercicio
2012, debemos determinar el nmero de trabajadores que la
conformaba durante dicho perodo. En tal sentido, el personal
que integra la empresa es el siguiente:
2 gerentes.
1 contador.
1 administrador.
1 secretaria.
4 choferes.
12 operarios.
3 vigilantes.
Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2012, el nmero de trabajadores que conformaba la empresa ha variado,
debemos determinar el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2012 (*)
MES
N DE TRABAJADORES
MES
N DE TRABAJADORES
ENERO
25
AGOSTO
19
FEBRERO
20
SETIEMBRE
23
MARZO
22
OCTUBRE
20
ABRIL
26
NOVIEMBRE
23
MAYO
21
DICIEMBRE
24
JUNIO
18
PROMEDIO
21,5 = 22
JULIO
17
(*) El D.S. N 009-98-TR (06.08.98) seala que si el nmero resultante incluye
una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, si la fraccin es
igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2012

la empresa estuvo compuesta, en promedio, por ms de 20
trabajadores. En consecuencia, se encuentra obligada a repartir
utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 das
naturales posteriores a la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.

PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

BENEFICIO
PERSONAL

CONDICIN

JORNADA
DURACIN DEL
CONTRATO

REMUNERACIN

RGIMEN DE ACTIVIDAD PRIVADA

RGIMEN
ESPECIAL

ANTIGEDAD
SITUACIN DEL
TRABAJADOR

Participacin en la
distribucin de las utilidades de la empresa

Empleados

Obreros

Trabajador extranjero

Beneficiarios de Modalidades Formativas

NO

Socios trabajadores de cooperativas

NO

Trabajadores de cooperativas

NO

Trabajadores de empresas autogestionarias

NO

Trabajadores de sociedades civiles

NO

Trabajadores de empresas que no

cuenten con ms de 20 trabajadores

NO

Menos de 4 horas

4 o ms horas

A plazo fijo

A plazo indeterminado

En moneda nacional

En moneda extranjera

Remuneracin integral

Con negociacin colectiva

Sin negociacin colectiva

Trabajadores del hogar

NO

Trabajadores de la microempresa

NO

Trabajadores de pequeas empresas

En perodo de prueba

Superado el perodo de prueba

Trabajador que ha cesado antes de

la distribucin

De la revisin del Estado de Ganancias y Prdidas determinaremos la utilidad para efectos tributarios y a partir de ah
el porcentaje a distribuir entre los trabajadores.
Utilidades antes de la
participacin e impuestos 21'458,752.00
Adiciones 380,740.00
Deducciones
( 524,860.00 )

Monto base para la participacin 21'314,632.00

Participacin de los Trabajadores (10%) (*)
(21'314,632.00 x 10%)
2'131,463.00
(*) De acuerdo a lo establecido en el artculo 2, D. Leg. N 892, las
empresas industriales tienen un porcentaje de participacin del 10%.

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a. Total de das laborados por todos los trabajadores

Trabajador
Nmero
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

N de das
efectivos de trabajo
265
280
270
200
90
276
279
271
302
199
245
224
165

Trabajador
Nmero
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

N de das
efectivos de trabajo
200
90
85
201
280
273
290
288
290
252
285

Total

5,600

b. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores

N de trabajador
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

Remuneracin
bsica
S/. 92,750.00
S/. 98,000.00
S/. 40,500.00
S/. 30,000.00
S/. 7,200.00
S/. 8,280.00
S/. 8,370.00
S/. 8,130.00
S/. 9,060.00
S/. 7,960.00
S/. 9,800.00
S/. 8,960.00
S/. 6,600.00
S/. 8,000.00
S/. 3,600.00
S/. 3,400.00
S/. 8,040.00
S/. 11,200.00
S/. 10,920.00
S/. 11,600.00
S/. 11,520.00
S/. 17,400.00
S/. 15,120.00
S/. 17,100.00

Asignacin
Familiar (*)
S/. 862.50

Comisiones
y Otros

Gratificaciones
TOTAL
(**)
Jul. y Dic.
S/. 21,150.00 S/. 114,762.50
S/. 21,350.00 S/. 119,350.00
S/. 9,250.00
S/. 49,750.00
S/. 525.00
S/. 9,340.00
S/. 39,865.00
S/. 6,120.00
S/. 13,320.00
S/. 300.00
S/. 2,000.00
S/. 10,580.00
S/. 500.00
S/. 2,150.00
S/. 11,020.00
S/. 525.00
S/. 2,010.00
S/. 10,665.00
S/. 862.50
S/. 2,250.00
S/. 12,172.50
S/. 525.00
S/. 2,650.00
S/. 11,135.00
S/. 2,465.00
S/. 12,265.00
S/. 2,568.00
S/. 11,528.00
S/. 2,500.00
S/. 9,100.00
S/. 75.00
S/. 2,500.00
S/. 10,575.00
S/. 2,650.00
S/. 6,250.00
S/. 2,345.00
S/. 5,745.00
S/. 862.50
S/. 2,450.00
S/. 11,352.50
S/. 2,465.00
S/. 13,665.00
S/. 1,000.00
S/. 2,510.00
S/. 14,430.00
S/. 862.50
S/. 2,430.00
S/. 14,892.50
S/. 862.50
S/. 2,600.00
S/. 14,982.50
S/. 1,500.00
S/. 4,231.00
S/. 23,131.00
S/. 3,651.00
S/. 18,771.00
S/. 862.50
S/. 3,645.00
S/. 21,607.50
TOTAL S/. 580,915.00
(*) La Remuneracin Mnima Vital sufri variaciones durante el ao 2012, siendo stas las
siguientes: en enero fue de S/. 675.00 (D.S. N 011-2011-TR del 14.08.2011); luego desde
el 01 de junio a la actualidad es de S/. 750.00 (D.S. N 007-2012-TR del 17.05.2012),
es por ello que el monto de la Asignacin Familiar ha variado en el transcurso del ao.
(**) De acuerdo al artculo 2 del D. Leg. N 892 (11.11.96) se establece que existe un
tope para la participacin que le corresponde a cada trabajador, cuyo lmite mximo es
equivalente a 18 remuneraciones. La remuneracin que servir de base para determinar
la existencia del remanente, de acuerdo al artculo 7 del D.S. N 009-98-TR, ser el
promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio
anual correspondiente.
Clculo de distribucin de utilidades

(participacin segn los das laborados) + Participacin en

=
(participacin segn las remuneraciones percibidas)
las utilidades

1. Distribucin en funcin de los das efectivamente

laborados

Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8

horas diarias, realizaremos el clculo sobre la base de los das
efectivos de labor. Cabe sealar que, en caso los trabajadores
cumplieran distintas jornadas, es decir, jornadas de 7 horas o
menos, el clculo no solo se hara en funcin de los das efectivos de labor, sino tambin en funcin de las horas laboradas.

(( (

50% de las utilidades por distribuir
N de
x das laborados Participacin
= segn los das
N total de das laborados por cada
por todos los trabajadores trabajador laborados

50% de 2'131,463.00 = 1'065,731.50

a. Participacin segn los das laborados

Participacin

a distribuir

S/. 1'065,731.50

Total de das laborados Importe

por todos los trabajadores = por da
5,600.00

= S/. 190.3091964

b. Participacin de las utilidades segn los das laborados por

cada trabajador

( (

Importe por
x
da laborado

N de
trabajador
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

((

Total de das laborados = Participacin segn

por cada trabajador
los das laborados

Importe por da
laborado
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964
190.3091964

Das efectivos
de trabajo
265
280
270
200
90
276
279
271
302
199
245
224
165
200
90
85
201
280
273
290
288
290
252
285
TOTAL

Participacin segn
das laborados
S/. 50,431.94
S/. 53,286.58
S/. 51,383.48
S/. 38,061.84
S/. 17,127.83
S/. 52,525.34
S/. 53,096.27
S/. 51,573.79
S/. 57,473.38
S/. 37,871.53
S/. 46,625.75
S/. 42,629.26
S/. 31,401.02
S/. 38,061.84
S/. 17,127.83
S/. 16,176.28
S/. 38,252.15
S/. 53,286.58
S/. 51,954.41
S/. 55,189.67
S/. 54,809.05
S/. 55,189.67
S/. 47,957.92
S/. 54,238.12
S/. 1,065,731.50

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2. Distribucin en funcin de las remuneraciones percibidas

((

50% de las utilidades por distribuir

N de Participacin
x das laborados = segn las
Total de remuneraciones pagadas
por cada remuneraciones
a todos los trabajadores
trabajador percibidas

a. Clculo de importe por cada nuevo sol segn la remuneracin percibida

S/. 1'065,731.50

Total de remuneraciones
percibidas por todos los
=
trabajadores en el 2012
S/. 580,915.00

Participacin segn Participacin segn las remuneraciones Participacin en

los das laborados +
percibidas por cada trabajador
= las utilidades

N de
trabajador

50% de 2'131,463.70 = 1'065,731.50

Participacin



a
distribuir

3. Total de la participacin en las utilidades de cada

trabajador

Importe
por cada
nuevo sol

= S/. 1.834573905

Participacin
segn dias
laborados

Participacin
segn las
remunerac.
percibidas

Tope mximo
para reparto de
utilidades por
cada trabajador

Total por cada

trabajador

Clculo para
el FONDO
EMPLEO

S/. 50,431.94

S/. 210,540.29

S/. 260,972.22

S/. 190,293.75

S/. 70,678.47

S/. 53,286.58

S/. 218,956.40

S/. 272,242.97

S/. 189,000.00

S/. 83,242.97

S/. 51,383.48

S/. 91,270.05

S/. 142,653.53

S/. 81,000.00

S/. 61,653.53

S/. 38,061.84

S/. 73,135.29

S/. 111,197.13

S/. 81,787.50

S/. 29,409.63

S/. 17,127.83

S/. 24,436.52

S/. 41,564.35

S/. 43,200.00

S/. -

S/. 52,525.34

S/. 19,409.79

S/. 71,935.13

S/. 16,650.00

S/. 55,285.13

S/. 53,096.27

S/. 20,217.00

S/. 73,313.27

S/. 16,950.00

S/. 56,363.27

S/. 51,573.79

S/. 19,565.73

S/. 71,139.52

S/. 16,987.50

S/. 54,152.02

b. Participacin de las utilidades en funcin de las remuneraciones percibidas

S/. 57,473.38

S/. 22,331.35

S/. 79,804.73

S/. 17,493.75

S/. 62,310.98

10

S/. 37,871.53

S/. 20,427.98

S/. 58,299.51

S/. 22,387.50

S/. 35,912.01

11

S/. 46,625.75

S/. 22,501.05

S/. 69,126.80

S/. 21,600.00

S/. 47,526.80

12

S/. 42,629.26

S/. 21,148.97

S/. 63,778.23

S/. 21,600.00

S/. 42,178.23

Importe por
Remuneracin que
Participacin segn las
cada nuevo sol x percibe cada trabajador = remuneraciones percibidas

13

S/. 31,401.02

S/. 16,694.62

S/. 48,095.64

S/. 21,600.00

S/. 26,495.64

14

S/. 38,061.84

S/. 19,400.62

S/. 57,462.46

S/. 21,712.50

S/. 35,749.96

N de
trabajador

Importe por da
laborado

Remuneracin

Total

15

S/. 17,127.83

S/. 11,466.09

S/. 28,593.91

S/. 21,600.00

S/. 6,993.91

S/. 1.834573905

S/. 114,762.50

S/. 210,540.29

16

S/. 16,176.28

S/. 10,539.63

S/. 26,715.91

S/. 21,600.00

S/. 5,115.91

S/. 1.834573905

S/. 119,350.00

S/. 218,956.40

S/. 1.834573905

S/. 49,750.00

S/. 91,270.05

S/. 1.834573905

S/. 39,865.00

S/. 73,135.29

S/. 1.834573905

S/. 13,320.00

S/. 24,436.52

S/. 1.834573905

S/. 10,580.00

S/. 19,409.79

S/. 1.834573905

S/. 11,020.00

S/. 20,217.00

S/. 1.834573905

S/. 10,665.00

S/. 19,565.73

S/. 1.834573905

S/. 12,172.50

S/. 22,331.35

10

S/. 1.834573905

S/. 11,135.00

S/. 20,427.98

11

S/. 1.834573905

S/. 12,265.00

S/. 22,501.05

12

S/. 1.834573905

S/. 11,528.00

S/. 21,148.97

13

S/. 1.834573905

S/. 9,100.00

S/. 16,694.62

14

S/. 1.834573905

S/. 10,575.00

S/. 19,400.62

17

S/. 38,252.15

S/. 20,827.00

S/. 59,079.15

S/. 22,893.75

S/. 36,185.40

18

S/. 53,286.58

S/. 25,069.45

S/. 78,356.03

S/. 21,600.00

S/. 56,756.03

19

S/. 51,954.41

S/. 26,472.90

S/. 78,427.31

S/. 23,100.00

S/. 55,327.31

20

S/. 55,189.67

S/. 27,321.39

S/. 82,511.06

S/. 22,893.75

S/. 59,617.31

21

S/. 54,809.05

S/. 27,486.50

S/. 82,295.55

S/. 22,893.75

S/. 59,401.80

22

S/. 55,189.67

S/. 42,435.53

S/. 97,625.20

S/. 34,650.00

S/. 62,975.20

23

S/. 47,957.92

S/. 34,436.79

S/. 82,394.70

S/. 32,400.00

S/. 49,994.70

24

S/. 54,238.12

S/. 39,640.56

S/. 93,878.68

S/. 33,693.75

TOTAL

S/. 2,131,463.00

S/. 60,184.93
S/. 1,113,511.15

(*) La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente, de
acuerdo al artculo 7 del D.S. N 009-98-TR (06.08.98), ser el promedio mensual de las
remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
(**) De acuerdo al artculo 8 del D.S. N 009-98-TR (06.08.98) modificado por el D.S. N
017-2011-TR (28.10.11), el remanente ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin
Laboral y Promocin del Empleo (FONDO EMPLEO).

15

S/. 1.834573905

S/. 6,250.00

S/. 11,466.09

16

S/. 1.834573905

S/. 5,745.00

S/. 10,539.63

17

S/. 1.834573905

S/. 11,352.50

S/. 20,827.00

18

S/. 1.834573905

S/. 13,665.00

S/. 25,069.45

ltimo Dgito

Fecha de Vencimiento

22.03.2013

25.03.2013

2y3

26.03.2013

4y5

27.03.2013

6y7

01.04.2013

8y9

02.04.2013

19

S/. 1.834573905

S/. 14,430.00

S/. 26,472.90

20

S/. 1.834573905

S/. 14,892.50

S/. 27,321.39

21

S/. 1.834573905

S/. 14,982.50

S/. 27,486.50

22

S/. 1.834573905

S/. 23,131.00

S/. 42,435.53

23

S/. 1.834573905

S/. 18,771.00

S/. 34,436.79

24

S/. 1.834573905

S/. 21,607.50

S/. 39,640.56

TOTAL

S/. 1,065,731.50

Plazo para presentar la Declaracin Jurada Anual

del Impuesto a la Renta y del ITF del
ejercicio gravable 2012 (*)

(*) Artculo 14 de la Resolucin de Superintendencia N 304-2012/

SUNAT (28.12.2012).