LA REFORMA FISCAL: LOS RETOS EN MEXICO

Grace PEREZ-NAVARRO Subdirectora Centro de Poltica y Administracin Fiscales

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Los importantes retos fiscales en Mxico

Reformar el sistema tributario para recaudar ms Reducir desigualdades mediante reformas tanto del lado de los ingresos como de los gastos Reformar el sistema de financiamiento de los estados y el federalismo fiscal Mejorar la calidad medioambiental Mejorar los incentivos para operar en la economa formal Mejorar el clima de negocios Luchar contra la erosin de la base imponible y el traslado de los beneficios (BEPS) Fortalecer la administracin tributaria (SAT) y el intercambio de informacin entre pases
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Una baja recaudacin tributaria (%PIB) en comparacin a otros pases OCDE

40 35 30 25 20 15 10 5 0 OECD Average Brazil Korea United States Chile Mexico Mexico (without oil revenues)

Fuente: Estadsticas Tributarias de la OCDE, 2012

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 y tambin en comparacin a otros pases de la regin LAC

40 35 30 25 20 15 10 5 0
13.9 18.8

Fuente: Estadsticas Tributarias enAmrica Latina, 2012 copy of CVISION PDFCompressor 4 PDF compression, OCR, web optimization using a watermarked evaluation

Un sistema fiscal (impuestos y transferencias) que no reduce desigualdades

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Re-balancear la estructura tributaria: ms imp. s/ propiedad y bases tributarias ms amplias

Personal Social Taxes on and security goods and corporate contributions services income tax and payroll taxes OECD Average 34 11 9.5 11 Brazil 32 7 9 14 Korea 26 7 6 8.5 United States 25 11 6 4.5 Chile 20 7.5 1 10 Mexico (*) 19 (14) 5 3 10 (5) * tax revenues excluding oil revenues are shown within brackets

Total tax revenue as a percentage of GDP 2010

Total tax revenue

Property and other taxes

2 2 4.5 3 1 0.5

Fuente: Estadsticas Tributarias de la OCDE, 2012

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Los impuestos sobre la propiedad (% PIB, 2010)

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Los ingresos tributarios relacionados con el medioambiente (% PIB, 2010)

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Mxico slo recauda el 30% del potential recaudatario del IVA (VRR ratio)

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Ingresos tributarios de Estados y Municipios (% recaudacin total, 2011)

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Mejorar la fiscalidad de las empresas: ampliar la base del ISR y fortalecer el papel del IETU
Un sistema tributario complejo y distorsionante que adems genera baja recaudacin Mejorar el ISR - reciente anlisis de la OCDE + recomendaciones: Amortizacin acelerada, deduccin de intereses, consolidacin fiscal de grupos (Mxico tiene la 2a mayor flota de jets privados en el mundo debido a reglas fiscales!) Con un ISR de base amplia no se necesitara un impuesto mnimo alternativo (el IETU) Pero actualmente el IETU es una pieza clave para el ISR; posibilidad de fortalecer el papel del IETU (posiblemente incrementar su tasa)
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Evaluar el rgimen fiscal del IMMEX (maquiladoras)

IMMEX: un rgimen exitoso pero con un coste muy alto en trminos de recaudacin Los costos de produccin en China suben. Qu tan fuerte sera el impacto de un rgimen menos generoso? Limitar el rgimen solamente a negocios de importacin/ ensamblaje/exportacin (volver a la situacin de antes del 2006) Posibilidad de reducir las deducciones/crditos fiscales del ISR e IETU, y eliminarlos gradualmente EVALUAR PRIMERO el rgimen IMMEX, y extender las provisiones fiscales del IETU despus del 2013 (en el caso de que la evaluacin no haya sido finalizada) Transparencia y certeza es crucial para el clima de negocios! Crear un unidad dedicada IMMEX en el SAT 12 PDF compression, OCR, web optimization using aal watermarked evaluation copy of CVISION PDFCompressor

Incrementar la recaudacin de los impuestos sobre la renta a nivel personal

Ampliar la base del IRPF:

No todos los tipos de remuneraciones son gravadas (ej. bonos, paga de vacaciones, etc.) Las remuneraciones en especie tambin estn exentas o gravadas parcialmente (ej. carros de empresas) Deducciones fiscales no-estndares muy generosas (ej. deduccin de intereses de hipotecas, gastos mdicos): podran introducirse lmites o transformarse en crditos fiscales

Aumentar las tasas mximas por encima del 30% (i.e. revocar la reduccin planeada, pero
diferida, de la tasa del IRPF)
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Reformas en los ingresos y gastos para aumentar incentivos a operar en la economa formal
Necesidad de un enfoque global (todas las polticas del gobierno) para aumentar los incentivos a incorporarse al sector formal de la economa Un rgimen de la seguridad social ms redistributivo: mejorando la calidad y el valor de los servicios sociales para los hogares de ingresos ms bajos (condicional a la participacin en el sector formal) Las medidas fiscales podran incluir:
Cambiar la contribucin al IMSS de una cuanta fija y mnima a un cargo proporcional al salario Transformar el subsidio para el empleo en un crdito fiscal reembolsable, que slo se recibe si se presenta declaracin de impuestos Reformar el rgimen de REPECOS Fortalecer la administracin tributaria y la aplicacin de la ley 14 (ahora principalmente enfocado en los empleadores) PDF compression, OCR, web optimization using a watermarked evaluation copy of CVISION PDFCompressor

La erosin de la base imponible y el traslado de los beneficios (BEPS)

La atencin en la tributacin de las empresas ha aumentado , en gran parte debido a la crisis econmica La declaracin de los lderes del G20 en junio del 2012: la necesidad de prevenir la erosin de la base imponible y el traslado de beneficios El informe Lucha contra la erosin de la base imponible y el traslado de beneficios se public en febrero del 2013
Reconoce el problema de la doble no imposicin Identifica las principales reas problemticas donde se pueden producir las oportunidades para BEPS Aboga por un plan de accin exhaustivo
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BEPS: principales reas problemticas

1. Sociedades o instrumentos financieros hbridos y el arbitraje fiscal 2. Economa digital 3. Financiamiento con deuda entre partes relacionadas 4. Precios de transferencia 5. Medidas anti-abuso 6. Existencia de regmenes preferenciales
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BEPS: Plan de Accin

Se discuti en la reunin del G20 en Mosc:
En el rea fiscal, agradecemos el informe de la OCDE sobre Lucha contra la erosin de la base imponible y el traslado de beneficios [], y esperamos el plan de accin exhaustivo que la OCDE nos presentar en julio.

Actualmente en proceso de redaccin; ser presentado al G20 en julio. Los temas a cubrir incluyen:
Identificacin de las acciones necesarias para luchar contra BEPS Establecimiento de las fechas lmites para la implementacin de dichas acciones Identificacin de los recursos necesarios y de la 17 PDF compression, OCR, web optimization using a watermarked evaluation copy of CVISION PDFCompressor metodologa para implementar dichas acciones.

Cmo abordar BEPS?

El trabajo de la OCDE sobre BEPS ayudar a Mxico a:
Introducir lmites en la deduccin de gastos en intereses (una forma fcil de erosionar la base imponible) Fortalecer las reglas sobre Compaas extranjeras controladas (CFC rules), las cuales generalmente gravan rentas de subsidiarias situadas en pases de baja tributacin) Obtener mejores datos e informacin Prevenir el abuso de los tratados de doble tributacin de Mxico

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La transparencia
Fortalecer la lucha contra el fraude y la evasin fiscales Aprovechar del acuerdo FATCA: hacia un Intercambio Automtico de Informacin con EEUU y otros pases

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Fortalecer la Administracin Tributaria

Obligar a los contribuyentes a divulgar el uso de planificacin fiscal agresiva u otros riesgos fiscales Fortalecer el SAT para mejorar los procesos de auditoras (incluyendo el tiempo de las mismas) Desarrollar modelos para identificar riesgos Fortalecer la unidad de grandes contribuyentes del SAT Permitir que el SAT pueda resolver ciertos casos directamente con los contribuyentes

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Cmo puede ayudar la OCDE a Mxico?

Proyecto BEPS Anlisis y recomendaciones en materia de poltica tributaria Foro de Administraciones Tributarias como apoyo para ayudar a fortalecer el trabajo del SAT Foro Global sobre la Transparencia e Intercambio de Informacin con Fines Fiscales La Red de Relaciones Fiscales entre Niveles de Gobierno
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Ms informacin

www.oecd.org/tax

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