Anda di halaman 1dari 12

Senln, 12 !

ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL


anangmury[gmall.com Palaman 1

TABEL PANDUAN REKONSILIASI FISKAL

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
A PENGHASILAN
1 Bunga deposito / tabungan,
dan diskonto SBI / SBN

XXX PPh Final
2 Bunga / diskonto obligasi
Yang diperdagangkan /
dilaporkan Perdagangannya
di bursa efek
XXX PPh Final
3 Penghasilan penjualan
saham Yang iperdagangkan
di bursa efek
XXX PPh Final
4 Penghasilan penjualan
saham Milik perusahaan
modal ventura
XXX PPh Final
5 Penghasilan usaha penyalur
/ dealer /Agen produk BBM
XXX PPh Final
6 Penghasilan pengalihan hak
atas Tanah / bangunan
XXX PPh Final
7 Penghasilan persewaan atas
Tanah / bangunan
XXX PPh Final
8 Imbalan jasa konstruksi
A. Pelaksana konstruksi
B. Perencana konstruksi
C. Pengawas konstruksi
XXX PPh Final
9 Perwakilan dagang asing XXX PPh Final
10 Pelayaran / penerbangan
asing
XXX PPh Final
11 Pelayaran dalam negeri XXX PPh Final
12 Penilaian kembali aktiva
tetap
XXX PPh Final
13 Transaksi derivatif yang
Diperdagangkan di bursa
XXX PPh Final
14 Bantuan / Sumbangan,
memenuhi syarat
XXX Bukan Objek
PPh
15 Hibah, memenuhi syarat XXX Bukan Objek
PPh
16 Dividen / bagian laba dari
penyertaan modal
Pada badan usaha di
indonesia 25% atau lebih
(Pasal 4 Ayat (3) Huruf f UU
PPh)
XXX Bukan Objek
PPh
17 Iuran Dan Penghasilan
Tertentu Yang Diterima
Dana Pensiun Bagian laba
yang diterima perusahaan
XXX Bukan Objek
PPh
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman 2

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
modal ventura
Dari badan pasangan usaha
18 Sisa lebih yang diterima
atau diperoleh badan atau
lembaga Nirlaba yang
bergerak dalam bidang
pendidikan dan/atau
Bidang penelitian dan
pengembangan, yang telah
terdaftar Pada instansi yang
membidanginya, yang
ditanamkan kembali
Dalam bentuk sarana dan
prasarana kegiatan
pendidikan dan/ Atau
penelitian dan
pengembangan (pasal 4
ayat (3) huruf m UU PPH)
XXX Bukan Objek
PPh
19 Penghasilan Yang
ditangguhkan
Pengakuannya
XXX

B. BEBAN USAHA
1. Biaya yang Dikeluarkan
untuk Mendapatkan,
Menagih dan Memelihara
Penghasilan

- Prinsip Realisasi -
- Konservatis/Penyisihan XXX
2. Biaya yang Dikeluarkan
untuk Mendapatkan,
Menagih dan Memelihara
Penghasilan yang Bukan
Obyek Pajak atau
Pengenaan PPh-nya Final
XXX
3. Gaji/Upah - PPh Pasal 21
4. Tunjangan PPh Pasal 21 - PPh Pasal 21
5. PPh Dibayar Perusahaan XXX
6. Premi Asuransi Jiwa
Pegawai Dibayar
Perusahaan Sepanjang
Menambah Penghasilan
Pegawai
- PPh Pasal 21
7. Premi Asuransi Jiwa
Pemilik/Pemegang Saham
dan Keluarganya
XXX
8. Iuran Jamsostek -
a. Jaminan Kecelakaan
Kerja (JKK)
- PPh Pasal 21
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman 3

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
b. Jaminan Kematian
(JKM)
- PPh Pasal 21
c. Jaminan Pelayanan
Kesehatan
- PPh Pasal 21
d. Iuran Jaminan Hari Tua
(JHT) (Jamsostek) :

- Dibayar Perusahaan -
- Dibayar Pegawai
(Bagi Pegawai untuk
Menghitung PPh
Pasal 21
-
9. Iuran Pensiun ke Dana
Pensiun yang Disahkan
Menteri Keuangan

- Dibayar Perusahaan -
- Dibayar Pegawai
(Bagi Pegawai untuk
menghitung PPh
Pasal 21
-
10. Iuran Pensiun ke Dana
Pensiun yang Belum
Disahkan Menteri Keuangan
XXX
11. Tunjangan Hari Raya - PPh Pasal 21
12. Uang Lembur - PPh Pasal 21
13. Pengobatan
a. Cuma-Cuma (Langsung
ke Rumah Sakit)
XXX
b. Penggantian
Pengobatan
- PPh Pasal 21
c. Tunjangan Pengobatan - PPh Pasal 21
14. Pemberian Imbalan dalam
Bentuk Natura dan
Kenikmatan (Misal
Makan/Minum, Beras dsb)
XXX
15. Pemberian Makan kepada
Crew Kapal dan Pesawat
dalam Perjalanan
-
16. Pemberian dalam Bentuk
Natura dan Kenikmatan

a. Pengeluaran untuk
Penyediaan
Makanan/Minuman bagi
Seluruh Pegawai,
termasuk Dewan
Direksi dan Dewan
Komisaris di Tempat
Kerja
-
b. Penggantian dalam
Bentuk Natura dan

Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman 4

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
Kenikmatan di Daerah
Tertentu
- Tempat
Tinggal/Perumahan
Pegawai Sepanjang
Fasilitas Tersebut
Tidak Tersedia
-
- Pelayanan
Kesehatan
Sepanjang Fasilitas
Tersebut Tidak
Tersedia
-
- Pendidikan Pegawai
dan Keluargaya
Sepanjang Fasilitas
Tersebut Tidak
Tersedia
-
- Pengangkutan bagi
Pegawai dan
Keluarganya
Sepanjang Fasilitas
Tersebut Tidak
Tersedia
-
- Olahraga bagi
Pegawai dan
Keluarganya
Sepanjang Fasilitas
Tersebut Tidak
Tersedia. Sarana
Olahraga Tidak
Termasuk Golf,
Boating, Pacuan
Kuda
-
c. Dalam Rangka dan
Berkaitan dengan
Pelaksanaan Kerja

- Beban Antar Jemput
Karyawan
-
- Penyediaan
Makan/Minum untuk
Awak Kapal dan
Pesawat
-
d. Untuk
Keamanan/Keselamatan
Kerja yang Diwajibkan,
Misalnya Pakaian dan
Peralatan bagi Pegawai
Pemadam Kebakaran,
Proyek, Pakaian
Seragam Pabrik,
-
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman 3

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
Hansip/Satpam
e. Berkenaan dengan
Situasi Lingkungan,
Misal :

- Pakaian Seragam
Pegawai
Hotel/Penyiar TV
-
- Makan Tambahan
bagi Operator
Komputer/Pengetik
-
- Makan/Minum
Cuma-Cuma bagi
Pegawai Restoran
-
17. Pembebanan yang Masa
Manfaatnya Lebih dari Satu
Tahun, dengan Cara
Penyusutan Sesuai Pasal 11
UU No.17 Tahun 2000
-
18. Cuti Pegawai
a. Diberikan Uang Cuti - PPh Pasal 21
b. Tunjangan Cuti - PPh Pasal 21
c. Dibayar Perusahaan XXX
19. Perjalanan Dinas Pegawai
a. Didukung Bukti-Bukti
yang
Sah/Dipertanggung
jawabkan
-
b. Lumpsum (Tidak
Didukung Bukti-Bukti)
XXX
c. Lumpsum Dianggap
Honor Pegawai
- PPh Pasal 21
d. Honor/Uang Saku - PPh Pasal 21
e. Fiskal Luar Negeri
Dibayar Perusahaan,
Merupakan PPh Pasal
25 Dibayar dengan SSP,
Ditulis Nama Pegawai
q.q. Nama Perusahaan
dengan NPWP
Perusahaan atau
dengan Tanda Bukti
FLN
XXX
f. Biaya Piknik/Rekreasi XXX
19. Bonus atas Prestasi Kerja
yang Dibebankan pada
- PPh Pasal 21
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman 6

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
Tahun Berjalan
20. Pembagian Laba berupa
Bonus, Tantiem, Gratifikasi,
Jasa Produksi yang
Dibebankan Laba Ditahan
(Retained Earning)
XXX PPh Pasal 23
(kepada
Pemegang
Saham
21. Biaya Seminar, Penataran,
Kursus (Pendidikan) di
Dalam Negeri.
-
22. Honor/Uang Saku Pegawai
yang Mengikuti Seminar dsb
- PPh Pasal 21
23. Bea Siswa -
24. Sumbangan ke Karyawan
dalam Bentuk Uang
- PPh Pasal 21
25. Kendaraan Operasional
Direksi :

a. Penyusutan 50% XXX
b. Biaya
Reparasi/Pemeliharaan
50% XXX
c. Bahan Bakar/Oli dsb 50% XXX
26. Perumahan Perusahaan dan
Asrama

a. Pegawai yang
Menempati Tidak Diberi
Tunjangan Perumahan

- Penyusutan Rumah XXX
- Biaya Eksploitasi
Rumah
XXX
b. Pegawai yang
Menempati Diberi
Tunjangan Perumahan
Minimal Sebesar Biaya
Penyusutan dan Biaya
Eksploitasi

- Tunjangan
Perumahan
- PPh Pasal 21
- Biaya Penyusutan
Rumah
-
- Biaya Eksploitasi
Rumah
-
27. Mess untuk Transit,
Pendidikan (Sementara)

a. Biaya Penyusutan -
b. Biaya Eksploitasi -
28. Sewa Rumah Pegawai yang
Tidak Diberi Tunjangan
Sewa Minimal Sebesar
Sewa Rumah Tersebut
XXX PPh Pasal 4
(2)
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman 7

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
29. PPh Sewa Rumah Dibayar
Perusahaan
XXX
30. Diberikan Uang Sewa
Rumah
- PPh Pasal 21
31. Uang Pesangon - PPh Pasal 21
32. Upah Borongan Pekerjaan
ke Orang Pribadi
- PPh Pasal 21
33. Imbalan ke Pegawai yang
Merupakan Pemegang
Saham (25% Ke Atas)

a. Gaji yang Wajar - PPh Pasal 21
b. Imbalan di Atas
Kewajaran
XXX PPh Pasal 23
c. Deviden Terselubung PPh Pasal 23
- Premi Asuransi Jiwa XXX
- Biaya Listrik,
Telepon Rumah
Pribadi
XXX
- Biaya Pemeliharaan
Mobil Pribadi
XXX
- PPB Rumah Pribadi XXX
- Pengeluaran
Perusahaan untuk
Keperluan Pribadi
XXX
- Pembagian Laba
Secara
Langsung/Tidak
Langsung
XXX
34. Gaji yang Dibayarkan ke
Anggota/Sekutu
Persekutuan, CV, Firma
XXX
35. Beban Bunga
a. Biaya Bunga untuk
Memperoleh
Penghasilan yang
Merupakan Obyek Pajak
-
b. Bunga atas Pinjaman
yang Digunakan untuk
Membeli Saham yang
Sudah Beredar atau
untuk Melakukan
Akuisisi Saham Milik
Pemegang Saham
(Penyertaan Dalam
Negeri) bagi PT DN,
BUMN/D, Koperasi,
Yayasan :

- Dibebankan pada
Tahun Ybs
XXX
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman 8

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
- Dikapitalisasi pada
Harga Perolehan
Investasi Saham
-
c. Biaya Bunga atas
Pinjaman untuk
Melakukan Penyertaan
pada Perusahaan yang
Baru Didirikan atau
Mengambil Right Issue
-
d. Biaya Bunga Selama
Masa Konstruksi Tidak
Boleh Dibebankan pada
Tahun Ybs Tetapi
Menambah Harga
Perolehan Aktiva Tetap
-
e. Biaya Bunga Jika Ada
Penghasilan Bunga
Deposito/Tabungan
yang Sudah Dikenakan
PPh Final, Tidak Semua
Biaya Bunga Dapat
Dibebankan

f. Biaya Bunga atas
Pinjaman untuk
Keperluan Pribadi
XXX
g. Pembayaran Bunga
- Ke Bank-Bank di
Indonesia
-
- Ke Bukan Bank - PPh Pasal 23
- Ke WP LN Non Tax
Treaty
- PPh Pasal 26
- Ke WP LN Tax Treaty - PPh Pasal 26
- Ke Pemegang
Saham/Hubungan
Istimewa

* Wajar - PPh Pasal 23
* Tidak Wajar
(Selisihnya)
Y PPh Pasal 23
36. Beban Sewa selain Tanah
dan/atau Bangunan

a. Ke WP DN Orang
Pribadi
- PPh Pasal 23
b. Ke WP DN Badan/BUT - PPh Pasal 23
37. Beban Sewa Tanah
dan/atau Bangunan

a. Ke WP DN Orang - PPh Pasal 4(2)
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman 9

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
Pribadi
b. Ke WP DN Badan/BUT - PPh Pasal 4(2)
38. Biaya Royalti
a. Ke WP DN - PPh Pasal 23
b. Ke WP LN Non Tax
Treaty
- PPh Pasal 26
c. Ke WP LN Tax Treaty - SKD Pasal 26
39. Jasa Manajemen-WPDN,
Pemberian Jasa dengan Ikut
Serta Secara Langsung
Melaksanakan Manajemen
- PPh Pasal 23
40. Jasa Teknik WPDN
Pemberian Jasa dalam
Bentuk Pemberian
Informasi yang Berkenaan
dengan Pengalaman di
Bidang Industri,
Perdagangan, Ilmu
Pengetahuan :
- PPh Pasal 23
a. Penelitian Tanah -
b. Pembuatan Design
Bangunan
-
c. Pengawasan
Pelaksanaan Bangunan
-
d. Informasi Teknik :
Gambar, Petunjuk
Produksi, Perhitungan
Dsb
-
e. Latihan Teknik -
f. Informasi Bidang
Manajemen
-
g. Jasa Rekruitment
Pegawai
-
40. Jasa Konstruksi
a. Jasa Perencanaan
Konstruksi
- PPh Pasal 4(2)
b. Jasa Pelaksanaan
Konstruksi
- PPh Pasal 4(2)
c. Jasa Pengawasan
Konstruksi
- PPh Pasal 4(2)
41. Jasa Konsultan Selain
Konsultan Hukum dan Pajak
- PPh Pasal 23

42. Pembayaran Jasa ke Luar
Negeri (Seluruh Pekerjaan
Dilakukan di Luar Negeri)

a. Negara Non Tax Treaty - PPh Pasal 26
b. Negara Tax Treaty - SKT PPh Pasal
26
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman
10

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
43. Beban Litbang yang
Dilakukan di Indonesia
dalam Jumlah yang Wajar
untuk Menemukan
Teknologi/Sistem Baru bagi
Pengembangan Perusahaan
:

a. Penyusutan Aktiva
Tetap
-
b. Bahan yang Digunakan -
c. Gaji/Honor Pegawai - PPh Pasal 21
d. Honor Konsultan - PPh Pasal 23
e. Biaya Konsultan yang
Memborong Litbang
yang Jumlahnya Cukup
Material :

- Amortisasi -
- Biaya Litbang -
- Dilakukan di
Indonesia
-
- Dilakukan di Luar
Negeri
XXX PPh Pasal 26
44. Sanksi Perpajakan : Denda,
Bunga, Kenaikan
XXX
45. PBB untuk Tanah/Bangunan
Pabrik/Kantor
-
46. PBB untuk Tanah/Bangunan
yang Tak Digunakan untuk
Usaha/ Milik Pribadi
XXX
47. Pajak Masukan yang Tidak
Dapat Dikreditkan :

a. Untuk Perolehan
BKP/JKP Sesuai Pasal 6
-
b. Masa Manfaat Lebih dari
Satu Tahun dengan
Penyusutan
-
c. Untuk Perolehan
BKP/JKP Sesuai Pasal 9
XXX
d. Faktur Pajak Standar
yang Tidak Lengkap,
Tidak Benar, Cacat
XXX
48 Biaya Entertainment :
a. Tidak Dibuat Daftar
Nominatif
XXX
b. Dibuat Daftar Nominatif
: Nomor Urut, Jenis,
Nama Tempat, Alamat
dan Jumlah
Entertainment
-
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman
11

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
Diberikan Relasi :
Nama, Posisi, Nama
dan Jenis Perusahaan.
49. Keperluan Pegawai Dibayar
Perusahaan
XXX
50. Keperluan Pegawai yang
Merupakan
Pemilik/Pemegang Saham
Dibayar Perusahaan
Merupakan Deviden
Terselubung
XXX PPh Pasal 23
51. Biaya Promosi :
a. Didukung Bukti yang
Sah
-
b. Tidak Didukung Bukti XXX
52. Kerugian Piutang bagi
Perusahaan Bukan
Bank/Sewa Guna Usaha
dengan Hak Opsi

a. Penyisihan XXX
b. Metode Langsung, Tidak
Dibuat Daftar Nominatif
XXX
c. Metode Langsung,
Dibuat Daftar Nominatif
(Dilampirkan) : Nama,
Alamat, Tanggal
Pinjaman Diberikan,
Jumlah Piutang dan
Keterangan
-
53. Rugi Selisih Kurs :
a. Kurs Tengah BI Akhir
Tahun
-
b. Pada Waktu
Pembayaran
-
54. Sewa Guna Usaha Tanpa
Hak Opsi, Pembayaran
Sewa Guna Usaha
- PPh Pasal 23
55. Sewa Guna Usaha Dengan
Opsi :

a. Penyusutan Aktiva
Sewa Guna Usaha
XXX
b. Bunga Sewa Guna
Usaha
-
c. Jumlah Pembayaran
Sewa Guna Usaha
XXX
56. Kerugian Pengalihan Harta
a. Digunakan untuk Usaha -
b. Tidak Digunakan untuk
Usaha
XXX
Senln, 12 !ull 2010 1A8LL AnuuAn 8LkCnSlLlASl llSkAL
anangmury[gmall.com Palaman
12

NO URAIAN KOREKSI FISKAL
POSITIF
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
KETERANGAN
57. Beban Alat Tulis Kantor -
58. Beban Listrik, Telepon,
Faksimili
-
59. Beban Perangko/Materai -
60. Beban Handphone
karyawan (utk operasional)

50% XXX

61. Beban Antar Jemput
Karyawan
-
62. Macam-Macam Biaya :
a. Tidak Diperinci XXX
b. Diperinci
63. Biaya Bea Siswa dalam
Rangka GN-OTA yang
Dikeluarkan Perusahaan,
dengan Bukti Setoran/
Transfer keBRI a.n.
Lembaga GN-OTA
-
64. Bantuan Keluarga Pra
Sejahtera Dibebankan
Langsung ke Perkiraan
"Laba Ditahan"
XXX

Keterangan :
xxx : dikoreksi
- : tidak dikoreksi