ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS 1,Verificar la autenticidad de los derechos por cobrar 2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningn gravamen 3, Comprobar si estn registradas y valuadas correctamente 4, Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros PROCEDIMIENTOS ELABO RADO POR:

N. 1 2 3 4 5

PROCEDIMIENTO Aplique el cuestionario de control interno Realice la cdula sumaria Obtenga un listado de clientes y verifique los saldos de dicho listado Efecte un anlisis de Antigedad de Saldos Verifique los saldos con los respectivos mayores Seleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para efectuar la respectiva circularizacin de solicitudes de confirmacin de saldos Para clientes que no se efectue la circularizacin de confirmacin de saldos realice trabajo alternativo (Revisin de documentos de soporte) Para solicitudes de confirmacin no contestadas efecte idntico procedimiento anterior y a mas de ello por confirmaciones de no conformidad de saldos, observe documentacin que evidencie la cuenta por cobrar, observando que exista consistencia en sta documentacin Elabore papel de trabajo con resumen de circularizacin por las cuentas de funcionarios y empleados efecte el siguiente trabajo. Determine que los prstamos se estn recuperando adecuadamente (comprobante de ingreso y/o roles de pago) Verifique y calcule la provisin para cuentas incobrables Elabore la Hoja de Ajustes Elabore la Hoja de Reclasificaciones Elabore los Puntos de Control Interno Elabore Carta Gerencia

REFERENCIA C1 C2 C3 C4 C5

FECHA

C6

C7

8 9

10

11 12 13 14 15

C8 C9

Elaborado Fecha: por: 12/10/2007 Revisado por: Fecha: 12/16/2007

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N. PREGUNTA REPUESTA SI NO N/A OBSERVACIONES

La empresa cuenta con polticas para la 1 reclasificacin de cartera 2 Se realiza crditos para los empleados Se maneja adecuadamente el registro 3 de los deudores Existe confirmacin de saldos con los 4 clientes Se recupera la totalidad de la cartera 5 vencida Son autorizados todos los crditos por 6 el Jefe de Cuentas por Corar Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobados por algn 7 funcionario

Descuido por parte la empresa

Inseguridad de deuda

Se compensan los cargos y crditos en 8 auxiliares de cuentas por cobrar Se preparan mensualmente relaciones 9 por antigedad de cuentas por cobrar Las facturas pendientes de cobro la 10 tiene a su cuidado el contador TOTALES %

Desconocimiento de clculos

5 5 0 50% 50% 0%

Est a cargo del Vendedor

Nivel de Confianza Nivel de Riesgo

50% 50%

Elaborado por: Revisado por:

Fecha: 12/10/2007 Fecha: 12/10/2007

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. SUMARIA DE CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005

FECHA

CUENTAS

REF.P/T

SALDO AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES CONTABILIDAD DEBE HABER

SALDO AUDITORA

12/31/2005 Clientes
a b

16464.00 1000 90 90 80 300 -19.8 16444.20 -151.84 318.16

b
1 2

16464.00 17464.00 17554.00 17464.00 17384.00 17084.00 -171.64 103242.36

12/31/2005 Provisin Cuentas Incobrables

1090.00

Elaborado por: Fecha: 5/16/2007 Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONSTATACIN DE DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE 2005 DATOS SEGN LIBROS N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Cliente Adriana Lpez Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar Valor 733.00 2,270.00 0.00 200.00 5.00 0.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 Fecha de Vencimineto 4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 3/20/2005 10/25/2005 N. Factura Fact # 12 Fact # 60 Fact # 20 Fact # 32 Fact # 09 Fact # 40 Fact # 18 Fact # 35 Fact # 26 Fact # 14 DATOS DE LOS DOCUMENTOS Cliente Adriana Lpez Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar Fecha de la deuda Valor 733.00 4/25/2005 2,270.00 10/25/2005 0.00 4/28/2005 200.00 12/12/2004 5.00 4/28/2005 0.00 4/28/2005 360.00 12/15/2004 530.00 10/10/2004 360.00 3/20/2005 1,000.00 10/25/2005

Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha:

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ANLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR 2005/12/31

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

Nombre Adriana Lpez Alvaro Valle Antonio Pozo Carlos Valle David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar Esteban Pozo Esther Morales Isabel Oriondo Jacinto Ormaza Jose Contreras Jose Merino Luisa Chango Mario Vera Pilar Toscano Rodrigo Veloz Segundo Espin Staln Spn Victor Castro

Saldo 2005 - 12 31 $ 733.00 $ 2,270.00 $ 200.00 $ 5.00 $ 360.00 $ 530.00 $ 360.00 $ 1,000.00 $ 670.00 $ 430.00 $ 160.00 $ 200.00 $ 3,020.00 $ 245.00 $ 300.00 $ 800.00 $ 1,851.00 $ 2,250.00 $ -1,000.00 $ 2,000.00 $ 80.00 $ 16,464.00 100.00%

Saldo por vencer

Saldos Vencidos
1 a 30 Das 31 a 60 Das 61 a 90 Das Ms de 90 Das

Resultado de las Confirmaciones Total No Saldo Real Vencido Conforme Inconforme

Contestada

733.00 2,270.00 200.00 5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00 -1,000.00 2,000.00 0.00 0.00% 3,020.00 18.34% 8,776.00 53.30% 80.00 4,668.00 28.35%

0.00%

733.00 2,270.00 200.00 5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00 -1,000.00 2,000.00 80.00 16,464.00 100.00%

* *

* * *

733.00 2270.00 200.00 5.00 60.00 530.00 360.00 1000.00 670.00 430.00 160.00 110.00 3020.00 245.00 300.00 800.00 1941.00 2250.00 0.00 2000.00 80.00 17164.00

Revisado por:

Fecha:

Liquidacin de valores de salida del empleado por lo Auditora propone A/A 2 Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditora propone A/R b Anticipo de Clientes por que Auditora propone A/R a Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueo de la empresa por lo que Auditora propone A/A 1

Aprobado por:

Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. REVISIN DE DOCUMENTOS SOPORTE AL 31 DE DICIEMBRE 2005 DATOS SEGN LIBROS N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Cliente Adriana Lpez Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar Valor 733.00 2,270.00 0.00 200.00 5.00 0.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 Fecha de Vencimineto 4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 3/20/2005 10/25/2005 N. Factura Fact # 12 Fact # 60 Fact # 20 Fact # 32 Fact # 09 Fact # 40 Fact # 18 Fact # 35 Fact # 26 Fact # 14 DATOS DE LOS DOCUMENTOS Cliente Adriana Lpez Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar Fecha de la deuda Valor 733.00 4/25/2005 2,270.00 10/25/2005 0.00 4/28/2005 200.00 12/12/2004 5.00 4/28/2005 0.00 4/28/2005 360.00 12/15/2004 530.00 10/10/2004 360.00 3/20/2005 1,000.00 10/25/2005

Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIN ESCRITA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 CLIENTES Segundo Espn Jacinto Ormaza David Salazar Adriana Lpez Alvaro Valle Antonio Pozo Esther Morales Jose Merino Victor Castro Pilar Toscano RESULTADO VALOR VALOR SALDOS SI NO ENVIADO CONFIRMADO -1000 -1000 -1000 200 110 90 360 60 300 733 733 733.00 2270 2270 2270 200 200 200 430 430 430 245 245 245 80 1851 1941 90 Elaborado por: Revisado por: Confirmacin escrita positiva Conformacin ezcrita no recibida Fecha: 5/12/2007 Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES AL 31 DE DICIEMBRE 2005 A/A N 1 2 3 9 FECHA 10/25/2005 4/15/2005 12/15/2004 6/5/2001 CLIENTES LIBROS Segundo Espn Jacinto Ormaza David Salazar Victor Castro TOTAL SALDOS CONFIRMACIN DIFERENCIA -1000 -1000 -1000 200 110 90 360 60 300 80 80 -360 -830

Anticipo de Clientes por que Auditora propone A/R a Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditora propone A/R b Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueo de la empresa por lo que Auditora propone A/A 1 Liquidacin de valores de salida del empleado por lo Auditora propone A/A 2

Elaborado por: Revisado por:

Fecha: 5/12/2007 Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CLCULO DE LA PROVISIN AL 31 DE DICIEMBRE 2005 SALDO CONTAB LE Saldo de CxC a fin de ao (-) Cuentas por cobrar de crditos concedidos en aos anteriores pendientes de cobro =Base del clculo de la provisin 1% Gasto de provisin de cuentas incobrables 16464 1980 14484 144.84

SALDO AUDITADO 17084 1900 15184 151.84

contabilidad no registro la provisin, valor provisin auditado por lo que auditora propone A/A 3

Elaborado por: Revisado por:

Fecha: 5/15/2007 Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE 2005 FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL 10/16/2008 1 Provisin Cuentas Incobrables S/P Gasto no deducibles Clientes C/S Victor Castro P/R eliminacin definitiva 10/16/2008 2 Gasto Liquidacin C/S Clientes P/R La liquidacin del vendedor 10/16/2008 3 Gasto Provisin cuentas incobrables S/P Provisin cuentas incobrables C/P P/R gasto provisin cuentas incobra 2005

DEBE 0.00 80

HABER

80

300 300

151.84 151.84

Elaborado por: Fecha: 5/15/2007 Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE RECLASIFICACIN AL 31 DE DICIEMBRE 2005 FECHA CONCEPTO a REF.P/T C/S 1000 1000.00 PARCIAL DEBE 1000.00 HABER

10/16/2008 Clientes Segundo Espn

Anticipo Clientes

P/R Anticipo de Clientes 10/16/2008 b Clientes Pilar Toscano Clientes Jacinto Ormaza P/R Error de digitacin

C/S 90

90 90 90

Elaborado por: Fecha: 5/15/2007 Revisado por: Fecha:

N.

CONDICION

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 CRITERIO CAUSA Equivocacin por parte de la contador que no registra correctamente

EFECTO

RECOMENDACIN

Error de digitacin de saldos

Registrado la cancelacin a otro cliente la deuda

Confunsin de saldos y molestias de los clientes

Se entregue recibos y pagos por cada cliente

Baja de cuentas incobrables

Por afinidad del gerente A los clientes se le No tener sufiente Prdida de cobro por se realice baja de recuerde su saldo de evidencia del deudor la empresa cuentas por cobrar vencimiento Liquidacion de facturas El vendedor no asume su Registren un formato de Exista desigualdad de no registradas y recibidas responsabilidad de pago cancelacin que reciben el saldos en cada deudor el dinero correspondiente que realiza los clientes contador

Liquidacion pendientes

de

valores

No existe provisin cuentas incobrables

Que calcule laprovisin de El contador no clcula la Existe una utilidad para No existe registro de la crditos incobrbles, a provisin de crditos subjetiva de la provisin menudo que presente los incobrables anualmente empresa estados financieros Elaboradopor: Fecha:16/05/2007 Revisado por: Fecha:

CARTA GERENCIA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 Ambato, 16 de Octubre de 2008

Sr. Francisco Villa GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Mediante un estudio minucioso efectuado a travs de una evaluacin del Sistema de Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 de diciembre de 2005, por lo que emitimos nuestro dictamen en la primera seccin de este informe del cul esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Normas de Auditora El estudio y la evaluacin realizada nos revelo ciertas condiciones reportables que podrn afectar algunas operaciones por lo tanto a las afirmaciones de la empresa ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificamente en las Dentro de los asuntos que nos llamaron nuestra atencin ponemos a consideracin lo siguiente : 1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado 2.La empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificacin de cuentas 3.No registra adecuadamente los registros contables 4.No se aplica clculos de antigedad de deuda 5.Falta de documento soporte 6.Los crditos no son evaluados por cada cliente RECOMENDACIONES 1.Cada vez que sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro 2.Formularse un manual que se rigan la empresa y los emplados como soporte legal. 3, Contador debe manejar los registros de manera correcta. 4, Realizar peridicamente clculos de antigedad de saldos 5.Tener copias de respaldo 6.Debe tener autorizacin por el gerente por cada crdito

CONTADOR CPA # 2431-0411