Los sistemas de control interno cambian con el tiempo. La manera como se aplican los controles tiene que evolucionar.

Debido a que los procedimientos pueden tornarse menos efectivos, o quizs no se desempeen ampliamente. Ello puede ocurrir a causa de la llegada del nuevo personal, la variacin de la efectividad del entrenamiento y la supervisin, la reduccin de tiempo y recursos u otras presiones adicionales. Adems, las circunstancias para las cuales se dise el sistema de control interno pueden tambin cambiar, originando que se llegue a ser menos capaces de anticiparse a los riesgos originados por las nuevas condiciones. Por consiguiente, la administracin necesita determinar si el sistema de control interno contina siendo relevante y capaz de manejar los nuevos riesgos. El monitoreo asegura que el control interno continua operando efectivamente. Este proceso implica la valoracin, por parte del personal apropiado, del diseo y de la operacin de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando las acciones necesaria. Se aplica para todas las actividades en una organizacin, lo mismo que algunas veces para contratistas externos. Por ejemplo, el outsourcing del procesamiento de reclamo de salud a tercero administrador, y tal procesamiento afecta directamente los costos de lo beneficios, la entidad esperara monitorear el funcionamiento de las actividades y delos controles del administrador. El monitoreo puede hacerse de dos maneras: mediante actividades ongoing o mediante evaluaciones separadas. Los sistemas de control interno usualmente se estructuran para monitorease a s mismos sobre una base ongoing en algn grado. A mayor grado de efectividad de monitoreo ongoing, se necesitan menos evaluaciones separadas. La frecuencia de las operaciones separadas necesaria para que la administracin tenga una seguridad razonable respecto de la efectividad del sistema de control interno es asunto del juicio de la administracin. Para tomar tal determinacin, deben hacerse las siguientes consideraciones: la naturaleza y el grado de los cambios que ocurren y sus riesgos asociados, la competencia y la experiencia de la gente en la implementacin de los controles, lo mismo que los resultados del monitoreo ongoing. Usualmente, alguna combinacin de monitoreo ongoing y evaluaciones separadas asegurar que el sistema de control interno mantenga su efectividad en el tiempo. Debe reconocerse que los procedimientos de monitoreo ongoing se construye en las actividades normales, repetitivas en una entidad. Puesto que se desempea en una base de tiempo real, reaccionan dinmicamente a las condiciones cambiantes, y estn integradas en la entidad, son ms efectivas que los procedimientos desempeados en conexin con evaluaciones separadas. Dado que las evaluaciones separadas se realizan luego de los hechos, los problemas a menudo sern identificados ms rpidamente por las rutinas de monitoreo ongoing. Algunas empresas con solidas actividades de monitoreo ongoing conducirn almenos a una evaluacin separada de su sistema de control interno, o de parte del mismo, cada uno o dos aos. Una entidad que percibe una necesidad de evaluaciones separadas frecuentes deber concentrarse en las maneras de engrandecer sus actividades de monitoreo ongoing y, por consiguiente enfatizar en controles de tipo construir en, versus controles, aadidos en. ACTIVIDADES DE MONITOREO ONGOING

Son mltiples las actividades que sirven para monitorear la efectividad del control interno en el curso ordinario de las operaciones. Incluyen actos regulares de la administracin y supervisin, comparaciones, conciliaciones y otras acciones rutinarias. Las siguientes son ejemplos de actividades de monitoreo ongoing: En le desarrollo de las actividades regulares de la administracin la gestin operativa obtiene evidencia de que el sistema de control interno continua funcionando. Cuando los reportes de operaciones estn integrados o se concilian con el sistema de informacin financiera y se usan para administrar operacin en una base onggoing, las inexactitudes o excepciones significativas a los resultados anticipados es probable que sean detectadas fcilmente. Por ejemplo, administradores de ventas, compras y produccin en niveles de divisin, subsidiarias y corporacin se encuentran tratando con las operaciones y pueden cuestionar los informes que difieren significativamente de su conocimiento de las operaciones. La efectividad del sistema de control interno es aumentado mediante la informacin oportuna y completa mediante la solucin de esas excepciones. Las comunicaciones recibidas de partes externas corroboran la informacin generada internamente o sealan problemas. Los clientes corroboran implcitamente los datos de facturacin pagando sus facturas. Mediante el dialogo, los reclamos de los clientes respecto de la facturacin pueden indicar deficiencias sistmicas en el procesamiento de las transacciones de ventas. De la misma manera, los reportes emitidos por los administradores de inversin respecto de ganancias, perdidas e ingresos de valores pueden corroborar o sealar problemas con los registros de la entidad o de los administradores. Una revisin de la compaa de seguros sobre las polticas y prcticas de seguridad proporcionan informacin sobre el funcionamiento de los controles, desde perspectivas de seguridad operacional como de cumplimiento, sirviendo de esa manera como una tcnica de monitoreo. Los reguladores tambin pueden comunicarse con la entidad respecto del cumplimiento u otros asuntos que se reflejan en el funcionamiento del sistema de control interno. La estructura organizacional apropiada y las actividades de supervisin proporcionan una visin amplia de las funciones del control y de la identificacin de deficiencias. Por ejemplo, las actividades de oficina sirven como un control sobre lo adecuado y completo que es el procesamiento de transacciones supervisado rutinariamente. De la misma manera, las obligaciones de los individuos que se dividen entre diferente gente sirven para comprobar uno con otro. Ello tambin sirve para prevenir el fraude de empleados puesto que inhibe la habilidad de un individuo para encubrir sus actividades sospechosas. Los datos registrados mediante los sistemas de informacin se comparan con los activos fijos. Los inventarios de productos terminados, por ejemplo. Se pueden examinar peridicamente. Los conteos se compara con los registros contables y se reportan las diferencias. Los auditores internos y externos regularmente proporcionan informacin sobre la manera como los controles internos pueden fortalecerse. En muchas entidades, los

auditores dedican considerable atencin a evaluar el diseo de controles internos y a probar su efectividad. Se identifican las debilidades potenciales y se recomiendan a la administracin acciones alternativas, acompaadas a menudo de informacin til para realizar determinaciones de costos-beneficio. Los auditores internos o el personal que desempea funciones similares de revisin pueden ser particularmente efectivos en el monitoreo de las actividades de una entidad.