H.

Cmara de Diputados de la Nacin

Proyecto de Ley
El Senado y la Cmara de Diputados de la Nacin Argentina, reunidos en Congreso sancionan con fuerza de ley:
ELEVACIN DEL MNIMO NO IMPONIBLE, ELIMINACIN DE LAS EXENCIONES DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS RESPECTO DE LA RENTA FINANCIERA, BENEFICIOS PARA LA CAPITALIZACIN DE MICRO, PEQUEAS y MEDIANAS EMPRESAS y ACTUALIZACIN DE LAS ESCALAS DEL RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES.

RENTA DERIVADA FINANCIERAS

DE

ACCIONES,

TTULOS

COLOCACIONES

ARTCULO 1: Sustityase el inciso 3 del artculo 2 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente texto: 3) Se consideran ganancias a los efectos del Impuesto a las Ganancias (Ley N 20.628 t.o. 1997 y modificatorias) a los resultados obtenidos por la enajenacin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, que coticen o no en bolsas o mercados de valores cualquiera fuera el sujeto que las obtenga.

ARTCULO 2: Sustityase el inciso h) del artculo 20 de la Ley N 20.268 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente texto: h) Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetas al rgimen del Decreto Ley 18061/69 de entidades financieras: 1. Caja de ahorro. 2. Cuentas especiales de ahorro.

3. A plazo fijo, siempre que el total de las sumas depositadas por una persona no supere la suma de DOSCIENTOS CINCUENTA MIL PESOS ($250.000) o que sea consecuencia de indemnizaciones laborales, indemnizaciones por causa de accidentes de trabajo o enfermedad, de juicios previsionales o que correspondan a inversiones de sumas de dinero depositadas judicialmente. 4. A plazo fijo en cuentas judiciales. 5. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conforme lo determine el Banco Central de la Repblica Argentina en virtud de la ley N 20.520. Los intereses producidos por las sumas que las empresas acrediten o paguen a sus empleados sobre depsitos o prstamos hasta la suma de tres mil pesos ($ 3.000). Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de igual o mayor alcance; ARTCULO 3: Dergase el inciso k) del artculo 20 de la Ley N 20.268 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias). ARTCULO 4: Sustityase el inciso w) del artculo 20 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente texto: w) Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones obtenidos por personas fsicas o sucesiones indivisas, en tanto no resulten comprendidas en las previsiones del inciso c) del artculo 49, cuando dichas operaciones se realicen en un plazo superior a los 12 (doce) meses contados a partir de la fecha de adquisicin o suscripcin. ARTCULO 5: Incorprese como inciso z) del artculo 20 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias:

z) Las ganancias obtenidas por la tenencia y/o venta de acciones y ttulos emitidos por la empresa YPF SOCIEDAD ANNIMA. ARTCULO 6: Sustityase el inciso k) del artculo 45 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente: k) Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, que coticen o no en bolsas o mercados de valores. ARTCULO 7: Incorprese como inciso l) del artculo 45 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) al siguiente:

l) Los intereses derivados de depsitos a plazo fijo efectuados en instituciones sujetas al rgimen legal de entidades financieras. ARTCULO 8: Sustityase el segundo prrafo del artculo 90 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente: Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artculo, incluya resultados alcanzados por el impuesto de esta ley provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores y de intereses originados por depsitos a plazo fijo, los mismos quedarn alcanzados por el impuesto hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de dichas rentas, que resulte de aplicar sobre las mismas las siguientes alcuotas: -Hasta el 31 de diciembre de 2013: QUINCE POR CIENTO (15%) -Durante el ao 2014: VEINTE POR CIENTO (20%) -Durante el ao 2015: VEINTICINCO POR CIENTO (25%) -A partir del ao 2016: TREINTA POR CIENTO (30%) Cuando se trate de dividendos se aplicar la alcuota del DIEZ POR CIENTO (10%). ARTCULO 9: Sustityase el inciso a) del artculo 97 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias por el siguiente: a) No les sern de aplicacin las exenciones establecidas en los incisos h), k) y v), del artculo 20. Les ser de aplicacin la exencin establecida en el inciso z) del artculo 20.

ARTCULO 10: Dergase el artculo 78 del Decreto 2284 del 31 de octubre de 1991. ARTCULO 11: Sustityase el artculo 36 bis de la Ley N 23.576 por el siguiente: Art. 36 bis: El tratamiento impositivo a que se refiere el primer prrafo del artculo anterior ser el siguiente: Quedan exentas del impuesto al valor agregado, las operaciones financieras y prestaciones relativas a la emisin, suscripcin, colocacin, transferencia, amortizacin, intereses y cancelaciones de las obligaciones negociables y sus garantas. Igual tratamiento impositivo se aplicar a los ttulos pblicos. A los fines de facilitar el acceso de las pequeas y medianas empresas al presente rgimen, la Comisin Nacional de Valores establecer requisitos diferenciales por categoras definidas por la magnitud de la emisin y el tamao de la empresa emisora. Cuando la emisora se ajuste a lo previsto en el artculo 13, la reglamentacin podr limitar las exigencias de intervencin en la Comisin Nacional de Valores, sin perjuicio de mantener los beneficios del tratamiento fiscal establecido en el presente artculo.

DIVIDENDOS Y UTILIDADES ARTCULO 12: Sustityase el artculo 46 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente texto: Los dividendos debern ser incorporados por sus beneficiarios en la determinacin de su ganancia neta. Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus socios o integrantes. No sern incorporadas las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes contables. CAPITALIZACIN DE PEQUEAS PROYECTOS DE INVERSIN Y MEDIANAS EMPRESAS Y

ARTCULO 13: Las ganancias que obtengan los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y ltimo prrafo del artculo 49 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) que cumplan con los requisitos previstos por el artculo 1 de la Ley N 25.300 y normativa complementaria, para ser calificadas como Micro, Pequeas y Medianas

Empresas, que se reinviertan afectndose a la adquisicin de bienes de capital e inversin en innovacin tecnolgica para afectar a la explotacin, sern pasibles de la aplicacin de una alcuota del CERO POR CIENTO (0%) en el Impuesto a las Ganancias y siempre que la afectacin comience a realizarse en el mismo perodo fiscal en que se generaron las ganancias. Esta previsin tendr vigencia hasta el vencimiento establecido en el artculo 3 de la Ley 26.545. Los bienes de capital indicados en el prrafo anterior son aquellos que se destinen a la ampliacin y/o mejora de la capacidad productiva. Se considerar inversin en innovacin tecnolgica toda aqulla que involucre tecnologa de acuerdo a las definiciones de la Ley N 22.426 y su reglamentacin. ARTCULO 14: Las obligaciones negociables vinculadas a nuevos proyectos de inversin del sector privado estarn exentas del Impuesto a las ganancias durante los TRES (3) aos contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y durante CINCO (5) aos para los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y ltimo prrafo del artculo 49 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) que cumplan con los requisitos previstos por el artculo 1 de la Ley N 25.300 y normativa complementaria, para ser calificadas como Micro, Pequeas y Medianas Empresas.

MNIMO NO IMPONIBLE Y DEDUCCIONES PERSONALES ARTCULO 15: Sustityanse los incisos a) y b) y el primer prrafo del inciso c) del artculo 23 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias), por los siguientes: a) en concepto de ganancias no imponibles, la suma de PESOS VEINTITRES MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y DOS CON SETENTA Y SEIS CENTAVOS ($ 23.982,76.-), siempre que sean residentes en el pas. b) en concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a PESOS VEINTITRES MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y DOS CON SETENTA Y SEIS CENTAVOS ($ 23.982,76.-), cualquiera sea su origen y estn o no sujetas al impuesto.

1. PESOS VEINTISEIS MIL SEICIENTOS UNO CON VEINTIDOS CENTAVOS ($ 26.601,22.-) anuales por el cnyuge; 2. PESOS TRECE MIL TRECIENTOS CON SESENTA Y UN CENTAVOS ($ 13.300,61.-) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de VEINTICUATRO (24) aos o incapacitado para el trabajo; 3. PESOS DIEZ MIL QUINIENTOS CUARENTA Y SIETE CON NOVENTA Y SEIS CENTAVOS ($ 10.547,96.-) anuales por cada descendiente en lnea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de VEINTICUATRO (24) aos o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro, madrastra); por cada hermano o hermana menor de VEINTICUATRO (24) aos o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de VEINTICUATRO (24) aos o incapacitado para el trabajo. Las deducciones de este inciso slo podrn efectuarlas el o los parientes ms cercanos que tengan ganancias imponibles. c) en concepto de deduccin especial, hasta la suma de PESOS VEINTITRES MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y DOS CON SETENTA Y SEIS CENTAVOS ($ 23.982,76.-) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artculo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artculo 79. ARTCULO 16: Sustityase el tercer prrafo del artculo 25 de la Ley N 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente:

Los importes a que se refiere el artculo 23 sern fijados anualmente considerando la suma de los respectivos importes actualizados obtenidos mediante la aplicacin del ndice de REMUNERACIN IMPONIBLE PROMEDIO DE LOS TRABAJADORES ESTABLES (RIPTE).

RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES ARTCULO 17: Sustityase el inciso a) del artculo 2 del Anexo de la Ley N 24.977, por el siguiente: "a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores a la fecha de adhesin, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente rgimen, inferiores o iguales a la

suma de pesos TRESCIENTOS MIL ($ 300.000) o, de tratarse de ventas de cosas muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos CUATROCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 450.000), cumplan el requisito de cantidad mnima de personal previsto, para cada caso, en el tercer prrafo del art. 8." ARTCULO 18: Sustityase el artculo 8 del Anexo de la Ley N 24.977, por el siguiente: "Art. 8 - Se establecen las siguientes categoras de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales - correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer prrafo del art. 2-, las magnitudes fsicas y el monto de los alquileres devengados anualmente, que se fijan a continuacin: Categ ora B C D E F G H I Ingresos Brutos (Anual) Hasta 36.000 Hasta 54.000 Hasta 72.000 Hasta 108.000 Hasta 141.000 Hasta 180.000 Hasta 216.000 Hasta 300.000 Superficie afectada $ Hasta m2 $ Hasta m2 $ Hasta m2 $ Hasta m2 $ Hasta m2 $ Hasta m2 $ Hasta m2 $ Hasta m2 30 45 60 85 110 150 200 200 Energa elctrica consumida (Anual) Hasta 3.300 kw Hasta 5.000 kw Hasta 6.700 kw Hasta 10.000 kw Hasta 13.000 kw Hasta 16.500 kw Hasta 20.000 kw Hasta 20.000 kw Monto de Alquileres devengado s (Anual) Hasta $ 15.000 Hasta $ 15.000 Hasta $ 30.000 Hasta $ 30.000 Hasta $ 45.000 Hasta $ 45.000 Hasta $ 60.000 Hasta $ 75.000

En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a la actividad y de energa elctrica consumida anual, as como de los alquileres devengados dispuestos para la categora I, los contribuyentes con ingresos brutos de hasta pesos CUATROCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 450.000) anuales podrn permanecer adheridos al presente rgimen, siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.

En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro- de acuerdo con la cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen: Categora J K L Cantidad Empleados 1 2 3 de Ingresos Brutos (Anuales) $ 350.000 $ 400.000 $ 450.000

ARTCULO 19: Derogase el decreto 244/2013. ARTCULO 20: Las disposiciones de la presente Ley entrarn en vigencia para todos los ejercicios cerrados a partir de su publicacin en el Boletn Oficial. Los resultados obtenidos de operaciones concluidas o devengados con anterioridad a la entrada en vigencia no sern alcanzadas por los nuevos hechos imponibles dispuestos por esta Ley. Las disposiciones de los artculos 13 y 14 entrarn en vigencia a partir del 1 de enero de 2014.

Fundamentos
Sr. Presidente:

Con la presenta iniciativa se tiende a alcanzar con el Impuesto a las Ganancias la compraventa de acciones, ttulos pblicos y privados, y plazos fijos de ms de $250.000.- a los fines de evitar la especulacin financiera y de igualar en su tratamiento al resto de los sectores. Asimismo se conserva la exclusin de este Impuesto de las indemnizaciones laborales, juicios previsionales y juicios por accidentes de trabajo. El mismo se realiza de forma gradual, en un plazo de 4 aos, con alcuotas que varan del 15% al 30%. Se alcanza con el gravamen al retorno de la inversin realizada por los socios o accionistas de sociedades comerciales. En beneficio de las PYMES y los proyectos de inversin sern alcanzadas por la alcuota del cero por ciento (0%) por un tiempo determinado a los fines de adquirir competitividad en el mercado. Se establece la reinversin de utilidades en PYMES industriales, comerciales y agropecuarias, generando un estmulo a la inversin, a la productividad y modernizacin del parque productivo, generando asimismo puestos de trabajo. El sistema tributario argentino presenta una estructura consolidada desde hace largo tiempo y, a pesar de haber sufrido diversas modificaciones a lo largo del tiempo, no ha logrado satisfacer simultneamente los objetivos de equidad, inversin, empleo y por supuesto, una recaudacin que permita sustentar el Presupuesto Nacional de cada ao. Adems del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el principal tributo en nuestro esquema fiscal es el Impuesto a las Ganancias, que ha venido mostrando un incremento inusual dentro de la recaudacin. Buena parte de ese crecimiento se deriva del aporte de los asalariados, ello a consecuencia de la insuficiente actualizacin del mnimo no imponible y al congelamiento

total del resto de los gastos necesarios para la obtencin de la renta. Esto ha llevado que ao tras ao afecte mayor cantidad de trabajadores activos y jubilados. Los efectos de la prdida del poder adquisitivo, genera que las paritarias negocien incrementos de recomposicin salarial. Asimismo, los mismos terminan resultando perjudiciales para los trabajadores, en el sentido que dichos aumentos siempre van detrs de la variacin de los precios de los bienes y servicios, y por otro lado, pierdan parte de sus ingresos, afectndolos a la carga fiscal del tributo. A los fines de beneficiar el ingreso de los trabajadores, de la clase media y de los jubilados se eleva el mnimo no imponible y las cargas de familia, quedando alcanzado con el tributo quienes tengan ingresos netos iguales o superiores a $10.700,00.- para el caso de solteros y de $14.792,50.-para aquel casado con dos hijos. Esta medida beneficia a ms de un milln de trabajadores activos y jubilados. Para el caso de los pequeos contribuyentes se actualiza la tabla referida a los ingresos, las que afectan a un milln y medio de monotributistas. Por lo expresado, solicitamos que se ponga a consideracin de esta Honorable Cmara de Diputados de la Nacin la siguiente iniciativa legislativa.