MODULO Il CONTABILIDAD IMPOSITIVA NUEVO SISTEMA DE REGULACION DE FACTURAS

TABLA DE CONTENIDO
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INTRODUCCIN!!! OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS.......!!! 2.1 nuevo sistema de regulacin de facturas6 2.1.2 Definicin y concepto de NCF.6, 7,8y9 2.1.3 Diferencia entre numero de factura y NCF...9 2.1.4 Importancia de los NCF..10 2.1.5 El NCF vs Evasin fiscal..10y11 2.1.6 Procedimiento para solicitar e inscripcin del NCF..12 2.1.7 Cuales empresas demandan NCF..12 2.1.8 Diferencia de NCF por la actividad empresarial....12 2.1.9 Tipos de diversidad de NCF..12 2.1.10 Proceso de trabajo de NCF..13 2.1.11 Ley 451-08 sobre impuesto fiscales......13 2.2 impuesto sobre la transferencia de bienes y servicios (ITBIS)..13 2.2.2 Qu grava este impuesto.14 2.2.3 Quin paga este impuesto.14y15 2.2.5 Uso del IT-1..15y16 2.2.6 Taza contributiva...17 2.2.7 La norma 8-04...17 2.2.8 La norma 2-05...17 2.2.9 Sobre que base se paga este impuesto...17 2.2.10-Fecha para la declaracin de este impuesto18 2.2.11-Aspecto legal si se dejara de pagar este impuesto.18 2.2.12 Productos y servicios gravados19,20,21,22,23y24 Conclusiones..25 Bibliografa...26 Anexos...27, 28, 29,30y31

INTRODUCCION
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La creciente necesidad de conocimientos cada vez ms especializados, sobre temas tcnicos tributarios y procedimientos que afectan las operaciones, sistemas y gestin impositiva, ha impulsado a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) a elaborar materiales didcticos que permitan conocer y profundizar sobre el quehacer tributario. Como parte de las funciones bsicas de las administraciones tributarias modernas se encuentra la de informacin y asistencia al contribuyente. Para la Direccin General de Impuestos Internos esta funcin ha trascendido al mbito de la educacin tributaria, entendida como un proceso de re aprender nuestros deberes y derechos ciudadanos desde la ptica de los impuestos. A continuacin presentamos un resumen sobre Comprobantes Fiscales, el cual ofrece conceptos y ejercicios para el uso, caractersticas, Composicin y gestin de los Nmeros de Comprobantes Fiscales en las actividades de compra y venta de bienes o servicios del contribuyente, as como aplicar los procedimientos de los mismos, manejo de formatos, la referencia de la base legal, el anlisis de los deberes y obligaciones correspondientes, entre otros temas de inters.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL Analizar lo nuevo sistema de regulacin de facturas

OBJETIVOS ESPECFICOS Explicar de manera precisa el comprobante fiscal. Analizar la importancia que tienen los NCF. Estudiar el NCF vs evasin fiscal. Explicar impuesto sobre la transferencia de bienes y servicios (ITBIS)

2.1 NUEVO SISTEMA DE REGULACION DE FACTURAS. 2.1.1 Nmeros de comprobantes fiscales (NCF) Nmeros de comprobante fiscal Lo constituye la secuencia alfanumrica autorizada por la DGII. Este posee 19 posiciones. 2.1.2 Definicin y concepto de NCF Documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir siempre con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento para la regulacin de la impresin, emisin y entrega de comprobantes fiscales. ESTRUCTURA DE LOS NUMEROS DE COMPROBANTE FISCAL A 01 001 010 01 00000001 Posiciones: A: Serie 01: Divisin de Negocios 001: Punto de Emisin 010: rea de Impresin 01: Tipo de Comprobante 00000001: Secuencia El NCF posee 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una funcin e importancia que facilitarn la aplicacin del mismo.

A continuacin una breve explicacin de cada factor que forma la estructura del NCF. Serie: Identificada con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta en las Administraciones Locales. Divisin de Negocios (DN): Dos caracteres que indican un criterio de su clasificacin de negocios interna del contribuyente. Punto de Emisin (PE): Se entiende como cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes a la Divisin de Negocio dentro de la estructura del NCF. rea de Impresin (AI): Los tres dgitos siguientes al Punto de Emisin que indican el mecanismo que se utiliza para emitir los comprobantes fiscales, ya sea caja registradora, o cualquier departamento especfico que se encargue de su impresin y/o emisin. Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): Los dos dgitos que corresponden a la posicin 10 y 11 dentro de la estructura del NCF indican el tipo de comprobante emitido. Secuencial (S): Ocho caracteres consecutivos que iniciarn de derecha a izquierda en 1 y terminarn de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente.

Clasificacin de los comprobantes

De Uso Comn: Son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones econmicas de los contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deduccin de los gastos y costos de Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crdito fiscal del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y anular operaciones de ventas. NCF que Generan Crdito y Sustentan Costos y Gastos (Cdigo 01): a) Registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan algn servicio. b) Permiten al comprador o usuario que lo solicite sustentar gastos y costos del ISR o crditos del ITBIS. Facturas a Consumidores Finales (Cdigo 02): a) Acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios a consumidores finales. b) Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no podrn ser utilizados para crditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR. Ej.: Ventas a clientes domsticos, amas de casas y dems Notas de Dbito (Cdigo 03): a) Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u otros, despus de emitido el comprobante fiscal. b) Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modifica comprobantes emitidos con anterioridad. Notas de Crdito (Cdigo 04): Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder

descuentos y bonificaciones, reparar errores, entre otros caso parecidos. Comprobantes fiscales especiales. Registro de Proveedores Informales El crdito en el ITBIS y el gasto del ISR slo sern admitidos por la DGII si el contribuyente Tributario). Nota: para el caso del ITBIS slo aplica si los servicios son gravados Registro nico de Ingresos El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir otros tipos de Comprobantes a solicitud de un cliente en particular que no sea consumidor final, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de acuerdo a lo que establece el Reglamento 254-06. Este tipo de Comprobante Fiscal Especial, en principio aplica para los contribuyentes citados en la Norma General 06-07, que tributen mediante el Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST), estando sujeto a la autorizacin de la DGII para los dems contribuyentes. Comprobantes Gubernamentales Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son vlidos ante la DGII como comprobantes de las transacciones realizadas por los contribuyentes. Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y energa elctrica debern emitir a sus clientes Comprobantes del tipo No.1 para sustentar crditos del ITBIS o deducir gastos y costos del ISR. (quien emite el comprobante) realiza las retenciones correspondientes del 16% y del 10%, respectivamente (Art. 309 del Cdigo

2.1.3 Diferencia entre numero de factura y NCF. El nmero de factura es la cantidad de factura que se ha generado durante un bien o servicio mientras que el (NCF) es la secuencia alfanumrica autorizada por la DGII. Este posee Este posee 19 posiciones

2.1.4 Importancia de los NCF. Es de gran importancia ya que El objetivo principal de los

Comprobantes Fiscales es tener mayor control de los contribuyentes a la hora de hacer sus declaraciones del impuesto que le corresponde pagar. Combatir la evasin mejorando los procesos de control de cumplimiento. Aumenta la recaudacin de la Direccin General de Impuestos Internos. Crea mecanismos eficientes que aumenta la transparencia de las transacciones que realizan las empresas. Nunca dejaran de ser importante, ya que facilitan el registro y el respaldo de las transacciones comerciales entre contribuyentes. As como contribuir a una mayor transparencia en los registros contables. Promueve una competencia leal entre las empresas. Puede identificar los documentos que emiten los contribuyentes su identidad, adems de que stos no pueden ser falsificados ni alterados, pues, la informacin que contiene ste est protegida. Captar aquellos contribuyentes an no reconocidos por la renta para obligarlos a contribuir con el pago de impuestos, y esto se lograr, pues, las grandes empresas han orientado a sus proveedores para que obtengan sus NCF, porque de lo contrario no les compran. Orientar a los contribuyentes a tener una conducta flexible de acudir voluntariamente hacer el pago de sus impuestos, ya que de lo contrario podran ser captados de otra forma y las sanciones sern ms graves.

2.1.5 El NCF vs. Evasin fiscal. Se llama evasin fiscal al no cumplimiento de la obligacin tributaria. La evasin es una accin consciente de parte del contribuyente para evitar el pago del impuesto. Con estos fines hace uso de medios ilcitos. Incurre en evasin tributaria el que mediante accin que no constituya otra infraccin, produce o puede producir una disminucin ilegitima de los ingresos tributario el otorgamiento indebido de exenciones o en perjuicio al sujeto activo de la obligacin tributaria. Constituyen casos de estas evasiones entre otros: 1- La presentacin de una declaracin falsa o inexacta. 2- La omisin total o parcial de pago de tributo por el contribuyente o responsable. Tipos y formas de evasin Algunos autores suelen establecer dos tipos de evasin: 1) Evasin lcita 2) Evasin ilcita Por evasin lcita. Se considera aquella que se basa en procedimientos, imperfecciones o vacos legales para evitar o reducir al mnimo el pago de la obligacin tributaria. Este tipo de evasin se conoce tambin con el nombre de elusin tributaria. Y por evasin ilcita. Se entiende aquella que se produce siempre que se deja de pagar la obligacin fiscal independientemente de los procedimientos empleados o las circunstancias del contribuyente. Con el fin de reducir las evasiones en el Estado Dominicano se han emitidos varias normas una de ellas es la Norma 8-04 que establece una retencin de una parte del ITBIS en las transacciones realizada con tarjetas de dbitos o crditos. Esta norma instituye como agente de retencin del ITBIS a las denominada empresas de adquiriencia, que en nuestro pas son Carnet,
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Visanet American Express y Ban reservas, y que administran el flujo de informacin desde los puntos de ventas ubicados en los negocios afiliados hasta a los bancos afiliados de las tarjetas. La cual asegura un xito, ya que a travs de la aplicacin de esta norma se pueden descubrir la cantidad de contribuyentes que no cumplen con su deber contributivo.

2.1.6 Procedimiento para solicitar e inscripcin del NCF. La solicitud de los comprobantes se realiza completando el formulario de Solicitud Autorizacin Nmero de Comprobante Fiscales (FNC-01) a travs de una de estas vas: -Oficina Virtual (portal de la DGII www.dgii.gov.do), - Administraciones Locales, - Imprentas Autorizadas. A travs de la Oficina Virtual la respuesta es al momento de la solicitud. El uso de los comprobantes fiscales aplicar a cada contribuyente/usuario, dependiendo de la actividad econmica o de los procesos de compra, venta, registro y gastos diversos que requiera. La clasificacin de los comprobantes viene dada por el tipo de transaccin realizada y del cliente con el que se realiza dicha transaccin.

2.1.7 Cuales empresas demandan NCF. Todas las empresas de bienes y servicios 2.1.8 Diferencia de NCF por la actividad empresarial. El NCF va a depender de la actividad que realice dicha empresa, por ejemplo el profesional que presta un servicio esa actividad es diferente a que si una empresa ofrece un servicio, son diferentes al emitir el NCF. 2.1.9 Tipos de diversidad de NCF.

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Los procedimiento y los mtodos implementado por la DGII es una buena forma para cada contribuyente pueda y aprenda con facilidad estos nuevo proceso que se han generado en el nuevo sistema de generacin de factura 2.1.10 Proceso de trabajo de NCF. En el proceso de los nmeros de NCF ha venido a crear nuevas forma y numerosas facilidades para acezar a cada una de esta informacin, es decir que el contribuyente agiliza ms lo que es el proceso de trabajo. 2.1.11 Ley 451-08 sobre impuesto fiscales. Esta ley establece el reglamento para el uso de las impresoras fiscales que deben tener los programas de computacin para facturacin que sea instalado en comercio de contribuyentes sujeto a este reglamento. Sanciones. Las obligaciones impuestas a los contribuyentes, responsables y terceros, sobre la emisin de Comprobantes Fiscales, constituyen deberes formales que deben ser cumplidos por stos. Por lo tanto, ante su incumplimiento se aplicar la sancin con multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos, establecida en el Artculo 257 (Modificado por la Ley No. 495-06 del 28 de diciembre del 2006) del Cdigo Tributario. La no presentacin de los reportes, la presentacin de los mismos fuera de las fechas establecidas o sin los formatos definidos en la Norma General 01-07 (Sobre Remisin de Informaciones), estarn sujetas a una sancin equivalente al cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos declarados en el perodo fiscal anterior, atendiendo a lo establecido por la Ley 495-06 de Rectificacin Tributaria.

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2.2 IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS (ITBIS) 2.2.1 Definicin y concepto. El Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es tcnicamente un tributo al consumo, del tipo valor agregado (IVA). Es decir, un impuesto dirigido a gravar al consumidor, no al productor, y que grava el valor que se agrega al producto de cada transferencia. De acuerdo a los trminos contenidos en el artculo 335 del Cdigo Tributario, el ITBIS ha sido establecido para gravar las siguientes actividades: 2.2.2 Qu grava este impuesto? a) La transferencia de bienes industrializados; b) La importacin de bienes industrializados; c) La prestacin y la locacin de servicios. A los fines de aplicacin del ITBIS, el Cdigo Tributario considera como bienes industrializados todos aquellos bienes corporales muebles que hayan sido sometidos a algn proceso de transformacin. La base legal de este impuesto est contenida en el Ttulo III, artculos 335 y siguientes del Cdigo Tributario y en el Reglamento de aplicacin No. 140-98. 2.2.3 Quin paga este impuesto? Segn el artculo 337 del Cdigo Tributario, sern consideradas como contribuyentes a los fines del ITBIS, las siguientes personas: a) Las personas que transfieran bienes. Es decir, todas aquellas personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o extranjeras que realicen

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transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o similares; b) Los importadores de bienes, se extiende a todas aquellas personas que importen bienes gravados por este impuesto, por cuenta propia o ajena, estn o no definidos de forma expresa por el Cdigo Tributario; c) Las personas que presten o sean locadores de servicios gravados por este impuesto. El artculo 1 del Reglamento No. 140-98 de aplicacin del ITBIS define el proceso de transformacin como aquel que implique una modificacin del estado natural de los bienes o de los bienes que sirvan de materias primas para obtener de ellas un producto determinado. Para los fines del ITBIS, se entiende por actividades no comerciales, todas aquellas que conlleven la transformacin de un bien o la prestacin de un servicio. (Art. 337, prrafo del acpite 2) del Cdigo Tributario). Qu pasa si paga despus de la echa establecida? Si paga despus de la fecha lmite, se le aplicar un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fraccin de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguiente; y un 1.73% acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes, sobre el monto a pagar de la cuota atrasada. 2.2.4 Formulario. 2.2.5 Uso del IT-1. El formulario IT-1 es una Declaracin Jurada que le servir al contribuyente para cumplir con la obligacin de presentar y pagar sus transacciones mensuales y por consiguiente tiene ante la Administracin Tributaria un carcter legal y obligatorio. Si el contribuyente no tuviera operaciones en un mes determinado tiene que presentar su declaracin de ITBIS de manera informativa.

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A continuacin explicaremos algunos conceptos que se relacionan con el formulario IT-1 y que son necesarios entender para poder liquidar correctamente el ITBI

Saldo a Favor Monto que otorga al contribuyente el derecho a compensar, debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta. Saldos Compensables Autorizados Como su nombre lo indica, son montos originados por conceptos de saldos a favor, producto de pagar otros impuestos. Estos saldos compensables deben ser autorizados por la DGII antes de ser utilizados por el contribuyente. Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04) Son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las compaas de Adquirencias (reguladores de tarjetas de crditos y dbitos) dichas compaas deben presentarlo en el perodo en que se produjo la retencin. Compaas de Adquirencias Son las intermediarias entre los bancos emisores de tarjeta de dbito o crditos y los negocios afiliados que reciben estas tarjetas como medios de pago. Pagos Computables por otras Retenciones (Norma 2-05) Es el impuesto que las sociedades y/o negocios de nico dueo (contribuyentes), retienen a los profesionales liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a sus servicios ofrecidos. Nuevo Saldo a Favor Es el monto que se genera al momento de la declaracin correspondiente al mes que se est presentando y se convierte en una compensacin para el prximo perodo a declarar. Proveedor Informal Persona que provee o abastece de mercanca a un grupo para un fin y que no est registrado como contribuyente; por ello, la empresa a la cual le brinda el servicio toma del proveedor informal el nmero de cdula, el nombre y le emite

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un Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) de Proveedor Informal para poder sustentar ese gasto. 2.2.6 Taza contributiva. El Cdigo Tributario, Ley 11-92, en su Ttulo III establece un impuesto que grava las transferencias de bienes industrializados y servicios y la importacin de bienes para su consumo. Este impuesto se pagar con una tasa del diecisis (16%) por ciento sobre la base imponible, segn se establece en el artculo 339, modificado por las leyes 147-00 y 495-06, la cual se aplicar sobre los bienes transferidos, importaciones y servicios. 2.2.7 La norma 8-04. Son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las compaas de Adquirencias (reguladores de tarjetas de crditos y dbitos) dichas compaas deben presentarlo en el perodo en que se produjo la retencin. Compaas de Adquirencias Son las intermediarias entre los bancos emisores de tarjeta de dbito o crditos y los negocios afiliados que reciben estas tarjetas como medios de pago. 2.2.8 La norma 2-05. Es el impuesto que las sociedades y/o negocios de nico dueo (contribuyentes), retienen a los profesionales liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a sus servicios ofrecidos. 2.2.9 Sobre que base se paga este impuesto? La Base Imponible de este impuesto ser el valor de los Activos Fijos, menos la Depreciacin Acumulada, tal y como aparece en el Balance General, para las siguientes instituciones o contribuyentes: Entidades de Intermediacin Financiera. Banco Nacional de Fomento de la Vivienda y la Produccin. Administradora de Fondos de Pensiones.

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 Empresas intermediarias del Mercado de Valores. Administradoras de Fondos de Inversin. Compaas Titularizadotas. Empresas Elctricas de Generacin, transmisin y distribucin.

2.2.10-Fecha para la declaracin de este impuesto. La presentacin y pago del ITBIS se debe realizar dentro de los primeros veinte (20) das del mes siguiente al perodo declarado en el formulario IT-1. Para la presentacin de la Declaracin Jurada, la DGII pone a disposicin de los contribuyentes la Oficina Virtual. El contribuyente deber solicitar una clave de acceso; la DGII le enviar la notificacin de su clave a travs del correo electrnico del representante legal. 2.2.11-Aspecto legal si se dejara de pagar este impuesto. Si paga despus de la fecha lmite, se le aplicar un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto, por el primer mes o fraccin de mes, y un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguiente, adems de un 1.73% acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes. Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.

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Tabla de aplicacin si dejara de pagar este impuesto.

Deberes Formales Aplicacin Sin Fines de Lucro No presentacin de la Declaracin Jurada de Renta No presentacin de alguna de las Declaraciones Juradas de impuesto de frecuencia mensual (ITBIS, Retenciones No actualizacin de datos del registro No Envo de Datos (Norma 01-07) Por cada 1 a tres periodos omitidos No Envo de Datos (Norma 01-07) No Emisin de Comprobantes Fiscales No Reactivacin del Registro Al detectarse 25,790 Al detectarse 25,790 25,790 a 41,264 25,790 25,790 41,264 36,106 a 56,738 25,790 a 46,422 _ _ 72,212 Al detectarse 25,790 25,790 30,948 30,948 a 51,580 113,476 72,212 72,212 a 92,844 25,790 25,790 25,790 25,790 25,790 28,369 Al detectarse 25,790 25,790 25,790 25,790 30,948 31,200 Al detectarse 25,790 25,790 25,790 25,790 25,790 28,369 Por ao 25,790 25,790 25,790 25,790 25,790 28,369 Personas Fsicas/ Neg. nico Dueo Zonas Francas Sociedades Grandes Locales Grandes Nacionales

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