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CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA Com a Medida Provisria 540/2011, convertida na Lei 12.546/2011, o governou iniciou o processo de migrao da contribuio previdenciria da folha de salrios para a receita bruta ajustada, abrangendo, inicialmente, as empresas de Tecnologia da Informao TI, Tecnologia da Informao e Comunicao TIC, Call Center e aquelas integrantes dos segmentos de vesturio e caladista. Com a Medida Provisria 563/2012, convertida na Lei 12.715/2012, foi ampliado o rol de empresas sujeitas ao novo regime. A regulamentao da matria ocorreu atravs do Decreto Federal 7.828/2012. Em decorrncia, no perodo de 01.08.2012 a 31.12.2014 devero contribuir: a) a alquota de 2% (dois por cento) sobre o valor da receita bruta - para as empresas que prestam servios de tecnologia da informao (TI), de tecnologia da informao e comunicao (TIC), call centers, as empresas do setor hoteleiro e as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo. b) a alquota de 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta - para as empresas que fabricam fluidos para freios hidrulicos, plsticos, vesturio e seus acessrios, peles, couros, sedas, ls, tapetes e outros revestimentos para pisos, chapus e artefatos de uso semelhante, mquinas e aparelhos, vlvulas redutoras de presso, dentre outros. Para visualizar a lista de produtos e atividades abrangidas acesse o tpico Lista das Atividades Sujeitas Contribuio Previdenciria sobre a Receita. Nota: A alquota incidente at 31/jul./2012 era de 1,5% (um e meio por cento) Tambm esto sujeitas a alquota de 1% (um por cento) as empresas: - de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; - de transporte areo de carga; - de transporte areo de passageiros regular; - de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; - de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; - de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; - de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; - de transporte por navegao interior de carga; - de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e - de navegao de apoio martimo e de apoio porturio. Produtos Sujeitos Desde 31.12.2011 Desde 31.12.2011, as disposies aplicam-se s empresas que fabriquem os produtos classificados na TIPI nos seguintes cdigos e posies: I - 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62; e II - 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06.

Produtos Sujeitos Desde 01.04.2012 Desde 01.04.2012, as disposies aplicam-se s empresas que fabriquem os produtos classificados na TIPI nos seguintes cdigos e posies:

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I - 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14; II - 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e III - 9506.62.00. Produtos Sujeitos Desde 01.08.2012 Desde 01.08.2012, as disposies aplicam-se s empresas que fabriquem os produtos classificados na TIPI conforme anexo I ao Decreto Federal 7.828/2012. Produtos Sujeitos a Partir de 01.01.2013 Desde 01.01.2013, as disposies aplicam-se s empresas que fabriquem os produtos classificados na TIPI conforme anexo II ao Decreto Federal 7.828/2012. CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO Contribuies Previdencirias Substitudas A Lei 12.546/2011 ao instituir a nova contribuio sobre a receita bruta operacional afasta as contribuies previdencirias patronais previstas nos incisos I e III do artigo 22 da Lei 8.212/1991, quais sejam: a) vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa. b) vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios. Contribuies Previdencirias no Abrangidas pela Substituio No foram substitudas as seguintes contribuies: i) para o financiamento do benefcio previsto nos artigos 57 e 58 da Lei 8.213/1991 (aposentadoria especial) e daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (RAT), sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos. ii) de quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. iii) destinadas para outras entidades (SENAI, SESI, SESC, INCRA, etc.) conforme enquadramento da empresa no respectivo FPAS. Contribuio Sobre 13 Salrio Relativamente aos perodos anteriores nova modalidade de tributao, mantm-se a incidncia das contribuies previstas no artigo 22 da Lei 8.212/1991, inclusive de forma proporcional sobre o 13o (dcimo terceiro) salrio, levando em considerao a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio. Contribuio Sobre 13 Salrio de Dezembro/2011 A Receita Federal do Brasil expediu o Ato Declaratrio Interpretativo RFB 42/2011, dispondo quanto a contribuio previdenciria incidente sobre o dcimo terceiro salrio cuja contribuio a cargo da empresa esteja sujeita substituio da contribuio sobre o valor da receita bruta, nos termos dos artigos 7 e 8 da Medida Provisria 540/2011. Nos termos do referido ADI, a contribuio a cargo da empresa, de que trata o inciso I do artigo 22 da Lei

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8.212/1991, que esteja substituda por contribuio sobre o valor da receita bruta, no incidir sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos, referente competncia dezembro/2011. No caso de empresas que se dediquem a atividades mistas, alm daquelas sujeitas ao INSS sobre o faturamento, relativamente competncia dezembro/2011, aplica-se o disposto no inciso I do artigo 22 da Lei 8.212/1991, sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos sujeitos ao INSS/Faturamento e a receita bruta total relativa ao ms de dezembro/2011. Sobre o saldo do valor do dcimo terceiro salrio relativo s competncias anteriores a dezembro de 2011, incidiro as contribuies a cargo das empresas na forma do artigo 22 da Lei 8.212/1991. Obrigaes Previdencirias Acessrias Conforme inciso V, do artigo 9o, da Lei 12.546/2011, com relao s contribuies substitudas as empresas continuam sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao previdenciria, dentre as quais se destacam: (i) (ii) preparar folhas-de-pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a seu servio, de acordo com os padres e normas estabelecidos pelo rgo competente da Seguridade Social; lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos; declarar Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS, na forma, prazo e condies estabelecidos por esses rgos, dados relacionados a fatos geradores, base de clculo e valores devidos da contribuio previdenciria e outras informaes de interesse do INSS ou do Conselho Curador do FGTS; (Redao dada pela Lei 11.941/2009)

(iii)

O descumprimento do citado no item (iii) pode inclusive impedir a expedio da certido de prova de regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional. Os documentos comprobatrios do cumprimento das obrigaes devem ficar arquivados na empresa at que ocorra a prescrio relativa aos crditos decorrentes das operaes a que se refiram. NOVA CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA OPERACIONAL BRUTA Receita Operacional Bruta Para a determinao da receita bruta esta deve ser considerada sem o ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do artigo 183 da Lei no 6.404/1976, admitindo-se as seguintes excluses da base de clculo: a) A receita bruta de exportaes; b) As vendas canceladas; e c) Os descontos incondicionais concedidos. No texto legal no est expresso, mas, por uma questo de conceito, o IPI tambm deve ser excludo da base por no compor receita da pessoa jurdica. No texto normativo consta apenas a expresso vendas canceladas, a qual nos parece ter sido empregada como sinnimo de devoluo de vendas. Empresas de Tecnologia da Informao TI e Tecnologia da Informao e Comunicao - TIC As empresas que prestam exclusivamente servios de tecnologia da informao - TI e tecnologia da informao e comunicao - TIC, at 31 de dezembro de 2014, em substituio as contribuies patronais previdencirias, sobre a remunerao do trabalho, recolhero uma contribuio incidente sobre o valor da receita operacional bruta, alquota de 2% (dois por cento). Nota: At a entrada em vigor da MP 563/2012 a alquota foi de 2,5%, abrangendo o perodo de 1 dezembro de 2011 e 31 de julho de 2012.

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Exemplo Receita Bruta Operacional (-) Notas Canceladas (-) Descontos Incondicionais Concedidos (-) Receitas de Exportao Base de Clculo da Contribuio Alquota da Contribuio Contribuio Devida $ 100.000,00 (1.500,00) (1.000,00) (20.000,00) 77.500,00 2,5% 1.937,50

Os servios de TI e TIC esto arrolados no 4, artigo 14, da Lei 11.774/2008, quais sejam: I - anlise e desenvolvimento de sistemas; II - programao; III - processamento de dados e congneres; IV - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI - assessoria e consultoria em informtica; VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. No perodo de 01.12.2011 a 31.12.2012 as referidas empresas de TI e TIC no faro jus s redues previstas no caput do artigo 14 da Lei 11.774/2008. Tal artigo prev que as alquotas das contribuies previdencirias patronais, de que tratam os incisos I e III do caput do artigo 22 da Lei 8.212/1991, ficam reduzidas em 1/10 (um dcimo) do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios, aps a excluso dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda, observadas as demais disposies previstas naquele artigo. Outras Atividades Abrangidas Gradativamente esto sendo includas diversas atividades, as quais contribuiro alquota de 1% (um por cento) sobre o valor da receita operacional bruta ajustada, em substituio s contribuies previdencirias patronais. A relao completa dos produtos e atividades abrangidas pode ser visualizada no tpico Lista das Atividades Sujeitas Contribuio Previdenciria sobre a Receita. Exemplo Receita Bruta Operacional (-) Notas Fiscais Canceladas (-) Descontos Incondicionais Concedidos (-) Receitas de Exportao Base de Clculo da Contribuio Alquota da Contribuio Contribuio Devida $ 100.000,00 (1.500,00) (1.000,00) (20.000,00) 77.500,00 1% 775,00

Nota: At 01.08.2012 as empresas de confeco, artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes e caladista contribuem alquota de 1,5% (um e meio por cento) Atividades Mistas

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Empresas que se dediquem a atividades mistas, das quais parte no est abrangida pela reduo prevista neste subtpico, devero efetuar o clculo da contribuio observando o seguinte: a) Calcular a contribuio sobre parcela da receita bruta correspondente a comercializao dos produtos destacados na tabela anterior; e b) Calcular as contribuies previdencirias patronais (incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/1991), reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos destacados na tabela e a receita bruta total. No caso de empresas que se dediquem a atividades no abrangidas pela nova contribuio previdenciria, somente haver o clculo proporcional se o faturamento dessas outras atividades for superior a 5% (cinco por cento) do total, caso contrrio a contribuio ser integralmente calculada sobre a receita bruta total auferida no ms. O disposto no se aplica a empresas que exeram as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total. RETENES SOBRE NOTAS FISCAIS Consoante artigo 55 da Lei 12.715/2012, no caso de contratao de empresas prestadoras de servios abrangidas pela nova contribuio, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo artigo 31 da Lei 8.212/1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. O dispositivo entrou em vigor em 01.08.2012 mas produzir efeitos somente a partir de sua regulamentao por parte da Receita Federal. PRAZO DE RECOLHIMENTO O recolhimento dever ocorrer at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia. CDIGOS DE RECOLHIMENTO 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Servios; e 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Indstria."(NR) Base Normativa: Ato Declaratrio Executivo Codac 47/2012 Anteriormente, os cdigos dispostos originalmente pelo Ato Declaratrio Executivo Codac 86/2011 eram utilizados da seguinte forma: 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Empresas Prestadoras de Servios de Tecnologia da Informao TI e Tecnologia da Informao e Comunicao - TIC; e 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Demais.
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