CONCLUSIONES DE LA CLASE 2

Comenzamos por anotar las transacciones indicadas en el caso Librera Silvn (I) y el posterior cierre de todas las cuentas. Cuentas del mayor (cuentas en T) ACTIVO
Caja y bancos 1 5 6 9 12 100.000 30.000 120.000 20.000 40.000 10.000 2 3 4 7 1 0 1 3 1 4 1 5 10.000 SF 5.000 5.000 360.000 440.000 80.000 SF Intereses por pagar 9.000 17 0 Clientes 11 10.000 10.000 SF 3.100 6.900 1 2 6.900 SF Dividendos por anticipado 15 22.000 22.000 0 22.000 2 5 9 1 1 1 3 1 4 1 6 1 7 9.000 9.000 SF 0 120.000 120.000 SF 4 Pliza de seguro 10.000 5.000 16 7 1 0 Proveedores 160.000 160.000 200.000 280.000 3 8

PASIVO
Crdito Bancario 120.000 6

450.000 160.000 6.900 200.000 24.000 4.000 22.000 706.900 480.000

SF 226.900

PATRIMONIO NETO
Cuenta de Resultados 20.000 300.000 7.000 24.000 4.000 5.000 9.000 389.000 490.000 101.000 SF 30.000 5 9 0 100.000 100.000 SF 20.000 450.000 Capital 100.000 1

10.000 11

Existencias 3 8 200.000 20.000 7.000 480.000 327.000 SF 153.000 5 9 1 1 280.000 300.000

La cuenta de resultados la hemos presentado de forma agregada, en una sola cuenta, por sencillez y para facilitar su comprensin. Lo habitual no es hacerlo as sino desagregarla en cuentas semejantes, para posteriormente agregarla y obtener el resultado. Presentamos a continuacin la cuenta de resultados desagregada en varias cuentas:

Cuentas de ingresos y gastos

CMV 5 9 11 20.000 300.000 7.000 Ventas 30.000 450.000 5 9

10.000 11 490.000 SF

SF 327.000 Alquiler 2 SF 20.000 20.000 Salarios 13 SF 24.000 20.000 Suministros 14 SF 4.000 4.000 Gastos de seguros 16 SF 5.000 5.000 Gastos financieros 17 SF 9.000 9.000

Obsrvese que las cuentas de ingreso (ventas) slo tienen anotaciones en el haber y las de gasto en el debe, como corresponde a la cuenta de prdidas y ganacias, que crece por el haber (ingresos) y disminuye por el debe (gastos). Todas estas cuentas son transitorias, al acabar un periodo (un ao) se dejan a cero. Procedamos a cerrar estas cuentas y confeccionemos al mismo tiempo la cuenta de resultados.

Cierre de las cuentas transitorias

CMV 5 9 11 SF 20.000 300.000 7.000 327.000 327.000 0 Alquiler 2 SF 20.000 20.000 20.000 0 Salarios 13 SF 24.000 24.000 24.000 0 Suministros 14 SF 4.000 4.000 4.000 0 Gastos por seguros 16 SF 5.000 5.000 5.000 0 Gastos financieros 17 SF 9.000 9.000 9.000 0 g f e d c b a 490.000 Ventas 30.000 450.000 10.000 490.000 0 5 9 11 SF

Cuentas de Resultados b c d e f g 327.000 490.000 20.000 24.000 4.000 5.000 9.000 389.000 490.000 101.000 a

Con el cierre de las cuentas permanentes obtenemos el balance a 31 de diciembre de 2006

ACTIVO Caja y bancos Clientes Existencias Pliza de seguro Dividendos por anticipado Total Activo 226.900 3.100 153.000 5.000 22.000 PATRIMONIO NETO 410.000 Capital Resultado 2007 Total patrimonio neto Total Pasivo + Patrimonio neto 100.000 101.000 201.000 410.000 PASIVO Proveedor Intereses por pagar Prstamo bancario Total Pasivo 80.000 9.000 120.000 209.000

Por ltimo, presentamos la cuenta de resultados correspondiente a dicho ao. CUENTA DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE A 2006
Ventas Coste mercancas vendidas Margen Bruto Salarios Suministros: agua, luz Alquiler Seguros Total gastos operativos Beneficio antes de intereses e impuestos (BAIT) Gastos financieros Beneficio antes de impuestos (BAT) Impuestos Beneficio neto Aplicacin del beneficio: Dividendos: Reservas: 22.000 79.000 490.000 (327.000) 163.000 (24.000) (4.000) (20.000) (5.000) (53.000) 110.000 (9.000) 101.000 0 101.000

Una vez tomada la decisin del reparto de beneficios, el balance queda de la siguiente manera:
ACTIVO Caja y bancos Clientes Existencias Pliza de seguro Total Activo 226.900 3.100 153.000 5.000 388.000 PASIVO Proveedor Intereses por pagar Prstamo bancario Total Pasivo PATRIMONIO NETO Capital Reservas Total patrimonio neto Total Pasivo + Patrimonio neto 100.000 79.000 179.000 388.000 80.000 9.000 120.000 209.000

Aunque la pretensin del curso es entender los estados contables, ms que una visin completa de de la confeccin de stos, presentamos los asientos como se haran en el libro diario, con el que luego se confecciona el Mayor (cuentas en T), y que nosotros hemos realizado directamente. Asientos del Diario DEBE 1. 2. 3. 4. 5. 100.000 20.000 200.000 10.000 30.000 20.000 6. 7. 8. 9. 120.000 160.000 280.000 450.000 300.000 10. 11. 200.000 10.000 7.000 12. 13. 14. 15. 16. 17. 6.100 24.000 4.000 22.000 5.000 9.000 Caja y Bancos Alquileres Existencias Pliza de seguros Caja y Bancos Coste mercanca vendida Caja y Bancos Proveedores Existencias Caja y Bancos Coste mercanca vendida Proveedores Clientes Coste mercanca vendida Caja y Bancos Sueldos y salarios Suministros Dividendos por anticipado Gastos de seguros Gastos financieros a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a Capital Caja y Bancos Caja y Bancos Proveedores Caja y Bancos Ventas Existencias Prstamo bancario Caja y Bancos Proveedores Ventas Existencias Caja y Bancos Ventas Existencias Clientes Caja y Bancos Caja y Bancos Caja y Bancos Pliza de seguros Caja y Bancos HABER 100.000 20.000 40.000 160.000 10.000 30.000 20.000 120.000 160.000 280.000 450.000 300.000 200.000 10.000 7.000 6.100 24.000 4.000 22.000 5.000 9.000

Comentario a las preguntas de participacin La Empresa GONSOVAN presenta los siguientes datos: ventas brutas (30.000 dlares); devoluciones (2.000 dlares); coste de las mercancas vendidas (8.000 dlares); gastos de explotacin (5.000 dlares); gastos financieros (3.000 dlares); impuesto de sociedades (4.000 dlares). Las ventas netas, son las ventas brutas menos las devoluciones, por tanto: Ventas netas = 30.000 2.000 = 28.000 dlares. El margen bruto es igual a las ventas netas menos el coste de las mercancas vendidas: Margen bruto = 28.000 8.000 = 20.000 dlares (pregunta 1) El beneficio antes de de intereses e impuestos (BAIT) es igual al margen bruto menos los gastos de explotacin: 20.000 5.000 = 15.000 dlares. El beneficio antes de impuestos (BAT) es igual al BAIT menos los gastos financieros: BAT = 15.000 3.000 = 12.000 dlares (pregunta 2) El beneficio neto es igual al BAT menos el impuesto de sociedades: Beneficio neto = 12.000 4.000 = 8.000 dlares (pregunta 3) Por ltimo, referente a la pregunta 4, lo que hay que restar al margen bruto para llegar al BAT son los gastos de explotacin y los gastos financieros: 5.000 + 3.000 = 8.000 dlares.