Dpartement fdral des affaires trangres DFAE Dpartement fdral des finances DFF Dpartement fdral de l'conomie, de la formation

et de la recherche DEFR

27.03.2013

Rapport de base: matires premires

Rapport de la plateforme interdpartementale matires premires lattention du Conseil fdral

Condens A l'chelle mondiale, la Suisse est traditionnellement une place de ngoce importante de matires premires, qui a connu un essor remarquable durant la dcennie coule. En raison de l'intrt croissant du public pour le secteur des matires premires et de l'importance de ce thme pour la politique intrieure et extrieure, le DFAE, le DFF et le DEFR ont inform le Conseil fdral, au printemps 2012, de leur intention de runir, en consultation avec les offices concerns de tous les dpartements, les connaissances prsentes dans l'ensemble de l'administration fdrale sur la thmatique des matires premires, de rendre compte des dfis lis cette thmatique et d'mettre des recommandations1. De nombreux aspects ne concernent pas le seul secteur des matires premires. De plus, le rapport souligne que la Suisse ne mne gnralement pas de politique conomique focalise sur des secteurs particuliers, mais qu'elle oriente sa politique vers l'instauration de conditions-cadres pour l'ensemble de la place conomique, y compris le secteur des matires premires et les personnes concernes par celui-ci en Suisse et l'tranger. Le prsent rapport met en vidence la forte importance du secteur des matires premires pour l'conomie et la politique financire de la Suisse. Pour certaines matires premires, par exemple le ptrole brut, la Suisse est la plus importante place de ngoce au monde. Selon les estimations, quelque 500 entreprises et 10 000 personnes uvrent dans le secteur des matires premires, qui inclut, en plus du ngoce, le fret, le financement du commerce ainsi que l'inspection et le contrle des marchandises. Le domaine d'activit (cluster) des matires premires contribue au PIB suisse hauteur d'environ 3,5 %. La position de premier plan de la Suisse dans le commerce mondial des matires premires trouve son origine dans la longue tradition de cette activit dans notre pays et dans l'environnement propice aux entreprises de tous les secteurs. Ce contexte favorable se caractrise par des conditions-cadres politiques, conomiques et juridiques stables et prvisibles, de mme que par une imposition des entreprises concurrentielle et une rglementation favorable aux entreprises. Outre certains autres facteurs attrayants, comme le bon niveau de formation de la main-d'uvre ou la haute qualit de vie, le systme financier hautement dvelopp et stable contribue l'attrait de la place de ngoce suisse des matires premires.

Le prsent rapport n'aborde pas le problme de la scurit de l'approvisionnement de la Suisse en matires premires, car cette question a dj t traite dans divers rapports en rponse des interventions parlementaires.

Les ngociants en matires premires sont tributaires d'un secteur financier performant pour la couverture de leurs risques et le financement du commerce. Dans le sens inverse, une place de ngoce des matires premires forte offre aux prestataires de services financiers une possibilit de diversification par rapport leurs autres activits. L'importance de la Suisse dans le ngoce des matires premires la place devant divers dfis. Dans ce secteur galement, la place conomique suisse est confronte une forte concurrence, notamment vis--vis de Singapour, de Duba (Emirats arabes unis), de la Chine (en particulier Hong Kong), des Etats-Unis d'Amrique, de la Grande-Bretagne et des Pays-Bas. Des places conomiques mergentes se sont favorablement positionnes face la Suisse, notamment sur les plans de la fiscalit et des cots lis aux rglementations, et font activement valoir ces arguments auprs des entreprises. On ne peut observer aujourd'hui une tendance gnrale la dlocalisation, mais l'volution dans ce domaine dpendra pour beaucoup de la capacit de la Suisse offrir galement l'avenir un environnement juridique et conomique concurrentiel. La Suisse est ainsi appele maintenir et renforcer ses conditions-cadres attrayantes et fiables y compris une fiscalit concurrentielle et une place financire efficiente. La Suisse a un intrt stratgique soutenir le dveloppement durable de ce secteur galement. Les matires premires sont des biens stratgiques et l'essor de leur ngoce favorise le march de l'emploi et les recettes fiscales en Suisse. L'importance croissante du secteur lance d'autres dfis srieux, notamment en rapport avec les droits de l'homme et la situation environnementale dans les pays exportateurs, la lutte contre la corruption et le phnomne dit de la maldiction des matires premires dans des pays en dveloppement. Des risques pour la rputation de certaines entreprises et de la Suisse elle-mme sont lis ces dfis, notamment si le comportement d'entreprises domicilies en Suisse devait se dmarquer des positions dfendues et soutenues par la Suisse dans les domaines de la politique de dveloppement, de la promotion de la paix, des droits de l'homme ainsi que des standards sociaux et environnementaux. Tous ces aspects et les questions qui s'y rapportent, et notamment celles sur la transparence des flux de marchandises et des flux financiers, la fiscalit et la surveillance, commandent la tenue d'un dbat constructif, avec toute la diffrenciation requise, dans le cadre des efforts en cours dans les domaine de la politique financire, conomique, extrieure et de dveloppement, et que l'on prsente activement des propositions de solutions au sein des organes internationaux pertinents. A cet gard, il convient d'tablir une distinction entre le ngoce de matires premires et leur extraction, bien que diverses entreprises exercent leurs activits dans les deux domaines. Le Conseil fdral attend des entreprises oprant en Suisse ou partir de notre pays un comportement intgre et responsable quant au respect des droits de l'homme ainsi que des standards sociaux et environnementaux, en Suisse comme l'tranger. Notamment dans les Etats fragiles avec une gouvernance dficiente, la population et l'conomie sont particulirement touches par le non-respect des standards internationaux. En tenant compte des dveloppements en cours au niveau international, le prsent rapport dresse un tat des lieux de l'engagement de la Suisse et des rglementations actuellement en vigueur dans notre pays. En ce qui concerne la rglementation des marchs financiers, les travaux visant laborer de nouvelles dispositions lgales sur le commerce hors bourse de produits drivs ont t engags. Ces rformes permettront, sur la base des standards internationaux du G20 et du Conseil de stabilit financire (CSF), d'augmenter la transparence du ngoce de produits drivs parmi lesquels les produits drivs sur matires premires. De plus, la Suisse satisfait dj pour une large part aux principes de l'Organisation internationale des commissions de valeurs (OICV) relatifs la rglementation et la surveillance des marchs de produits drivs sur matires premires.

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En matire de lutte contre le blanchiment d'argent, la Suisse met en uvre les normes du Gro upe d'action financire (GAFI). En raison de la rvision des recommandations du GAFI, approuve en 2012, elle envisage de renforcer son dispositif de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme. Un projet dans ce sens destin la consultation a t adopt par le Conseil fdral le 27 fvrier 2013. Dans sa politique de sanctions, la Suisse s'aligne sur les dcisions du Conseil de scurit de l'ONU. Par ailleurs, elle s'est associe depuis 1998 dans pratiquement tous les cas importants aux sanctions dcides par l'UE. Les sanctions dans le domaine des matires premires constituent un moyen de pression conomique important l'encontre des Etats ou des rgimes dans la mesure o elles peuvent priver ces Etats d'importantes sources de revenus. Le Conseil fdral est favorable une transparence accrue en ce qui concerne les flux financiers entre les entreprises d'extraction de matires premires et les organes tatiques. C'est pourquoi il participe activement l'Initiative pour la transparence dans les industries extractives (ITIE) et prconise ce titre la publication de tels transferts. De plus, il suit avec attention les volutions internationales dans ce domaine et les projets de rglementation aux Etats-Unis (Dodd-Frank Act) et dans l'UE (directive comptable et directive sur la transparence). Un lment important, parmi d'autres, de la concurrence internationale entre places conomiques est, en plus du taux d'imposition applicable, l'amnagement du rgime fiscal. Certains rgimes d'imposition des entreprises en Suisse font l'objet de critiques de la part de l'UE parce qu'ils traitent diffremment les gains raliss en Suisse et ceux raliss l'tranger. Dans le cadre de la rforme en cours de l'imposition des entreprises III et du dialogue avec l'UE sur les rgimes fiscaux des entreprises, la Suisse s'est fix pour but de renforcer la comptitivit de la place conomique, de prendre en compte les budgets de la Confdration et des cantons et de promouvoir l'acceptation l'chelle internationale du systme fiscal suisse. Comme d'autres entreprises multinationales, les groupes de matires premires actifs au niveau mondial font l''objet de critiques au motif qu'ils transfrent la substance fiscale dans des pays connaissant des taux d'imposition moindres, grce une organisation adquate de la structure du groupe et des prix de transfert. En concluant des conventions contre les doubles impositions (CDI) et des accords sur l'change de renseignements en matire fiscale (AERF), la Suisse soutient des pays en dveloppement et des pays mergents en leur permettant de lutter contre des structures de prix de transfert abusives. En raison d'un environnement souvent fragile, les acteurs du secteur des matires premires endossent une responsabilit particulire, dans leurs activits, notamment en ce qui concerne le respect des droits de l'homme, la prvention de la corruption et la protection de l'environnement. Bien que la responsabilit principale du respect des lois et des standards incombe en principe l'Etat du lieu d'extraction des matires premires, l'ide se rpand sur le plan international que la mondialisation et le rle de plus en plus important que jouent les acteurs privs pourraient exiger des solutions complmentaires. Les Etats fragiles ou qui connaissent des conflits n'ont souvent pas les capacits ncessaires pour remdier eux-mmes la situation. C'est pourquoi la Suisse encourage le dveloppement et la mise en uvre d'initiatives et de standards internationaux et apporte son soutien divers instruments de promotion d'une gestion d'entreprise responsable. On attend des entreprises uvrant sur le plan international non seul ement qu'elles respectent les prescriptions lgales en Suisse et l'tranger, mais aussi qu'elles s'acquittent de leurs devoirs de diligence dans le sens de la responsabilit socitale de l'entreprise. Par son engagement en matire de politique de dveloppement, la Suisse contribue par ailleurs au renforcement de la gouvernance dans les pays abritant l'extraction de matires premires. A cet gard, les champs d'action centraux sont notamment le renforcement de la dmocratie, du droit et de la fiscalit dans ces pays et de meilleurs standards en matire de transparence et d'obligation de rendre compte.

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En ce qui concerne le contexte juridique actuel des activits des multinationales, il convient de relever qu'en raison notamment du principe de territorialit une plainte dpose auprs des tribunaux suisses contre des socits mres ayant leur sige en Suisse pour des faits commis l'tranger par une filiale ou un sous-traitant tranger n'est possible que de manire limite. En matire d'actes illicites, le droit de procdure suisse repose sur le principe internationalement reconnu que la comptence relve du tribunal ayant la connexion la plus proche avec les faits et tant, partant, le plus apte les juger. *** En rsum, on peut affirmer que la Suisse entreprend dj de nombreux efforts pour prserver tant la comptitivit que l'intgrit de sa place conomique, y compris sa place de ngoce de matires premires. En mme temps, son engagement pourrait et devrait tre renforc dans certains domaines. Sur la base du prsent tat des lieux, le Conseil fdral a approuv les 17 recommandations contenues dans les conclusions (cf. chap. 6).

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Table des matires 1. 2. 2.1. 2.2. 2.3. 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 4. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 5. Introduction .........................................................................................................................6 Importance du secteur des matires premires pour la Suisse .........................................7 Historique .......................................................................................................................7 Signification actuelle ......................................................................................................8 Liens entre le ngoce des matires premires et le secteur financier........................14 Dfis ..................................................................................................................................15 Concurrence entre places conomiques .....................................................................15 Risque de rputation....................................................................................................18 Matires premires et politique extrieure ..................................................................21 Matires premires et politique de dveloppement ....................................................21 Rglementation, surveillance et imposition ......................................................................24 Rglementation du ngoce et du financement ............................................................24 Lutte contre le blanchiment d'argent ...........................................................................29 Sanctions .....................................................................................................................30 Prsentation des comptes ...........................................................................................32 Imposition des entreprises ...........................................................................................36 Prix de transfert et conventions contre les doubles impositions .................................36 Responsabilit de l'entreprise et de l'Etat ........................................................................37 5.1. Responsabilit de l'entreprise......................................................................................37 5.1.1. Contexte ..................................................................................................................37 5.1.2. Instruments d'une gestion entrepreneuriale responsable ......................................40 5.2. Situation juridique dans le contexte transfrontire ......................................................43 5.2.1. Droit civil..................................................................................................................43 5.2.2. Droit pnal ...............................................................................................................45 6. Conclusions et recommandations ....................................................................................46

Liste des abrviations ......................................................................................................................52 Annexes ..........................................................................................................................................53

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1.

Introduction

A l'chelle mondiale, la Suisse est traditionnellement une place de ngoce importante de matires premires2. Durant ces dernires annes, l'importance du secteur des matires premires en Suisse a considrablement augment. Notre pays abrite quelques-unes des plus grandes entreprises de ngoce de matires premires, mais galement un grand nombre d'entreprises d'une taille plus rduite; toutes uvrent presque exclusivement sur le plan international. Le ngoce de matires premires, qui se droule sur un march global, est important non seulement pour la Suisse, mais aussi pour le monde entier. Il revt une fonction d'allocation majeure et permet que les matires premires de pays affichant des excdents parviennent aux pays qui n'en ont que peu ou pas du tout. Un march des matires premires ordonn, fonctionnel et responsable contribue sur le plan mondial une croissance conomique durable. Grce son secteur des matires premires, la Suisse fournit cet gard une contribution significative. Deux activits essentielles des entreprises actives dans ce secteur, qu'il convient de distinguer l'une de l'autre, sont le ngoce et l'extraction des matires premires. Alors que certaines entreprises se spcialisent dans le ngoce des matires premires, d'autres se focalisent sur leur extraction. Mais il existe aussi des entreprises qui couvrent l'ensemble de la chane de production de valeur, de l'extraction la transformation ou au perfectionnement, en passant par le ngoce. Au sein du secteur suisse des matires premires, la plupart des entreprises sont des maisons de commerce qui offrent des prestations couvrant toute la chane logistique. De nombreuses socits de services se sont par ailleurs implantes autour du ngoce des matires premires. L'importance croissante du secteur des matires premires en Suisse s'accompagne d'un intrt accru pour cette branche et de dfis. La Suisse se trouve confronte une concurrence internationale face d'autres places conomiques; elle entend prserver et renforcer la comptitivit de sa place conomique, y compris en ce qui concerne les matires premires. Simultanment, la prsence d'importantes socits de ngoce de matires premires peut soulever des questions lies la politique extrieure et la rputation de la Suisse. En outre, durant ces dernires annes, de nombreux efforts ont t consentis sur le plan international en vue de rformer la rglementation des marchs financiers, qui touchent galement le secteur des matires premires. En raison de la rpartition naturelle des ressources travers le monde, de nombreuses rserves de matires premires, quoique de loin pas toutes, se trouvent dans des pays qui, pour partie d'entre eux, connaissent des conditions-cadres peu satisfaisantes sous l'angle de l'Etat de droit ou sur le plan conomique et dont de larges couches de la population vivent dans une grande pauvret. Ces circonstances peuvent constituer des dfis particuliers notamment pour les entreprises actives dans l'extraction, par exemple en ce qui concerne le respect des droits de l'homme ou des normes environnementales, car elles ne peuvent se fier qu' des prescriptions lgales incompltes. Pour leur part, les pays riches en matires premires sont confronts l'important dfi d'exploiter de faon durable leurs ressources naturelles. En raison de l'intrt croissant de ce thme et de sa signification pour la politique intrieure et extrieure de la Suisse, le DFAE, le DFF et le DEFR ont inform le Conseil fdral de leur projet d'laborer son intention, dans le cadre du groupe de travail interdpartemental matires premires, le prsent rapport de base, en consultant les offices concerns de tous les dpartements. Ce rapport doit permettre de rendre compte de l'importance du secteur des matires premires en Suisse et, sur la base d'une analyse de l'environnement conomique et politique international, d'exposer les dfis et les conclusions qui en rsultent pour la Suisse. Selon que l'accent
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Dans le prsent rapport, on entend par matires premires les matires premires nergtiques (par ex. le ptrole ou le gaz naturel), les matires premires minrales (par ex. le cuivre, le fer, l'aluminium ou l'or) et les matires premires agricoles (par ex. les crales, le sucre, le caf ou le coton).

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est mis sur le ngoce ou l'extraction des matires premires, la situation peut se prsenter de faon fort diffrente. Alors que le chapitre 2 dcrit l'importance conomique du secteur dans notre pays et le chapitre 3 les dfis d'aujourd'hui (concurrence entre places conomiques, risque de rputation, aspects de politique extrieure et de politique de dveloppement), le chapitre 4 expose les points pertinents lis l'environnement rglementaire, qui couvre la rglementation des marchs financiers, la lutte contre le blanchiment d'argent, les sanctions, les normes comptables et les aspects fiscaux. Le chapitre 5 met en lumire les responsabilits des entreprises et de l'Etat, prsente les instruments d'une gestion entrepreneuriale responsable et dcrit la situation juridique au niveau international en ce qui concerne la responsabilit de la socit mre pour ses filiales. Enfin, le chapitre 6 prsente les conclusions et recommandations. Le rapport se concentre ainsi sur la Suisse en tant que place conomique importante au niveau mondial pour les entreprises de matires premires et leurs activits internationales, de mme que sur les rglementations existantes aux niveaux national et international et sur le dveloppement de ces dernires. Il va de soi que de nombreux autres aspects sont tout aussi intressants dans le domaine des matires premires, par exemple le rapport entre la disponibilit long terme des matires premires et la croissance, la prennit de la production industrielle mme lors de crises d'approvisionnement ou encore le thme de l'efficience des ressources3. Ces questions fondamentales et d'autres aspects tout aussi importants ne sont toutefois pas traits dans le cadre du prsent rapport en raison de l'accent spcifique mis sur les entreprises uvrant en Suisse. Il convient galement de souligner que la Suisse ne mne aucune politique concernant spcifiquement le secteur des matires premires. Nombreux sont les thmes abords par le prsent rapport qui ne concernent de loin pas le seul secteur des matires premires, par exemple l'imposition des entreprises, les rformes dans le domaine des produits drivs OTC4, la responsabilit de l'entreprise ou les aspects de politique de dveloppement, qui doivent tous tre placs dans une perspective plus large. 2. 2.1. Importance du secteur des matires premires pour la Suisse Historique

La forte croissance que le secteur des matires premires a connue en Suisse ces dernires annes (cf. chap. 2.2) pourrait facilement faire oublier que le commerce de transit est une longue tradition de notre pays. Le ngoce des matires premires remonte en Suisse au 18e sicle. Quelques entreprises, dont la socit de commerce de coton Paul Reinhart SA fonde vers la fin du 18e sicle sous le nom de Geilinger & Blum, sont encore actives aujourd'hui dans le ngoce. D'autres ont renonc cette activit tout en rinvestissant les connaissances acquises dans d'autres domaines. Ainsi, DKHS Holding SA (DiethelmKellerSiberHegner), ne de la fusion de trois socits de ngoce fondes au milieu du 19e sicle, fournit aujourd'hui des services pour la conqute de marchs en
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Dans le cadre de la stratgie de politique extrieure 2008 et des rponses plusieurs interventions parlementaires, le Conseil fdral s'est exprim de faon exhaustive sur la scurit de l'approvisionnement (rponse au postulat Stadler 08.3237: rapport du Conseil fdral Crise alimentaire et pnurie de matires premires et de ressources); de plus, le DEFR s'est dot d'une stratgie dans le domaine des matires premires critiques (2011). On relvera galement que le Conseil fdral a propos le 28 fvrier 2012 l'acceptation du postulat SchneiderSchneiter (12.3475) Terres rares. Planification stratgique des ressources. Le Conseil national a accept le postulat le 28 septembre 2012. De plus, l'Office fdral de l'environnement (OFEV) publie intervalles rguliers un rapport sur l'environnement (http://www.bafu.admin.ch/umwelt/10822/index.html?lang=fr). Dans l'dition 2013 (qui paratra vraisemblablement en juin 2013), un accent particulier sera mis sur la demande de matires premires. 4 Les produits drivs OTC (over-the-counter) sont des instruments financiers ngocis hors bourse.

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Asie. D'autres entreprises, telles les socits de ngoce Gebrder Volkart ou Andr & Cie, galement fondes au milieu du 19e sicle, sont aujourd'hui de pures socits de participations (Gebrder Volkart) ou ont fait faillite (Andr & Cie). Leurs activits ont t reprises par d'autres socits de ngoce en Suisse. On voquera galement l'Union Trading Company (UTC), devenue aux 19e et 20e sicles l'une des plus importantes socits de ngoce de Suisse, mais qui n'est plus aujourd'hui qu'une petite entreprise de gestion. Alors que seules de rares socits de ngoce traditionnelles sont encore actives dans le secteur des matires premires, d'importantes entreprises se sont constitues ou installes en Suisse depuis le dbut du 20e sicle, qui marquent aujourd'hui encore le secteur des matires premires en Suisse. On notera que de nombreuses socits trangres de matires premires qui se sont installes en Suisse ont transfr une partie de leurs activits dans une Suisse politiquement stable et neutre durant ou peu aprs des priodes de crise profonde. Ainsi, la Socit Gnrale de Surveillance (SGS) a implant son sige principal Genve en 1915, en pleine Premire Guerre mondiale. De nos jours, la socit reste la plus importante entreprise d'inspection et de certification du monde dans le ngoce des matires premires. Aprs la Seconde Guerre mondiale, plusieurs socits commerciales des Etats-Unis, dont Cargill, ont install leur filiale europenne en Suisse, suivies par des ngociants en coton qui ont fui l'instabilit de l'Egypte. Dans le sillage de la crise ptrolire des annes 1970, les premiers ngociants de ptrole se sont tablis en Suisse, et parmi eux Vitol. A la fin de la guerre froide, d'autres socits ptrolires les ont suivis, par exemple Trafigura et, plus rcemment, les socits russes Litasco et Gunvor. La croissance du secteur suisse des matires premires durant les dernires dcennies n'est pas due la seule installation de grandes socits de commerce trangres qui ont implant une filiale, leur sige europen ou leur sige principal en Suisse: simultanment, de nombreuses nouvelles socits de matires premires ont vu le jour en Suisse o elles restent prsentes. Quelques-unes d'entre elles se sont transformes en groupes puissants grce des acquisitions. En 1926, par exemple, des banquiers privs ont fond Sdelektra SA en vue du financement de projets d'infrastructure: de cette socit est issue Xstrata en 1999. En 1974, Marc Rich a fond la Marc Rich + Co SA, qui son dpart en 1994 a pris le nom de Glencore. Mercuria, cre en 2004 par des ngociants en matires premires, est dj l'une des plus grandes socits commerciales du monde dans le secteur ptrolier. Aux cts de ces grandes entreprises, on trouve de nombreux ngociants plus modestes. De plus, de nombreuses entreprises ne sont pas elles-mmes actives dans le ngoce, mais fournissent des services indispensables au ngoce. Un secteur trs diversifi s'est ainsi dvelopp autour des acteurs du ngoce des matires premires et des entreprises gravitant dans leur environnement, qui regroupe aux cts des maisons de commerce des banques spcialises dans le financement du commerce, des socits d'inspection des marchandises, des compagnies de transport maritime, des socits d'assurances, des tudes d'avocats, des fiduciaires et des consultants. 2.2. Signification actuelle

Importance conomique La Suisse est devenue sur le plan mondial l'un des centres les plus importants du ngoce des matires premires (cf. chap. 2.1). Dans diverses rgions sont ns de vritables secteurs spcifiquement ddis aux matires premires, Genve et Zoug notamment, mais galement Lugano.

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Les donnes sur le commerce de transit donnent un aperu de l'importance conomique de la branche, car elles portent essentiellement sur le ngoce des matires premires (2011: 94 %)5. Quelque trois cinquimes concernent le ngoce de matires premires nergtiques (2011: 59 %), un cinquime les mtaux et les minraux (2011: 20 %) et un sixime environ les produits agricoles et forestiers (2011: 15 %). Afin de reprsenter le commerce de transit dans la balance des paiements, la Banque nationale suisse (BNS) relve chez les transitaires ayant leur sige en Suisse deux grandeurs: les recettes des ventes ralises l'tranger (le produit brut des ventes de marchandises l'tranger) et les dpenses effectues l'tranger pour l'achat de marchandises et autres prestations (par ex. le contrle des marchandises, le transport, les frais de couverture des risques, les assurances ou les salaires). La diffrence entre ces deux grandeurs correspond aux recettes nettes, c'est--dire les recettes ralises par le commerce de transit, qui sont comptabilises comme exportations de services dans la balance des paiements (cf. encadr 1 pour davantage d'explications). Comme mentionn plus haut, les transitaires se procurent nombre d'autres services en Suisse. Etant donn que ces services sont pays par les recettes nettes, on peut les interprter comme la contribution de l'ensemble du secteur des matires premires au PIB . Le commerce de transit a tir en 2011 des recettes de ses ventes l'tranger pour un montant de 763 milliards de francs6, qui dpasse le produit intrieur brut de la Suisse (env. 580 milliards de francs). Les recettes nettes ont pass d'un peu plus de 1 milliard de francs en 2000 11 milliards environ en 2007 et 20 milliards en 2011 (cf. figure 1). En 2010, sous l'angle de la dpense, la part du commerce de transit au produit intrieur brut (PIB) a dpass pour la premire fois celle du tourisme (2011: 2,7 %)7 et a mme atteint 3,4 % en 2011. La figure 1 montre galement que le commerce de transit a, en matire d'exportation de services, ravi en 2010 la premire place dtenue par les recettes au titre des commissions et services transfrontires des banques en Suisse. Les recettes des services financiers des banques baissent depuis 2007 et leur part au PIB a recul 2,6 %. Fondamentalement, l'accroissement des recettes nettes du commerce de transit et ses effets positifs sur la cration de valeur en Suisse peut tre d des effets de prix ou de quantit. Comme il existe, selon la BNS, une corrlation relativement troite entre le prix des matires premires et les recettes nettes8, la hausse du prix des matires premires durant la dcennie coule pourrait avoir substantiellement contribu l'augmentation des recettes nettes. Mais un facteur supplmentaire a vraisemblablement t l'extension des activits commerciales des ngociants (effet de quantit). Outre ces deux effets (de prix ou de quantit), la croissance des recettes tires du commerce de transit peut galement rsulter du fait que l'enqute statistique sur le commerce de transit en Suisse a t tendue des transitaires supplmentaires. Ainsi, selon la BNS, on n'a pas not de baisse des recettes du commerce de transit depuis 2008 essentiellement en raison de l'installation en Suisse de nouvelles entreprises de transit9. Sans ces arrives, on n'aurait retrouv le niveau de 2008 qu'en 2011.

Source: BNS, Balance suisse des paiements 2011, p. 37; 4 % concernent le cuir, le caoutchouc, les matires synthtiques et les produits chimiques, 2 % les divers. 6 Ibid., p. 37. 7 Chiffres de l'emploi dans le secteur touristique (gastronomie et tourisme) en 2011: 145 000 quivalents plein temps (en tout 217 300 personnes employes; source: Office fdral de la statistique, STATEM). Par comparaison (difficile), cf. les estimations quant au nombre de personnes employes dans le ngoce des matires premires (p. 11 sq. infra). 8 Cf. ce propos les explications sur la balance suisse des paiements 2011, p. 38. La corrlation entre un indice gnral des prix calcul par la BNS pour les matires premires et les recettes nettes est de 0,56 pour la priode allant 1993 2008. 9 La BNS dfinit une nouvelle entreprise ainsi: une entreprise est considre comme nouvellement implante en Suisse si elle intgre la statistique pour la premire fois en 2009 ou aprs et si elle s'est inscrite au registre du commerce suisse deux trois ans auparavant (BNS, Balance des paiements 2011, p. 38).

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Encadr 1: Commerce de transit (merchanting) Le commerce de transit est dfini comme une activit par laquelle une entreprise sise en Suisse acquiert des marchandises d'une entreprise l'tranger et les revend une autre entreprise l'tranger. En gnral, les marchandises ne franchissent pas la frontire suisse ou elles ne sont pas ddouanes en Suisse. D'ordinaire, les marchandises ngocies dans le cadre du commerce de transit restent en leur tat. Les transactions du commerce de transit doivent tre dclares leur prix effectif. Exemple: un commerant suisse achte du ptrole brut en Russie (dpenses) et le revend en Allemagne (recettes) sans que le ptrole soit ddouan en Suisse. Les commerants transitaires achtent et revendent non seulement des matires premires, mais ils organisent galement les transports lis au commerce en question, les assurances contre la perte ou l'avarie des marchandises, l'entreposage aux lieux de chargement et de dpart, de mme que le contrle des marchandises. Avant tout, les transitaires assurent le financement du ngoce des matires premires, intensif en capital. Dans le cadre de la rvision des rgles internationales en matire d'change de services avec l'tranger, le commerce de transit ne sera plus considr, en vertu de la norme rvise (2014), comme un change de services mais comme un commerce de marchandises.
Source: BNS, Balance des transactions courantes, commentaires; Balance suisse des paiements 2011; Zeier Stphanie, La Vie conomique, 1/2 2010, Indicateurs conjoncturels: les changes de services entre la Suisse et l'tranger.

Figure 1: Recettes du tourisme, du commerce de transit et des services financiers des banques pour l'tranger en millions de francs (chelle de gauche) et parts au PIB (en termes nominaux, selon l'approche par la dpense, chelle de droite) Millions de
25'000 20'000 15'000 10'000 5'000 0 1990 1993 1996 1999 2002 2005 2008 2011
Recettes du tourisme Recettes des services financiers des banques Part du commerce de transit au PIB Recettes du commerce de transit Part du tourisme au PIB Part des services financiers des banques au PIB

Part au PIB en %

4.5% 4.0% 3.5% 3.0% 2.5% 2.0% 1.5% 1.0% 0.5% 0.0%

Source: BNS, Bulletin mensuel de statistiques conomiques septembre 2012, Q1a Balance des transactions courantes Composantes; SECO, agrgats annuels du PIB, approche par la dpense.

Si l'importation et l'exportation vers la suisse jouent un rle gnralement ngligeable, il faut relever l'exception des mtaux prcieux, pour lesquels d'importants mouvements physiques sont relevs. Au total, les importations et exportations de mtaux prcieux (or, argent, platine) enregistrs par l'Administration fdrale des douanes (AFD) ont reprsent approximativement 100 milliards de francs l'importation et 80 milliards de francs l'exportation en 2011. Dans le cas particulier de l'or, les mouvements sont mettre au compte des banques et des raffineries10.
10

Le numro de tarif le plus important cet gard est 7108.1200 Or (y compris l'or platin), sous formes brutes

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Il est difficile d'estimer le nombre des entreprises et des personnes employes dans ce secteur. Le recensement des entreprises 2008 de l'Office fdral de la statistique (OFS) fournit certes des donnes quant au nombre d'entreprises, d'employs et d'quivalents plein temps. Toutefois, la Nomenclature gnrale des activits conomiques (NOGA) ne mentionnant pas sparment les socits de ngoce de matires premires (que l'on trouve notamment sous les rubriques Commerce de gros ou Socits de holding), une estimation du nombre des entreprises et des personnes employes est impossible sur la base de cette statistique. Pour l'estimation des recettes gnres par le commerce de transit et figurant dans la balance des paiements, la BNS interroge des entreprises qui, selon les indications du registre du commerce, sont essentiellement actives dans le commerce de transit et dont les transactions excdent un certain seuil11. Toutefois, il n'existe pour les entreprises aucune obligation de livrer spontanment des donnes, mais uniquement sur demande de la BNS. C'est pourquoi on peut admettre que le nombre des socits commerciales recenses par la BNS est une limite infrieure. Depuis 2008, il s'agit de quelque 90 socits (cf. figure 2). La rpartition par cantons montre par ailleurs qu'au fil des annes le nombre des entreprises est rest relativement constant dans les cantons de Vaud et de Zurich et dans les autres cantons, alors qu'il a fortement augment dans les cantons de Genve et de Zoug.
Figure 2: Nombre d'entreprises de commerce de transit par cantons

Source: Inscriptions d'entreprises de commerce de transit au registre du commerce, in: BNS, Balance suisse des paiements 2011, p. 41.

Les associations de la branche fournissent elles-mmes les chiffres suivants quant au nombre des entreprises et des personnes employes. Selon la Geneva Trading and Shipping Association (GTSA), quelque 400 entreprises de la rgion lmanique sont lies directement au ngoce des matires premires et environ 8000 emplois dpendent de ce secteur12. Selon la Lugano Commodity Trading Association (LCTA), les chiffres pour la rgion de Lugano sont de quelque 70 entreprises et 1000 emplois13. La Zug Commodity Association (ZCA) ne fournit encore aucun chiffre. La Kontaktstelle Wirtschaft (l'office de la promotion conomique) du canton de Zoug estime cependant que le commerce de gros est l'origine de 25 % environ de la valeur ajoute brute cre dans le canton14.
ou mi-ouvres (sauf en poudre) (importations en 2011: 96 milliards de francs / exportations en 2011: 76 milliards de francs). Ce numro n'est pas inclus dans les rsultats publis de la statistique du commerce extrieur. Les donnes sont publies, mais sans la rpartition par pays. Source: www.ezv.admin.ch. 11 Les entreprises sont tenues de fournir des renseignements lorsque leur chiffre d'affaires trimestriel excde 100 000 francs. 12 Informations tires du site de la GTSA. 13 Informations tires du site de la LCTA. 14 Kontaktstelle Wirtschaft Zug, mars 2011, zug: newsletter, Finanzplatz Zug: Stark in Nischen, Gewinn aus

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Une tude publie l'anne dernire par l'Association suisse des banquiers (ASB) et le Boston Consulting Group sur les perspective des banques en Suisse retient qu'en 2010 quelque 520 entreprises (dont 370 dans la rgion lmanique, 50 Zoug et Lugano) tait actives dans toute la chane de cration de valeur (ngoce, fret, financement du commerce, inspection et contrle des marchandises) et que ces entreprises employaient environ 10 500 personnes (8000 dans la rgion lmanique, 2500 Zoug et Lugano)15. On ne dispose l'heure actuelle d'aucun chiffre sur les recettes fiscales gnres par le secteur des matires premires. Les recettes fiscales lies au ngoce des matires premires devraient nanmoins tre considrables et avoir un impact non seulement rgional, mais encore national. Il s'agit des recettes fiscales prleves auprs des entreprises et des personnes qu'elles emploient (impts sur le capital, le revenu, la fortune, etc.). Structure du secteur des matires premires en Suisse Dans le classement de la Handelszeitung des entreprises suisses ralisant les plus gros chiffres d'affaires, le secteur des matires premires est le plus reprsent parmi les 20 premires. Des entreprises de matires premires occupaient les trois premires places en 2011: Vitol (279,1 milliards de francs de chiffre d'affaires)16, Glencore International (174,9 milliards) et Trafigura (114,7 milliards)17. Au sein du secteur, on peut distinguer entre les entreprises de matires premires, qui couvrent toute la chane de production de valeur depuis l'extraction ou la production jusqu'au commerce (intgration verticale) et les socits qui se limitent au ngoce. Les divers champs d'activits couvrent les matires premires nergtiques (par ex. le ptrole, le gaz naturel, le charbon, l'thanol), les matires premires minrales (par ex. le fer, les mtaux industriels, les mtaux prcieux) ou les matires premires agricoles (par ex. les crales, le caf le sucre, le coton). Des entreprises telles que Vitol, Trafigura, Mercuria, Gunvor ou Litasco se focalisent principalement sur le ngoce des matires premires nergtiques. Les socits Cargill et Louis Dreyfus en revanche sont particulirement actives dans le domaine des matires premires agricoles18. Outre ces grandes entreprises, le secteur compte de nombreuses entreprises de taille plus modeste, actives surtout dans le ngoce et qui se concentrent gnralement sur une seule catgorie de matires premires. La fusion de Glencore et de Xstrata19 donnera naissance l'une des plus grandes entreprises intgration verticale du monde, uvrant dans les trois champs d'activits mais essentiellement dans les domaines des matires premires nergtiques et minrales. La fusion doit encore tre approuve par l'autorit de la concurrence de Chine, celles d'Europe et d'Afrique du Sud ayant dj donn leur feu vert. Globalement, on peut ainsi affirmer que le secteur suisse des matires premires regroupe avant tout des socits de ngoce, quelques notables exceptions prs. Parts de march de diverses places de ngoce pour les segments les plus importants La figure 3 montre la part au march mondial du ngoce en Suisse de diverses matires premires. Il convient de souligner ici que ces indications proviennent d'une analyse des associations du secteur et qu'il n'a pas t possible de vrifier les chiffres.

Clusterstrukturen, n 2. Aucune indication n'est en revanche fournie quant la part des socits de ngoce de matires premires, prises en compte au titre du commerce de gros. 15 ASB et Boston Consulting Group, Le secteur bancaire en pleine mutation Perspectives d'avenir pour les banques en Suisse, 2011. 16 En 2011, Vitol a publi pour la premire fois des donnes sur son chiffre d'affaires et sur sa croissance. 17 Handelszeitung, Top 2012 Die grssten Unternehmen in der Schweiz, dition 2012. 18 Le sige principal de Cargill se trouve aux Etats-Unis, celui de Louis Dreyfus Rotterdam, mais les deux socits disposent d'importantes divisions commerciales en Suisse. 19 Les deux socits sont cotes en bourse, Glencore au London Stock Exchange et au Stock Exchange de Hong Kong, Xstrata au London Stock Exchange.

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Figure 3: Parts de march de diverses places de ngoce par secteur

Autres 5% Singapour 15 % New York, Houston 20 %

Ptrole brut
Suisse 35 %

Autres 10 % Londres 10 % Singapour, Shanghai 20 %

Mtaux
Suisse 60 %

Londres 25 %

Crales
Autres 30 % Amrique du Nord et du Sud 15 % Amrique du Nord et du Sud 15 % Paris 15 % Londres 20 % Suisse 35 %

Autres 10 % New York 5% Singapour 5%

Caf
Suisse 60 %

Singapour 20 %

Hambourg 20 %

Sucre
Suisse 50 %

Source: adapte de la GTSA, in: NZZ am Sonntag, 28 novembre 2010, et Tribune de Genve, 19 juin 2012.

Rgion lmanique20 Le secteur des matires premires de Genve inclut, aux cts des socits de ngoce, notamment des banques spcialises dans le financement du commerce des matires premires (cf. chap. 2.3), des compagnies de transport maritime (par ex. MSC, Riverlake) et des groupes de contrle des marchandises (SGS, Cotecna). La GTSA a fourni les indications suivantes sur les parts de march dans les segments les plus importants du ngoce: un tiers environ de tout le commerce mondial de ptrole brut et de produits ptroliers a lieu Genve. Quelque 75 % du ptrole russe est ngoci Genve. Pour ce qui est du ngoce des matires premires agricoles, la moiti environ du ngoce du caf (10 % Winterthour) et du sucre a lieu dans la rgion lmanique. La rgion occupe galement la premire place l'chelle mondiale pour ce qui est du ngoce des crales, des olagineux et du coton. En outre, elle se place au premier rang en ce qui concerne le financement du commerce et le contrle des marchandises et assure 22 % du transport de matires premires (shipping) sur le plan mondial. Zoug21 Selon la Kontaktstelle Wirtschaft du canton de Zoug, les deux entreprises zougoises Glencore et Xstrata dominent largement le ngoce mondial du cuivre, du charbon et du zinc. Les abords du lac de Zoug accueillent galement les siges d'importants groupes producteurs de nickel et de palladium ainsi que de fabricants d'aluminium. Le canton de Zoug abrite galement de grandes entreprises actives dans le secteur ptrolier, dans celui du gaz naturel (par ex., les plus gros pipelines de gaz naturel d'Europe sont construits et exploits par des entreprises zougoises), dans
20 21

Source: GTSA. Kontaktstelle Wirtschaft Zug, juin 2012, zug: newsletter, Von Kupfer bis Kaffee: Die Rohstoffbranche im Kanton Zug, n 2.

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la production et dans le ngoce de l'acier. Les ngociants en matires premires reprsentent, dans la rgion, les demandeurs principaux de services financiers. Le commerce de gros et les prestataires de services financiers exercent une influence mutuelle considrable et entranent dans leur sillage d'autres prestataires de services, par exemple des socits de conseil22. Lugano Selon la LCTA, Lugano est aprs Genve, Zoug, Londres et Singapour une place de ngoce importante de l'acier, des mtaux de base, du charbon et, pour partie, des matires premires agricoles. La Suisse, et en particulier le canton du Tessin, joue sur le plan mondial un rle important dans le raffinage de l'or. 2.3. Liens entre le ngoce des matires premires et le secteur financier

Le ngoce des matires premires se droule sur un march mondialis. De manire schmatique, l'activit d'un ngociant physique en matires premires inclut le dplacement de la matire premire dans l'espace et dans le temps. Il achte auprs d'un producteur ou en bourse des matires premires physiques qu'il revend plus tard en un autre endroit. En fonction des circonstances, il peut galement y avoir transformation ou entreposage de la matire premire, notamment lorsque le ngociant achte du ptrole qu'il raffine avant de le revendre. Les liens entre le ngoce de matires premires et le secteur financier sont troits et diversifis. D'une part, les ngociants en matires premires sont tributaires de la couverture des risques par le secteur financier. De par son activit, le ngociant est expos au risque d'un effondrement des prix, raison pour laquelle il s'assure contre les fluctuations de prix au moyen de produits drivs. Ces oprations de couverture dites hedging ont un effet stabilisateur sur les prix. Dans le secteur agricole par exemple, des produits drivs sont utiliss depuis plus de 150 ans. La contrepartie peut tre un acheteur de la matire premire (par ex. une entreprise industrielle) qui veut se prmunir d'une future augmentation du prix ou un investisseur financier qui prend sciemment le risque en charge dans une perspective de gain. Les investisseurs financiers fournissent de la sorte une contribution substantielle la liquidit des marchs des produits drivs sur matires premires et veillent ce que les ngociants en matires premires trouvent une contrepartie en cas de besoin. Outre les produits drivs sur matires premires ngocis en bourse, on trouve des produits drivs ngocis de gr gr (dits over-the-counter, OTC). Une caractristique des produits drivs OTC est qu'ils peuvent tre taills avec souplesse la mesure des parties en prsence, alors que, de par leur nature, les produits drivs traits en bourse prsentent gnralement une structure plus rigide. Selon une enqute23, les ngociants suisses en matires premires recourent cependant dj aujourd'hui majoritairement, pour leurs oprations de couverture, aux produits drivs traits en bourse (53 %) ou des produits drivs sur matires premires OTC traits au sein d'une contrepartie centrale (12 %). Dans ce contexte, moins de 1 % des produits drivs sur matires premires sont traits dans les bourses suisses et seuls 12 % des contrats sur produits drivs OTC sont conclus avec une contrepartie suisse. Ceci montre que dans la plupart des cas les oprations de couverture ont une dimension transfrontire. D'autre part, les banques jouent un rle important dans le financement du ngoce de matires premires. Sans financement extrieur par les banques, un ngociant en matires premires se verrait souvent dans l'impossibilit de runir les sommes substantielles ncessaires l'achat de matires premires. En Suisse, les banques financent entre 70 et 80 % du ngoce de matires premires, ce qui montre qu'un systme financier hautement dvelopp et stable est primordial pour l'attrait d'une place de ngoce (cf. chap. 3.1). Un instrument souvent utilis est le crdit do22 23

Ibid. Cette enqute, ralise par le SFI (DFF) avec l'appui de la GTSA, de la LTCA et de la ZCA, n'est destine qu' un usage interne.

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cumentaire, qui reprsente une garantie de paiement de la banque de l'acheteur (du ngociant) vis--vis du vendeur de la marchandise. Ds que le vendeur prsente les documents de transport prescrits la banque de l'acheteur, le paiement intervient. Le crdit documentaire peut galement servir au financement en ce que les documents sont tablis au nom de la banque qui devient ainsi de facto propritaire de la marchandise. Le risque de la banque est limit par le fait que les crdits sont gnralement garantis par les matires premires, mais il n'en demeure pas moins qu'une bonne gestion des risques est ncessaire dans le domaine du financement du commerce en raison des importants montants en jeu. En Suisse, ce sont surtout des banques franaises telles que BNP Paribas ou Crdit Agricole, les deux grandes banques suisses et quelques banques cantonales qui uvrent dans le domaine du financement du commerce. La prsence en Suisse d'une place de ngoce forte offre aux banques une bonne opportunit de diversifier leurs activits par rapport la gestion de fortune. 3. 3.1. Dfis Concurrence entre places conomiques

Rle cl des conditions-cadres gnrales La place conomique suisse fait face la concurrence internationale, et ce constat vaut tout particulirement pour le ngoce des matires premires. Dans ce secteur, les principaux concurrents de la Suisse sont actuellement Singapour, Duba (Emirats arabes unis), les Etats-Unis, la Grande-Bretagne et les Pays-Bas. La Chine, Hong Kong notamment, gagne toutefois en importance. La figure 4 compare les principaux centres de ngoce en recourant diffrents facteurs. Les donnes sont tires du rapport sur la comptitivit mondiale (Global Competitiveness Report 2012-2013) du Forum conomique mondial (World Economic Forum, WEF), qui examine la capacit concurrentielle de toute l'conomie et pas seulement celle du ngoce des matires premires. Parmi les divers facteurs, une place primordiale revient au climat propice l'entreprise, qui se distingue par un contexte stable et prvisible des points de vue politique, conomique et juridique, une fiscalit concurrentielle et une rglementation approprie. D'autres facteurs essentiels comprennent l'existence d'un secteur financier spcialis dans le ngoce de matires premires (cf. chap. 2.3), la disponibilit d'une main-d'uvre hautement qualifie et la prsence d'autres prestataires de services indispensables dans ce secteur. L'indice global du WEF rvle que la Suisse se range devant Singapour et les autres places commerciales considres au niveau de la comptitivit globale. Les Emirats arabes unis (EAU) accusent un peu de retard. Une comparaison s'avre toutefois difficile, puisque la place de ngoce de Duba n'est qu'une partie des EAU. Pour ce qui est des cots engendrs par les rglementations et de l'impact de la fiscalit sur l'emploi et les investissements, la Suisse se classe derrire Singapour, Hong Kong et les EAU, mais devant les Pays-Bas, les Etats-Unis etla GrandeBretagne. Si l'on considre la disponibilit de services financiers, le contexte macroconomique et l'efficacit du march de l'emploi, la Suisse arrive toutefois en tte. Dans le domaine de la main-d'uvre hautement qualifie, la Suisse se classe juste derrire Singapour. Aucune don ne n'est disponible sur la prsence d'un cluster des matires premires24. On peut toutefois supposer que, pour ce facteur aussi, la Suisse occuperait une place en tte.

24

Outre les maisons de ngoce elles-mmes et les banques spcialises dans le financement du ngoce, le domaine d'activit (cluster) des matires premires comprend les socits d'inspection des marchandises, les compagnies detransport maritime, les assurances, les cabinets d'avocats, les fiduciaires et les consultants.

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Figure 4: Indice mondial de la comptitivit 2012-2013 Suisse Grande-Bretagne 7 6 5 4 3 2 1 0 Indice mondial de la comptitivit du WEF, notes 1 7 (7 tant la plus haute) Suisse Grande-Bretagne 7 6 5 4 3 2 1 0 Singapour Hong Kong

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Pays-Bas Emirats arabes unis

Etats-Unis

Poids et impact de la Rle des rglementations Disponibilit des services fiscalit, notes 1 7 (7 adoptes par l'Etat, notes financiers, notes 1 7 (7 tant la plus haute) 1 7 (7 tant la plus tant la plus haute) haute) Singapour Hong Kong Pays-Bas Emirats arabes unis Etats-Unis

Etudes et formation suprieures, Efficacit du march de l'emploi, Contexte macroconomique, notes 1 7 (7 tant la plus haute) notes 1 7 (7 tant la plus haute) notes 1 7 (7 tant la plus haute)
Source: World Economic Forum, Global Competitiveness Index 2012-2013 data platform.

Parmi les points forts de la Suisse figure galement le vaste rseau de conventions bilatrales contre les doubles impositions. Actuellement, 86 de ces conventions conclues par la Suisse sont en vigueur, 3 ont t signes et 4 autres paraphes26. La Suisse a aussi conclu nombre d'accords de promotion et de protection rciproque des investissements (APPI), qui amliorent son cadre conomique gnral et augmentent son attrait aux yeux des investisseurs trangers. Avec 116 APPI (en vigueur au 1er octobre 2012), la Suisse possde l'un des rseaux mondiaux les plus denses dans ce domaine. La situation gographique de la Suisse permet de plus de traiter, le mme jour, avec l'Asie, le Moyen-Orient et le continent amricain. Une infrastructure moderne, de bonnes liaisons de transport, de mme qu'un droit des socits libral et la souplesse du droit du travail sont d'autres arguments en faveur de la place financire suisse. Par la prsence de nombreuses institutions internationales et multilatrales, telles que le CICR, l'ONU ou l'OMC, la Suisse, et plus particulirement l'Arc lmanique, sont trs bien intgrs dans le rseau mondial. Pour les communauts d'expatris, des facteurs plus subjectifs tels que le climat tempr, un paysage vari, la richesse de l'offre culturelle ou la scurit individuelle jouent galement un rle important.

25 26

Note la plus basse: 1; note la plus leve: 7. Cf. http://www.sif.admin.ch/themen/00502/00740/index.html?lang=fr

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Rle de la fiscalit pour les entreprises mobiles Les entreprises internationalement mobiles accordent une grande place l'environnement fiscal. En tant que contre-prestations des entreprises pour les prestations tatiques demandes, les impts sont un facteur de cots et sont ds lors devenus une rfrence importante dans l'lection de domicile de l'entreprise. L'indice 2011 de la charge fiscale des entreprises, tabli par le BAK (cf. fig. 5; le graphique complet figure dans l'annexe 1), dtermine en complment la comparaison ci-dessus des incitations fiscales la charge fiscale moyenne effective (EATR). Cet indice permet d'apprcier l'attrait fiscal des places conomiques examines pour les entreprises. A Hong Kong et Singapour, la charge fiscale moyenne effective (EATR) des entreprises est plus basse qu'en Suisse, alors qu'elle est plus leve aux Pays-Bas, en Grande-Bretagne et aux Etats-Unis. L'EATR des entreprises dans les 17 cantons pris en considration dans l'indice fiscal du BAK se situe entre 10,6 % Nidwald et 21,5 % Genve. Elle atteint 13 % Zoug et 18,3 % au Tessin. Ces chiffres confirment le constat ci-dessus, savoir que les grandes places conomiques asiatiques sont particulirement comptitives pour ce qui est du niveau gnral de la fiscalit.
Figure 5: Indices 2011 29 fie (BAK) 50 40 30 21.8 20 10 0 Charge fiscale moyenne effective Charge fiscale moyenne effective de des entreprises la main-duvre qualifie
Source: ZEW/BAKBASEL, BAK Taxation Index 2011. International Benchmarking Programme (IBP) . BAKBASEL, Ble.
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de la charge fiscale des entreprises

28

et de la main-d'uvre hautement quali-

43.5 34.7 26.3 15.7 15.4 9.7 11.3 34.9 30.9

45.6 Suisse Singapour 16.1 Pays-Bas Etats-Unis Grande-Bretagne Hong Kong

Outre le taux d'imposition gnral, la dcision de s'implanter dans un pays dpend aussi de manire dcisive des allgements fiscaux, ou des exemptions fiscales, et donc ainsi du statut fiscal de l'entreprise: en Suisse, la charge fiscale des entreprises de matires premires se situe par exemple entre 10 et 15 % (cf. ce sujet le chap. 4.5). Singapour offre, pour sa part, un taux d'impt effectif attrayant de 5 10 % environ aux socits de ngoce. C'est sans doute l'une des raisons qui a rcemment incit la socit Trafigura renforcer sa prsence Singapour aux dpens
27 28

L'indice de fiscalit du BAK ne fournit pas de donnes pour les Emirats arabes unis (Duba). L'indice indiqu pour la Suisse quivaut la moyenne (non pondre) des EATR des entreprises dans les 17 cantons recenss. L'indice des autres pays correspond toujours la capitale (conomique) de la rgion considre par le BAK: pour Singapour: Singapour; Hong Kong: Hong Kong; Pays-Bas: La Haye; Royaume-Uni: Londres; Etats-Unis: Miami (pour calculer l'indice des Etats-Unis, le BAK ne dispose que de l'EATR des entreprises pour Miami). 29 L'indice suisse quivaut la moyenne (non pondre) des EATR de la main-d'uvre hautement qualifie dans les 17 cantons recenss. L'indice des Etats-Unis est la moyenne des EATR des Etats suivants: Floride (31,3 %), Texas (31,1 %), Washington (31,1 %), Delaware (38 %), New York (38,1 %) et Californie (40,1 %).

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de Genve30. Duba propose mme aux entreprises de matires premires des zones franches, dans lesquelles aucun impt sur les enterprises ou sur les revenus ne doivent tre pays. A Hong Kong, les changes commerciaux conclus l'extrieur du territoire de la rgion administrative ne sont pas taxs non plus. Quant aux Pays-Bas, ils soumettent les entreprises de matires premires un taux d'impt effectif de 5 15 %31. L'imposition de la main-d'uvre hautement qualifie revt aussi une importance dans le choix du site, puisque les entreprises doivent compenser les diffrences fiscales entre pays. L'indice 2011 tabli par le BAK pour l'imposition de la main-d'uvre hautement qualifie (cf. fig. 5) porte sur l'imposition effective d'un employ clibataire, qui touche un salaire de 100 000 euros aprs dduction des impts et des taxes. Dans ce domaine aussi, la Suisse s'avre plus attrayante que les Etats-Unis, les Pays-Bas etla Grande-Bretagne. A Singapour et Hong Kong, l'EATR de la main-d'uvre hautement qualifie est cependant nettement infrieure la moyenne suisse. Parmi les 17 cantons recenss, Zoug affiche ce titre la valeur la plus basse (23,7 %) et BleCampagne la plus leve (37,4 %). L'EATR se situe 36,4 % Genve et 34,4 % au Tessin. Dans l'ensemble, la Suisse possde donc des atouts convaincants pour le choix du site d'une entreprise. Des places conomiques mergentes, comme Singapour, Hong Kong et Duba (EAU), offrent toutefois des avantages particulirement attrayants dans les domaines de la fiscalit et des cots engendrs par la rglementation. Principaux concurrents de la Suisse dans l'optique des entreprises suisses de matires premires Selon une enqute32 mene auprs d'entreprises suisses de matires premires, Singapour occupe, pour ce qui est de l'attrait global de la place conomique, la deuxime place derrire la Suisse. Outre les conditions fiscales avantageuses et la comptitivit gnrale (cf. ci-dessus), la proximit du march asiatique joue sans doute aussi un rle. Les professionnels suisses estiment toutefois qu'au cours des cinq ans venir la Suisse perdra quelque peu de son attrait au profit de Singapour, qui la relguera au deuxime rang. Durant la mme priode et toujours de l'avis des professionnels, mme Duba, qui occupe actuellement la troisime place, devrait parvenir rduire l'cart qui le spare de la Suisse. La Grande-Bretagne, les Pays-Bas et les Etats-Unis se classent derrire la Suisse et aussi derrire Singapour et Duba. Selon les estimations des entreprises suisses, leur attrait ne va gure se modifier au cours des annes venir. On peut toutefois supposer que ces pays feront de leur mieux pour attnuer leur retard. Perspectives moyen terme Malgr quelques informations parues dans les mdias (concernant notamment Trafigura, cf. cidessus), on n'observe pas de tendance gnrale des entreprises quitter notre pays, et l'enqute mentionne plus haut corrobore ce constat. Diverses places conomiques, telles que Duba et Singapour, mnent toutefois d'actives campagnes de promotion en Suisse. La capacit de la Suisse offrir galement l'avenir un cadre concurrentiel dans les domaines juridique, conomique et politique jouera un grand rle cet gard. 3.2. Risque de rputation

L'importance du secteur des matires premires pour l'conomie tant dans le monde qu'en Suisse suscite aussi un intrt croissant du grand public. Diverses analyses rvlent que ce secteur, de mme que sa prsence en Suisse, font l'objet d'une attention accrue de la part de
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Le Temps, 23 mai 2012. KPMG, Commodity trading companies Centralizing trade as a critical success factor, octobre 2012. 32 Cette enqute, ralise par le SFI (DFF) avec l'appui de la GTSA, de la LTCA et de la ZCA, n'est destine qu' un usage interne.

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l'opinion publique nationale et internationale. Ces dernires annes, des ONG, des politiciens, ainsi que certains mdias ont notamment soulev des questions concernant les risques conomiques et politiques que pourrait engendrer la prsence d'un grand nombre d'entreprises de matires premires en Suisse. Depuis le milieu de 2011, divers rapports, tudes et interventions33 d'ONG suisses ont contribu au dbat. De mme, les interventions parlementaires concernant ce sujet se sont multiplies ces deux dernires annes. Entre le 1er janvier 2002 et le 31 dcembre 2012, un total de 38 interventions parlementaires34 enregistres dans Curia Vista (base de donnes des objets parlementaires) ont t classes dans les domaines matires premires, ngoce de matires premires, accord sur les matires premires, prix des matires premires et extraction minire35. Sur ce total, 30 ont t dposes durant les annes 2011 et 2012. L'intensification du dbat autour des matires premires en Suisse transparat aussi dans les mdias nationaux. Une analyse de Prsence Suisse rvle que le nombre d'articles consacrs au ngoce des matires premires a nettement augment depuis 2003, les comptes rendus conomiques factuels tant largement majoritaires. Si les articles traitant de la criminalit conomique, des droits de l'homme ou de la rglementation ont certes connu une lgre hausse, leur proportion est demeure constante (12 % env.) au fil des ans. Le nombre d'articles portant sur la rputation a nettement augment, en particulier ces deux dernires annes, pour atteindre en 2012 une part de 22 % de toutes les informations consacres au ngoce des matires premires36. La couverture mdiatique du ngoce de matires premires suit d'ailleurs les mmes tendances l'tranger. Une analyse des comptes rendus publis par 22 mdias internationaux de rfrence ces 25 dernires annes montre que leur parution est lie des vnements particuliers et que leur nombre s'est accru avec le temps37. Le nombre de fois o la Suisse est mentionne a galement augment au fil des ans. Alors qu'elle n'apparaissait que dans 14 % environ des articles pendant la priode considre, la proportion de cette mention a affich ces cinq dernires annes une hausse suprieure la moyenne pour atteindre 23 %38. Les critiques exprimes dans le dbat public se rpartissent en gros dans cinq domaines: violations des droits de l'homme et financement de conflits, pollution de l'environnement, corruption et affaiblissement de l'Etat de droit (cf. chap. 5.1), manque de transparence, flux financiers illgaux et vasion fiscale (cf. chap. 4). Les critiques qui touchent essentiellement le domaine de l'extraction des matires premires concernent avant tout le comportement de diverses entreprises, dont certaines sont domicilies en Suisse, et le risque de rputation qui en rsulte, notamment si ces entreprises sont cotes en bourse. La Suisse, en tant que sige de ces entreprises, fait elle-mme plus rarement l'objet de critiques, et celles-ci manent le plus souvent d'acteurs et de mdias helvtiques. Toutefois, lorsque le
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Cf. en particulier Dclaration de Berne: Swiss Trading SA La Suisse, le ngoce et la maldiction des matires premires, ou Pain pour le prochain et Action de carme: Glencore en Rpublique Dmocratique du Congo: le profit au dtriment des droits humains et de l'environnement, de mme que la ptition Droits sans frontires, qui demande au Conseil fdral et au Parlement d'adopter des dispositions lgales qui obligent les entreprises domicilies en Suisse respecter les droits de l'homme et des normes cologiques partout dans le monde. La Commission de politique extrieure du Conseil national n'est pas entre en matire sur la ptition et elle doit encore se prononcer. 34 Postulats, motions, interpellations, questions poses l'heure des questions et initiatives parlementaires. 35 Liste dtaille l'annexe 2. 36 Selon une analyse interne de la couverture du ngoce des matires premires dans les mdias suisses, ralise par Prsence Suisse (DFAE). Cette analyse est uniquement usage interne. 37 Selon une analyse interne de la couverture du ngoce des matires premires dans les mdias trangers, ralise par Prsence Suisse (DFAE). Cette analyse est uniquement usage interne. 38 La fusion de Glencore et Xstrata pourrait tre l'origine de cette hausse.

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comportement d'entreprises domicilies en Suisse va l'encontre des positions dfendues et soutenues par la politique suisse dans les domaines du dveloppement, de la promotion de la paix, des droits de l'homme, ainsi que des normes sociales et environnementales, il risque de nuire considrablement la rputation de la Suisse en tant qu'Etat. C'est notamment le cas lorsque ces critiques s'avrent fondes et que les services tatiques ne prennent aucune mesure pour amener les entreprises agir de manire responsable et respecter les standards reconnus. Jusqu' prsent, aucun effet ngatif sur la rputation de la Suisse n'a t observ. Une analyse de la situation par les reprsentations suisses l'tranger relve par exemple divers types de problmes: Selon une grande partie des reprsentations suisses l'tranger, les multinationales disposent d'une vaste panoplie de normes sociales, environnementales et relatives aux droits de l'homme, et la majorit d'entre elles les respectent. Les violations graves des droits de l'homme (travail des enfants, traite d'tres humains, risques cologiques, etc.) sont plus frquentes dans les mines les plus petites. Or, selon diverses estimations, ces mines assurent plus de la moiti des activits d'extraction dans des pays tels que la Rpublique dmocratique du Congo. Les critiques adresses aux entreprises concernent l'achat indirect de minerais provenant de ce genre de mines. Les entreprises rfutent ces reproches, les taxant d'infonds. Le manque de transparence quant la provenance des matires premires fait aussi l'objet de critiques. On reproche ainsi aux entreprises, dont certaines domicilies en Suisse, d'acheter des matires premires des socits qui ne respectent pas les droits de l'homme, financent des conflits, dgradent l'environnement ou acquirent les matires premires (le ptrole nigrian, par ex.) de manire illgale. Dans leurs rapports, certaines reprsentations relvent le problme que pose l'extraction illgale d'or. Vu le rle important de la Suisse dans le commerce de l'or, de mme que dans sa transformation et son affinage, le risque existe que de l'or provenant de mines illicites, qui participent au financement de groupes arms ou du crime organis, soit import en Suisse. L'extraction illgale d'or peut ainsi saper les efforts entrepris par la Suisse galement pour mettre fin des conflits arms. Dans le dbat public, la pollution et le travail des enfants, qui vont de pair avec l'extraction illgale de l'or, sont notamment aussi thmatiss. Dans un autre cas en Rpublique dmocratique du Congo, les ONG de mme que la reprsentation suisse sur place soulignent le flou qui entoure l'octroi des concessions minires, vendues vil prix des hommes d'affaires proches du gouvernement. Divers facteurs (par ex. importance des ressources financires en jeu, activits menes essentiellement dans des Etats fragiles) exposent particulirement le secteur des matires premires au risque de corruption. L'extraction de cuivre en Zambie a t cite plusieurs reprises dans le domaine de l'vasion fiscale. Dans ce cas, on reproche aux entreprises, dont certaines domicilies en Suisse, de recourir des transferts internes pour dclarer leurs bnfices dans les pays o la charge fiscale est faible et leurs cots dans ceux o elle est lourde et de parvenir ainsi dclarer rgulirement des pertes, malgr le prix lev du cuivre. Dans ce contexte, les critiques reprochent aussi le manque de transparence concernant les flux financiers au sein des groupes. Diverses entreprises sont galement critiques dans le dbat public pour bafouer les droits des peuples autochtones. Des ONG et divers mdias ont par exemple critiqu une entreprise domicilie en Suisse pour son rle dans des troubles qui se sont drouls au Prou. D'autres mdias ont cependant relativis ces critiques et remis l'attitude des ONG en ques-

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tion. Outre le problme des troubles sociaux, ce cas illustre la difficult, frquemment rencontre, obtenir des informations fiables sur les situations relles. Selon les informations fournies par les reprsentations l'tranger, le rle de la Suisse en tant que sige d'entreprises de matires premires n'est voqu que rarement, mme dans les rgions minires. Il apparat en mme temps que le non-respect des droits de l'homme et des normes environnementales est souvent le fait d'un ensemble d'acteurs, de sorte qu'il est difficile d'en identifier les responsables. 3.3. Matires premires et politique extrieure

Les activits de certaines entreprises de matires premires domicilies en Suisse peuvent reprsenter un dfi au niveau de la politique extrieure de la Confdration. Cette remarque vaut notamment pour les entreprises qui appartiennent des personnes politiquement exposes ou des Etats qui prsentent des dficits en matire de dmocratie ou de droits de l'homme. Un deuxime lment est mme de crer des difficults pour la politique extrieure: les entreprises de matires premires domicilies en Suisse qui traitent avec des pays soumis un rgime de sanctions. Une troisime catgorie d'activits potentiellement sensibles comprend celles pratiques par des socits qui contrlent des biens ou des services d'importance stratgique, tel un gazoduc. La fermeture, par une entreprise domicilie en Suisse, du robinet d'un pipeline qui joue un rle central dans l'approvisionnement d'un autre pays pourrait conduire des difficults de politique extrieure pour la Suisse. Une autre difficult pourrait surgir si une entreprise (de matires premires) domicilie en Suisse, mais contrle par un Etat tranger, attaquait un autre Etat tranger en justice en invoquant un trait international conclu par la Suisse. Puisque la Suisse ne reconnat, dans le cadre de ses accords de promotion et de protection rciproque des investissements (APPI), la qualit d'entamer une procdure arbitrale qu'aux investisseurs ayant un lien conomique vritable avec notre pays, un tel risque ne se prsente pas dans le cas d'une entreprise qui ne possde que son sige ou une bote aux lettres en Suisse. 3.4. Matires premires et politique de dveloppement

L'exploitation ptrolire, l'extraction de matires premires minrales et le ngoce entre autres de produits de base agricoles exercent aussi une grande influence sur l'conomie, l'Etat et la socit dans les pays en dveloppement riches en matires premires. Conformment au message concernant la coopration internationale 2013-2016 (DDC, SECO), la Suisse mne en priorit des projets dans 35 pays et 7 rgions. Or au moins 19 de ces pays et les 7 rgions considres possdent des rserves considrables de matires premires. Ces pays et rgions comprennent par exemple l'Egypte, le Ghana, le Mozambique, l'Afrique du Sud et la Tanzanie en Afrique, la Bolivie, la Colombie et le Prou en Amrique du Sud, l'Indonsie, la Mongolie et le Vietnam en Asie, ainsi que l'Albanie, l'Azerbadjan, le Kirghizistan et l'Ukraine en Europe et au sein de la CEI. Les grandes compagnies d'extraction minires et les conglomrats intgration verticale domicilis en Suisse mnent souvent des activits dans ces pays. Selon les estimations, 59 % des mtaux et des minerais, 63 % du charbon et 64 % du ptrole proviennent de pays en dveloppement, et 60 % des matires premires nergtiques et minra-

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les sont exploites dans des pays la stabilit politique prcaire trs prcaire 39. Selon une tude de l'ONU, 100 (sur 151) pays en dveloppement tirent 50 % au moins de leurs revenus d'exportation de la vente de matires premires minrales, agricoles et fossiles. Dans la moiti des pays africains, la proportion des revenus dcoulant de l'exportation de matires premires dpasse mme 80 %40. Les milieux scientifiques, les institutions multilatrales, les gouvernements et les organisations de la socit civile tentent depuis des annes de dcrire et d'analyser le contexte, les interactions conomiques et sociales, de mme que le rle des divers acteurs de l'exploitation et du ngoce de matires premires dans les pays en dveloppement41. Les constatations divergent quant aux consquences de l'exploitation et du ngoce de matires premires sur le dveloppement durable. Nous prsentons ci-aprs les principaux avantages et risques pour les pays en dveloppement. Pour ces pays, les matires premires reprsentent en principe un potentiel de revenus et de croissance et ds lors une opportunit de rduire durablement la pauvret. Diverses russites, comme celles du Botswana, du Ghana, de la Malaisie ou de la Thalande, montrent qu'une exploitation efficace des ressources en matires premires peut engendrer une croissance conomique durable, crer des emplois, accrotre les rserves de devises et stimuler les investissements. Dans le cadre de leur responsabilit socitale, les entreprises de matires premires ne se contentent pas d'investir largement dans l'extraction minire, mais contribuent aussi la construction et l'entretien d'coles et d'hpitaux, de mme qu' l'approvisionnement en eau potable. Il importe toutefois de relever galement les risques et les dfis que peut impliquer le commerce des matires premires, lesquels sont souvent en corrlation avec les lacunes de capacits institutionnelles des pays en dveloppement, la faiblesse de la gouvernance, l'volution des prix internationaux et la forte dpendance des pays exportateurs l'gard des revenus provenant des matires premires. Lorsque le commerce de matires premires va de pair avec un contexte gnral et des circonstances problmatiques, il peut constituer une entrave l'exploitation du potentiel de revenus et de croissance des pays en dveloppement, de leur population et de leurs entreprises (ce phnomne est souvent appel la maldiction des matires premires). L'extraction et le transport des ressources peuvent poser problme dans les domaines suivants: respect des normes environnementales et du travail fondamentales, transparence et quit dans l'octroi des concessions, contrle strict et efficace des activits minires par l'Etat et attentes leves quant au nombre d'emplois que le secteur devrait crer. Pas inhabituels dans le secteur des matires premires, la corruption endmique et le vol sapent l'adoption et l'application de lgislations nationales idoines, de mme que le respect de normes et standards internationaux. Des cas d'application de techniques d'extraction nuisibles pour la sant et l'environnement, d'exploitations illgales, d'exploitation des travailleurs et de conflits arms pour l'accs aux matires premires,
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Bundesministerium fr Wirtschaft, Familie und Jugend der Republik sterreich: World Mining Data Rohstoffproduktion (http://www.bmwfj.gv.at/energieundbergbau/weltbergbaudaten/Seiten/default.aspx). Dans cette source de donnes, la terminologie reprend celle des statistiques de l'ONU en la matire (les pays de l'ex-URSS ne sont pas considrs comme des pays en dveloppement): http://www.bmwfj.gv.at/EnergieUndBergbau/WeltBergbauDaten/Documents/WMD2012.pdf. 40 CNUCED, The State of Commodity Dependence 2012 (http://unctadxiii.org/en/SessionDocument/suc2011d8_en.pdf) et CNUCED, Commodities and Development Report 2012 (http://unctadxiii.org/en/SessionDocument/suc2011d9_overview_en.pdf). 41 Il s'agit par ex. de la Confrence des Nations Unies sur le commerce et le dveloppement (CNUCED), de la Banque mondiale, du FMI ou d'ONG spcialises dans le domaine des ressources, comme le Revenue Watch Institute (http://www.revenuewatch.org/about). Pour un aperu des ouvrages d'conomie consacrs ce sujet, cf. van der Ploeg, Frederick (2011), Natural Resources: Curse or Blessing?, Journal of Economic Literature, 49(2): 366-420. Pour une analyse exhaustive du point de vue des spcialistes, cf. Groupe d'tudes international sur les rgimes miniers de l'Afrique (2011), Les ressources minrales et le dveloppement de l'Afrique, dit par la Commission conomique de l'ONU pour l'Afrique et l'Union africaine.

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dans lesquels multinationales, entreprises tatiques et groupements de petits producteurs sont largement impliqus, sont rgulirement rendus publics. Malgr ces difficults, les entreprises doivent d'une part maintenir le bon fonctionnement de leurs affaires. Par des pratiques inadaptes, elles risquent d'autre part d'aggraver encore la situation (la responsabilit des entreprises est traite galement dans le chap. 5.1). L'exploitation minire peut causer d'autres problmes encore l'Etat concern. Le phnomne le plus connu est la maladie hollandaise: les revenus issus des matires premires peuvent entraner une apprciation de la monnaie locale et, suite la perte de leur comptitivit relative, un dclin des autres secteurs d'exportation, ainsi que la disparition d'emplois. Dans le cas d'une forte dpendance l'gard des revenus provenant des matires premires, la volatilit de leurs prix peut engendrer des difficults macroconomiques, tels des cycles de surchauffe et de rcession (boom-and-bust), avec des consquences structurelles nfastes pour l'conomie. Relevons, pour terminer, que le dbat concernant les flux financiers gnrs par le ngoce de matires premires s'est considrablement intensifi. Au sein des organisations multilatrales (OCDE, ONU, etc.), on considre depuis quelque temps que la fuite des capitaux l'chelle internationale, y compris l'vasion fiscale, de mme que les flux illgaux de capitaux (blanchiment d'argent et corruption, notamment) entravent srieusement la mobilisation des ressources nationales dans les pays mergents et en dveloppement. Ces flux de capitaux, qui englobent notamment les flux financiers lis au ngoce des matires premires, constitueraient un obstacle de taille la bonne gouvernance et la croissance conomique des pays en dveloppement42. Les montants de ces flux qui vont des pays en dveloppement vers les places financires trangres dpassent, et de loin, le volume global de l'aide publique au dveloppement (133,5 milliards de dollars amricains en 2011)43. Ces montants ne font au mieux que l'objet d'estimations et, vu l'tat des donnes et les mthodes appliques, une grande rserve est de mise par rapport aux chiffres avancs. Quant la part de la production et du ngoce de matires premires dans ces flux financiers, elle est impossible chiffrer. Les pratiques d'vasion et de fraude fiscales jouent un rle important dans le contexte des transactions financires internationales. Mme dans les pays en dveloppement, on les associe au modle d'affaires utilis par les multinationales pour soumettre leurs bnfices l'impt l o la charge fiscale est particulirement faible, voire nulle (recours aux prix de transfert; cf. ce sujet le chap. 4.6). Selon diverses tudes, les entreprises actives dans le secteur des matires premires, notamment, tendent aussi fortement appliquer cette pratique44. Le dbat concernant les problmes lis aux matires premires a aussi un impact sur le calendrier de la politique internationale de dveloppement. Les questions fiscales internationales et la mobilisation de ressources fiscales par les pays en dveloppement eux-mmes ont t longuement discutes lors des confrences de Monterrey (2002) et de Doha (2008). Le G20 s'est pench sur ce problme lors de son sommet de septembre 2009 et l'ONU l'a galement abord. Les propositions actuelles qui visent mettre en place des formes durables d'exploitation et de ngoce des matires premires vont de directives trs librales des dispositions lgales prvoyant des sanctions au niveau tatique, telles qu'elles ont t adoptes aux Etats-Unis et pourraient
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Les auteurs de Perspectives conomiques en Afrique 2012 parviennent la conclusion que l'objectif du millnaire pour le dveloppement prvoyant de rduire de moiti la pauvret entre 1990 et 2015 aurait pu tre atteint si les ressources transfres vers l'tranger avaient t rinvesties en Afrique. (Perspectives conomiques en Afrique 2012, publies en 2012 par la BAD, l'OCDE, le PNUD et la Commission conomique pour l'Afrique [CEA] des Nations Unies). 43 OCDE, De meilleures politiques au service du dveloppement, 2011; publication base sur des estimations du programme Global Financial Integrity. 44 Peter Reuter (d.), Draining development? Controlling flows of illicit funds from developing countries, 2012.Cette tude ralise par la Banque mondiale comporte des analyses de cette problmatique et prsente sur une base solide la pratique des prix de transfert.

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l'tre par l'UE, en passant par la conclusion d'accords librement consentis comprenant des mcanismes de contrle performants. Les domaines d'action centraux de la politique pour promouvoir une exploitation et un ngoce des matires premires durables des points de vue conomique, social et environnemental sont les suivants: Renforcer les standards relatifs la transparence et l'obligation de rendre compte: du ct des pays industrialiss, dans les domaines de la surveillance des marchs financiers (afin de lutter contre la corruption et le blanchiment d'argent), de la politique fiscale internationale et de la prsentation des comptes des entreprises; du ct des pays en dveloppement, au niveau de l'octroi de droits d'exploitation, des conditions d'exploitation et de la publication de tous les types de revenus.

Renforcer les capacits des pays en dveloppement pour leur permettre: de prlever des impts, ainsi que de grer et d'utiliser les recettes de l'Etat; d'amliorer leur comprhension technique de la lgislation, de l'application du droit et de la conduite de ngociations avec des entreprises multinationales; de consolider les mcanismes du contrle dmocratique (exerc par le Parlement et la socit civile, par ex.).

Rglementer les activits des multinationales: renforcer l'application des standards minimaux internationaux existants, par le biais de la lgislation ou en recourant d'autres moyens permettant d'influer sur les activits des multinationales dans les pays en dveloppement exportateurs de matires premires, notamment par rapport aux droits de l'homme, la protection de l'environnement et aux investissements (responsabilit socitale des entreprises).

En participant au dbat international, par le biais de sa politique de dveloppement45, en respectant les standards internationaux et en adaptant au besoin son cadre lgal, la Suisse contribue ces efforts. 4. 4.1. Rglementation, surveillance et imposition Rglementation du ngoce et du financement

Contexte du dbat Au cours des 50 dernires annes, les prix des matires premires, rajusts l'inflation, prsentent une volution en dents de scie. Depuis le dbut de ce sicle, partant d'un niveau trs bas, ils ont toutefois affich une hausse considrable (cf. fig. 6). L'volution des prix enregistre ces dix dernires annes a concid avec la multiplication des oprations d'investisseurs financiers sur les marchs des matires premires, de sorte que le rle des marchs des drivs sur
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La Suisse soutient par exemple des projets bilatraux destins renforcer la gouvernance et amliorer les capacits institutionnelles (tel que le systme fiscal) au Burkina Faso, au Ghana, au Mozambique et au Prou. Elle apporte galement son appui aux instruments multilatraux suivants: Initiative pour la transparence dans les industries extractives (ITIE; cf. ce propos les chap. 4.4 et 5.1), Fonds fiduciaire du FMI spcialis dans la gestion de la richesse en ressources naturelles (IMF Managing Natural Resource Wealth Topical Trust Fund ), Centres rgionaux d'assistance technique du FMI, Fonds fiduciaire du FMI spcialis dans la politique et l'administration fiscales (IMF Tax Policy and Administration Tropical Trust Fund ), IMF Anti-Money-Laundering and Countering Financing of Terrorism Tropical Trust Fund (fonds fiduciaire du FMI spcialis dans la lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme) et l'Extractive Industries Technical Advisory Facility (EITAF) de la Banque mondiale (fonds qui appuie l'activit de conseil pour la mise en uvre de l'ITIE).

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matires premires et leur rglementation sont dsormais au cur du dbat international. A ce propos, il convient de mentionner en particulier les principes applicables la rglementation et la surveillance des marchs des drivs sur matires premires46, principes que l'Organisation internationale des commissions de valeurs (OICV)47 a labors rcemment sous l'gide du G20 et du Conseil de stabilit financire (CSF)48. Ces principes visent garantir que les marchs en question contribuent efficacement la fixation des prix, assurent une bonne couverture des risques et chappent toute manipulation.
Figure 6: Prix des produits de base sur le long terme: les fortes variations n'ont rien de nouveau 400 350 300 250 200 150 100 50 0 1957 1959 1961 1963 1965 1967 1969 1971 1973 1975 1977 1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Ptrole Cuivre Aluminium Nickel

1000 800 600 400 200 0 1957 1959 1961 1963 1965 1967 1969 1971 1973 1975 1977 1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Bl Mas Riz Soja

Source: IMF Primary Commodity Prices, 2012 (rajusts l'inflation selon l'indice des prix la consommation des Etats-Unis; indice 2005 = 100).

A ces efforts s'ajoutent ceux entrepris pour rglementer les drivs de gr gr (drivs OTC), jugs coresponsables de la crise financire de 2007. Des organismes internationaux, comme le G20 et le CSF, ont labor et fait avancer des standards destins amliorer la transparence de tout le march des drivs OTC et rduire les risques systmiques. Ces nouvelles rgles s'appliquent galement aux marchs des drivs sur matires premires. Relevons nanmoins que la part mondiale des drivs OTC sur matires premires ne reprsentait que 0,5 % du volume global des drivs OTC, toutes catgories confondues, en circulation en dcembre 201149.

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Principles for the Regulation and Supervision of Commodity Derivatives Markets Final Report, IOSCO, septembre 2011. 47 La FINMA est membre de l'OICV. 48 Membre de la CSF, la Suisse y compte deux siges, qui sont occups par le DFF et par la BNS. 49 Revue trimestrielle de la Banque des rglements internationaux (BRI), juin 2012.

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Le prsent rapport n'a pas pour objet d'analyser en dtail la hausse des prix des matires premires voque ci-dessus. Force est de constater cependant que les investisseurs financiers peuvent effectivement contribuer la cration d'une bulle spculative court terme, mais qu'aucun lment empirique ne permet jusqu'ici de prouver qu'ils exercent une influence durable sur les prix des matires premires. La plupart des tudes mettent plutt la hausse des prix moyen et long terme sur le compte de facteurs conomiques rels tels que l'accroissement de la demande des pays mergents et la lenteur de raction de l'offre50. Relevons par ailleurs que les investisseurs financiers amliorent la liquidit des marchs des drivs. Or cet effet permet aux ngociants de matires premires de trouver des contreparties appropries pour couvrir le risque de prix (hedging), ce qui tend stabiliser les prix (cf. ce propos les explications du chap. 2.3). Ngoce physique Il convient en principe de distinguer le ngoce physique et celui de drivs (cf. chap. 2.3). La Suisse n'abrite aucune bourse de matires premires et les ngociants qui oprent sur le march physique ne sont en principe soumis aucune surveillance dans notre pays. Pour ngocier galement des valeurs mobilires (cf. explications ci-dessous), ils doivent toutefois tre titulaires d'une autorisation de l'Autorit de surveillance des marchs financiers (FINMA). La FINMA ne reoit pas elle-mme d'informations sur des transactions physiques. En cas d'infraction, les autorits de poursuite pnale peuvent toutefois, dans le cadre d'une procdure pnale et aux conditions prvues, exiger des informations auprs de n'importe quel acteur du march. March des drivs: bourses En Suisse, seul Eurex propose environ 40 drivs sur matires premires (les valeurs sousjacentes tant entre autres l'or, l'argent, le gaz naturel, le charbon et les produits agricoles). Les principales bourses de drivs sur matires premires se trouvent Londres, New York et Chicago. Au sein de l'UE, les bourses de drivs sur matires premires sont rgies par la Directive concernant les marchs d'instruments financiers (Market in Financial Instruments Directive, MiFID). Jusqu'ici, les ngociants de matires premires physiques bnficiaient sur les places de ngoce rglementes d'une exception, que le projet de rvision de la directive (MiFID II) vise toutefois restreindre. Aucune exception ne sera probablement plus accorde aux ngociants qui ne traitent pas exclusivement des drivs pour leur propre compte51, de sorte que certaines entreprises qui bnficiaient d'une exception devront l'avenir respecter les rgles de la MiFID II. Leurs activits seront soumises autorisation et elles devront satisfaire aux exigences rglementaires en matire de fonds propres et d'organisation. Selon la rglementation qui sera adopte dfinitivement, il s'agira d'tablir si des ngociants suisses de matires premires qui ne sont pas soumis la MiFID actuellement en vigueur ou qui bnficient de l'exception mentionne seront soumis la MiFID II, en application du rgime rserv aux pays tiers propos par la Commission europenne. Dans le cas des bourses pour drivs sur matires premires, les autorits de surveillance obtiendront explicitement le droit de grer des positions ou de dfinir des limites de positions. Une

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Cf. en particulier Ervin, Sanders et Merin, Devil or Angel? The Role of Speculation in the Recent Commodity Price Boom (and Bust), Journal of Agricultural and Applied Economics, 41(2), 2009; Kappel, Pfeiffer et Werner, What Became of the Food Price Crisis in 2008?, Swiss Review of International Economic Relations, 2010; rapport du Groupe de travail du G20 sur les matires premires, 2011; Fattouh, Kilian et Mahadeva, The Role of Speculation in Oil Markets: What Have We Learned So Far?, CEPR Discussion Paper n DP8916, 2012; FTI UK Holdings Limited, The impact of speculative trading in commodity markets a review of the evidence, 2012. 51 Cf. http://ec.europa.eu/internal_market/securities/isd/mifid_fr.htm. La directive MiFID II entrera en vigueur au plus tt mi-2013 et les Etats membres de l'UE devront ensuite l'intgrer dans leurs lgislations nationales.

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rvision de la Directive sur les abus de march (MAD) devrait par ailleurs tendre les prescriptions rgissant les oprations d'initis et les manipulations de cours sur le march physique. Aux Etats-Unis, c'est la Commodity Futures Trading Commission (CFTC) qui surveille et rglemente les bourses des drivs sur matires premires et leurs acteurs, en se fondant sur le Commodity Exchange Act (CEA). L'application des prescriptions est assure par un organisme d'autorgulation, la National Futures Association (NFA). En cas de soupon d'abus de march, la CFTC peut enquter non seulement sur les bourses traitant des drivs sur matires premires, mais aussi sur le march physique et sur celui des drivs OTC. Toutes les bourses suisses sont soumises la surveillance de la FINMA et doivent notamment se doter de rgles relatives l'intgrit du march et la surveillance contre les abus de march. Ceci est assur au travers d'une autorgulation, soumise l'approbation de la FINMA, sur l'organisation adquate de leur exploitation, de leur administration et de la surveillance de leur activit (art. 4 LBVM). Pour garantir un ngoce respectant les rgles, les bourses peuvent galement fixer des limites de position ou grer des positions. De plus, les dispositions condamnant le dlit d'initi et la manipulation de cours (art. 161 et 161 bis CP) s'appliquent tous les acteurs du march. Ne peuvent en gnral oprer dans une bourse suisse que les ngociants en valeurs mobilires (au sens de l'art. 2, let. d, LBVM) au bnfice d'une autorisation de la FINMA (art. 10 LBVM). Les ngociants qui oprent pour leur propre compte et qui ne sont pas principalement actifs sur les marchs financiers n'ont pas besoin d'autorisation, car ils ne sont pas des ngociants en valeurs mobilires. Ce principe s'applique aux ngociants en matires premires pour autant qu'ils utilisent les drivs sur matires premires principalement des fins de couverture. Pour oprer sur une bourse trangre, un ngociant de matires premires a galement besoin d'une autorisation de la FINMA. Si celle-ci accorde des exceptions, elle le fait des conditions clairement dfinies, qui 's'apparentent celles de la MiFID de l'UE. March des produits drivs: drivs OTC Pour accrotre la transparence et la stabilit du march des drivs OTC, les normes internationales du CSF prvoient que les drivs OTC standardiss doivent tre traits par le biais de contreparties centrales et, pour autant que cela soit appropri, de plateformes commerciales. De plus, toutes les transactions doivent tre annonces des rfrentiels centraux (trade repositories, TR). Les transactions ne faisant pas l'objet d'une compensation centrale seront de plus soumises des exigences accrues en matire de fonds propres et de gestion du risque52. L'Union europenne et les Etats-Unis sont dj bien avancs sur la voie des rformes de la rglementation. Au sein de l'UE, les nouvelles rglementations sont appliques par le biais du rglement sur l'infrastructure du march europen (EMIR), complt par la rvision de la MiFID; aux Etats-Unis, elles le sont par le biais du Dodd-Frank Act. A l'avenir, tant aux Etats-Unis qu'en Europe, toutes les oprations sur drivs (qu'il s'agisse ou non de drivs OTC), donc aussi celles portant sur des drivs sur matires premires, devront tre annonces par les oprateurs au rfrentiel central correspondant. Les oprations sur drivs qui seront soumises une obligation de compensation par une contrepartie centrale n'ont pas encore t dfinies de manire exhaustive. Une exception sera toutefois accorde aux personnes qui acquirent des drivs OTC uniquement pour protger une position physique qu'elles dtiennent contre les risques commerciaux53. Cette exception pourrait s'appliquer aux ngociants de matires premires.
52

Lire ce propos les explications du CSF (http://www.financialstabilityboard.org/publications/r_101025.pdf), les rgles transitoires sur la capitalisation des expositions des banques vis--vis des chambres de compensation (http://www.bis.org/publ/bcbs227.htm) et le document consultatif sur les exigences de marge pour les drivs hors contrle (Consultative paper on margin requirements for non-centrally-cleared derivatives; http://www.bis.org/publ/bcbs226.htm). 53 L'UE dfinira un seuil partir duquel les tablissements non financiers traitant des drivs ne servant pas

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Afin de maintenir la comptitivit de la place financire suisse et de renforcer la stabilit financire, la Suisse doit mettre en uvre, aussi compltement que possible et paralllement aux autres places financires, les engagements du G20 et les recommandations du CSF concernant le ngoce des drivs de gr gr. C'est pourquoi le Conseil fdral a charg le DFF le 29 aot 2012 d'laborer d'ici au printemps 2013 un projet concernant la rglementation sur le ngoce de gr gr de drivs54, qui sera destin la consultation des milieux concerns. Pour prserver la capacit concurrentielle des acteurs suisses du march de mme que l'accs au march de l'Union europenne, une rglementation quivalente celle de l'Union europenne est vise. En l'occurrence, il faut tenir compte du rle des drivs OTC sur matires premires pour la couverture des variations de prix. Comme mentionn plus haut, l'UE et les Etats-Unis prvoient par exemple d'exempter les positions de couverture de l'obligation de compensation par une contrepartie centrale. Aucune mesure ne semble s'imposer au niveau des dispositions rgissant le dlit d'initi et la manipulation des cours, puisqu'elles s'appliquent dj au ngoce des drivs de gr gr. Principes de l'OICV sur la rglementation et la surveillance des marchs des drivs sur matires premires L'OICV a publi fin octobre 2012 un rapport sur l'application de ses principes55. En la matire, la Suisse se classe plutt bien: grce sa rglementation actuelle, elle respecte dj, en ce qui concerne les oprations boursires, la majeure partie des principes de l'OICV relatifs la rgulation et la surveillance des marchs de drivs sur matires premires. En mettant en uvre la rforme des drivs de gr gr (cf. ci-dessus), elle respectera sans doute aussi les principes rgissant le ngoce de gr gr, comme l'accs aux donnes sur ces produits par le biais de rfrentiels centraux. La Suisse ne respecte pas certains principes de l'OICV, comme celui qui a trait la publication des positions agrges de diverses catgories de ngociants. Nanmoins, la plupart des pays examins ne respectent pas non plus ce principe56. Intermdiaires financiers Comme indiqu au chapitre 2.3, les ngociants suisses de matires premires financent actuellement leurs activits hauteur de 70 80 % par le biais de banques. Les banques, y compris le domaine du financement des transactions commerciales, sont soumises la surveillance de la FINMA. Les exigences accrues de Ble III en matire de fonds propres et de liquidits pourraient accrotre le cot de ce financement. Cette hausse ne touche toutefois pas seulement la Suisse, puisque Ble III s'applique toutes les grandes places financires, y compris Singapour. Les ngociants de matires premires recourront ainsi davantage la titrisation pour financer leurs oprations. Il importe de suivre attentivement cette volution du point de vue de la stabilit du march.

couvrir des positions physiques seront tenus de compenser ces drivs par une contrepartie centrale. Pour les drivs sur matires premires, ce seuil se situe 3 milliards d'euros (valeur notionnelle brute), cf. Final Report, Draft Technical Standards under the Regulation (EU) No 648/2012 of the European Parliament and of the Council o of 4 July 2012 on OTC Derivatives, CCPs and Trade Repositories (Rglement [UE] n 648/2012 du Parlement europen et du Conseil du 4 juillet 2012 sur les produits drivs de gr gr, les contreparties centrales et les rfrentiels centraux). 54 Cf. communiqu de presse: http://www.sif.admin.ch/00488/index.html?lang=fr&print_style=yes&msg-id=45737. 55 Survey on Implementation of the Principles for the Regulation and Supervision of Commodity Derivatives Markets (principes de rglementation et de supervision des marchs drivs sur matires premires) Final Report, IOSCO, octobre 2012. 56 Pour un aperu exhaustif, cf. Survey on Implementation of the Principles for the Regulation and Supervision of Commodity Derivatives Markets Final Report (IOSCO, October 2012) et Annexe A sous http://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD393.pdf.

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4.2.

Lutte contre le blanchiment d'argent

Les recommandations du Groupe d'action financire (GAFI) constituent les standards internationaux de rfrence dans la lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme et de la prolifration des armes de destruction massive. Elles ne visent pas expressment le ngoce de matires premires (autres que les mtaux prcieux et pierres prcieuses, cf. Rec. 22, let. c). Toutefois, si un pays tablit, dans son valuation nationale des risques, que certains types d'institutions, d'activits, d'entreprises ou de professions non couvertes par les normes du GAFI prsentent un risque de blanchiment d'argent ou de financement du terrorisme, il devrait envisager de leur appliquer des obligations de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme (Note interprtative de la Rec. 1, par. i.f.). En d'autres termes, l'valuation nationale des risques est dterminante s'agissant de l'obligation d'envisager un assujettissement de certaines activits, comme le ngoce de matires premires, aux normes antiblanchiment au-del des recommandations du GAFI. En Suisse, le ngoce de matires premires est soumis la loi sur le blanchiment d'argent (LBA; RS 955), condition que cette activit soit exerce pour le compte de tiers (cf. art. 2, al. 3, let. c, LBA en relation avec l'art. 5, al. 2, let. b, de l'ordonnance sur l'activit d'intermdiaire financier exerce titre professionnel). Le ngoce de matires premires pour propre compte n'est quant lui pas soumis la LBA57. Toutefois, l'art. 305bis du Code pnal punit le blanchiment d'argent tant dans le ngoce de matires premires pratiqu pour le compte de tiers que dans celui qui est effectu pour propre compte. Dans le cadre des travaux de mise en uvre des recommandations rvises du GAFI de 2003, un examen interne a conclu qu'un assujettissement la LBA du commerce de matires premires pour propre compte ne s'imposait pas. Une comparaison internationale avait d'ailleurs montr qu'aucun systme juridique ne le prvoyait58. Dans le cadre de la mise en uvre des 40 recommandations du GAFI rvises en 2012, la soumission du ngoce de matires premires pour propre compte ces recommandations a de nouveau t examine et rejete. Les raisons suivantes ont motiv ce rejet: la fourniture titre professionnel des services dans le secteur financier (intermdiation financire) est un critre d'assujettissement la LBA. Par consquent, le dispositif de lutte contre le blanchiment d'argent s'applique au niveau de l'intermdiation financire dans le ngoce des matires premires, ce qui garantit du point de vue systmique que les activits de ngoce de matires premires sont enregistres, comme les autres activits commerciales dans d'autres branches. Par exemple, si l'extraction de matires premires est lie des violations des droits de l'homme, l'injection du produit des infractions dans les oprations de paiement par le biais d'une banque dclenche un contrle au sens de la LBA. La rvision des recommandations du GAFI en 2012 a men au renforcement de la rglementation internationale en matire de lutte contre la criminalit financire dans plusieurs domaines, y compris au niveau de la transparence des personnes morales et des constructions juridiques, des devoirs de diligences des intermdiaires financiers (notamment les rgles d'identification des personnes politiquement exposes ou des ayants droit conomiques) et de la coopration internationale. Dans ce contexte, la Suisse prvoit de renforcer les devoirs de diligences des intermdiaires financiers, contribuant ainsi mieux lutter contre les abus aussi dans le domaine du secteur des matires premires et de son commerce.
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Cf. la rponse du Conseil fdral la motion 11.4161 Prvenir les risques de blanchiment d'argent dans le commerce de matires premires pour son propre compte, dpose par Ursula Wyss. 58 Cf. ch. 2.4.4 du rapport explicatif Mise en uvre des Recommandations r vises du Groupe d'action financire sur la lutte contre le blanchiment de capitaux de janvier 2005; http://www.admin.ch/ch/f/gg/pc/documents/1237/Bericht.pdf.

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Par ailleurs, il n'a y actuellement pas d'indices selon lesquels le ngoce de matires premires pour compte propre serait utilis gnralement de manire abusive des fins de blanchiment d'argent. Thoriquement, de telles transactions ne prsentent qu'un risque de blanchiment d'argent limit, qui n'a pas t dmontr dans la pratique. Finalement, en cas d'assujettissement du ngoce des matires premires la LBA, il reviendrait au ngociant, puisqu'il est le cocontractant et l'ayant droit conomique de la marchandise, de s'appliquer lui-mme l'obligation de diligence prvue par la LBA et de procder un examen du contexte de sa propre transaction. Dj au niveau conceptuel, l'adoption d'une telle rgle ne convainc pas, d'autant que son application risquerait par trop de gnrer des conflits d'intrts59. Lorsqu'un investisseur place de l'argent dans des matires premires par l'intermdiaire de sa banque, il s'agit en revanche d'une opration financire rgie par la LBA. Mme sans l'assujettissement la LBA du commerce de matires premires pour propre compte, la rglementation suisse, qui assujettit le ngoce pour le compte de tiers, dpasse non seulement les exigences dcoulant des recommandations du GAFI, mais aussi celles qui sont tires du droit de l'Union europenne. 4.3. Sanctions

Notion, force obligatoire et base lgale Sont appeles sanctions les mesures relevant de la puissance publique qui sont prises pour faire respecter le droit international. Dans la pratique, les principales sanctions sont des mesures conomiques ou des mesures de coercition: l'exercice d'une pression conomique vise obliger l'Etat, l'entreprise ou la personne objet de la sanction modifier son comportement60. Seul le Conseil de scurit de l'ONU a le pouvoir, en invoquant le chapitre VII de la Charte des Nations Unies, de prononcer des sanctions juridiquement contraignantes pour tous les Etats membres de l'ONU, donc aussi pour la Suisse. Il arrive en outre rgulirement qu'un Etat ou un groupe d'Etats (l'UE par ex.) prennent des mesures de contraintes. De telles sanctions n'ont toutefois pas de caractre universel. En Suisse, la loi sur les embargos (LEmb)61 sert de base lgale la Confdration pour dicter des mesures de coercition afin d'appliquer des sanctions non militaires prononces par l'ONU, l'OSCE ou les principaux partenaires commerciaux de la Suisse dans le but de faire respecter le droit international et les droits de l'homme. La LEmb ne comprend elle-mme aucune mesure de coercition, celles-ci sont dictes par le Conseil fdral par voie d'ordonnance62. Il importe de relever que la LEmb autorise le Conseil fdral ne mettre en uvre que les sanctions prono nces par l'un des acteurs mentionns plus haut. La Suisse applique ainsi toutes les sanctions caractre contraignant dcides par le Conseil de scurit de l'ONU. Depuis 1998, elle a par ailleurs repris son compte les sanctions dcides par l'Union europenne dans presque tous les

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Cf. aussi la rponse du Conseil fdral la motion 11.4161 dpose par la Conseillre nationale Ursula Wyss, Prvenir les risques de blanchiment d'argent dans le commerce de matires premires pour son propre compte. 60 Les sanctions peuvent revtir diverses formes, les principales tant les embargos sur le trafic de marchandises (interdictions d'importer ou d'exporter certains biens), les embargos sur les services, les sanctions financires (gel d'avoirs et interdiction de mettre de l'argent et d'autres avoirs la disposition de certaines personnes), les embargos sur les transports (par ex. interdiction de tout trafic arien avec le pays vis) et l'interdiction d'entre dans le pays ou de transit prononce contre des personnes donnes. 61 Loi fdrale du 22 mars 2002 sur l'application de sanctions internationales (LEmb; RS 946.231). 62 Vingt ordonnances bases sur la LEmb sont actuellement en vigueur. Onze d'entre elles mettent en uvre des dcisions du Conseil de scurit de l'ONU, six se fondent sur des mesures de sanctions prises par l'UE et trois associent des mesures de coercition de l'ONU et de l'UE.

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cas importants. Pour dicter lui-mme des mesures de coercition, le Conseil fdral devrait se fonder sur l'art. 184, al. 3, Cst. Sanctions dans le domaine des matires premires Pour beaucoup d'Etats et de rgimes, l'exportation de matires premires reprsente une source de revenus importante, voire cruciale. Empcher cet afflux de devises constitue un moyen de pression conomique considrable. Rien d'tonnant donc ce que des sanctions touchent rgulirement ce secteur conomique essentiel. Des sanctions internationales ont rcemment vis ou visent encore les matires premires suivantes: ptrole et produits ptroliers (Iran, Irak, Syrie), bois et produits du bois (Libria, Myanmar), charbon de bois (Somalie), charbon, certains mtaux, pierres gemmes (Myanmar) et diamants (Libria, Sierra Leone, Angola, Myanmar). Outre les sanctions qui interdisent l'importation ou le ngoce de certaines matires premires, des mesures indirectes peuvent aussi empcher ou entraver ce ngoce. Les sanctions prises contre la Libye en 2011 ne prvoyaient par exemple pas expressment un embargo sur le ptrole. Les relations commerciales ayant toutefois t interdites avec la National Oil Corporation et nombre d'autres compagnies ptrolires libyennes, le rsultat fut en ralit le mme. Dans le domaine des matires premires, les sanctions ne se limitent souvent pas une interdiction des importations ou du ngoce, mais interdisent galement la fourniture de services, l'octroi de moyens financiers, les investissements, etc. ayant trait l'extraction ou au ngoce des matires premires vises. Le processus de Kimberley, lanc pour contrler le commerce mondial de diamants bruts, a pour objectif d'vincer les diamants de conflits du march international. Dans quelques pays d'Afrique de l'Ouest, la vente de diamants bruts jouait en effet un rle important dans le financement de guerres civiles. La Suisse, qui continue d'occuper une place prpondrante63 dans le commerce de ces diamants, est membre fondateur du processus de Kimberley, qui regroupe dsormais les principaux pays o ils sont produits ou ngocis64. Consquences pour la Suisse Vu sa position prminente dans le ngoce des matires premires, financement et transport compris, la Suisse est fortement sollicite en matire d'application des mesures de coercition conomiques dans ce secteur. Selon les constatations de la Commission d'enqute indpendante (Independent Inquiry Committee, IIC) de l'ONU, qui s'est penche en 2004 et 2005 sur les reproches de corruption en rapport avec le programme irakien Ptrole contre nourriture, la Suisse figurait au 3e rang des importateurs de ptrole irakien, aprs la Russie et la France. En Suisse, 75 entreprises taient autorises ngocier du ptrole irakien. Prs de la moiti du commerce de ptrole avec l'Irak tait financ par le biais de banques tablies en Suisse. Par consquent, l'examen de l'IIC a port dans une large mesure sur des socits et des personnes domicilies en Suisse. La Suisse met en uvre toutes les sanctions prononces par le Conseil de scurit de l'ONU. En cas d'application incomplte ou tardive des sanctions dcides par ses principaux partenaires commerciaux dans le domaine des matires premires, on pourrait lui reprocher l'intrieur du pays et l'tranger de tolrer des oprations de contournement dont elle tirerait un profit conomique, ce qui risquerait de nuire sa rputation. De plus, un cadre lgal diffrant de celui de ses principaux partenaires commerciaux pourrait gnrer une inscurit juridique, notamment pour les entreprises actives l'chelon international.
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Le volume des importations et des exportations dpasse 2 milliards de dollars amricains par an. Pratiquement la totalit du commerce de diamants bruts s'effectue par l'intermdiaire des ports francs. 64 L'ordonnance sur le commerce international des diamants bruts (ordonnance sur les diamants, RS 946.231.11), qui rgit l'application en Suisse du systme de certification adopt par le processus de Kimberley, se fonde galement sur la LEmb.

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Pour une entreprise, enfreindre les sanctions internationales peut avoir des consquences pnales et engendrer une publicit ngative65. L'orientation internationale des grandes entreprises oprant dans le ngoce de matires premires rduit en partie de tels risques. Ces entreprises ne peuvent en gnral pas se permettre de mener une politique commerciale qui irait l'encontre des sanctions prononces par exemple par les Etats-Unis ou l'Union europenne. Tel n'est toutefois pas le cas de petites ou trs petites entreprises, qui n'ont aucune relation avec les Etats-Unis ou l'UE et qui pourraient ds lors tre tentes d'exploiter de manire trs cible des lacunes du dispositif suisse de sanctions. Les ressortissants des Etats-Unis et de l'UE qui travaillent au sein d'entreprises suisses sont toutefois tenus de respecter non seulement le droit suisse, mais aussi les sanctions prises par leur pays d'origine. Mme si la Suisse reprend rapidement et de manire exhaustive dans sa propre lgislation les sanctions de l'ONU ou de ses principaux partenaires commerciaux dans le domaine des matires premires, la vrification du respect des interdictions dictes constitue un dfi majeur, vu la taille, l'htrognit, le manque de transparence et la mobilit qui caractrisent ce secteur conomique66. 4.4. Prsentation des comptes

Situation internationale Dans la dclaration finale du Sommet de Deauville de mai 201167, les gouvernements du G868 se sont engags mettre en place des rglements ou promouvoir des normes volontaires qui incitent les entreprises ptrolires, gazires et minires publier les paiements en faveur d'entits tatiques. Aux Etats-Unis, le Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act, adopt en juillet 2011, prvoit au paragraphe 150469 que les entreprises amricaines et trangres d'extraction et d'exportation de matires premires cotes en bourse et enregistres auprs de l'US Security and Exchange Commission (SEC) doivent publier, par pays et par projet, les montants gaux ou suprieurs 100 000 dollars amricains qu'elles versent des gouvernements pour le droit d'accder et d'exploiter du ptrole, du gaz naturel et d'autres richesses du sous-sol. La transparence est notamment requise pour les impts, les redevances d'extraction, les taxes de concession, les dividendes et les dpenses d'infrastructure. La publication des montants globaux doit mentionner le projet, le gouvernement, la catgorie, la devise, la priode financire considre, le segment commercial ainsi que d'autres informations que la SEC juge utiles dans l'intrt public et pour la protection des investisseurs. Selon les dispositions d'excution relatives au paragraphe 1504, la publication de ces paiements devrait commencer en septembre 2013. Pour l'heure, la mise en uvre de cette disposition demeure toutefois incertaine, car une coalition de reprsentants de la branche a intent une action contre son application devant la Cour suprme des Etats-Unis. Le paragraphe 150270 du Dodd-Frank Act prvoit par ailleurs que les producteurs et leurs soustraitants qui sont cots en bourse aux Etats-Unis et qui ngocient des minerais des conflits
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En 2005 et 2006, une fonderie d'or tessinoise a t confronte, du jour au lendemain, de graves problmes conomiques, car un rapport d'experts de l'ONU lui avait ( tort) reproch d'tre mle au ngoce illgal d'or avec la Rpublique dmocratique du Congo. Ce rapport et les comptes rendus ngatifs parus dans les mdias ont incit nombre de partenaires commerciaux se distancer de la fonderie, remettant en question son existence. 66 Cf. ce propos l'interpellation 11.4187 du 23 dcembre 2001 de Carlo Sommaruga: Appliquer de manire efficace l'embargo sur le ptrole syrien. 67 Dclaration du G8 de Deauville - Un nouvel lan pour la libert et la dmocratie, par. 62. 68 Allemagne, France, Italie, Japon, Canada, Russie, Royaume-Uni et Etats-Unis. 69 Le paragraphe 1504 complte le Securities Exchange Act de 1934 en lui ajoutant le paragraphe 13(q). 70 Le paragraphe 1502 complte le Securities Exchange Act de 1934 en lui ajoutant le paragraphe 13(p).

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provenant de la Rpublique dmocratique du Congo ou de l'un des pays voisins doivent divulguer depuis janvier 2013 la provenance des minerais et le respect des devoirs de diligence en ce qui concerne la chane de sous-traitance71. Au sein de l'UE, la Commission europenne a soumis en octobre 2011 au Parlement et au Conseil des ministres une rvision des directives rgissant la prsentation des comptes et la transparence72, qui prvoit galement l'introduction de la publication par pays pour les entreprises cotes en bourse et les grandes73 entreprises non cotes actives dans l'extraction minire ou exploitant des forts tropicales primaires. Ces entreprises seront tenues de publier les droits de production, les impts sur le bnfice, les redevances de concession, les dividendes, les bonus de signature, d'exploration et de production, les loyers, l'accs au march et les rtributions pour les licences et les concessions, ainsi que d'autres prestations directes fournies aux gouvernements concerns. Les versements effectifs seront ventils par pays et, si possible, par projet. Dans le cadre de la procdure lgislative en cours, les Etats membres de l'UE se sont prononcs en faveur d'une ventilation par pays. De l'avis du Conseil, les versements devront tre publis partir de 500 000 euros. Le Parlement europen continue de soutenir la proposition de la Commission et des seuils de versements plus bas. Les dlibrations au sein du Conseil et du Parlement s'achveront au plus tt au printemps 201374. Les entreprises domicilies en Suisse actives dans l'extraction minire et cotes en bourse aux Etats-Unis ou au sein de l'Union europenne devraient ds lors, tant en vertu des dispositions prvues par la Commission europenne qu'en vertu du Dodd-Frank Act, publier tous les montants qu'elles versent des entits tatiques. Considrant l'volution aux Etats-Unis et en Europe, des associations d'entreprises de l'extraction minire et des organisations non gouvernementales ont sign, au Canada, le 6 septembre 2012 un mmorandum d'entente (memorandum of understanding) visant laborer un rglement-cadre concernant l'obligation des entreprises extractrices de publier, par pays et par projet, les sommes verses des gouvernements. Ce rglement, qui devrait tre labor d'ici mi2013, sera remis au Gouvernement canadien, aux gouvernements des provinces et/ou aux rgulateurs boursiers en vue de sa mise en uvre75. Singapour ne prvoit pas pour l'heure d'introduire une rglementation contraignant les entreprises minires, ptrolires et gazires cotes en bourses divulguer les montants verss aux pays o elles oprent. Les rglementations adoptes par Singapour revtent de l'importance dans la mesure o cet Etat pourrait constituer une alternative la Suisse pour les entreprises (de matires premires), entre autres pour des motifs fiscaux. La Global Reporting Initiative (GRI) met au point des lignes directrices pour l'tablissement de rapports de durabilit par les grandes entreprises, ainsi que par les petites et moyennes entreprises (PME), les gouvernements et les ONG. Afin que soient respectes toutes les exigences de la
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La SEC s'est prononce sur les dispositions d'excution le 22 aot 2012. De plus amples informations, de mme que la version dfinitive de la disposition peuvent tre consultes sur les sites http://www.sec.gov/news/press/2012/2012-164.htm et http://www.sec.gov/rules/final/2012/34-67716.pdf . 72 Directive 2004/109/CE sur l'harmonisation des obligations de transparence concernant l'information sur les metteurs dont les valeurs mobilires sont admises la ngociation sur un march rglement et modifiant la directive 2001/34/CE (directive sur la transparence), quatrime directive 78/660/CEE concernant les comptes annuels de certains formes de socits et septime directive 83/349/CEE concernant les comptes consolids. 73 Les directives rvises 78/660/CE et 83/349/CE dfinissent en tant que grandes entreprises celles qui dpassent deux des seuils suivants: total du bilan de 40 millions d'euros, montant net du chiffre d'affaires de 20 millions d'euros et 250 membres du personnel employs en moyenne au cours de l'exercice. 74 Pour de plus amples informations, cf. http://ec.europa.eu/prelex/detail_dossier_real.cfm?CL=fr&DosId=200973. 75 De plus amples informations ainsi que le mmorandum d'entente peuvent tre tlchargs aux adresses suivantes: http://www.mining.ca/www/media_lib/MAC_News/2012/Transparency%20QA_Final.pdf et http://www.mining.ca/www/media_lib/MAC_News/2012/Transparency%20MoU.pdf.

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GRI (note A), les lignes directrices pour le reporting dveloppement durable76 prvoient la publication par pays de tous les versements fiscaux, ainsi que, s'ils sont importants, des recettes, des cots oprationnels, des salaires, des intrts et des dividendes77. Les obligations concrtes des entreprises minires, gazires, ptrolires et des mtaux sont dfinies dans des instructions complmentaires78. Depuis 2010, la Suisse soutient la GRI dans ses efforts visant favoriser la prise de conscience de l'utilit des rapports sur la durabilit et la mise en place des capacits correspondantes dans les pays en dveloppement. Lance en 2002 par des gouvernements, des entreprises et des organisations non gouvernementales, l'Initiative pour la transparence dans les industries extractives (ITIE), caractre volontaire, s'adresse aux Etats riches en matires premires afin de promouvoir la publication, dans des rapports annuels des entreprises extractives, des flux de paiement allant de celles-ci vers l'Etat (impts, concessions, etc.). L'ITIE vise accrotre la transparence de ces flux et amliorer ainsi la rpartition et l'utilisation des recettes issues de l'exploitation des matires premires. Tous les pays riches en matires premires peuvent adhrer volontairement l'ITIE. Les entreprises qui exploitent des matires premires dans ces Etats sont alors tenues de publier les versements au gouvernement. Suite un examen des standards de l'ITIE en 2011, le conseil de l'ITIE a adopt, lors de sa dernire sance (octobre 2012), des amliorations pratiques afin de renforcer l'impact de l'ITIE. Ds la mi-2013, l'ITIE exigera la publication des paiements par chaque entreprise. Elle continue d'examiner l'obligation de publier les ventes opres par les entreprises ptrolires nationales, de mme que les licences et les contrats. Actuellement, 18 Etats, principalement africains, atteignent le statut de conforme l'ITIE et 19 s'efforcent d'y parvenir. La Suisse soutient cette initiative depuis 2009: elle sige au conseil d'administration de l'ITIE, elle finance deux des fonds fiduciaires crs par la Banque mondiale afin d'aider les Etats appliquer l'ITIE et un fonds fiduciaire gr par le FMI, qui aide les ministres des finances administrer les revenus issus de l'extraction de matires premires. Elabor en 2011 par un vaste cercle de parties intresses79, le Guide OCDE sur le devoir de diligence pour des chanes d'approvisionnement responsables en minerais provenant de zones de conflit haut risque (cf. aussi chap. 5.1) s'adresse aux entreprises qui mnent des activits extractrices dans des zones de conflit. Le guide aide ces entreprises identifier les risques et s'acquitter de leur devoir de diligence pour la chane d'approvisionnement, afin d'viter que leurs activits contribuent indirectement soutenir un conflit ou violer les droits de l'homme. Il est complt par deux documents consacrs aux dfis en matire d'extraction et de commerce de matires premires: or, tain, tantale et tungstne. Le guide de l'OCDE aidera les entreprises soumises au Dodd-Frank Act (par. 1502) s'acquitter de leur obligation de divulguer le nom de leurs fournisseurs primaires et de respecter le devoir de diligence80. Pour ce qui est des normes internationales d'information financire (International Financial Reporting Standards, IFRS), les parties concernes, consultes publiquement en 2011 par le Bureau international des normes comptables (International Accounting Standards Board, IASB), n'ont accord qu'une faible priorit l'introduction d'une obligation pour les entreprises extractrices de matires premires de publier leurs comptes par pays (y c. les versements des gouvernements). Ds lors, et contrairement au projet de recherche sur la prsentation des comptes

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Sustainability Reporting Guidlines. Global Reporting Initiative (2006): Indicateurs et protocoles: Economie, pp. 4 et 5. 78 Appels supplments sectoriels. 79 Etats membres de l'OCDE (Suisse: Secrtariat d'Etat l'conomie [SECO]) et autres pays, secteur priv, associations commerciales, organisations non gouvernementales et milieux scientifiques. 80 Cf. communiqu de presse de la Securities Exchange Commission (SEC) des Etats-Unis concernant le guide de l'OCDE: http://www.sec.gov/news/press/2012/2012-163.htm.

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ayant trait des activits extractrices81, ce sujet ne figure pas dans le programme actuel des travaux de l'IASB82. Situation en Suisse Le nouveau droit comptable, du 23 dcembre 2011 (art. 957 ss du code des obligations, CO), entr en vigueur le 1er janvier 2013, ne se fonde pas sur la forme juridique des entreprises et distingue celles-ci selon leur importance conomique. Le nouveau droit comptable s'applique aux entreprises qui sont tenues de tenir une comptabilit et de prsenter des comptes conformment l'art. 957 CO. C'est notamment le cas des entreprises domicilies en Suisse et inscrites au registre du commerce. Une entreprise qui n'est pas dbitrice d'un emprunt par obligations et n'a pas de titres de participation cots en bourse en Suisse ou l'tranger, n'est pas tenue de divulguer ses comptes annuels individuels et ses comptes annuels consolids (art. 958e CO). Le nouveau droit comptable ne fait pas de distinction entre branches d'activits. Il ne dfinit aucune obligation de prsenter les versements destins des entreprises tatiques ou des gouvernements trangers dans un poste spar du compte de rsultat ou en annexe aux comptes annuels (cf. art. 959b CO). Le Conseil national a clairement rejet l'ide de contraindre les socits transnationales prsenter des informations spcifiques par pays dans leurs comptes consolids83. Il n'a cependant pas discut d'une obligation de publication limite des paiements d'entreprises de matires premires des gouvernements et des entreprises tatiques. L'art. 959b, al. 5, CO spcifie toutefois que le compte de rsultat ou l'annexe doivent faire apparatre d'autres postes si ceux-ci sont importants pour l'valuation des rsultats par des tiers ou si cela rpond aux usages dans le secteur d'activit de l'entreprise. En plus des comptes annuels, les socits dont les titres sont cots en bourse et lorsque la bourse l'exige, les socits coopratives comptant au moins 2000 membres et les fondations soumises par la loi un contrle ordinaire de rvision sont tenues de dresser des tats financiers selon une norme reconnue (art. 962, al. 1, CO), telle que les normes internationales d'information financire (IFRS). La norme IFRS 6 (Prospection et valuation de ressources minrales) ne prvoit aucune obligation particulire de publier les versements des entreprises tatiques ou des gouvernements trangers. Les autres normes IFRS ne prvoient pas non plus explicitement une telle publication. Les entreprises sont toutefois (indirectement) tenues de publier ces versements s'ils entranent des dpenses et/ou des provisions supplmentaires considrables. Ces mmes entreprises doivent tablir des comptes consolids au niveau du groupe selon une norme comptable reconnue (art. 963b CO). Lorsqu'une association, une fondation ou une socit cooprative se trouve la tte d'un groupe, celui-ci peut transfrer l'obligation d'tablir des comptes consolids une entreprise contrle si celle-ci runit toutes les autres entreprises sous une direction unique par la dtention d'une majorit des voix ou d'une autre manire et prouve qu'elle les contrle effectivement (art. 963, al. 4, CO). Cette possibilit de transfrer l'obligation d'tablir des comptes consolids, introduite dans
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Le projet traitera simultanment la prsentation des comptes pour les biens incorporels, les activits lies l'extraction de matires premires ainsi que la recherche et le dveloppement. L'laboration de nouvelles normes IFRS ne sera dcide qu'aprs achvement du projet de recherche. 82 Les rsultats de la consultation et les lments qui ont servi de base la discussion ultrieure au sein de l'IASB en janvier 2012 peuvent tre consults aux adresses suivantes: http://www.ifrs.org/Current+Projects/IASB+Projects/IASB+agenda+consultation/meeting_summaries/IASB+Janua ry+2012.htm et http://www.ifrs.org/Current+Projects/IASB+Projects/IASB+agenda+consultation/meeting_summaries/IASB+May+ 2012.htm. 83 BO 2010 N 1918 ss; cf. aussi interpellation 11.3859 du conseiller national Hans-Jrg Fehr Etablissement des comptes par pays La Suisse accuse-t-elle un retard dans ce domaine?.

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le nouveau droit comptable par le Parlement, recle un potentiel d'abus, car diverses affaires et transactions de l'association, de la fondation ou de la socit cooprative qui transfre l'obligation ne doivent pas figurer dans les comptes consolids84. 4.5. Imposition des entreprises

Pour les entreprises spcialises dans le ngoce de matires premires, les impts sont l'un des principaux facteurs, mais de loin pas le seul, qui motivent le choix d'un site (cf. chap. 3.1). Sur ce plan, divers sites se concurrencent, cherchant offrir des conditions fiscales favorables, afin d'attirer les entreprises. Dans le ngoce de matires premires, cette concurrence oppose la Suisse des pays d'Asie, mais aussi d'autres pays europens. La concurrence internationale ne repose pas seulement sur le taux de l'impt, mais aussi sur l'amnagement du rgime fiscal. En Suisse, les entreprises internationales, et notamment les entreprises de ngoce de matires premires, qui remplissent certaines conditions peuvent bnficier au niveau cantonal de rgimes fiscaux particuliers (par ex. pour les socits mixtes ou les socit de domicile)85. Certains de ces rgimes fiscaux d'entreprise font l'objet de critiques de la part de l'UE, qui leur reproche de rserver des traitements diffrents aux revenus enregistrs dans le pays et l'tranger. Aprs avoir consult les commissions parlementaires comptentes et les cantons, le Conseil fdral a adopt en juillet 2012 un mandat relatif un dialogue avec l'UE au sujet des rgimes fiscaux des entreprises. Ce dialogue vise trouver une solution qui prserve la comptitivit de la place conomique suisse, qui tienne compte des ncesits budgtaires de la Confdration et des cantons et qui favorise l'acceptation l'chelle internationale86. Diriges par le DFF, les discussions avec l'UE sont menes conjointement avec le DFAE et le DEFR et avec la participation des cantons. La reprise par la Suisse du code de conduite de l'UE n'est pas l'ordre du jour de ces discussions. Le dialogue avec l'UE est troitement li la troisime rforme de l'imposition des entreprises. En septembre 2012, le DFF et la Confrence des directrices et directeurs cantonaux des finances (CDF) ont institu une organisation de projet commune charge des travaux relatifs la troisime rforme de l'imposition des entreprises87. Cette organisation est en train d'laborer des propositions de rforme. 4.6. Prix de transfert et conventions contre les doubles impositions

La cration de structures de groupe appropries conjugues avec l'application des structures de prix de transfert reconnues permet de concentrer les bnfices o ils sont peu taxs. A l'instar dautres multinationales, celles spcialises dans les matires premires se voient reprocher de contribuer, en amnageant leurs structures de groupe de cette manire, priver les pays exportateurs de matires premires (souvent des pays en dveloppement) d'un substrat fiscal substantiel. La Suisse n'a pas dict de prescriptions particulires pour vrifier les prix de transfert. Conformment la circulaire du 19 mars 2004 de l'Administration fdrale des contributions (AFC), les cantons sont nanmoins tenus de mettre en uvre les principes de l'OCDE applicables en matire de prix de transfert l'intention des entreprises multinationales et des administrations fiscales88. Selon ces principes internationalement reconnus, la plus-value gnre dans le ngoce de
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Cf. BO 2011 N 882 ss; BO 2011 E 262 ss, BO 2010 E 1913 ss. Cf. ce sujet la rponse dtaille du Conseil fdral la question Badran (12.1119). 86 Cf. communiqu de presse: http://www.sif.admin.ch/dokumentation/00513/00772/index.html?lang=fr&msg-id=44786. 87 Cf. communiqu de presse http://www.efd.admin.ch/dokumentation/medieninformationen/00467/index.html?lang=fr&msg-id=46084 88 Cf. http://www.oecd-ilibrary.org/fr/taxation/principes-de-l-ocde-applicables-en-matiere-de-prix-de-transfert-a-l-

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matires premires est rtribue sa juste valeur lorsque le prix de transfert appliqu au sein d'une multinationale correspond au prix factur par des tiers indpendants pour la mme prestation fournie dans les mmes conditions89. Lorsqu'une multinationale abuse des prix de transfert, un Etat ls peut, en se fondant sur une convention contre les doubles impositions (CDI) contenant une disposition approprie, ajuster les bnfices de la socit domicilie sur son territoire et l'imposer en consquence. L'initiative doit cependant maner de l'Etat ls. Les pays en dveloppement ne disposant le plus souvent pas du savoir-faire requis pour vrifier les prix de transfert, ils ne contrlent que rarement les mthodes de transfert appliques par les multinationales de matires premires. Dans ce contexte, l'OCDE s'efforce de sensibiliser ces pays cette problmatique, par exemple dans le cadre du Forum mondial sur les prix de transfert. La Suisse appuie les efforts de l'OCDE dans ce domaine et a jusqu' prsent adopt ou paraph plus de 45 CDI avec des pays mergents ou en dveloppement90. La conclusion d'accords sur l'change de renseignements en matire fiscale (AERF) peut galement permettre un pays en dveloppement d'obtenir les informations ncessaires pour appliquer une taxation approprie. Selon le rapport du Conseil fdral en rponse au postulat 10.3880 Avantages et inconvnients d'accords sur l'change de renseignements avec des pays en dveloppement, il convient en gnral de privilgier la conclusion d'une CDI, car une telle convention permet simultanment d'viter une double imposition91. L'OCDE se penche par ailleurs sur l'vasion fiscale pratique par les multinationales dans le cadre d'un projet transversal intitul Base Erosion and Profit Shifting (BEPS, en franais: Erosion de la base d'imposition et transfert de bnfices). Ce projet vise notamment dterminer si les bnfices imposables de multinationales sont raliss hors des sites o elles exercent leur activit commerciale effective, et, le cas chant, les raisons de cette situation. Sur la base des constations faites, l'OCDE prvoit d'laborer des mesures correctrices dans le cadre d'un plan d'action. L'OCDE ralisera rapidement les travaux dans ce domaine, en vue de la runion de juin 2013 de son Comit fiscal. La Suisse participe ces travaux, en sa qualit d'Etat membre. En l'occurrence, il est important que les principes fondamentaux du droit soient respects et que tous les Etats participants jouent armes gales au niveau de la concurrence en matire fiscale et de subventions. Le plan sera vraisemblablement prsent l'occasion du sommet des chefs d'Etat et de gouvernement du G20 qui se droulera au dbut de septembre 2013 Saint-Ptersbourg. 5. 5.1. Responsabilit de l'entreprise et de l'Etat Responsabilit de l'entreprise

5.1.1. Contexte L'extraction de matires premires pose de nombreux dfis aux pays htes qui les exportent, aux pays du sige des entreprises de matires premires et aux entreprises elles-mmes. Les acteurs concerns ont une responsabilit particulire dans les domaines suivants: l'environnement, la situation dans les zones de conflit, le respect des normes de travail (par ex. travail des en-

intention-des-entreprises-multinationales-et-des-administrations-fiscales-2010_tpg-2010-fr. 89 Cf. art. 9 du modle de convention fiscale concernant le revenu et la fortune labor par l'OCDE (http://www.oecd-ilibrary.org/fr/taxation/modele-de-convention-fiscale-concernant-le-revenu-et-la-fortune2010_9789264175273-fr). 90 Pour une vue d'ensemble des CDI conclues par la Suisse, cf. http://www.sif.admin.ch/themen/00502/00740/index.html?lang=fr. 91 Cf. aussi la motion 12.3796 Echange de renseignements en matire fiscale. Conclure des accords avec des pays en dveloppement. Le rapport du 4 avril 2012 en excution du postulat 10.3380 se trouve sous: http://www.efd.admin.ch/dokumentation/zahlen/00578/02572/index.html?lang=fr

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fants), les droits de l'homme, les dplacements forcs, la ncessit de protger les mines par des forces de scurit (valeur des investissements et des produits extraits) et la fiscalit. Il faut faire une distinction fondamentale entre la responsabilit des entreprises et celle des Etats, que ce soit le pays hte ou celui o sont domicilies les multinationales. L'application de la lgislation et des standards relve principalement de la responsabilit du pays hte o les matires premires sont extraites ou traites. Toutefois, d'une manire gnrale, des voix s'lvent pour rclamer de nouvelles solutions, compte tenu de la mondialisation et de l'importance croissante des acteurs privs. Dans les pays en dveloppement fragiles notamment, les capacits insuffisantes de l'Etat ou les relations d'acteurs corrompus au sein des gouvernements, de l'administration et de la justice entravent l'application des dispositions lgales. Les entreprises multinationales de matires premires qui oprent dans ces contextes assument ds lors une responsabilit particulire, par exemple pour le respect des droits de l'homme, la prvention de la corruption et la protection de l'environnement. Elles peuvent contribuer fortement l'application de standards mondialement reconnus dans les pays htes grce des rglementations et initiatives internationales volontaires (cf. chap. 5.1.2). Droits de l'homme Publis par l'Organisation des Nations Unies (ONU), les Principes directeurs relatifs aux entreprises et aux droits de l'homme dfinissent pour la premire fois un cadre de rfrence reconnu internationalement qui fixe les responsabilits de l'Etat et des acteurs privs en matire de protection ou de respect des droits de l'homme dans le contexte de la mondialisation92. Par ailleurs, la Dclaration universelle des droits de l'homme prcise que tous les organes de la socit sont tenus de promouvoir et de reconnatre les droits de l'homme. Les entreprises ont donc une responsabilit partage dans le respect et la promotion de ces droits. La Confdration et les reprsentations suisses l'tranger sont confrontes des cas dans lesquels des socits en mains suisses ou avec des participations suisses sont mises en relation avec des violations des droits de l'homme. Cela concerne notamment des entreprises d'extraction de matires premires, un secteur prsentant des risques particuliers de violation des droits de l'homme, et les socits qui le cas chant n'assument pas leur responsabilit relative au respect de ces droits. L'extraction de matires premires a non seulement des effets directs sur la protection des droits de l'homme (conditions de travail prcaires, par ex.), mais galement des consquences indirectes frquentes, comme par exemple les dplacements forcs. Ceux-ci sont certes excuts par le pays hte, mais avec l'intention de permettre cette extraction dans la rgion en question. Ils peuvent conduire plusieurs violations des droits de l'homme reconnues au niveau international, notamment le droit un hbergement dcent, la nourriture, l'eau, l'accs aux soins, la formation, au travail ou la scurit. Dans plusieurs cas, ces consquences affectent particulirement des groupes de population indignes et des minorits. L'achat de matires premires de provenance douteuse pose galement problme, et notamment le ngoce de matires premires issues de trs petites mines, qui cachent parfois des conditions extrmement prcaires (scurit au travail, etc.) et prsentent d'autres risques tels que le travail des enfants ou l'exploitation sexuelle93.

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Stratgie Ruggie: la Confdration a lanc un dialogue pluripartite pour discuter des activits lies l'application des Principes directeurs de l'ONU relatifs aux entreprises et aux droits de l'homme avec des acteurs extrieurs l'administration fdrale (notamment ceux issus de l'conomie, de la science et de la socit civile). Il s'agit cet gard des activits de tous les secteurs conomiques et pas uniquement du secteur des matires premires. En adoptant le postulat von Graffenried (12.3503), le Parlement a charg le Conseil fdral de lui soumettre un rapport sur la stratgie de mise en uvre des Principes de l'ONU. 93 Cf. notamment InBrief: Human rights, social development and the mining and metals industry, Conseil international des mines et mtaux, juin 2012.

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Environnement L'extraction de matires premires implique ncessairement une atteinte l'environnement, dont les consquences sont particulirement importantes lors de l'extraction de matires premires non renouvelables telles que les mtaux ou les nergies fossiles: par exemple, l'exploitation minire (extraction, traitement et limination) entrane souvent une rosion, une perte de la biodiversit, ainsi que la contamination des sols et des nappes phratiques. Dans de nombreux cas, l'impact ngatif sur l'environnement dcoule de la ncessit d'extraire un volume important de matriaux (roches, combustibles fossiles) pour obtenir une quantit prcise de mtal94 ou du fait que les nouveaux gisements dcouverts, difficiles atteindre, ne peuvent tre exploits qu'avec un risque environnemental accru (par ex. forages en eaux profondes pour les nergies fossiles, gaz de schiste [fracturation hydraulique ou fracking]). Aucun trait spcifique aux aspects environnementaux de l'extraction de matires premires n'existe au niveau mondial. Le droit international coutumier (interdiction d'atteintes environnementales transfrontires) et les principes du droit international (principes de prcaution et du pollueur-payeur) sont toutefois dterminants. De plus, plusieurs traits portent sur les consquences environnementales de cette activit (biodiversit, protection des nappes phratiques, substances dangereuses pour l'environnement, etc.) et influent ainsi sur les lgislations nationales correspondantes. La Commission conomique pour l'Europe des Nations Unies (CEE-ONU) tente prcisment de prvenir l'impact environnemental ngatif important de certains projets (raffineries ptrolires, exploitation minire, etc.) grce ses traits environnementaux. Toutefois, la densit de rglementation et l'application de ces accords varient fortement selon les rgions du monde. Des progrs considrables ont t raliss dans le cadre de la CEE-ONU, alors que les pays en dveloppement, notamment, accusent un retard important en la matire. De plus, les tribunaux nationaux sont souvent rticents opposer les principes du droit environnemental aux entreprises. La prise en compte des exigences environnementales dans l'extraction de matires premires repose donc surtout sur des standards et des principes non contraignants. Ces dix dernires annes, la sensibilit relative l'impact environnemental de l'extraction de matires premires a augment en raison de la pression croissante exerce sur les grandes entreprises multinationales. La dimension cologique est de plus en plus prise en compte, en particulier par les grandes entreprises, grce des mesures et initiatives volontaires. Par exemple, les Principes directeurs de l'OCDE l'intention des entreprises internationales, qui sont soutenus par la Suisse, ou les dix principes du Pacte mondial de l'ONU comprennent des exigences environnementales concrtes (cf. chap. 5.1.2). Afin que ces mesures volontaires soient effectives, elles doivent tre rsolument mises en uvre par les entreprises. Nanmoins, ces standards ne sont souvent pas appliqus par les petites et moyennes entreprises et par les exploitations minires illgales. Corruption Le secteur des matires premires n'est pas pargn par le problme de la corruption95. Le degr d'exposition relativement lev des entreprises aux risques de corruption s'explique par la conjonction de plusieurs facteurs96. Tout d'abord, la majeure partie des matires premires nergtiques et minrales provient de pays au contexte fragile o le problme de corruption est particulirement rpandu. A cela s'ajoute une forte interaction des entreprises concernes avec les
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Facteur 8 pour l'acier, facteur 37 pour l'aluminium et facteur 348 pour le cuivre. Le terme de corruption dsigne tout abus d'une position de confiance afin d'obtenir un avantage indu. Deux comportements sont viss: celui de la personne qui abuse de sa position de confiance et celui de la personne qui, pour cela, octroie l'avantage indu. La corruption concerne aussi bien les agents publics que les personnes prives et les personnes morales. Cf. Prvenir la corruption Conseil aux entreprises suisses actives l'tranger, brochure publie par le SECO (2008), p. 6. 96 Le Bribe Payers Index 2011 de Transparency International atteste des risques de corruption particulirement levs caractrisant le secteur des matires premires (cf. p. 15).

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autorits tatiques. L'attribution de marchs publics, l'octroi de licences, le paiement de redevances, la constitution de monopoles ou les prescriptions douanires sont autant de procdures particulirement sujettes des incitations la corruption. Enfin, alors que des montants considrables sont en jeu, le march des matires premires demeure peu transparent; la structure complexe de certaines socits holding ou le fait qu'une entreprise ne soit pas cote en bourse favorisent une relative opacit. La corruption peut tre un vritable problme, galement pour des entreprises tablies en Suisse et actives l'tranger. A la pression qu'elles affrontent sur les marchs internationaux s'ajoutent des difficults lies aux spcificits juridiques, aux usages ou la situation politique de leurs pays d'activit. Sur demande, la reprsentation suisse de l'Etat concern livre aux entreprises son apprciation des risques politiques ou autres qui se prsentent dans le pays. Les entreprises sont soumises l'ensemble de la lgislation suisse en matire d'interdiction de la corruption97, ainsi qu' celle des Etats dans lesquels elles sont actives. L'application de ces lgislations n'est toutefois pas garantie, surtout dans des contextes fragiles, en raison de capacits insuffisantes ou de la complicit directe du gouvernement, de l'administration et de la justice avec des agents corrupteurs. Sur le plan national, la Suisse a ratifi les trois principales conventions internationales de lutte contre la corruption98 et son engagement est rgulirement valu dans le cadre d'examens par les pairs. Elle obtient chaque fois une bonne apprciation. Elle peut dans ce cadre aussi s'appuyer galement sur les initiatives volontaires en matire de gestion responsable des entreprises (cf. chap. 5.1.2), qui formulent des exigences spcifiques par rapport la corruption99. La coopration internationale, en particulier avec des Etats qui n'appliquent pas les mmes standards, ainsi que la dtermination avec laquelle la Suisse met en uvre les instruments lgislatifs auxquels elle a souscrit, sont dterminants pour assurer l'efficacit de la lutte contre la corruption sur le march des matires premires. Enfin, l'engagement volontaire des entreprises est dcisif pour garantir leur intgrit. 5.1.2. Instruments d'une gestion entrepreneuriale responsable Principes gnraux La Suisse attend des entreprises oprant au niveau international qu'elles respectent les dispositions lgales en Suisse et l'tranger et qu'elles assument des obligations de diligence particulires dans le cadre d'une gestion responsable (responsabilit socitale des entreprises, RSE)100. Cela vaut particulirement dans les pays o l'Etat de droit n'est pas encore suffisamment dvelopp et dans les zones de conflit. Ds lors, la Confdration soutient et participe activement l'laboration et l'application de diffrents instruments et standards internationaux pour promouvoir une gestion responsable des entreprises. En font partie, en premier lieu, les principes dtail97

La corruption d'agents publics est incrimine l'art. 322 du Code pnal suisse (CP); la corruption prive l'art. 4a de la loi contre la concurrence dloyale (LCD); la responsabilit pnale des personnes morales l'art. 102, al. 2, CP. 98 La Convention de l'OCDE sur la lutte contre la corruption d'agents publics trangers dans les transactions commerciales internationales, la Convention pnale du Conseil de l'Europe sur la corruption et la Convention des Nations Unies contre la corruption. 99 Consciente du fait que les transactions commerciales internationales sont un terrain favorable la sollicitation et l'offre de pots-de-vin, l'OCDE a tabli, entre autres, des recommandations cet gard dans ses Principes directeurs l'intention des entreprises multinationales, en particulier au chapitre VII (lutte contre la corruption, la sollicitation de pots-de-vin et d'autres formes d'extorsion). Ces recommandations comprennent notamment la proscription des pratiques de corruption au sein de l'entreprise ou par le recours des tiers, la mise en place de mcanismes de contrle interne et de programmes ou de mesures de dontologie et de conformit, une pratique diligente vis--vis des agents recruts par l'entreprise et une communication transparente de leurs mesures de lutte contre la corruption, ainsi que la proscription de contributions politiques illgales. 100 Cf. concept RSE du SECO de dcembre 2009 sur la dfinition et le rle de la RSE, http://www.seco.admin.ch/themen/00645/04008/index.html?lang=fr.

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ls reconnus internationalement tels que les Principes directeurs de l'OCDE l'intention des entreprises internationales101, qui ont t mis jour en 2011, et les dix principes du Pacte mondial de l'ONU102. Par ailleurs, la Suisse apporte son soutien des instruments thmatiques de l'OIT (Dclaration de principes tripartite sur les entreprises multinationales et la politique sociale) 103 et de l'ONU (Principes directeurs relatifs aux entreprises et aux droits de l'homme)104. Elle a galement pris une part active dans l'laboration de la norme ISO 26000 sur la responsabilit socitale. Ces instruments servent de cadre de rfrence pour les entreprises qui souhaitent dfinir et appliquer un code de conduite, toutes branches confondues. A travers son engagement en faveur des conventions fondamentales sur le travail de l'OIT105 et de deux dclarations106, la Suisse soutient galement des rgles universelles qui promeuvent un dveloppement durable du commerce mondial, y compris dans le secteur des matires premires. Elle a aussi encourag l'laboration d'autres initiatives et instruments internationaux qui portent de manire cible sur des sujets prcis (par ex. protection des minorits, promotion des conventions fondamentales sur le travail dans les projets de coopration de l'OIT, corruption107) et elle accompagne activement leur mise en uvre. Instruments spcifiques dans le domaine de l'extraction de matires premires Eu gard aux dfis caractristiques de l'extraction de matires premires, plusieurs initiatives et instruments volontaires ont t lancs depuis l'an 2000 pour soutenir les entreprises dans la mise en place d'une extraction durable108. La Suisse soutient plusieurs de ces initiatives dans le cadre de sa coopration au dveloppement (SECO et DDC) et des mesures de promotion de la scurit humaine (DFAE/DSH).La Suisse s'est particulirement engage en faveur de certaines de ces intiatives au cours des dernires annes, notamment dans les domaines suivants: Guide OCDE sur le devoir de diligence pour des chanes d'approvisionnement responsables en minerais provenant de zones de conflit ou haut risque: la Suisse soutient financirement sa mise en uvre et participe au groupe de gouvernance qui accompagne celle-ci (cf. galement chap. 4.4). Better Gold Initiative: courant 2013, la Suisse lancera cette initiative. Celle-ci a pour objectif d'tablir en partenariat avec le secteur priv au niveau international et en Suisse, une chane de cration de valeur pour l'or extrait et ngoci de manire quitable et durable. Cela permettra d'avoir davantage d'or thique sur le march. Au niveau de la production, des petites et des extrmement petites mines du Prou regroupes en coopratives devraient, dans un premier temps, tre en mesure d'extraire l'or durablement (selon les exigences de Fairtrade et du Responsible Jewelry Council). Du ct des acheteurs, diffrents acteurs (raffine-

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http://www.seco.admin.ch/themen/00513/00527/01213/index.html?lang=fr. http://www.unglobalcompact.org/Languages/french/index.html. 103 http://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_emp/---emp_ent/documents/publication/wcms_124923.pdf. 104 http://www.ohchr.org/Documents/Issues/Business/A.HRC.17.31_fr.pdf. 105 Convention n 87 sur la libert syndicale et la protection du droit syndical, 1948: FF 1974 I 1577 / RS 0.822.719.7; Convention n 98 concernant l'application des principes du droit d'organisation et de ngociation collective, 1949: FF 1999 I 475 / RS 0.822.719.9; Convention n 29 sur le travail forc, 1930: FF 1939 I 761 / RS 0.822.713.9; Convention n 105 sur l'abolition du travail forc, 1957: FF 1958 I 571 / RS 0.822.720.5; Convention n 138 concernant l'ge minimum d'admission l'emploi, 1973: FF 1999 I 475 / RS 0.822.723.8; Convention n 182 sur les pires formes de travail des enfants, 1999: FF 2000 I 292 / RS 0.822.728.2; Convention n 100 sur l'galit de rmunration, 1951: FF 1971 II 1541 / RS 0.822.720.0; Convention n 111 concernant la discrimination (emploi et profession), 1958: FF 1960 I 29 / RS 0.822.721.1. 106 Dclaration de 1998 de l'OIT relative aux principes et droits fondamentaux au travail: FF 2000 292; Dclaration de 2008 de l'OIT sur la justice sociale pour une mondialisation quitable: FF 2012 3921 (3967). 107 Guide de bonnes pratiques pour les contrles internes, la dontologie et la conformit (OCDE, 18 fvrier 2010) et chap. VII des Principes directeurs de l'OCDE l'intention des entreprises internationales. 108 Ces initiatives reposent, par ex., sur des approches runissant plusieurs parties prenantes (c'est--dire que l'on fait appel aux principaux acteurs), mais elles peuvent galement tre labores individuellement par les parties concernes (par ex. associations professionnelles).

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ries, bijouteries et banques) ont dj fait part de leur intrt. En adoptant cette approche, la Better Gold Initiative contribue concrtement l'application du Guide OCDE susmentionn. Principes volontaires sur la scurit et les droits de l'homme: cette initiative runissant plusieurs parties prenantes (socit civile, industrie des matires premires, Etats membres) vise empcher les violations des droits de l'homme par les forces de scurit dans le secteur des matires premires. La Suisse en est membre part entire depuis septembre 2011. Depuis 2012, une entreprise de matires premires domicilie en Suisse est membre de cette initiative. L'objectif de la Suisse est de convaincre d'autres entreprises de matires premires ayant leur sige dans le pays d'y participer. Initiative pour la transparence dans les industries extractives (ITIE): depuis 2009, la Suisse et d'autres Etats donateurs s'efforcent de renforcer cette initiative et, partant, l'engagement international de la Suisse dans le secteur des matires premires. Celle-ci est membre du Conseil de l'ITIE et finance au niveau multilatral avec la Banque mondiale la mise en uvre de l'initiative dans certains pays ou encore par l'intermdiaire du soutien bilatral un pays (Prou) (cf. galement chap. 4.4). Il faut galement citer les initiatives suisses sur les entreprises militaires et de scurit prives: le Document de Montreux de 2008, qui dcrit les obligations de droit international et fournit des recommandations aux Etats concernant les activits de ces socits prsentes dans une zone de conflit arm, et le Code de bonne conduite des entreprises de scurit prives de 2010. Les oprations de scurit constituent une part importante des activits quotidiennes de la chane de ngoce de matires premires et le Code de conduite international peut reprsenter un futur mcanisme de certification en la matire.

De plus, la Suisse a soutenu activement ces dernires annes l'laboration et l'application de nombreux standards privs volontaires pour promouvoir des processus de production et de traitement durables des matires premires naturelles dans le cadre de procdures runissant plusieurs parties prenantes, notamment pour le caf (4C), le coton (Better Cotton Initiative; BCI), le soja (table ronde sur le soja responsable, Roundtable on Responsible Soy; RTRS), les biocarburants (table ronde sur les biocarburants durables, Roundtable on Sustainable Biofuels; RSB) ou l'huile de palme (table ronde pour une huile de palme durable, Roundtable on Sustainable Palm Oil; RSPO). Elle est pionnire dans le domaine de la production propre109 et soutient ce concept auprs de nombreux pays en dveloppement. Enfin, la Suisse s'engage en faveur des Principes directeurs de l'OCDE l'intention des entreprises internationales dans le cadre d'un Point de contact national (PCN)110, afin de rsoudre des problmes concrets pouvant survenir lors des activits des socits suisses l'tranger. En cas de notifications dposes par des particuliers, des organisations non gouvernementales ou des syndicats, le PCN permet d'instaurer un dialogue avec les entreprises concernes et de contribuer la recherche desolutions. Ces dernires annes, le PCN a trait un nombre croissant de notifications lies au secteur des matires premires (ngoce et extraction). Il est par ailleurs activement impliqu au niveau international afin d'approfondir la collaboration avec les entreprises de ce secteur111.
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Par production propre, on entend une protection de l'environnement clairvoyante et spcifique l'exploitation, obtenue grce des amliorations organisationnelles et techniques (utilisation efficace des matires premires et de l'nergie, prvention des dchets, des eaux uses et des rejets de gaz). 110 En Suisse, le PCN est rattach au secteur Investissements internationaux et entreprises multinationales du Secrtariat d'Etat l'conomie (SECO). Pour traiter les notifications, le PCN suisse constitue un groupe de travail ad hoc, interne l'administration. La composition du groupe de travail dpend du sujet de la notification: des reprsentants d'offices fdraux sont choisis pour leurs connaissances techniques ncessaires un cas donn, par ex. DSH (DFAE) pour des questions touchant aux droits de l'homme, SIF (DFF) pour des affaires fiscales, DA (SECO) pour des questions lies au travail, etc. 111 Par ex. sminaire PCN avec l'association fatire du secteur des matires premires ICCM Londres

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L'engagement de la Suisse repose sur diffrents motifs: la longue tradition commerciale du pays et l'importance traditionnelle du secteur des matires premires en Suisse facilitent la collaboration avec les entreprises concernes, tout comme la volont de renforcer la lutte contre la corruption; le bon fonctionnement du gouvernement; la bonne gestion des finances publiques dans les pays en dveloppement et la promotion d'une gestion responsable des entreprises. L'extraction de matires premires a galement davantage attir l'attention ces dernires annes. Dans ce domaine, l'engagement de la Suisse se concentre sur les intrts des pays en dveloppement ainsi que sur les besoins des entreprises qui oprent dans un contexte difficile (zone de conflit, par ex.) et requirent des directives concrtes pour mettre en place une gestion responsable d'entreprise. 5.2. Situation juridique dans le contexte transfrontire

Des actions en justice devant les tribunaux suissess contre des socits mres domicilies en Suisse en raison d'actes commis l'tranger par des filiales ou des sous-traitants sont possibles sous certaines conditions. 5.2.1. Droit civil Plaintes devant les tribunaux suisses Il convient de faire la distinction entre la comptence judiciaire et le droit applicable. Les dispositions relatives la comptence dterminent si une plainte peut tre dpose auprs d'un tribunal suisse, alors que le droit applicable dtermine si une entreprise est effectivement responsable. Les rponses ces deux questions sont indpendantes l'une de l'autre. Il se peut ainsi qu'une plainte soit recevable en vertu d'une comptence judiciaire existante, mais que la responsabilit ne soit pas reconnue en vertu du droit applicable. Comptence judiciaire Les tribunaux du sige de la socit112 en Suisse sont comptents pour les plaintes de droit civil fondes sur un acte illicite qui sont dposes en Suisse contre une entreprise (art. 129 LDIP ou art. 2, al. 1 et art. 5, al. 3, CL). La condition est donc que l'entreprise en question ait son sige en Suisse, ce qui est le cas pour les socits mres concernes en l'espce, domicilies dans ce pays. Il est ds lors possible de dposer plainte contre celles-ci, que les reproches portent sur leurs propres actes ou sur ceux de leurs filiales. Cela s'applique galement lorsqu'une filiale vise par une plainte a son sige en Suisse. Lorsque le sige n'est pas en Suisse, une plainte devant les tribunaux helvtiques est nanmoins possible sous certaines conditions. Ceci est notamment le cas si un acte illicite ayant un impact l'tranger a t perptr depuis la Suisse (comptence au lieu de l'acte en Suisse) ou si une action excute l'tranger entrane un dommage en Suisse (comptence au lieu du rsultat en Suisse). Ainsi, une action a pu tre intente contre une entreprise amricaine en Suisse, car elle avait apport un soutien technique l'holocauste entre 1935 et 1945 depuis ses locaux de Genve. Le lieu de l'acte se trouvait en Suisse113. Il existe d'autres fors en Suisse, par exemple au lieu d'une ventuelle succursale dans ce pays ou si plusieurs auteurs sont concerns. A titre subsidiaire, la Suisse peut constituer un for de n(mars 2012); guide sur l'engagement des parties prenantes dans le secteur de l'extraction. 112 Sige d'aprs les statuts de la socit (art. 21 LDIP) ou, dans le champ d'application de la Convention de Lugano, galement le lieu de l'administration centrale ou du principal tablissement (art. 60 CL); LDIP: loi fdrale du 18 dcembre 1987 sur le droit international priv, RS 291; CL: Convention du 30 octobre 2007 concernant la comptence judiciaire, la reconnaissance et l'excution des dcisions en matire civile et commerciale, Convention de Lugano, RS 0.275.12. 113 ATF 131 III 153 et 132 III 661.

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cessit (art. 3 LDIP) lorsqu'une procdure l'tranger se rvle impossible ou qu'on ne peut raisonnablement exiger qu'elle y soit introduite et pour autant toutefois que la cause prsente un lien suffisant avec la Suisse. Droit applicable Le succs d'une plainte ventuelle dpend du droit applicable. En cas d'actes illicites, celui-ci est dtermin devant les tribunaux suisses en vertu des art. 132 ss LDIP. L'auteur et le ls peuvent dcider ensemble d'appliquer le droit suisse. A dfaut d'une dcision commune, la lgislation du lieu de rsidence habituelle commun l'auteur et au ls vaut automatiquement et, titre subsidiaire, le droit du lieu de l'acte. Dans des cas exceptionnels, le droit du lieu du rsultat peut tre retenu. Par ailleurs, la Suisse a ratifi plusieurs conventions internationales qui prvoient des rglementations particuliresdans des domaines spcifiques (par ex. pollution par hydrocarbures ou corruption)114. Dans le cadre du prsent rapport, seul le droit suisse est examin. Conformment au droit suisse, ce sont les auteurs d'actes illicites (c'est--dire les filiales et les sous-traitants ayant commis les actes illicites l'tranger) qui sont responsables, et non leurs socits mres. Des exceptions sont uniquement envisageables si la socit mre et la filiale ne peuvent tre distingues sur le plan organisationnel et s'il apparat juridiquement abusif de se prvaloir de l'indpendance de la personne morale (principe de l'extension de la responsabilit; art. 2 CC115). Une obligation gnrale de surveillance des filiales par leur propritaire conomique n'existe pas et irait l'encontre du principe d'indpendance des personnes morales. Cette responsabilit incombe aux dirigeants et aux organes de surveillance de la filiale. En gnral, celleci est responsable, pas la socit mre. Explications concernant la situation juridique dans le droit civil En matire d'actes illicites, le droit procdural suisse repose sur le principe reconnu internationalement selon lequel le tribunal qui a le lien le plus troit avec les faits et est ds lors le mieux mme de les juger doit toujours tre comptent. Il s'agit gnralement du tribunal du sige de l'auteur ou du lieu du dlit, c'est--dire un tribunal tranger pour les actes commis l'tranger par des entreprises trangres. La comptence des tribunaux suisses pour de tels faits n'est donc admise qu'avec des rserves. En revanche, si un acte illicite a t commis en Suisse, une plainte sur le lieu du dlit en Suisse est bien videmment possible un principe galement appliqu dans de trs nombreuses juridictions. C'est pourquoi toutes les procdures judiciaires contre des groupes suisses de matires premires qui ont t mdiatises ces dernires annes ont apparemmentt menes sur le lieu de l'vnement l'tranger, et non en Suisse. Le droit suisse ne connat pas de responsabilit gnrale des socits mres pour leurs filiales, car les personnes juridiques sont considres comme indpendantes. Mme si une filiale oprant l'tranger est dtenue 100 % par une socit mre suisse, elle demeure indpendante de cette dernire d'un point de vue juridique. L'ayant droit conomique li l'auteur n'est pas pertinent pour dterminer la responsabilit. Pour ces motifs, des plaintes dposes en Suisse contre des socits mres oprant au niveau international en raison d'actes illicites perptrs l'tranger par des filiales ou sous-traitants trangers sont gnralement exclues et, mme sil existe un for, elles n'aboutiraient que dans des cas exceptionnels. Il est en revanche possible d'engager une procdure directement contre l'entreprise responsable, c'est--dire de porter plainte contre la filiale ou la socit mre cause
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Par ex. Convention internationale du 29 novembre 1969 sur la responsabilit civile pour les dommages dus la pollution par les hydrocarbures, RS 0.814.291. 115 Code civil suisse du 10 dcembre 1907, RS 210.

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des actes qu'elle a elle-mme commis, dans la mesure o il existe un lien suffisant avec la Suisse. Plaintes devant les tribunaux trangers La responsabilit ventuelle de groupes internationaux ayant leur sige en Suisse peut-elle tre engage dans des pays tiers pour leurs activits ou celles de leurs filiales ou sous-traitants? La rponse cette question dpend du droit tranger et ne peut tre fournie ici de manireglobale. Jusqu' prsent, toutes les plaintes devant des tribunaux trangers contre des socits mres en raison de dlits commis l'tranger par des filiales ont apparemment t rejetes. Par exemple, en janvier 2013, l'entreprise nerlandaise Royal Dutch Shell n'a pas t reconnue responsable aux Pays-Bas en raison de dommages environnementaux causs par des filiales au Nigeria. Selon le tribunal, c'est la filiale Shell Nigeria qui porte la responsabilit. A titre de comparaison juridique, il est en outre renvoy l'affaire Kiobel vs. Royal Dutch Petroleum116 actuellement en cours aux Etats-Unis, qui concerne la question controverse de la comptence extraterritoriale amricaine pour les entreprises internationales. Il s'agit de dterminer si le droit international public conditionne l'exercice de la comptence judiciaire par un Etat certains critres (par ex. excution de l'acte pertinent sur le territoire souverain de l'Etat exerant la comptence). Du point de vue suisse, la rponse est positive. Plusieurs Etats europens qui ont pris position dans l'affaire Kiobel susmentionne (par ex. l'Allemagne, le Royaume-Uni ou les Pays-Bas) estiment galement que la comptence devrait tre accorde aux tribunaux qui ont le lien le plus troit avec les faits. Dans son avis, l'Allemagne expose sa propre situation juridique et celle d'autres pays europens117, qui correspond dans l'ensemble la rglementation suisse et ne permet d'engager la responsabilit des socits mres nationales pour des actes illicites commis l'tranger par des filiales trangres que dans des cas exceptionnels. Les pays mentionns prviennent qu'en l'absence de liens suffisants (lieu de l'acte ou du rsultat ou sige de l'entreprise ayant commis l'acte dans le pays), une comptence extraterritoriale pour de tels faits constituerait une violation de la territorialit et de la souverainet des Etats trangers. 5.2.2. Droit pnal L'autorit du lieu o l'entreprise a son sige est comptente pour poursuivre celle-ci pnalement (art. 36, al. 2, CPP118). En Suisse, les socits qui ont leur sige dans le pays peuvent donc tre attaques. Ainsi, une entreprise domicilie en Suisse a t condamne en novembre 2011, car ses responsables n'avaient pas pris toutes les mesures d'organisation raisonnables et ncessaires pour empcher le versement de montants corruptifs des agents publics trangers en Lettonie, en Tunisie et en Malaisie119. A quelques exceptions prs en matire de financement du terrorisme, de blanchiment d'argent et de corruption, la responsabilit de l'entreprise est nanmoins subsidiaire: l'entreprise est uniquement responsable lorsque l'acte ne peut tre imput une personne physique prcise en raison d'une organisation dficiente. S'il n'existe pas de critre spatial suffisant en Suisse pour les infractions commises par des personnes physiques, le champ d'application du Code pnal suisse (CP)120 peut tre tendu aux
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Cf. http://www.scotusblog.com/case-files/cases/kiobel-v-royal-dutch-petroleum/ et http://www.supremecourt.gov/Search.aspx?FileName=/docketfiles/10-1491.htm. 117 Brief amicus curiae of the Federal Republic of Germany, p. 12, disponible sur Internet (cf. note de base de page 117). 118 Code de procdure pnale suisse du 5 octobre 2007, RS 312.0. 119 http://www.news.admin.ch/message/index.html?lang=fr&msg-id=42300. 120 Code pnal suisse du 21 dcembre 1937 (CP), RS 311.0.

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infractions l'tranger sous des conditions restrictives, par exemple lorsque l'auteur se trouve en Suisse et que l'acte est galement punissable l'tranger121. Pour les personnes physiques, il s'agit notamment des cas dans lesquels des Suisses en sont les auteurs ou les victimes. 6. Conclusions et recommandations

Le secteur des matires premires, et en particulier le commerce des matires premires, s'est beaucoup dvelopp en Suisse pour devenir une branche conomique importante, contribuant de plus en plus la cration de valeur, l'emploi et aux recettes fiscales. La Suisse est l'une des plus importantes places mondiales du ngoce des matires premires. Un commerce bien organis contribue au niveau global une rpartition efficiente et durable des matires premires. La position centrale de la Suisse dans le domaine du ngoce des matires premires implique des dfis multiples plusieurs niveaux. Du fait de la forte mobilit des entreprises de matires premires, notre pays doit faire face une comptition internationale accrue entre places conomiques, qui ne se manifeste pas seulement vis--vis de certains Etats de l'UE et aux EtatsUnis, mais qui s'tend aussi Singapour, Duba et d'autres pays asiatiques. La Suisse est mise au dfi de maintenir et de renforcer ses conditions-cadres attrayantes et sres, y compris une fiscalit comptitive et une place financire performante. Le secteur des matires premires est galement confront d'autres dfis prendre au srieux, dont le respect des droits de l'homme et des normes environnementales dans les pays exportateurs ainsi que les problmes de gouvernance dans ces Etats. Ces dfis peuvent comporter des risques pour la rputation des entreprises, mais aussi pour celle de la Suisse. Il convient donc, dans le cadre des efforts en cours dans le domaine de la politique financire et conomique ainsi que de la politique trangre et de dveloppement, d'aborder de manire constructive et diffrencie ces diffrents aspects ainsi que les questions qui y sont lies, et notamment celles portant sur la transparence des flux de produits et des flux financiers ainsi que sur la fiscalit et la surveillance. Il importe dans ce contexte de distinguer l'extraction du ngoce des matires premires, quand bien mme certaines entreprises sont actives dans les deux domaines. Le Conseil fdral attend de toutes les entreprises qui oprent en Suisse ou depuis la Suisse un comportement intgre et responsable en matire de respect des droits de l'homme et d'observation des normes environnementales et sociales, et ce en Suisse comme l'tranger. En particulier dans les Etats fragiles connaissant une gouvernance lacunaire, la population et l'conomie sont particulirement vulnrables en cas de non-respect des standards internationaux. Comme le montre le prsent rapport, la Suisse fait beaucoup pour assurer tant la comptitivit quel'intgrit de la place conomique suisse, y compris la place du ngoce de matires premires. Si l'on excepte quelques initiatives spcifiques au secteur des matires premires, ces efforts portent sur l'amnagement des conditions-cadres gnrales applicables aux entreprises, la Suisse ne pratiquant en principe pas de politique conomique sectorielle. Afin de dfendre ses intrts de manire efficace et cohrente, la Suisse s'engage par ailleurs aujourd'hui dj dans les organismes internationaux concerns entre autres par le domaine des matires premires, comme l'OCDE, la Banque mondiale, le FMI, dans le Conseil de stabilit financire ou dans le dialogue avec le G20. Son engagement peut et doit toutefois tre renforc dans certains domaines. Les recommandations qui suivent dcoulent de ce constat.

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Cf. art. 4 7 CP: double incrimination; l'auteur se trouve en Suisse, il n'est pas extrad, etc.

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Attrait de la place conomique En lien avec le secteur des matires premires, et tout en tenant compte des autres objectifs politiques de l'Etat, il est trs important de renforcer la comptitivit internationale, d'assurer et d'amliorer l'accs aux marchs, de renforcer la rsistance aux crises et de dfendre l'intgrit de la place financire. Recommandation 1: La Suisse doit continuer d'assurer des conditions-cadres attrayantes et sres en matire politique, conomique et juridique, qui profitent l'ensemble de la place conomique suisse, y compris au secteur des matires premires. L'objectif est de maintenir la position importante de la Suisse en tant que place conomique comptitive, transparente et socialement responsable et de prserver de manire durable les contributions significatives des entreprises de matires premires dans la cration de valeur au niveau macroconomique. Dans le contexte du dialogue avec l'UE en matire de fiscalit des entreprises, il importe de trouver des solutions qui prservent la comptitivit de la place conomique suisse, qui tiennent compte des ncessits budgetaires de la Confdration et des cantons et qui, en mme temps, favorisent l'acceptation l'chelle internationale. Recommandation 2: La Suisse doit en principe mettre en uvre les standards multilatraux applicables dans le secteur des matires premires. Dans la mise en uvre de rglementations, il faut veiller ce qu'elles sont coordonnes sur le plan international afin de ne pas crer pour les entreprises suisses des conditions-cadres dfavorables par rapport aux autres places conomiques en jeu. Sur le plan international, la Suisse doit s'engager aussi bien dans l'laboration que dans la mise en uvre de standards de rglementation pour des rgles du jeu identiques (level playing field) au niveau mondial. Transparence Dans le domaine de la rgulation des marchs financiers, les standards internationaux pertinents ont dj t mis en uvre et des rformes entreprises dans ce sens. Ainsi, la rforme des marchs des produits drivs ngocis hors bourse initie par le Conseil fdral devrait-elle accrotre la transparence du ngoce des drivs, y compris les drivs sur matires premires. La Suisse applique aujourd'hui dj la plupart des principes de l'OICV relatifs la rgulation et la surveillance des marchs des drivs sur matires premires. Il n'apparat pas efficace et judicieux de soumettre les ngociants de matires premires physiques une obligation d'obtenir une autorisation comme ngociants en valeurs mobilires, dans la mesure o ils traitent des drivs pour leur propre compte. Recommandation 3: Le DFF, en collaboration avec la FINMA, doit analyser s'il convient de prendre des mesures en ce qui concerne les principes de l'OICV relatifs la rgulation et la surveillance des marchs de drivs sur matires premires. Les rsultats de ces analyses seront autant que possible pris en compte dans le cadre de la rvision en cours portant sur les drivs ngocis hors bourse. Lors de la mise en uvre des rformes des marchs des drivs hors bourse, il importe de veiller ce que les oprations de couverture de risques des ngociants en matires premires ne soient pas rendues plus difficiles et que les entreprises suisses de matires premires ne subissent pas de dsavantage conomique par rapport aux entreprises domicilies dans l'Union europenne ou aux Etats-Unis. Le Conseil fdral s'oppose l'afflux en Suisse de fonds acquis illicitement et dploie un large ventail d'instruments pour l'empcher. En font notamment partie des mesures de lutte contre (a) le blanchiment d'argent, (b) les dlits fiscaux, (c) la corruption, (d) la restitution aux Etats d'origine des avoirs illicitement acquis de personnes politiquement exposes. La Suisse a mis en u-

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vre les standards internationaux de lutte contre le blanchiment d'argent, parfois dans une mesure plus tendue que d'autres Etats. Les ngociants en matires premires qui agissent en tant qu'intermdiaires financiers (agissant pour le compte de clients) sont dj soumis la loi sur le blanchiment d'argent. Recommandation 4: Le dispositif de lutte contre les flux financiers illgaux doit tre rgulirement examin et, le cas chant, adapt sur la base des nouveaux risques qui peuvent rsulter galement de fonds acquis illicitement provenant du ngoce des matires premires. Des mesures visant renforcer davantage les instruments de lutte contre le blanchiment d'argent sont proposes dans le cadre de la rvision en cours concernant la mise en uvre des recommandations du GAFI, mesures qui doivent galement contribuer combattre les abus en vue de blanchiment d'argent dans le secteur des matires premires. La Suisse s'estime tenue de suivre les principes de pratiques fiscales quitables entre les Etats. Elle rejette l'vasion fiscale et participe la discussion internationale en matire de fiscalit concernant la question de l'rosion de la base d'imposition et le transfert de bnfices (BEPS). Recommandation 5: La Suisse doit soutenir activement les discussions au sein de l'OCDE sur les possibilits d'endiguer l'vasion fiscale et examiner la mise en uvre des rsultats en Suisse. Il importe dans ce cadre que les principes juridiques fondamentaux soient respects et que des conditions de concurrence quitables en matire fiscale et de subventionnement soient garanties. Dans l'intention de promouvoir la transparence des marchs physiques de matires premires, le G20 a lanc des initiatives telles la Joint Organisations Data Initiative Oil (JODI Oil) ou l'Agricultural Market Information System (AMIS) ou encore l'initiative visant amliorer la fonction des agences d'valuation des prix du ptrole (Oil Price Reporting Agencies). Recommandation 6: Les initiatives du G20 visant accrotre la transparence des prix et des volumes sur les marchs physiques des matires premires doivent tre soutenues au sein des forums multilatraux. Il est souhaitable d'amliorer la transparence des flux financiers des les entreprises extractives aux gouvernements. C'est pourquoi la Suisse participe activement l'Initiative pour la transparence dans les industries extractives (ITIE). Les atouts de l'ITIE sont d'une part que ses standards sont dvelopps en commun par des ONG, des entreprises et des gouvernements ce qui permet de promouvoir leur applicabilit et leur durabilit et, d'autre part, que la transparence accrue n'est pas unqiuement exige de la part des entreprises, mais aussi de la part des Etats. Cette approche garantit par ailleurs des conditions de concurrence quitables pour toutes les entreprises travaillant dans un pays d'extraction donn. Recommandation 7: La Suisse doit renforcer son engagement en faveur de l'Initiative pour la transparence dans les industries extractives (ITIE) et s'engager pour un impact renforc de l'ITIE. En particulier, elle doit en gnral soutenir les propositions de rforme de cette initiative, actuellement en discussion. Ceci concerne entre autres d'une part la publication des flux financiers au niveau des projets et des ventes d'entreprises ptrolires tatiques des socits commerciales (y compris celles qui sont sises en Suisse). D'autre part, et sous rserve des informations commerciales sensibles, la transparence contractuelle doit tre promue aux travers de la publication des contrats d'extraction passs entre les gouvernements et les entreprises de matires premires.

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Recommandation 8: Les effets pour le secteur suisse des matires premires d'une ventuelle adoption l'image des Etats-Unis et de l'UE de dispositions sur la transparence doivent tre valus et l'laboration d'un projet destin la consultation doit tre examine. La Suisse doit en outre s'engager au niveau international en faveur d'un standard global, qui prvoit pour toutes les entreprises actives dans l'extraction autant que possible les mmes dispositions, clairement comprhensibles, sur la transparence. Des travaux sont galement en cours au niveau international pour amliorer la transparence du flux des produits, ce afin d'viter que des biens produits dans le non-respect des droits de l'homme ou des normes environnementales ou servant au financement de conflits parviennent dans le circuit conomique. La Suisse a par exemple t en 2003 l'un des co-fondateurs du processus de Kimberley, qui vise liminer les diamants de la guerre du commerce international. En ce qui concerne le commerce de l'or, qui contrairement au commerce de transit implique que l'or arrive physiquement en Suisse, le Conseil fdral est dispos tudier la possibilit de ventiler les statistiques du commerce extrieur par pays. Un groupe de travail sous la direction du DFF, respectivement de l'Administration fdrale des douanes, va laborer des propositions en ce sens. Recommandation 9: La Suisse doit poursuivre son engagement en faveur d'initiatives multilatrales visant amliorer la transparence du flux des produits telles que le guide de l'OCDE Due Diligence Guidance for Responsible Supply Chains of Minerals from Conflict-Affected and High-Risk Areas et en appliquer les standards. Elle doit galement, comme prvu, lancer cette anne la Better Gold Initiative, dont le but est de mettre en place une chane de cration de valeur pour l'or extrait et commercialis de manire quitable et durable. Pour amliorer la transparence dans ce domaine, les statistiques du commerce de l'or doivent tre ventiles par pays. Le groupe de travail mis sur pied par le DFF laborera des propositions concrtes prvoyant la publication de statistiques. Responsabilit des entreprises et des Etats La responsabilit des entreprises ne concerne pas que le secteur des matires premires, mais toutes les entreprises, en particulier les multinationales. Les entreprises actives dans le domaine de l'extraction des matires premires sont particulirement concernes, car elles uvrent souvent dans des rgions politiquement instables avec un Etat de droit faible. Afin de promouvoir le respect des droits de l'homme et les standards de protection de l'environnement, la Suisse soutient en particulier les Principes directeurs de l'ONU relatifs aux entreprises et aux droits de l'homme, les principes directeurs de l'OCDE l'intention des entreprises multinationales, ou encore les Principes volontaires sur la scurit et les droits de l'homme et s'engage activement afin ce qu'ils soient appliqus par la Suisse, par les entreprises et par les autres Etats. Dans le sillage de la mise en uvre des Principes directeurs de l'OCDE rviss en 2011, le Conseil fdral est en passe de rorganiser le Point de contact national afin de dvelopper son ancrage auprs des groupes d'intrt et au sein de l'administration fdrale et d'agencer de manire plus efficace son activit d'intermdiaire. Le DFAE et le DEFR ont par ailleurs amorc en 2012 un dialogue multipartite avec des ONG, des entreprises et des institutions scientifiques portant sur la mise en uvre des Principes directeurs de l'ONU relatifs aux entreprises et aux droits de l'homme. Fin 2012, le Conseil national a en outre charg le Conseil fdral de lui soumettre un rapport sur la mise en uvre de ces principes directeurs de l'ONU.

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Recommandation 10: La Suisse doit poursuivre son engagement visant promouvoir la gestion responsable des entreprises et intensifier le dialogue multipartite du DFAE et du DEFR portant sur les Principes directeurs de l'ONU relatifs aux entreprises et aux droits de l'homme. En rponse au postulat von Graffenried Une stratgie Ruggie pour la Suisse (12.3503), un tat des lieux doit tre tabli, les lacunes existantes doivent tre identifies et les mesures ncessaires la mise en uvre des Principes directeurs de l'ONU doivent tre dfinies. Les entreprises suisses, dans le cadre d'une gestion responsable des entreprises, doivent en particulier dans les Etats fragiles respecter les devoirs de diligence dans les domaines des droits de l'homme et de la protection de l'environnement et prendre les mesures susceptibles de minimiser les risques et contribuer la rputation favorable des entreprises et de la place conomique suisses. La Suisse doit s'engager en faveur de la responsabilit des entreprises aussi bien dans le domaine de l'extraction des matires premires que dans celui du ngoce des matires premires. Recommandation 11: Un groupe de travail doit, avec des reprsentants des acteurs concerns (en particulier les cantons ainsi que les entreprises et les ONG) laborer des propositions de standards (y compris les mcanismes de mise en uvre) dans le domaine de la responsabilit socitale des entreprises dans le domaine du ngoce de matires premires. Sur la base de ces propositions, il conviendra d'examiner la possibilit de dposer des initiatives et des lignes directrices internationales auprs des organismes internationaux adquats, qui tiennent galement compte des rpercussions cologiques notamment. Un rapport de droit compar, qui a t demand par la Commission de politique extrieure du Conseil national (postulat 12.3980), doit par ailleurs prsenter, si, et le cas chant comment, dans diffrents pays comparables la Suisse les membres de conseil d'administration peuvent tre lgalement tenus de respecter des devoirs de diligence relatifs aux droits de l'homme et l'environnement pour les activits de leur groupe l'tranger. Sur la base de cette tude de droit compar, des solutions adquates pour la Suisse devront tre prsentes, ceci en coordination avec d'autres Etats et avec des organisations internationales. Recommandation 12: Sur la base du rapport de droit compar (Po. 12.3980 de la CPE-N), et la lumire du contexte international, il convient d' examiner s'il est ncessaire d'agir au niveau de la lgislation suisse. Politique de dveloppement La Suisse, outre les initiatives mentionnes plus haut (ITIE, Better Gold), soutient dans le cadre de sa coopration au dveloppement des pays en dveloppement ou en transition galement dans leurs efforts pour amliorer leurs conditions-cadre et pour accrotre leurs capacits en matire de gouvernance. Ceci est essentiel pour permettre aux pays en dveloppement riches en matires premires de mieux utiliser leur potentiel. Les efforts comprennent le renforcement des structures tatiques et des mcanismes de contrle dmocratique, la mobilisation de leurs ressources internes et la promotion de systmes d'administration des finances publiques efficients et efficaces. Recommandation 13: La Suisse doit poursuivre son engagement bilatral et global dans le domaine de la coopration au dveloppement et de la coopration avec les pays de l'Est afin de promouvoir la bonne gouvernance et de l'approfondir de manire cible notamment dans les domaines des mcanismes de contrle dmocratiques, de renforcement des capacits tatiques et de gestion efficiente des revenus provenant de l'extraction des matires premires. De la sorte, les Etats exportateurs de matires premires seront mieux arms pour lutter contre des risques comme le blanchiment d'argent, la corruption, la fuite de capitaux et l'vasion fiscale.

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Conventions contre les doubles impositions et prix de transfert En concluant des conventions contre les doubles impositions (CDI) et des accords sur l'change de renseignements en matire fiscale (AERF) avec les pays mergents et les pays en dveloppement, la Suisse contribue ce que ces pays puissent agir contre une organisation abusive en matire de prix de transfert. Ces accords peuvent aider les pays en dveloppement mobiliser des ressources internes. Recommandation 14: Conformment la politique mene jusqu'ici par le Conseil fdral, la conclusion d'AERF avec des pays en dveloppement peut tre prise en compte, bien qu'il faille prfrer la conclusion des CDI lorsqu'on est en prsence d'intrts conomiques et pour viter les doubles impositions. Les CDI et les AERF ne dploient tous leurs effets que si les pays partenaires disposent des capacits tatiques ncessaires. Risques de rputation La grande importance conomique du secteur des matires premires agalement conduit un intrt public accru. Une partie du dbat public porte sur la question des risques conomiques et politiques que peuvent entraner pour la Suisse les activits d'un grand nombre d'entreprises de matires premires. Les mesures proposes dans le rapport reprsentent une contribution importante la diminution du risque de rputation. Simultanment, la Suisse doit renforcer sa perception des dveloppements dans le secteur des matires premires. Recommandation 15: L'volution du dbat public, aussi bien politique que mdiatique, en Suisse et l'tranger, doit tre observe dans le but de dtecter temps les risques pour la rputation de notre pays et pour la place conomique suisse. Les reprsentations suisses l'tranger en particulier doivent intgrer davantage ces questions dans leurs rapports et contribuer approfondir les informations. Il convient galement de prendre des mesures pour renforcer la communication concernant l'engagement de la Suisse pour assurer l'intgrit et la comptitivit du secteur des matires premires. Dialogue avec les acteurs extrieurs la Confdration et plateforme interdpartementale Plusieurs dpartements de l'administration fdrale mnent un dialogue, d'une part avec les cantons et, d'autre part, avec la branche (entreprises et associations) et les ONG concernant divers aspects de la thmatique des matires premires. Une plateforme interdpartementale a t constitue au sein de l'administration fdrale en 2012 afin d'laborer des bases sur les questions de matires premires. La mise en uvre de la plupart des mesures est intgre dans des projets dj en cours dans diffrents dpartements, qui ne concernent pas seulement la thmatique des matires premires. Recommandation 16: Les contacts avec les cantons ainsi qu'avec la branche (entreprises et associations) et les ONG doivent tre poursuivis et dvelopps par les dpartements responsables, dans le but d'identifier les chances et les risques et de discuter en commun des possibilits de solutions. Recommandation 17: La plateforme interdpartementale Matires premires doit tre maintenue afin de garantir et de regrouper les flux d'information au sein de l'administration fdrale, de suivre les dveloppements nationaux et internationaux dans le sens d'une reconnaissance avance et de coordonner le dialogue avec les cantons, ainsi qu'avec la branche et les ONG. La plateforme assure le compte rendu.

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Liste des abrviations AERF AF APPI BEPS CC CDI CEA-ONU CEE-ONU CEI CFTC CL CNUCED CO CP CPP CSF EATR EAU EMIR FMI (IMF) GAFI GRI GTSA IASB IFRS ITIE LBA LBVM LCTA LDIP LEmb MiFID OICV OIT ONG OSCE OTC PCN PIB RSE SEC TR ZCA ZEW Accords sur l'change de renseignements en matire fiscale Administration fdrale Accords de promotion et de protection rciproque des investissements Base Erosion and Profit Shifting / Erosion de la base d'imposition et transfert de bnfices Code civil suisse Conventions contre les doubles impositions Commission conomique pour l'Afrique des Nations Unies Commission conomique pour l'Europe des Nations Unies Communaut d'tats indpendants Commodity Futures Trading Commission Convention concernant la comptence judiciaire, la reconnaissance et l'excution des dcisions en matire civile et commerciale, Convention de Lugano Confrence des Nations Unies sur le commerce et le dveloppement Code des obligations Code pnal Code de procdure pnale Conseil de stabilit financire Effective average tax rate / charge fiscale moyenne effective Emirats arabes unis Rglement sur l'infrastructure du march europen Fonds montaire international (International Monetary Fund) Groupe d'action financire Global Reporting Initiative Geneva Trading and Shipping Association International Accounting Standards Board / Bureau international des normes comptables International Financial Reporting Standards / normes internationales d'information financire Initiative pour la transparence dans les industries extractives Loi sur le blanchiment d'argent Loi sur les bourses Lugano Commodity Trading Association Loi fdrale sur le droit international priv Loi sur les embargos Markets in Financial Instruments Directive / Directive concernant les marchs d'instruments financiers Organisation internationale des commissions de valeurs Organisation internationale du travail Organisation non gouvernementale Organisation pour la scurit et la coopration en Europe Over the counter / ngoci hors bourse ou de gr gr Point de contact national (pour les Principes directeurs de l'OCDE) Produit intrieur brut Responsabilit socitale des entreprises US Security and Exchange Commission Trade repositories / rfrentiels centraux Zug Commodity Association Zentrum fr Europische Wirtschaftsforschung (Centre europen de recherche en conomie)

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Annexes Annexe 1
Figure A.1: Indice de fiscalit 2011 du BAK pour les entreprises

Source: ZEW/BAKBASEL, Indice de fiscalit 2011 du BAK. International Benchmarking Programme (IBP). Ble: 122 BAKBASEL.

Figure A.2: Indice de fiscalit 2011 du BAK pour l'emploi d'une main-d'uvre hautement qualifie, revenu disponible de 100'000 EUR, personnes seules, en %

Source: ZEW/BAKBASEL, Indice de fiscalit 2011 du BAK. International Benchmarking Programme (IBP). Ble: 123 BAKBASEL.
122

La charge fiscale effective a t calcule pour les chefs-lieux des cantons suisses. Les autres valeurs correspondent aux capitales conomiques de la rgion considre. Lorsque plusieurs rgions d''un mme pays sont concernes, la charge fiscale moyenne est reprsente comme mdiane. Les couleurs reprsentent des groupes de pays: cantons suisses (rouge), pays de l''Est (vert), Scandinavie (violet), Europe continentale/Irlande/GrandeBretagne (bleu), Etats-Unis (brun) et Asie (jaune). 123 La charge fiscale effective a t calcule pour les chefs-lieux des cantons suisses; pour la Belgique, le Danemark, la Finlande, l''Italie, la Norvge et la Sude, elle a t calcule pour les capitales nationales. Les couleurs reprsentent des groupes de pays: cantons suisses (rouge), pays de l''Est (vert), Scandinavie (violet), Europe continentale/Irlande/Grande-Bretagne (bleu), Etats-Unis (brun) et Asie (jaune).

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Annexe 2: Interventions parlementaires 2002 - 2012. Source Curia Vista, mots-cls matire premire, march des matires premires, accords sur les matires premires, prix des matires premires, industrie minire (tat 31.12.2012)
Numro de l'objet 05.5045 07.3465 08.3270 08.3310 08.3387 09.3819 10.5451 10.3736 11.3343 11.5261 11.3585 11.3803 11.3840 11.3859 Titre Industrie du granit en pril Davantage de transparence dans la formation des prix des denres alimentaires Crise alimentaire et pnurie de matires premires et de ressources Denres alimentaires de base et produits financiers Drive spculative du secteur financier Pnurie des ressources. Mieux rguler le march terme des matires premires Pas de chocolat suisse produit grce au travail des enfants Agriculture et cot de la vie en Suisse Dclaration obligatoire pour l'importation d'uranium A qui profite Glencore? Scurit de l'approvisionnement en mtaux rares Rle de la Suisse en tant que sige de socits de matires premires Rgulation des socits de ngoce de matires premires Etablissement des comptes par pays. La Suisse accuse-t-elle un retard dans ce domaine? Type Question Motion Postulat Postulat Interpellation Interpellation Question Interpellation Motion Question Interpellation Postulat Motion Interpellation Partis PDC-PEV UDC PDC-PEV PDC-PEV PDC-PEV Verts PS UDC Verts PS PDC-PEV PS Verts PS Acceptation Rejet Rejet Rejet Acceptation Acceptation Avis du Conseil fdral Etat Liquide Rejete - Liquide Accept - Transmis Accept - Transmis Liquide Liquide Liquide Liquide Rejete - Liquide Liquide Liquide Accept - Liquid Non encore traite au conseil Non encore traite au conseil Date du dpt 14.03.2005 21.06.2007 29.05.2008 11.06.2008 12.06.2008 23.09.2009 27.09.2010 29.09.2010 12.04.2011 07.06.2011 16.06.2011 21.09.2011 26.09.2011 28.09.2011

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11.3905 11.3929 11.4161 12.5093 12.3138 12.5184 12.5194 12.5195 12.5201 12.5208 12.3442 12.3449 12.3475 12.3499 12.3517 12.444

Assurer l'approvisionnement de l'industrie suisse en matires premires Assurer l'approvisionnement de l'industrie suisse en matires premires Prvenir les risques de blanchiment d'argent dans le commerce de matires premires pour son propre compte Maintien du volume des productions de l'agriculture suisse Attribution suspecte de licences minires au Congo. Rle de la compagnie Glencore et du FMI Commerce international des matires premires. Accrotre la transparence sur les flux de capitaux Prou et Xstrata. Soutenir un monitoring indpendant Prou et Xstrata. Explosion sociale Mort de manifestants au Prou. Quid des responsabilits de la Suisse? Xstrata au Prou doit changer d'attitude Importations et exportations d'or. Publication de la statistique Responsabilit des socits multinationales ayant leur sige en Suisse Terres rares. Planification stratgique des ressources Accs la justice des victimes de violations des droits humains par des filiales d'entreprises suisses l'tranger Violations des droits humains et de l'environnement par des filiales de multinationales Etendre au commerce des devises et des matires premires les rgles rprimant les oprations d'initis

Interpellation Interpellation Motion Question Interpellation Question Question Question Question Question Interpellation Interpellation Postulat Interpellation Interpellation Initiative parlementaire

UDC UDC PS UDC PS PDC-PEV PS PS Verts Verts PS PDC-PEV PDC-PEV PDC-PEV PS UDC Acceptation Rejet

Liquide Liquide Non encore traite au conseil Liquide Non encore traite au conseil Liquide Liquide Liquide Liquide Liquide Liquide Non encore traite au conseil Accept - Transmis Liquide Non encore traite au conseil Non encore traite au conseil

29.09.2011 29.09.2011 23.12.2011 06.03.2012 13.03.2012 30.05.2012 30.05.2012 30.05.2012 30.05.2012 30.05.2012 06.06.2012 07.06.2012 12.06.2012 13.06.2012 13.06.2012 14.06.2012

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12.3627 12.3741 12.3773 12.3805 12.3862 12.3904 12.5510 12.1119

Initiative pour la transparence dans les industries extractives. Position de la Suisse dans le cadre de la rvision de la stratgie de l'ITIE Contrle du devoir de diligence. Chanes d'approvisionnement en matires premires provenant de zones de conflit ou haut risque Transparence des paiements effectus par les entreprises de matires premires Accaparement des terres. Investissements dans l'exploitation grande chelle des terres et de l'eau dans les pays en dveloppement Quelle cohrence en matire de sanctions conomiques? Mesures contre l'impunit des entreprises en cas de violation des droits de l'homme et de dommages l'environnement Scandale de corruption au Nigria. La rputation de la Suisse en ptira-t-elle? Conditions fiscales applicables aux socits faisant le commerce de matires premires

Interpellation Interpellation Motion Interpellation Interpellation Interpellation Question Question

Verts PS PS PS PS PS PS PS Rejet

Non encore traite au conseil Non encore traite au conseil Non encore traite au conseil Non encore traite au conseil Non encore traite au conseil Non encore traite au conseil Liquide Liquide

15.06.2012 20.09.2012 24.09.2012 26.09.2012 27.09.2012 30.09.2012 05.12.2012 13.12.2012

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