CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Tributao Direta das Pessoas Jurdicas

Prof. Dr. Lus Eduardo Schoueri 2012

CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Patrimnio Conjunto de Ativo e Passivo da Entidade. Entidade qualquer organizao econmica dotada ou no de personalidade jurdica (ex.: PF, PJ, fundos de investimento, condomnio etc.)

CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Ativo so todos os bens e direitos pertencentes economicamente pela Entidade para uso, troca ou consumo.
geralmente, so os bens e direitos de sua propriedade. avaliveis monetariamente (em dinheiro) que representam benefcios presentes ou futuros.
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Ativo
bens: mquinas, terrenos, estoques, dinheiro (moeda), ferramentas, veculos, instalaes etc. direitos: contas a receber, duplicatas a receber, ttulos a receber, aes de outras Entidades, depsitos em contas bancrias, ttulos de crditos etc.

CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Ativo propriedade: se o bem ou o direito no for de propriedade da Entidade, em princpio, no constar do seu Ativo .
todavia, devero constar do Ativo o valor relativo a bens ou direitos decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle com relao aos referidos bens e direitos, mesmo que inexistente o respectivo direito de propriedade (ex.: bem arrendado ou alugado) 5

CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Ativo valor objetivo: uma Entidade, por exemplo, que possui uma marca conhecida no mercado no poder evidenci-lo como Ativo, embora seja um bem intangvel de sua propriedade.
exceo haver quando a marca for adquirida de terceiros.

CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Ativo benefcios presentes ou futuros: se a Entidade tiver um ttulo a receber de uma empresa falida, ele no ser Ativo, pois no h a possibilidade de convert-lo em dinheiro, no trazendo benefcio algum para a sua portadora.
itens tais como: carro acidentado, barco afundado, aeronave destruda, estoque obsoleto, bens destrudos por incndio ou por inundao so Ativos que no trazem mais benefcios para a Entidade. portanto, devem ser baixados do Ativo.
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Passivo so todas as obrigaes exigveis da Entidade, ou seja, as dvidas com terceiros que sero cobradas, reclamadas a partir da data do seu vencimento. dvidas com terceiros = capital de terceiros

CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Passivo terceiros: abrange o conjunto de pessoas com quem a Entidade tem dvidas:

fornecedores (de mercadorias) funcionrios (salrios) governo (impostos) bancos (emprstimos bancrios) encargos sociais (FGTS, Previdncia Social) encargos financeiros (financiamentos).
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Passivo duas acepes de Passivo: acepo especfica (mais comum) somente obrigaes com terceiros

acepo lata obrigaes com terceiros + patrimnio lquido

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Patrimnio Lquido

representa o total das aplicaes dos proprietrios na Entidade.

ou, ainda, a parte do patrimnio que efetivamente sobra para seu proprietrio aps somar bens e direitos e subtrair do total das obrigaes.

o investimento inicial dos proprietrios denominado, contabilmente, Capital.

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Conceitos Iniciais

Patrimnio Lquido se houver outras aplicaes por parte proprietrios, teremos acrscimo ao Capital. dos

por representar recursos que pertencem prpria sociedade at a sua extino, o Patrimnio Lquido denominado Capital Prprio ou No Exigvel.

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Reflete a posio financeira em determinado momento de uma Entidade (normalmente, em 31 de dezembro).
Representao grfica:

Balano Patrimonial
PASSIVO
ATIVO

PATRIMONIO LQUIDO
(lado esquerdo) (lado direito)
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Origens e Aplicaes todos os recursos que entram numa Entidade passam pelo Passivo ou Patrimnio Lquido. os recursos (financeiros ou materiais) so originrios dos proprietrios (PL), fornecedores, governo, bancos etc. (Passivo) que representam as Origens de recursos. o Ativo, por sua vez, evidencia todas as Aplicaes de recursos: aplicao no caixa, em estoque, em mquinas, em imveis etc.

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Origens e Aplicaes Por isso, o ATIVO sempre ser igual ao PASSIVO + PL
Balano Patrimonial
ATIVO PASSIVO e PL

Origem de recursos $$$ $$ $

Aplicaes

De terceiros e prprio

$$$$$$$$$$$

$$$$$$

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Equao Contbil Bsica

ATIVO = PASSIVO + PL ou PL = ATIVO - PASSIVO

Ativo

Passivo + PL

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Origens e Aplicaes idealmente, a principal origem de recurso para a Entidade deve ser o lucro. o lucro a remunerao ao capital investido na Entidade pelos proprietrios.

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas Para facilitar a compreenso e interpretao do Balano, existe uma preocupao constante em estabelecer uma adequada distribuio de contas. A classificao dos grupos de contas encontra-se descrita no art. 177 da Lei das S/A (Lei n 6.404/76, com as alteraes da Lei n 11.941/2009):
ativo circulante ativo no circulante passivo circulante passivo no circulante patrimnio lquido

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Curto e Longo Prazo normalmente, curto prazo em contabilidade significa um perodo compreendido at o final do exerccio social seguinte. longo prazo, por sua vez, designa um perodo superior ao final do exerccio social seguinte.

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas ATIVO CIRCULANTE - classificam-se neste grupo os itens de maior liquidez (facilidade de transformar em dinheiro) que sero transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a curto prazo (Capital de Giro). Principais Contas: Caixa Bancos Contas a Receber Estoques
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas ATIVO NO CIRCULANTE - classificam-se neste grupo os itens de menor liquidez que sero transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a longo prazo. Subdividi-se em: Ativo Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangvel
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas ATIVO NO CIRCULANTE (cont.) Ativo Realizvel a Longo Prazo

Principais Contas: Emprstimos a Coligadas

Ttulos a Receber

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas ATIVO NO CIRCULANTE (cont.) Investimento

so aplicaes que nada tm a ver com a atividade da Entidade. Por exemplo: a compra de aes de outras empresas, imveis alugados a terceiros, obras de arte.
Principais Contas:
Investimentos em Controladas Investimentos em Coligadas Obras de Arte

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas ATIVO NO CIRCULANTE (cont.) Imobilizado bens corpreos destinados manuteno da atividade operacional da Entidade. Principais Contas:
Mquinas e Equipamentos Mveis e Utenslios Imveis (fbrica) Veculos
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas ATIVO NO CIRCULANTE (cont.) Intangvel bens incorpreos destinados manuteno da atividade operacional da Entidade. Principais Contas:
Patentes Marcas

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas PASSIVO CIRCULANTE evidencia todas as dvidas com terceiros que sero pagas a curto prazo.

Principais Contas:
Fornecedores Salrios a Pagar Impostos a Pagar Emprstimos bancrios

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas PASSIVO NO CIRCULANTE compreende as obrigaes com terceiros que sero liquidadas a longo prazo. Principais Contas:
Financiamentos Emprstimos de Scios

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Balano Patrimonial

Grupo de Contas PATRIMNIO LQUIDO representa os investimentos dos proprietrios (Capital) mais o Lucro Acumulado (no distribudo aos proprietrios e ainda no incorporados ao Capital). Principais Contas:
Capital Social Reservas de Capital (Reserva de gio/Desgio, Reserva de Correo Monetria) Reservas de Lucros (Reserva para Contingncias) Lucros/Prejuzos Acumulados
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)

um resumo ordenado das receitas e das despesas da Entidade em determinado perodo (normalmente 12 meses) para conhecer seu resultado (lucro ou prejuzo).

DRE Cia. Sucesso Receita $ 90.000 Despesa ($ 40.000) Lucro $ 50.000

DRE Cia. Fracasso Receita $ 90.000 Despesa ($ 110.000) Prejuzo ($ 20.000)

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)

Receita corresponde, em geral, ao resultado (preo) da venda de mercadorias ou da prestao de servios. refletida no Balano Patrimonial atravs da entrada de dinheiro no Caixa (receita vista) ou entrada em forma de direitos a receber (ex. duplicatas a receber)

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)

Despesa todo sacrifcio, todo o esforo da Entidade para obter receita. refletida no Balano atravs da reduo do Caixa ou de redues de outras contas do ativo, como o caso de desgaste de mquinas (depreciao).

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Interao entre Balano Patrimonial e a DRE

Balano Patrimonial
Circulante Passivo Circulante Passivo No Circulante Patrimnio Lquido Capital

Contas Patrimoniais

No Circulante

Lucros Acumulados

Resultado do Exerccio XXX

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Contas de Resultado

Receita (-) Despesas (=) Resultado do Exerccio XXX (Lucro ou Prejuzo)

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA
Balano Patrimonial da Cia Nacional em 31/12/2001
Demonstrao do Resultado do Exerccio A. Circulante Caixa Bancos Duplicatas a Receber (-)Proviso Devedores Duvidosos Estoques A. No Circulante Longo Prazo Emprstimos a Coligadas Emprstimos a Diretores P. Circulante Fornecedores Impostos a Recolher Salrios a Pagar Contas a Pagar P. No Circulante Financiamentos Receita Bruta (-) Dedues Receita Lquida (-) Custos de Produo/Venda Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais Lucro Operacional (-) Despesas no Operacionais (+) Receitas no Operacionais Lucros Antes do IR (LAIR) (-) Proviso para IR Lucro Depois do IR (-) Participao de Debntures (-) Participao dos Empregados (-) Participao da Administrao (-) Participao das Partes Beneficirias (-) Contribuies e Doaes Lucro Lquido (Resultado do Exerc.) xxx Resultado do Exerccio xxx

A. No Circulante Imobilizado Imveis (-) Depreciao Acum. Imveis Veculos (-) Depreciao Acum. Veculos Mveis e Utenslios (-) Depreciao Acum. Mv. Utens.
A. No Circulante Investimentos Aes de Cias. Controladas Imveis para Alugar A. No Circulante Intangveis Patentes Marcas

Patrimnio Lquido Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar (=) Capital Integralizado
Reserva de Capital Reserva de Lucros Legal Estatutria para Contingncia Lucros Acumulados

CONTABILIDADE INTRODUTRIA
Tcnica da Partida Dobrada
Razonete Balano Patrimonial
Ativo Passivo + PL

Ttulo da Conta

(lado do dbito)

(lado do crdito)

Os leigos em Contabilidade, geralmente, so levados a pensar que Dbito significa algo desfavorvel, e Crdito algo favorvel. Na realidade, isto no ocorre pois tais denominaes so simplesmente convenes contbeis.
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CONTABILIDADE INTRODUTRIA Tcnica da Partida Dobrada

A natureza da conta que determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuies.

qualquer conta Ativo

dbito crdito

qualquer conta Passivo

dbito crdito

qualquer conta PL
dbito crdito

$ aumentos

$ diminuies

$ diminuies

$ aumentos

$ diminuies

$ aumentos

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CONTABILIDADE INTRODUTRIA
Balano Patrimonial
Ativo Passivo

Caixa

Financiamentos
(lado do dbito) (lado do crdito)

(lado do dbito) (lado do crdito)

Para DIMINUIR, DBITO

Para AUMENTAR, CRDITO

Para AUMENTAR, DBITO

Para DIMINUIR, CRDITO

Patrimnio Lquido

Capital
(lado do dbito) (lado do crdito)

Para DIMINUIR, DBITO

Para AUMENTAR, CRDITO

FIM

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