II.

CONTENIDO

PROCESO LOGISTICO EN UNA EMPRESA PRIVADA La manufactura es el proceso mediante el cual las materias primas se convierten en un producto terminado. Los materiales constituyen un elemento esencial de costo de la produccin. Despus de comprar los materiales y de colocarlos temporalmente en el almacn, se procede a transformarlos en productos terminados incurriendo en los costos de conversin (mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin) 2.1 PRODUCCIN 2.1.1 MATERIALES Los materiales o suministros son los elementos bsicos que se transforman en productos terminados a travs del uso de la mano de obra y de los costos indirectos de fabricacin en el proceso de produccin. A. PROCESO DE NECESIDAD DE MATERIAL El proceso de necesidad de materia prima, usualmente comprende dos actividades: (1) Compra y (2) uso del material. B. COMPRA DE MATERIALES. La mayora de las empresas industriales cuenta con un departamento de compras cuya funcin es hacer pedidos de materia prima y suministros necesarios para la produccin. El Jefe de compras es responsable de garantizar que los artculos pedidos renan los estndares de calidad establecidos por la empresa que se adquieren al precio mas bajo y se despachan a tiempo. Comnmente se utilizan tres formatos en la compra de artculos: Requisicin de compra. Evaluacin y seleccin de proveedores. Orden de compra. Informe de recepcin.

a. Requisicin de compra.: Es una solicitud escrita que usualmente se enva para informar al departamento de compras acerca de una necesidad de materiales y suministros. Por lo general se hace original y copia: - El original para el departamento de compras (para situar el pedido) - La copia para el empleado del almacn que solicito la orden de compra (para realizar un seguimiento de los pedidos situados). A continuacin se ilustra dicho documento.

RECATEC S.A. REQUISICIN DE COMPRA Nro.

DEPARTAMENTO O PERSONA QUE REALIZA LA SOLICITUD: FECHA DEL PEDIDO:

CANTIDAD NRO DE CATALOGO DESCRIPCION

FECHA DE ENTREGA:
PRECIO UNITARIO TOTAL

COSTO TOTAL

APROBADO POR:

b. Evaluacin y seleccin de proveedores.: Consiste en contar con la ms variada seleccin de proveedores de la gama de productos que se consumen en la empresa. Esta consiste en la evaluacin y registro de los proveedores calificados para ser convocados en la gestin de compra, as como en la penalizacin mediante suspensin temporal o permanente de los proveedores, segn el tipo de frecuencia de incumplimiento.

RECATEC S.A. CATALOGO DE PROVEEDORES DESCRIPCION ACEROS BOHELER DEL PERU ADHESTIC S.A. ARCLAD DEL PERU S.A. ARTEGRAFA IMPRESIONES SRL ATLAS COPICO PERUANA S.A. AUGUSTO MULANOVICH IND Y COMERC S.A. BRANCO S.A. BEIRSDOF S.A. C.I. GRAFINAL DEL PERU S.A.C. CAMCO PERU S.A. CARBONWATT S.A EMCOPESA EQUIPOS MCANICOS S.A ESMERIL TECNICA S.A FLINT INK DEL PERU S.A. HEIDELBERG DEL PERU S.A. HIT PAPIERVERARBEITUNGMASCHINEN HAND HOLANDA QUIMICA DEL PERU INTERMARKET CORP INTERNATIONAL KNFE & SAW INC KURZ TRASFER PRODUCTS LP. LARSSON PAPER AB LASTRA MASCHINENF ABRIK GOEBEL GMBH MOREFLEX PERU. MULLER MARTINI MARKETING AG NORLAND PAPIER AG OGGIONI SRL PEGAMENTOS NORSKE SKOG BIO BIO LTDA PEREZ TRADING COMPANY UBICACIN LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL LOCAL INTERNACIONAL LOCAL LOCAL LOCAL INTERNACIONAL LOCAL LOCAL INTERNACIONAL LOCAL LOCAL INTERNACIONAL LOCAL LOCAL LOCAL R.U.C. CODIGO 10439371612 A01 10795000993 A02 10371530589 A03 12900123269 A04 10947606399 A05 11347528869 A06 12993491099 B01 11567513998 B02 11812985245 C01 11675962777 C02 10334463940 C03 13044075962 E01 14549960962 E02 14199792943 E03 10749606993 F01 15756309994 H01 12945284326 H02 16965038425 H03 14998770838 I01 16370968556 I02 10210962748 K01 14593944337 L01 12269520593 L02 14313962263 M01 14589967528 M02 11963825967 M03 14409521087 M01 13869897634 O01 14509028448 P01 15951563408 P02

c. Orden de compra.: Si la requisicin de compra esta correctamente elaborada, el departamento de compras emitir una orden de compra al proveedor. - El original se enva al proveedor (para situar el pedido) - La primera copia se enva al departamento de contabilidad (para el futuro registro en el libro diario de compras y en los libros mayores generales y auxiliares). - La segunda copia se enva al departamento de recepcin (para advertirles de la entrega futura) - La tercera copia para el departamento de compras (para mantener un archivo de todas las rdenes de compra expedida). Tal como lo podemos ilustrar a continuacin.

RECATEC S.A. Nro. ORDEN DE COMPRA PROVEEDOR FECHA DE PEDIDO TERMINO DE ENTREGA

FECHA DE PAGO TERMINO DE PAGO

CANTIDAD

Nro. DE CATALOGO

DESCRIPCION

P. UNITARIO

TOTAL

TOTAL

APROBADO POR:

d. Informe de Recepcin.: Cuando se despachan los artculos ordenados, El departamento de recepcin los desempaca y los cuenta. (Es interesante tener en cuenta que la cantidad solicitada no existe en la copia de la orden de compra enviada a este departamento. Esta omisin intencional garantiza que los artculos entregados sean realmente contados). Se revisan los artculos para tener la seguridad de que no estn daados y cumplan con las especificaciones de la orden de compra y de la lista de empaque (una lista preparada por el proveedor, que se adjunta al pedido y que detalla lo que lo que hay en el envo). Luego el departamento de recepcin emite un informe de recepcin. - El original lo guarda el departamento de recepcin. - La primera copia al departamento de compras. (para indicar que el pedido fue recibido) - La segunda copia al departamento de contabilidad. (para confrontar con la orden de compra y la factura del proveedor) - La tercera copia se enva al empleado de almacn que inicio la requisicin de compra (para dar aviso de que los artculos han llegado).

RECATEC S.A. INFORME DE RECEPCIN Nro.

PROVEEDOR: ORDEN DE COMPRA Nro. : FECHA DE RECEPCIN: CANTIDAD DESCRIPCIN DISCREPANCIAS

FIRMA AUTORIZADA:

e. Ejemplo de uso de los tres formatos.: La factura del vendedor se incluye porque el ciclo no se completa hasta que la cantidad adecuada, segn la factura, menos cualquier descuento, se paga .Para propsitos de control interno, los tres documentos -Orden de compra, informe de recepcin y factura del proveedor- deben confrontarse y aprobarse por una persona independiente. De lo contrario, por ejemplo, el agente de compras que situ la orden, podra aprobar la factura a un precio superior al de la orden de compra y quizs recibir una comisin del proveedor. Lo mejor seria que las personas de una seccin no relacionada con el departamento de contabilidad se responsabilizaran de la revisin y aprobacin, puesto que no tendran conflicto de intereses.

C. SALIDA DE MATERIALES. La persona encargada del almacn es responsable del adecuado almacenamiento, proteccin y salida de todos los materiales bajo su custodia, la salida debe de ser autorizada por medio de un formato de requisicin de materiales, preparado por el gerente de produccin o por el supervisor del departamento. El costo que figura en el formato de requisicin de materiales es la cantidad que se carga a produccin por los materiales utilizados.

RECATEC REQUISICION DE MATERIALES

FECHA DE SOLICITUD: DEPARTAMENTO QUE SOLICITA: REQUISICION NRO: CANTIDAD DESCRIPCION FECHA DE ENTREGA: APROBADO POR: ENVIAR A: COSTO UNITARIO TOTAL

DEVOLUCION

SUB TOTAL

TOTAL

D. MOVIMIENTO, MEDICION Y CONTROL DE INVENTARIOS. Consiste en un sistema de registros y reportes en los que se consigna datos sobre ingresos y salidas de bienes del local de almacn y cantidades disponibles a distribuir. Segn las posibilidades de cada entidad los registros y reportes se elaboran de forma manual o mediante proceso automtico de datos, en el primer caso se empleara tarjetas y formularios y en el segundo se utilizar el diseo de los mismos. Documentos de control de existencias. El registro y control de existencias se realiza en los documentos siguientes: a. Tarjeta de control visible de Almacn.

RECATEC CONTROL VISIBLE DE ALMACN No ARTICULO: CDIGO: UNIDAD DE MEDIDA: FECHA COMPROBANTE CLASE No MOVIMIENTO ENTRADA SALIDA SALDO

b. Tarjeta de existencias valoradas de almacn.

RECATEC S.A. KARDEX FISICO VALORADO TARJETA No

ARTICULO: CDIGO: UNIDAD DE MEDIDA:

FECHA

CONCEPTO

ENTRADA CANT IMPORTE

SALIDA

SALDO

COSTO UNITARIO

CANT IMPORTE CANT IMPORTE

c. Resumen de movimiento de Almacn.

RECATEC S.A. RESUMEN DE MOVIMIENTO DE ALMACN No DIA MES AO

GRUPO GENERICO DE CATALOGO NACIONAL CODIGO DENOMINACION

SALDO ANTERIOR

MOVIMIENTO ENTRADA SALIDA

SALDO DEL DIA

TOTALES

Documentos sustentatorios Expedidos: Expedidos: Anulados: Anulados: Jefe de Almacn Director de Abastecimiento

Documentos Fuente para efectuar los registros: Son los siguientes. a. Orden de compra Gua de internamiento. (ver orden de compra ) b. Nota de entrada a almacn

RECATEC S.A. NOTA DE ENTRADA DE ALMACEN No DIA MES AO

ARTICULOS CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA

VALORES COSTO UNITARIO TOTAL

TOTAL

Jefe de Almacn

Director de Abastecimiento

c. Pedido de comprobante de salida.

Mtodos de control y clculo del costo de inventario de materiales. Durante un periodo de precios cambiantes, Qu precio debera utilizarse para los materiales usados en produccin durante el periodo y cul debera cargarse por los materiales an disponibles al final del periodo? Debera el costo de los materiales entregados multiplicarse por el precio unitario inicial de los materiales, por el precio unitario promedio del periodo o por el precio unitario final? Medicin de inventarios: Los inventarios se medirn al costo o valor neto realizable, segn cual sea menor.

Para un mejor entendimiento del concepto de movimiento, medicin y control de inventario, se realizara un caso prctico. 1. Con fecha 02-01-12 se compra segn Requisicin de compra Nro. 101, 100 unidades de material A a S. / 10.00 cada una. 2. con fecha 10-01-12 se compra segn Requisicin de compra Nro. 102, 200 unidades de material A a S. / 12.00 cada una. 3. Con fecha 20-01-12 se compra segn Requisicin de compra Nro. 103, 300 unidades de material A a S. / 15.00 cada una. 4. Con fecha 25-01-12 se consume segn Requisicin de materiales Nro. 001 80 unidades de material A. 5. con fecha 28-01-12 se consume segn Requisicin de materiales Nro. 002 250 unidades de material A. a. Primeras Entradas Primeras Salidas. (PEPS) RECATEC S.A. KARDEX FISICO VALORADO TARJETA No 001

ARTICULO: CDIGO: UNIDAD DE MEDIDA:

Material A A-01 Cajas

FECHA 02-01-12 10-01-12 20-01-12 25-01-12 28-01-12

CONCEPTO Se compra segn R.C. Nro. 101 Se Compra segn R.C Nro. 102 Se compra segn R.C Nro. 103 Se Consume Segn R.M. Nro. 001 Se consume Segn R.M. Nro. 002

ENTRADA CANT IMPORTE 100 200 300 1000 2400 4500 80 250

SALIDA

SALDO

COSTO UNITARIO 10.00 12.00 15.00

CANT IMPORTE CANT IMPORTE 100 300 600 800 3500 520 270 1000 3400 7900 7100 4050

b. Ultimas Entradas Primeras Salidas. (UEPS) RECATEC S.A. KARDEX FISICO VALORADO TARJETA No 001

ARTICULO: CDIGO: UNIDAD DE MEDIDA:

Material A A - 01 Cajas

FECHA 02-01-12 10-01-12 20-01-12 25-01-12 28-01-12

CONCEPTO Se compra segn R.C. Nro. 101 Se Compra segn R.C Nro. 102 Se compra segn R.C Nro. 103 Se Consume Segn R.M. Nro. 001 Se consume Segn R.M. Nro. 002

ENTRADA CANT IMPORTE 100 200 300 1000 2400 4500 80 250

SALIDA

SALDO

COSTO UNITARIO 10.00 12.00 15.00

CANT IMPORTE CANT IMPORTE 100 300 600 1200 3660 520 270 1000 3400 7900 6700 3040

c. Costo Promedio. RECATEC S.A. KARDEX FISICO VALORADO TARJETA No 001

ARTICULO: CDIGO: UNIDAD DE MEDIDA:

Material A A - 01 Cajas

FECHA 02-01-12 10-01-12 20-01-12 25-01-12 28-01-12

CONCEPTO Se compra segn R.C. Nro. 101 Se Compra segn R.C Nro. 102 Se compra segn R.C Nro. 103 Se Consume Segn R.M. Nro. 001 Se consume Segn R.M. Nro. 002

ENTRADA CANT IMPORTE 100 200 300 1000 2400 4500 80 250

SALIDA

SALDO

COSTO UNITARIO 10.00 11.33 13.17

CANT IMPORTE CANT IMPORTE 100 300 600 1054 3293 520 270 1000 3400 7900 6848 3556

2.1.2. MANO DE OBRA. GESTIN DE LA MANO DE OBRA. La mano de obra s el esfuerzo fsico o mental que se emplea en la elaboracin de un producto. El costo de la mano de obra es el precio que se paga por emplear los recursos humanos. La compensacin que se paga a los empleados que trabajan en las actividades relacionadas con la produccin representa el costo de mano de obra de fabricacin. A. CONTROL DE TIEMPO. La mayora de los fabricantes tienen una seccin separada de control de tiempo de un departamento de personal cuya funcin es recolectar las horas trabajadas por los empleados. Existen dos documentos fuente comnmente utilizados en el control de tiempo. a. Tarjeta de tiempo. (tarjeta reloj). Es un documento que el trabajador LA inserta varias veces al da: al llegar, al salir, al tomar un descanso y cuando termina su jornada de trabajo. Tambin este proceso se puede realizar mediante un programa de computo desde tambin se registran las mismas acciones indicadas en la tarjeta de tiempo.

TARJETA DE TIEMPO NOMBRE DEL TRABAJADOR: NUMERO DEL TRABAJADOR: SEMANA DE TRABAJAO:

DOMINGO

LUNES

MARTES

MIERCOLES

JUEVES

VIERNES

SABADO

HORAS REGULARES: HORAS EXTRA: TOTAL HORAS:

b. Boleta de Trabajo.: Las preparan diariamente los empleados para cada orden de produccin o actividad. Indican el nmero de horas trabajadas, descripcin del trabajo realizado y la tasa salarial del trabajador.

BOLETA DE TRABAJO ACTIVIDAD Nro. FECHA INICIO TRMINO TOTAL DEPARTAMENTO: TRABAJADOR: TARIFA: TOTAL:

B. CALCULO DE LA REMUNERACIN. La principal funcin del departamento de personal es el clculo de las remuneraciones del personal tanto de su remuneracin bruta como la remuneracin neta, detallando los distintos descuentos que se hacen al personal. C. ASIGNACIN DE LA MANO DE OBRA. Con las tarjetas de tiempo y las boletas de trabajo, el departamento de contabilidad de costos debe asignar los costos a cada una de las ordenes o actividades de trabajo. D. CICLOS DE COSTO D LA MANO DE OBRA.

2.1.3 PROCESAMIENTO BAJO EL SISTEMA DE COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES (ABC). A continuacin se presenta la informacin recopilada al entrevistar a los encargados de cada departamento integrante de la organizacin: Entrevista 1: Responsable: Jefe de produccin personal que depende del rea: 86 personas en produccin (85.7%) 14 personas en preparacin (14.3%)

Actividades que realiza: Es responsable de efectuar la preparacin de la maquinas. Es responsable de la produccin del producto.

Factor determinante del trabajo: En ambas actividades el jefe de produccin opina que el tiempo es el factor que dispara su trabajo.

Entrevista 2: Responsable: personal que depende del rea: Jefe de almacn 30 personas en recepcin (61.5%) 20 personas en embarque (38.5%)

Actividades que realiza: Es responsable de la recepcin de materiales. Es responsable de los embarques de la produccin.

Factor determinante del trabajo: En la recepcin de materiales lo que dispara el trabajo es el numero de recibo de materiales. En los embarques lo que dispara el trabajo es el numero de envos.

Entrevista 3: Responsable: personal que depende del rea: Jefe de Ingeniera 10 personas

Actividades que realiza: Es responsable del diseo de tipo de llantas.

Factor determinante del trabajo: El disparador del trabajo del departamento de ingeniera lo constituye el nmero de ordenes de diseo por cada lnea de producto.

Costos de fabricacin durante el primer mes. DEPARTAMENTO Produccin almacn y embarque ingeniera Total S/. 1050 650 300 2000

Mano de obra directa. (MOD) Se Utilizaron 1050 horas de mano MOD para la produccin de 25 juegos de llantas de Coasters, 50 juegos de llantas de camiones y 10 juegos de llantas de Autos. Costos de materia prima y mano de obra. Tipo de Costo materia prima mano de obra Coaster 5 5 Camin 20 15 Auto 50 10

Actividades relacionadas con el desarrollo del producto: 1. 2. 3. 4. 5. Preparacin de la maquinaria. Uso de la maquinaria Recepcin de materia prima Ingeniera de la produccin Embarques

Adicionalmente se tiene la siguiente informacin. Cost Driver Tiempo preparacin por corrida Tiempo operacin total Numero recepcin material Numero de ordenes de ingeniera Numero de envos Horas de mano de obra directa Coaster 5 horas 20 horas 5 recibos 2 ordenes 5 envos 250 horas Camin 5 horas 30 horas 10 recibos 2 ordenes 15 envos 750 horas Auto 5 horas 10 horas 5 recibos 0 5 envos 50 horas

Desarrollo: Actividad: Costo a distribuir Base de distribucin total de la base tasa de distribucin Recepcin de materia prima S/.400 Numero de recepciones 20 S/. 20

producto Coaster Camin10 Auto5 Total

Val Base 5 10 5 20

Tasa 20 20 20

Distribucin 100 200 100 400

% 25 50 25 100

Unidades 25 50 10

Unitario 4 4 10

Actividad: Costo a distribuir Base de distribucin total de la base tasa de distribucin

Ingeniera de produccin S/. 300 Numero de ordenes 4 S/. 75.00

producto Coaster Camin Auto Total

Val Base 2 2 0 4

Tasa 75 75 75

Distribucin 150 150 0 300

% 25 50 25 100

Unidades 25 50 10

Unitario 6 3 0

Actividad: Costo a distribuir Base de distribucin total de la base tasa de distribucin

Preparacin de la maquinaria S/. 150.00 Tiempo de Preparacin 15 horas S/. 10

producto Coaster Camin Auto Total

Val Base 5 5 5 15

Tasa 10 10 10

Distribucin 50 50 50 150

% 25 50 25 100

Unidades 25 50 10

Unitario 2 1 5

Actividad: Costo a distribuir Base de distribucin total de la base tasa de distribucin

Uso de la maquinaria S/. 900.00 Horas Maquina 60 horas maquina S/. 15.00

producto Coaster Camin Auto Total

Val Base 20 30 10 60

Tasa 15 15 15

Distribucin 300 450 150 900

% 25 50 25 100

Unidades 25 50 10

Unitario 12.00 9.00 15.00

Actividad: Costo a distribuir Base de distribucin total de la base tasa de distribucin

Embarque de la mercadera S/. 250.00 Numero de envos 25 S/. 10.00

producto Coaster Camin Auto Total

Val Base 05 15 05 25

Tasa 10 10 10

Distribucin 50 150 50 250

% 25 50 25 100

Unidades 25 50 10

Unitario 2.00 3.00 5.00

Integracin de costos indirecto: Actividad Recepcin de materia prima Ingeniera de produccin Preparacin de maquinaria uso de maquinaria Embarque de Mercadera Total Coaster 4 6 2 12 2 26 Camin 4 3 1 9 3 20 Sandalia 10 0 5 15 5 35

Costo del producto: Elemento Costo del material Costo de mano de obra costo indirecto Total Coaster 5 5 26 36 Camin 20 15 20 55 Sandalia 50 10 35 95

2.2 DESPACHO Y DISTRIBUCIN

2.3 PLANEACIN DE COMPRA 2.3.1 PLANEACIN DE COMPRA DE MATERIAL. 2.3.2 PLANEACIN DE COMPRA DE MATERIAL CONTINGENCIA.