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Primer Semestre TEMA 1: ASPECTOS GENERALES DEL REGISTRO CONTABLE

Objetivo del curso

El alumno conocer los aspectos generales del registro contable, estudiara las principales caractersticas de los Estados Financieros de una entidad econmica y aprender cmo elaborarlos. Adems analizar stos desde el punto de vista financiero a travs del mtodo de Razones Financieras y conocer la Normatividad contable vigente vs. la Norteamericana

TEMARIO
1. 2. 3.
4. 5.

Aspectos Generales del Registro contable Caractersticas, objetivos y elaboracin de Estados Financieros Principales Caractersticas de los Estados Financieros de las empresas del Sector Financiero NIFS vs. USGAAPS vs. IFRS Anlisis de razones financieras.

Forma de evaluar
Examen 50% Evaluacin Continua 50% Tareas Trabajos de investigacin Participacin en clase

Dinmica de presentacin
Nombre Edad Pasatiempos Qu espero del curso?

La Profesin Contable

Qu es una profesin?

Concepto de Profesin
Empleo, facultad u oficio que cada uno tiene y ejerce pblicamente. Es la actividad que se desempea frecuentemente por normas especficas al servicio de la comunidad, y cuyos conocimientos y habilidades se obtienen en una institucin de educacin superior.
Eric Kohler

Conjunto de conocimientos adquiridos y ejercidos de una manera metdica, racional y objetiva sobre un rea del conocimiento universal, con el propsito de satisfacer necesidades del hombre.

Requisitos de una profesin

La profesin comprende un CUERPO DE CONOCIMIENTOS que se adquieren mediante la teora y se aplican a travs de su ejercicio. La teora se obtiene de la ciencia y sta se lleva al terreno de la prctica por medio de la TECNOLOGA. Es decir, en el estudio y ejercicio de una profesin se ha de adoptar el MTODO CIENTFICO: se debe proceder de una MANERA SISTEMTICA, RACIONAL Y OBJETIVA. Esta caracterstica obliga a los profesionales a cumplir determinados REQUISITOS ACADMICOS, SOCIALES, LEGALES E INTELECTUALES.

Requisitos de una profesin

1. 2. 3. 4. Acadmicos Sociales Legales Intelectuales

La Contadura Pblica como Profesin

Qu es la CONTADURA?

Concepto
La Contadura es la disciplina profesional de carcter cientfico que fundamentada en una teora especfica (TEORA CONTABLE) y a travs de un proceso (PROCESO CONTABLE), obtiene y comprueba informacin financiera sobre transacciones celebradas por entidades econmicas

ELEMENTOS DE LA DEFINICIN

La Profesin Contable
La Contadura es una

Naturaleza de la Contadura
La Contadura tiene CARCTER CIENTFICO puesto que no alcanza el carcter de ciencia, ya que no cumple con los requisitos de sta.
TEMPORALIDAD METODICIDAD

RACIONALIDAD

CARACT. CIENCIA
OBJETIVIDAD

VERIFICABILIDAD

GENERALIDAD

Normatividad contable: NIFS (Teora contable)

ESTRUCTURA
Para facilitar su estudio y aplicacin las diferentes NIFS se clasifican u ordenan a travs de series:

Serie NIF A Marco Conceptual Serie NIF B Normas aplicables a los Estados financieros en su conjunto. Serie NIF C Normas aplicables a conceptos especficos de los Estados Financieros Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinacin de resultados. Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores. CIRCULARES (Guas que no tienen el carcter de norma) INIF y ONIF

Estructura bsica de la teora contable NIF A-1

Conformacin de las NIFS (Teora contable)

Las NIF, sus Mejoras, las INIF y las ONIF emitidas por el CINIF. Los Boletines emitidos por la CPC, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por las nuevas NIFS Las NIIF aplicables de manera supletoria

Estructura bsica de la teora contable NIF A-1

APARTADOS de las NIFS

TEORIA CONTABLE PROFESIONAL
NIF Particulares Marco Conceptual NIF A-1 NIF A-2 NIF A-3 NIF A-4 NIF A-5 NIF A-6 NIF A-7 NIF A-8 SERIE NIF B SERIE NIF C SERIE NIF D SERIE NIF E

JUICIO

INIF Interpretaciones a las NIF Particulares INIF 3, 5, 6 a la 17

ONIF Orientaciones a las NIF Particulares ONIF 1 y 2

La Profesin Contable
La Contadura sigue un proceso lgico: El Proceso Contable se encuentra conformado por el conjunto de fases que metodizan el estudio y ejercicio de la Contadura.

La Profesin Contable
SISTEMATIZACION VALUACION

INFORMACION

PROCESAMIENTO

EVALUACION

Fases del Proceso contable

La Contadura como profesin, satisface a la sociedad la necesidad que sta tiene de informacin financiera, es decir, acerca de la obtencin y aplicacin de recursos materiales.

La Profesin Contable

 De esta manera el contador se convierte en un periodista de informacin financiera, gracias a la cual, ,los responsables en la conduccin de unidades econmicas y sociales (instituciones, organismos, empresas, asociaciones, individuos, etc.) pueden estar enterados sobre lo que poseen (bienes materiales y derechos); lo que adeudan (obligaciones); lo que han ganado (utilidades) y lo que han perdido (dficit). Esta informacin, que el contador consigna en peridicos de naturaleza financiera denominados estados financieros, resulta de gran utilidad para sus usuarios, pues les permite no slo llevar un adecuado control de sus pertenencias, obligaciones, ingresos y egresos; sino tomar adecuadas y oportunas decisiones.

La Profesin Contable

Cabe mencionar que a partir de la Revolucin Industrial, se ha consolidado la CONTADURIA como PROFESIN, dentro de la cual se han creado agrupaciones que en forma institucional promueven el desarrollo tcnico, profesional y tico de los Contadores Pblicos.
En Mxico se destacan los colegios constituidos en las diversas entidades de la Repblica, as como el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, este ltimo con carcter nacional; en otros pases existen institutos y colegios con similares objetivos e importancia.

La rama de la Contadura que obtiene informacin financiera se denomina: Contabilidad

A raz de la crisis de los aos 30, en Estados Unidos, el Instituto Americano de Contadores Pblicos, organiz agrupaciones acadmicas y prcticas para evaluar la situacin y emitir normas que rigieran la informacin contable tomando la delantera al respecto junto con otros pases, sin embargo, con el tiempo Mxico logro colocarse al mismo nivel emitiendo un conjunto de pronunciamientos contables bajo la forma de Boletines a travs del IMCP, los cuales se denominaron Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados . A principios del siglo XXI como respuesta a los cambios econmicos globales y buscando uniformar dichos principios con los emitidos en otros pases, el IMCP promueve la creacin del Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera, organismo que a partir del 1 de Enero del 2006 es el encargado de emitir la normatividad contable en lugar de la Comisin de Principios de Contabilidad, la cual se conoce actualmente como Normas de Informacin Financiera (NIFS)

La contabilidad aparece en la historia de los pueblos como resultado de la expansin comercial, su estancamiento durante siglos se debe al lento progreso del comercio y la actividad bancaria. .Al principio, por ser stos sedentarios la actividad comercial se da a travs del trueque o intercambio de bienes. 10.000 aos (a. C): Se carece an de informacin mercantil, los pueblos eran nmadas por lo tanto no exista la propiedad.

Llega el siglo XIX, y con l el Cdigo de Napolen (1808), comienza la Revolucin Industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las races del liberalismo, la contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y forma: se desarroll la contabilidad de costos y empieza a generalizarse el uso de sumadoras y calculadoras para la labor de registro y el de mquinas de contabilidad electromecnicas.

Evolucin Histrica de la Contabilidad

6.000 aos (a. C): En Grecia, Egipto, y en el Valle de Mesopotamia se encontraron indicios de registros de operaciones financieras en tablillas de barro de empresas tanto privadas como publicas. En Mesopotamia el Escriba era el que llevaba los registros contables, adems era el nico que sabia leer y escribir y conoca de leyes. Por lo tanto, puede decirse que l fue el predecesor del Contador. Los Egipcios los realizaban en papiros.

En 1548: El expansionismo mercantilista se encarg de exportar al nuevo mundo los conocimientos contables. De los cuarenta hombres que traa Coln para el descubrimiento de Amrica, venia un Contador real de cuentas. En el siglo XVIII: Con la Revolucin Francesa, Napolen en sus campaas fue el encargado de esparcir la contabilidad. 1494: En Italia Fray Luca Paciolo (Considerado el padre de la contabilidad moderna) publica su libro" La summa", donde dedica 36 captulos al estudio de la contabilidad, el cual explica la partida doble como mecanismo contable.

2.000 aos (a. C): Hammurabi rey de Babilonia escribe el Cdigo de Hammurabi", el cual hace mencin a la practica contable. 600 aos (a. C): En Atenas un tribunal de cuentas formado por diez miembros se encarga de fiscalizar la recaudacin de tributos. Siglo I (a. C): En Roma la contabilidad se llevaba en dos libros: El Adversaria (asientos de caja), y el Codex (Nombre de la persona, causa de la operacin, y la cuanta).

A manera de sntesis
En su desarrollo, la CONTABILIDAD transita por la HUELLA HISTRICA del COMERCIO Y LA INDUSTRIA: Se estructura a medida que surge y evoluciona el crdito, la banca, la maquinizacin, las corporaciones mercantiles y las comunicaciones electrnicas; se liga a los fenmenos econmicos y a las innovaciones en los sistemas financieros; a los mtodos de la administracin y al cambio en la conceptualizacin de la sociedad. A los procedimientos empresariales y a la legislacin mercantil, laboral y fiscal. Las PRIMERAS MANIFESTACIONES de una CONTABILIDAD RUDIMENTARIA se dieron gracias a 3 CONDICIONES BSICAS: Que el hombre hubiera formado un GRUPO SOCIAL Que concurrieran ACTIVIDADES ECONMICAS en nmero e importancia tal que fuera PRECISO LLEVAR UN TESTIMONIO DE ELLAS y, Que se dispusiera de un medio para conservar la informacin narrativa de los hechos (ESCRITURA) y que a la vez permitiera registrar cifras en trminos PARA ESTABLECER MEDIDAS Y UNIDADES DE VALOR. Es decir, la CONTABILIDAD se ha ido adaptando al progreso comercial, en virtud de que constituye un elemento indispensable de la buena administracin de las empresas. Sin la INFORMACIN FINANCIERA que produce la contabilidad no sera posible dirigir los negocios con eficiencia

Antecedentes de la Contabilidad

CONTADURA y CONTABILIDAD no son lo mismo.

La primera se extiende ms all de la Contabilidad. Se trata de una profesin ciertamente fundada en la informacin financiera, pero que trasciende el mero aspecto de registro, para caracterizarse por actividades de planeacin, diseo y direccin de sistemas de informacin; revisin y validacin de sta; planeacin, direccin y operacin financiera; as como servicios de asesora en materia contable fiscal y financiera principalmente.

Disciplinas auxiliares de la Contadura

Informtica Derecho Administracin

Contadura

Matemticas Estadstica

Formacin humanstica

reas especficas de la Profesin Contable

Contabilidad Contabilidad de costos Derecho fiscal

Contadura

Auditora

Anlisis e interpretacin de la Informacin financiera

Sistemas de informacin financiera

Qu es la Contabilidad?

Concepto de Contabilidad
Tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que producen sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Las operaciones que afectan econmicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

Ramas de la Contabilidad
Como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, se originan diversas ramas, de las cuales las ms importantes son las siguientes:
RAMAS DE LA CONTABILIDAD

FINANCIERA

ADMINISTRATIVA

Ramas de la Contabilidad
Financiera.
Sistema de informacin que expresa en trminos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad econmica, as como ciertos acontecimientos econmicos que la afectan, con el fin de proporcionar la informacin til y segura a usuarios externos a la organizacin

Ramas de la Contabilidad

Administrativa
Sistema de informacin al servicio de las necesidades internas de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones administrativas de planeacin y control as como la toma decisiones.

Caractersticas

Es la TCNICA, mediante la cual se registra, clasifica, resume y presenta informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las operaciones realizadas y aquellos eventos econmicos identificables y cuantificables que afectan a la entidad, para que, con base en su anlisis e interpretacin, se puedan tomar decisiones.

Objetivo general de la Contabilidad

Producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa, expresada en trminos monetarios, la cual debe ser resumida en otra informacin que pueda ser fcilmente leda e interpretada por el usuario o lector de dicha informacin.

Objetivos especficos de la Contabilidad

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA CONTABILIDAD

Controlar

Registrar

Preveer

Utilidad de la Contabilidad
Se puede comprobar la informacin asentada en los registros Fcil intercambio de informacin Los datos son fuente de Informacin para la toma de decisiones

Sistema Contable
Las autoridades fiscales tienen la informacin sistemtica de cada operacin

Se puede observar el estado actual de la empresa

Procesa automticamente la informacin auxiliar

EL SISTEMA CONTABLE Y LA INFORMACION FINANCIERA

GENERALIDADES DEL SISTEMA CONTABLE

El sistema de contabilidad y la informacin financiera

Qu es un sistema?
Es el conjunto de elementos interrelacionados entre s para formar una unidad compleja.

El sistema de contabilidad y la informacin financiera

Qu es un sistema de contabilidad?
Un Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una entidad como resultado de sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras.

CONTABILIDAD

OBJETIVO
Producir Informacin financiera

TEORIA CONTABLE

PROCESO CONTABLE

SISTEMATIZACION

VALUACION

INFORMACION

PROCESAMIENTO

EVALUACION

Fases

PROCESO CONTABLE
Establece el sistema de informacin financiera
SISTEMATIZACION

Cuantifica en unidades monetarias las transacciones VALUACION efectuadas por la entidad

Se da a conocer la Situacin Financiera de la empresa

Consiste en la clasificacin y registro de las transacciones INFORMACION PROCESAMIENTO efectuadas por la entidad a travs de la apertura de CUENTAS para posteriormente EVALUACION elaborar los EF Anlisis de la Informacin Financiera contenida en los EF

Fases

PROCESO CONTABLE
De acuerdo con lo anterior, puede identificar en la Contabilidad a un conjunto de elementos (Teora Contable) que se combinan entre s para alcanzar su objetivo fundamental que es la obtencin de informacin financiera. El ESTABLECIMIENTO de un SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA implica respecto de dicho sistema:
Seleccionarlo
Disearlo Instalarlo

SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA

Para seleccionar el sistema, es decir, los procedimientos y mtodos que de acuerdo con las circunstancias, resulte el ms idneo para cada entidad, es necesario tomar en consideracin

SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA

DISEO SISTEMA INF. FINANCIERA

CATALOGO CUENTAS

DOCTOS FUENTE

DIAGRAMAS FLUJO

GUIA PROCESAMIENTO

INFORMES

PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

1. CATALOGO DE CUENTAS: contiene todas las cuentas que se estima sern necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern agregarse al sistema. Esta integrado por 3 componentes: Rubros, Cuentas y Subcuentas.

PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

2. DOCUMENTOS FUENTE.
Es el instrumento fsico de carcter administrativo que capta, comprueba, justifica y controla transacciones financieras efectuadas por la entidad econmica, aportando los datos necesarios para su procesamiento en la Contabilidad. Entre los principales tenemos: Facturas Recibo Ordenes de compra Cheques Letras de cambio, etc.

PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

3. DIAGRAMAS DE FLUJO.
Esquema o dibujo en el que por medio de figuras geomtricas conectadas por flechas, se indica la secuencia de una operacin, o bien, la trayectoria de un documento desde su origen hasta su destino. Constituyen una metodizacin de los trmites que realiza la entidad econmica en la celebracin de sus transacciones.

Deben contener: Diagramas de operacin Diagrama de documentos

PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

4.

GUIA DE PROCESAMIENTO CONTABILIZADORA.

GUIA

Es un instructivo en el que se seala el procedimiento para registrar una operacin partiendo de su origen. Constituye un complemento al catlogo de cuentas, incluye los siguientes elementos: Nmero de operacin. Descripcin de la misma. Periodicidad. Documento fuente. Libros, registros y documentos en los cuales debe asentarse. Cuentas y subcuentas que deben afectarse.

PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

5. INFORMES:
Expresan la situacin financiera de la empresa. Los principales informes en una entidad econmica son los Estados Financieros Bsicos: El Balance General o Edo. de Situacin Financiera Estado de Resultados Estado de Variaciones en el Capital Contable Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en la Situacin Financiera Tambin pueden existir informes adicionales a criterio de la gerencia como son: Estado de Costo Estimado Estadsticas de ventas, etc.

PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

La gerencia los utiliza para evaluar su actuacin y determinar su posicin financiera cada mes. Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio.

PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

Una vez establecido el Sistema de Informacin financiera se procede a su instalacin: Aprobacin del sistema diseado Adquisicin de los recursos materiales Entrenamiento del personal.

humanos

Generalidades de la informacin financiera

Qu es la informacin?
Es el conjunto de datos relacionados entre s que al unirse producen un significado relevante y hacia un fin determinado.

La informacin financiera

Qu es informacin financiera?

Informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser til al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas.

Propsito de la informacin financiera en la tcnica contable

Proveer de informacin financiera til a los interesados acerca de una entidad econmica.

Usuarios internos

La informacin financiera es necesitada por:

Usuarios externos

La informacin financiera

Quines son los usuarios internos?

Accionistas Obreros Usuarios internos Empleados Personal operativo
La informacin financiera

Socios

Funcionarios

Quines son los usuarios externos?

Autoridades gubernamentales Pblico en general Proveedores

Usuarios externos
Inversionistas Acreedores

La informacin financiera

NIF A-4
La CARACTERSTICA FUNDAMENTAL de la informacin financiera es la UTILIDAD de la informacin. Sobre sta, estn las cuatro caractersticas cualitativas de la informacin:
a) Confiabilidad b) Relevancia c) Comprensibilidad d) Comparabilidad

La utilidad
Es la cualidad de adecuarse al propsito del usuario.

NIF A-4
Primera caracterstica cualitativa: confiabilidad

1. Veraz Reflejar en su contenido las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos.

A . Confiable Contenido congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos. til para la toma de decisiones.

2. Representativa Concordancia entre su contenido y las transacciones, transformaciones internas y eventos que se pretende representar.

3. Objetiva Presentacin imparcial, no manipulada o distorsionada, libre de sesgo y prejuicio.

4. Informacin suficiente Incorporacin, en los estados financieros y sus notas, de la informacin necesaria para evaluar a la entidad.

NIF A-4

Segunda caracterstica cualitativa: relevancia

1. Posibilidad de prediccin y confirmacin Sirve para confirmar o modificar las predicciones anteriormente formuladas, lo cual permite evaluar la certeza y precisin de la informacin.

B . Relevante Informacin que influye en la toma de decisiones de los usuarios.

2. Importancia relativa Se refiere a mostrar el reconocimiento contable de los aspectos importantes de la entidad.

Caractersticas de la utilidad

Una cualidad esencial de la informacin proporcionada

COMPRENSIBILIDAD

en los estados financieros es que facilite su entendimiento a los usuarios generales

Caractersticas de la utilidad

COMPARABILIDAD

Esta caracterstica es fundamental, ya que los usuarios generales, en la gran mayora de los casos, requieren comparar la informacin financiera para poder evaluarla y, posteriormente, tomar una decisin econmica

Para que la informacin financiera sea comparable, debe hacerse con las mismas bases y estar apegada a las NIF.

NIF A-4

Restricciones a las caractersticas cualitativas Existen limitaciones o restricciones a las caractersticas cualitativas, que dificultan la obtencin de niveles mximos de las cualidades primarias y/o secundarias. La NIF identifica como restricciones a:

Contina

Caractersticas de la utilidad

Emitir la informacin financiera a tiempo, antes de que pierda OPORTUNIDAD su capacidad de influir

en la toma de decisiones

Caractersticas cualitativas de la informacin

Caractersticas de la utilidad

Los beneficios derivados de la informacin deben

RELACIN COSTO-BENEFICIO

exceder el costo en el que se incurre para obtenerla

Caractersticas cualitativas de la informacin

Para qu sirve un equilibrio entre las caractersticas cualitativas?

PARA OPTIMIZAR LA INFORMACIN Para lo anterior es indispensable el juicio profesional del responsable de la informacin.