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APOSTILA DE EXERCCIOS - AUDITORIA

1- A etapa da auditoria na qual o auditor define a estratgia dos trabalhos a executar denominada Planejamento de Auditoria. Na execuo dos seus trabalhos, o auditor deve adotar os objetivos do planejamento de auditoria listados a seguir, EXCETO: a) definir a natureza, a oportunidade e a extenso dos exames a serem efetuados. b) identificar e solucionar os problemas potenciais da entidade auditada. c) conhecer e identificar a legislao aplicvel entidade auditada. d) buscar conhecimento das atividades da entidade auditada, para identificar eventos e transaes relevantes que possam afetar as demonstraes financeiras. e) assegurar que as principais reas da entidade auditada e os valores relevantes constantes em suas demonstraes financeiras recebam ateno especial. 2- O sistema de controles internos nas organizaes representa o conjunto de procedimentos, mtodos e rotinas com objetivo de proteger os ativos, produzir dados confiveis e ajudar na conduo ordenada dos negcios da empresa. Nessa perspectiva, so controles administrativos: a) controle de qualidade, segregao de funes e auditoria interna. b) controle de qualidade, treinamento de pessoal e anlise da variao entre os valores orados e os incorridos. c) sistemas de conferncia, treinamento de pessoal e controle de qualidade. d) sistemas de conferncia, segregao de funes e treinamento de pessoal. e) segregao de funes, auditoria interna e anlise da variao entre os valores orados e os incorridos. 3- O auditor interno utiliza o relatrio como instrumento tcnico somente para: a) apresentar suas concluses e recomendaes sobre o trabalho realizado. b) comunicar o trabalho realizado, concluses, recomendaes e providncias a serem tomadas pela administrao. c) detalhar os trabalhos realizados e as concluses tcnicas a que chegou no decorrer dos trabalhos. d) evidenciar recomendaes que considera necessrias e providncias a serem tomadas pela administrao. e) informar as providncias que foram recomendadas no decorrer dos trabalhos realizados. 4- Analise as seguintes etapas do trabalho de uma auditoria externa: I - avaliao do sistema de controles internos; II - circularizao (confirmao) de saldos; III - contagens fsicas; IV - planejamento do trabalho; V - reviso analtica das contas patrimoniais e de resultado. As etapas fundamentais que o auditor externo ou independente dever seguir para que possa emitir sua opinio sobre as demonstraes financeiras examinadas so:

a) I, II e III b) I, III e IV c) I, IV e V d) I, II, III e IV e) I, II, III, IV e V 5- Para exercer suas atividades no mercado de valores mobilirios(companhias abertas e instituies, sociedades ou empresas que integrem o sistema de distribuio e intermediao de valores mobilirios), o auditor independente est sujeito a prvio registro na CVM. Para obter, na CVM, o registro de auditor independente pessoa fsica, dever comprovar o exerccio na atividade de auditor, de modo geral, a partir do registro no CRC, por um perodo, consecutivo ou no, que no seja inferior a quantos anos? a) 1 b) 2 c) 3 d) 4 e) 5 6- De acordo com as normas de auditoria interna, a Resoluo CFC n 780/95, do Conselho Federal de Contabilidade, os testes de observncia, nos procedimentos da auditoria interna, visam a obter razovel segurana de que os controles: a) estabelecidos pela administrao estejam em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios da Entidade. b) atendam s normas internas no que se refere ao registro contbil de todas as operaes realizadas pela Entidade. c) contemplem exames e testes que permitam ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas concluses. d) apresentem evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informao da Entidade. e) sejam suficientes, fidedignos, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida para a tomada de deciso. 7- Considere a falta dos seguintes procedimentos usuais de auditoria: I - confirmao de contas a receber; II - utilizao do sistema de Fundo Fixo para pequenos pagamentos; III - aprovao de pagamento nos documentos probatrios dos gastos realizados; IV - comprovao de patrimnio lquido de sociedade, avaliada pelo Mtodo da Equivalncia Patrimonial. O conjunto de informaes que, normalmente, est relacionado com o limite do escopo do exame, no trabalho do auditor formado, apenas, pelos itens: a) I e II b) I e III c) I e IV d) II e III e) II e IV 2

8- O Princpio Fundamental de Contabilidade que se refere, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes, determinando que este seja feito de imediato e com a extenso correta, independente das causas que originaram as mutaes, o de: a) Competncia. b) Continuidade. c) Entidade. d) Oportunidade. e) Prudncia. 9- Segundo a NBC T 12, os testes substantivos representam um procedimento de auditoria interna que visa a: a) planejar o trabalho de auditoria interna, que compreende os exames preliminares da Entidade, para definir a amplitude do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretivas estabelecidas pela administrao. b) evidenciar os papis de trabalho e o conjunto de documentos e apontamentos com informaes e provas, coligidas pelo auditor interno, que consubstanciem o trabalho executado. c) obter informaes que fundamentem os resultados da auditoria interna, denominadas evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecerem base slida para as concluses e recomendaes. d) obter uma razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios da Entidade. e) obter evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informaes da Entidade. 10- O parecer padro de auditoria formado por trs pargrafos: introdutrio, de extenso e de opinio, e cada um deles deve conter os elementos bsicos estabelecidos pela AU 508 (Audited Financial Statements). Dentre os elementos bsicos do pargrafo de extenso, encontra(m)-se: a) a avaliao da apresentao geral das demonstraes contbeis. b) a posio financeira da companhia nas datas dos balanos. c) a responsabilidade da administrao pelas demonstraes. d) o tipo de servio realizado. e) os resultados das operaes e os fluxos de caixa dos perodos. 11- Alguns dos Princpios Fundamentais de Contabilidade enunciados pela Resoluo CFC n0 750/93, do Conselho Federal de Contabilidade, so: a) Entidade, Continuidade e Regime de Caixa. b) Oportunidade, Competncia e Depreciao. c) Registro pelo Valor Original e Essncia e Forma. d) Prudncia, Oportunidade e Reavaliao de Ativos. e) Atualizao Monetria, Entidade e Continuidade.

12- Segundo a NBC-P-1 Normas Profissionais do Auditor Independente, o estabelecimento de honorrios condicionados natureza dos trabalhos contratados: a) deve constar na carta de responsabilidade da administrao. b) deve ser objeto de divulgao nas notas explicativas do balano. c) deve constar na carta-proposta ou documento equivalente do auditor. d) resulta em perda efetiva ou aparente da independncia do auditor. e) compe um dos aspectos do sigilo profissional por ser mantido. 13- Segundo a NBC-P-1 Normas Profissionais do Auditor Independente, o conjunto de documentos que compe os papis de trabalho desse profissional deve ser guardado pelo prazo de: a) 4 anos, a partir da data-base da auditoria. b) 5 anos, a partir da data-base da auditoria. c) 3 anos, a partir da data da emisso do parecer. d) 4 anos, a partir da data da assemblia de acionistas. e) 5 anos, a partir da data da emisso do parecer. 14- Os procedimentos de auditoria que tm por finalidade obter evidncias quanto suficincia, exatido e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade so denominados testes: a) de observncia. b) de controle. c) substantivos. d) de aderncia. e) de existncia. 15- De acordo com a NBC-P-1 Normas Profissionais de Auditor Independente, ao estabelecer e documentar seus honorrios, o auditor incorre em infringncia ao Cdigo de tica do Contabilista quando: a) omite os tipos de relatrios de auditoria previstos por serem emitidos. b) define prazo para realizao dos servios de auditoria contratados. c) fixa os honorrios com base em estimativa de horas por serem gastas. d) omite a data de validade da proposta comercial de prestao de servios. e) determina a forma como os custos de viagens e estadas sero reembolsados. 16- A obteno de informaes junto a pessoas ou entidades, para confirmao de transaes, conhecida na atividade de auditoria como "circularizao", pode ser de dois tipos, quanto forma de resposta: a) branca e preta. b) aberta e fechada. c) positiva e negativa. d) interna e externa. e) Ativa e passiva. 4

17- A concluso sobre a adequada mensurao, apresentao e divulgao das transaes econmico-financeiras, em consonncia com os Princpios Fundamentais de Contabilidade, um dos objetivos dos: a) Testes de observncia. b) Testes de procedimentos. c) procedimentos de confirmao. d) Testes substantivos. e) procedimentos de inspeo. 18- No exame das demonstraes contbeis de uma entidade, o risco de continuidade normal das atividades desta deve ser objeto de ateno dos auditores independentes. Assinale a opo que no representa indicadores deste tipo de risco: a) emprstimos e financiamentos de curto prazo. b) ndices financeiros adversos de forma contnua. c) incapacidade de devedores na data do vencimento. d) dificuldades de acertos com credores. e) passivo a descoberto. 19- Assinale a opo que no encontra amparo na NBC-T-11 Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis (Resoluo CFC n0 820/97): a) A amostra de auditoria pode ser feita por seleo casual, a critrio do auditor, baseado em sua experincia. b) A amostra de auditoria pode ser por seleo sistemtica, observando intervalo constante entre transaes. c) A estratificao e o tamanho so alguns fatores que devem ser considerados para determinar a amostra. d) A amostra de auditoria selecionada deve ter uma relao direta com o volume de transaes realizadas. e) O auditor deve empregar mtodos de amostragem estatstica para seleo de itens por serem testados. 20- Os planos de amostragem probabilstica, que pressupem a disposio dos itens de uma populao em subgrupos heterogneos representativos da populao global, do tipo: a) amostragem aleatria. b) amostragem sistemtica. c) amostragem estratificada. d) amostragem por julgamento. e) amostragem por conglomerado. 21- Assinale a opo correta: a) A utilizao de trabalho de especialistas provoca perda de autonomia do auditor interno. b) De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, auditoria interna atribuio privativa de contadores. 5

c) O auditor interno no deve prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou rgos equivalentes do empregador. d) O dever de manter sigilo encerra-se 3 anos aps terminado o vnculo empregatcio do auditor interno. e) O conhecimento da execuo oramentria no um fator relevante para os trabalhos do auditor interno. 22- As transaes e eventos econmicos relevantes ocorridos aps a data-base de encerramento das demonstraes contbeis: a) no devem ser considerados pelo auditor no seu parecer, em nenhuma circunstncia. b) no obedecem ao regime de competncia e, portanto, no tm reflexo no balano. c) somente devem constar de notas explicativas s demonstraes contbeis. d) devem ser objeto de ressalva ou nfase, quando no ajustadas ou reveladas adequadamente. e) devem constar como pargrafo de nfase no parecer dos auditores, em qualquer situao. 23- O processo que tem por finalidade, entre outras, proporcionar empresa uma razovel garantia de promover eficcia nas suas operaes denominado: a) Auditoria operacional e financeira. b) sistema contbil e de controle interno. c) Auditoria das demonstraes contbeis. d) superviso e controle de qualidade. e) sistema de oramento e gastos. 24- Assinale a opo que no representa um fator por ser considerado pelo auditor independente no estudo e avaliao do sistema contbil e de controle interno: a) A existncia de entidades associadas e partes relacionadas. b) O grau de envolvimento da auditoria interna, se existente. c) O tamanho e complexidade das atividades da entidade. d) O grau de descentralizao de deciso adotado pela administrao. e) As reas de risco de auditoria. 25- Assinale a opo que no representa um aspecto relevante, previsto na NBC-T-11 Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis (Resoluo CFC n0 820/97), por ser considerado na avaliao do ambiente de Controle de uma entidade, para determinao do risco de auditoria das demonstraes contbeis: a) Integridade e experincia da administrao. b) Estrutura organizacional e mtodos de administrao. c) Normas para inventrio e conciliao de contas. d) Sistema de aprovao e registro das transaes. e) Polticas de pessoal e segregao de funes.

26- Os procedimentos de auditoria de conferncia de clculo da equivalncia patrimonial aplicam-se s contas contbeis que registram: a) capital social subscrito e integralizado. b) investimentos permanentes relevantes em controladas. c) capital social subscrito e a subscrever. d) importao de bens do imobilizado em andamento. e) investimentos temporrios em aes de empresas. 27- Assinale a opo abaixo que no corresponde a um procedimento geralmente empregado na auditoria das disponibilidades financeiras das entidades: a) confirmao de assinaturas autorizadas. b) anlise do fluxo de caixa projetado. c) contagem de fundo fixo de caixa. d) confirmao de contas bancrias paralisadas. e) exame documental dos avisos bancrios. 28- O procedimento tcnico de confirmao no se aplica nos exames de auditoria de: a) reavaliao de imobilizado. b) saldos de fornecedores. c) saldos de clientes. d) cobertura de seguros. e) Passivos contingentes. 29- O auditor realiza o procedimento tcnico de inspeo para: a) verificao do comportamento de valores relevantes. b) acompanhamento de processos, no momento da execuo. c) conferncia da exatido aritmtica de documentos e registros. d) exame de registros, documentos e de ativos tangveis. e) obteno de informaes junto a terceiros. 30- Assinale a opo que apresenta um procedimento no aplicvel auditoria dos estoques de materiais de uma entidade: a) Coordenao e responsabilidade pela realizao de contagens fsicas. b) Reviso preliminar das instrues de inventrio fsico. c) Exame do "corte" dos documentos de movimentao dos estoques. d) Verificao da existncia de penhoras e/ou hipotecas de itens. e) Confirmao de materiais em poder de terceiros. 31- Entre as diversas obrigaes do auditor independente de demonstraes contbeis consta: a) elaborar as notas explicativas s demonstraes contbeis. b) opinar sobre o contedo do relatrio da administrao. 7

c) emitir relatrio formal de recomendaes. d) elaborar fluxogramas dos sistemas de controle interno. e) Obter carta de responsabilidade da administrao. 32- As normas de auditoria independente preconizam que a relevncia deve ser considerada pelo auditor: a) em montante que no ultrapasse 5% do ativo total da entidade auditada. b) em montante que no ultrapasse 5% do resultado lquido do exerccio. c) na determinao da natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria. d) em funo do risco de auditoria, determinado por amostragem estatstica. e) aps avaliar o sistema contbil e de controles internos da entidade. 33- Nos exames de auditoria das contas da demonstrao de resultados, os seguintes procedimentos tcnicos no so usualmente aplicados pelos auditores: a) inspeo e clculo. b) confirmao e observao. c) conferncia de clculo e registros. d) Reviso analtica e inspeo. e) Reviso analtica e clculo. 34- A opinio do auditor independente no dever conter ressalva, no caso de omisso de apresentao ou divulgao inadequada nas demonstraes contbeis e/ou nas suas notas explicativas, da seguinte informao: a) restries estatutrias sobre dividendos. b) existncia de acordo de acionistas e suas bases. c) contratos relevantes de compromissos de compras. d) transaes e saldo com sociedades coligadas. e) planejamento estratgico para o prximo exerccio. 35- A incerteza quanto realizao de um ativo mensurado em bases razoveis e considerado relevante para as demonstraes contbeis da entidade auditada implica a emisso de: a) parecer com pargrafo de nfase. b) parecer sem ressalva. c) parecer com ressalva ou adverso. d) parecer com absteno de opinio. e) Relatrio de recomendaes. 36- O exame das demonstraes contbeis de sociedades controladas e/ou coligadas, relevantes, por outros auditores independentes, implica a seguinte obrigao para o auditor da sociedade controladora: a) ressalvar seu parecer, por esse fato. b) emitir parecer com pargrafo de nfase. 8

c) Destacar esse fato no seu parecer. d) emitir parecer com absteno de opinio. e) no considerar esse fato no seu parecer. 37- No mbito do servio pblico, as normas relativas opinio do auditor estabelecem os seguintes tipos de parecer: a) pleno, com ressalva e absteno de opinio. b) Sem ressalva, com restrio e com incerteza. c) Sem ressalva, com ressalva e adverso. d) pleno, restritivo e de irregularidade. e) positivo, negativo e omisso de opinio. 38- Uma limitao relevante na extenso do trabalho do auditor independente pode implicar a emisso de dois tipos de parecer: a) com ressalva ou adverso. b) com ressalva ou com absteno de opinio. c) com ressalva ou com pargrafo de nfase. d) com absteno de opinio ou adverso. e) com pargrafo de nfase ou adverso. 39- Quando o faturamento de outros servios prestados aos mesmos clientes de auditoria ultrapassar, na mdia dos trs ltimos anos, os honorrios dos servios de auditoria, a empresa: a) tem que comunicar Comisso de Valores Mobilirios. b) deve dar cincia do fato ao Conselho Federal de Contabilidade. c) apenas relata por ofcio ao Banco Central do Brasil. d) deve comunicar ao Conselho Regional de Contabilidade. e) no tem obrigatoriedade de comunicar a nenhum rgo. 40- Os auditores independentes devem ter poltica definida para rotao de responsveis tcnicos, de forma a evitar questionamentos relacionados independncia. O perodo de atendimento de um responsvel tcnico a um cliente no deve ultrapassar: a) dois anos. b) trs anos. c) quatro anos. d) cinco anos. e) sete anos. 41- Se um supervisor de auditoria independente for designado para auditar uma empresa, onde sua esposa trabalhou como secretria h um ano atrs, ele deve: a) recusar o trabalho. b) comunicar o scio e renunciar. 9

c) efetuar o trabalho. d) comunicar o cliente. e) comunicar o cliente e renunciar. 42- Entre as seguintes opes, no de competncia da auditoria interna examinar os seguintes objetivos: a) integridade, adequao e eficcia dos controles internos. b) eficcia das informaes fsicas, contbeis e financeiras. c) adequao dos controles internos e das informaes fsicas. d) integridade das informaes operacionais, financeiras e fsicas. e) eficincia e eficcia do parecer dos auditores independentes. 43- Para o fornecimento de evidncias s concluses e recomendaes da auditoria interna, as informaes devem ser: a) suficientes, adequadas, relevantes e teis. b) relevantes, razoveis, exatas e adequadas. c) suficientes, comprobatrias, subjetivas e teis. d) adequadas, calculveis, hbeis e comprobatrias. e) objetivas, exatas, razoveis e adequadas. 44- O auditor deve avaliar o sistema contbil e de controles internos de uma entidade para determinar: a) a relevncia, o risco de auditoria e a avaliao da aplicao dos procedimentos de auditoria. b) a natureza, a oportunidade e a extenso da aplicao dos procedimentos de auditoria. c) os riscos inerentes, os de controle e os de deteco da aplicao dos testes de auditoria. d) as estimativas contbeis, a aplicao dos procedimentos de auditoria e o risco de controle. e) a relevncia dos saldos, o risco de deteco e a avaliao do controle de qualidade. 45- Quando da realizao de uma primeira auditoria numa entidade, que foi auditada por outros profissionais no perodo imediatamente anterior, o auditor deve incluir no seu planejamento: a) a anlise dos saldos de abertura, os procedimentos contbeis adotados, a uniformidade dos procedimentos contbeis, a identificao de relevantes eventos subseqentes ao exerccio anterior e reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. b) a anlise dos saldos finais do exerccio anterior, a relevncia dos saldos, os controles internos, os procedimentos contbeis adotados, a reviso do parecer do auditor anterior e a identificao das principais alteraes adotadas em assemblia geral. c) a avaliao do risco de auditoria, a continuidade normal das atividades, o ambiente de controle, o sistema de informao contbil, a identificao das prticas contbeis, as partes relacionadas e a reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. d) a identificao de eventos subseqentes relevantes, as prticas contbeis, a anlise de uniformidade dos procedimentos contbeis, os saldos de abertura, a carta de responsabilidade da administrao e a reviso do programa do auditor anterior. e) a avaliao dos procedimentos contbeis, a uniformidade dos procedimentos contbeis, os 10

controles internos, a identificao de transaes com partes relacionadas, os eventos subseqentes, as contingncias e a reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. 46- A anlise de risco de auditoria, considerando a relevncia em nvel geral, a ser efetuada na fase de planejamento de seus trabalhos, deve considerar: a) o saldo das contas ou a natureza e o volume das transaes, a qualidade dos advogados, a estrutura organizacional, os mtodos de administrao adotados e os controles internos mantidos. b) a superviso e controle de qualidade, o estudo e avaliao do sistema contbil e dos controles internos, o risco inerente, a natureza e o volume das transaes e a relevncia dos saldos. c) as demonstraes contbeis tomadas em seu conjunto, bem como as atividades, a qualidade da administrao, a avaliao do sistema contbil e de controles internos da situao econmica e financeira. d) a continuidade normal das atividades, a avaliao do sistema contbil e de controles internos, o saldo das contas e o volume de operaes, a qualidade da administrao e dos advogados. e) as alteraes no sistema contbil e de controles internos, a estimativa dos saldos, a estrutura organizacional, a integridade da administrao e a continuidade normal das atividades. 47- Quando o auditor, de posse de algumas faturas selecionadas, tem como objetivo conferir detalhes cotejando os dados de embarque com os dados da prestao de servios efetuados por uma determinada empresa, este teste denomina-se: a) de reviso analtica. b) substantivo. c) de conferncia. d) abrangente. e) de observncia. 48- O teste referente constatao, pelo auditor, de que os oramentos para aquisio de ativos so revisados e aprovados por um funcionrio adequado, denomina-se: a) de reviso analtica. b) de observncia. c) substantivo. d) de abrangncia. e) documental.

49- O teste referente anlise de movimentao e investigao de quaisquer flutuaes relevantes e no usuais, entre o exerccio corrente e o exerccio anterior, nos ndices de emprstimos de curto e longo prazo, denomina-se: a) de reviso analtica. b) substantivo. c) de observncia. 11

d) documental. e) de abrangncia. 50- O auditor, por meio de uma listagem de dividendos, confere a exatido dos valores de pagamentos desses, com as respectivas autorizaes dadas em atas de reunies de diretoria ou de assemblias de acionistas. Esse procedimento chama- se: a) inspeo. b) observao. c) investigao. d) clculo. e) confirmao. 51- O acompanhamento para verificar os procedimentos de contagem fsica de barras de ouro, no cofre de um determinado banco, denominado: a) investigao. b) conferncia. c) inspeo. d) reviso. e) clculo. 52- O procedimento a ser aplicado, quando o auditor tiver como objetivo investigar relaes inesperadas ou no usuais entre os valores do exerccio corrente e o anterior, das despesas de reparos e manuteno de equipamentos, denominado: a) observao. b) confirmao. c) investigao. d) inspeo. e) procedimento analtico. 53- Aps uma srie de respostas de advogados da empresa auditada, o auditor segregou os processos judiciais movidos contra a empresa em trs categorias de chance de insucesso, a saber: provvel, possvel e remota. Quando os processos forem classificados como provveis, cujo efeito no possa ser razoavelmente estimado, o auditor deve emitir um parecer: a) sem ressalva. b) com pargrafo de nfase. c) com ressalva. d) adverso. e) com absteno. 54- Quando os dirigentes de uma entidade recusarem confirmar uma determinada informao na carta de responsabilidade da administrao, ao auditor independente, este fato caracteriza: a) parecer com ressalva. 12

b) pargrafo de nfase no parecer. c) limitao de escopo. d) absteno de opinio. e) falha de controle interno. 55- Assinale a opo que no se refere ao objetivo de obteno, pelo auditor independente, da carta de responsabilidade da administrao: a) Atendimento s normas de auditoria independente. b) Delimitao de responsabilidade do auditor e da administrao. c) Obteno de evidncias de auditoria por escrito. d) Esclarecimento de pontos no constantes nas demonstraes contbeis. e) Confirmao da exatido e fidedignidade dos nmeros. 56- Quando outros auditores independentes emitirem parecer de auditoria de empresas controladas e coligadas relevantes, o auditor da empresa controladora, em seu exame de consolidao, deve: a) revisar os papis de trabalho de auditores das empresas controladas/coligadas. b) emitir uma ressalva de limitao de escopo em seu parecer de auditoria. c) desconsiderar os trabalhos dos auditores das empresas controladas/coligadas. d) abster-se de opinio dos valores consolidados auditados por outros auditores. e) basear-se exclusivamente no parecer dos outros auditores independentes. 57- Se, aps a emisso do parecer, o auditor tomar conhecimento de um fato, existente na data da emisso do parecer que, se conhecido na ocasio, poderia ter gerado a modificao do seu parecer final, nesse caso o procedimento a ser efetuado pelo auditor ser: a) emitir um novo parecer de auditoria com pargrafo de nfase sobre as demonstraes contbeis revisadas. b) avaliar o efeito junto com a administrao e incluir como pargrafo de nfase no prximo parecer. c) comunicar aos rgos reguladores que o parecer emitido naquela data no tem validade legal. d) emitir um comunicado pblico que, exceto pelo fato mencionado, sua opinio correta. e) emitir um comunicado Comisso de Valores Mobilirios de que desconhecia tal fato na data de emisso do parecer. 58- O modelo de parecer de auditoria independente com uma ressalva e um pargrafo de nfase deve obedecer seguinte estrutura seqencial, em relao aos seus pargrafos: a) introdutrio, de escopo, de opinio, nfase e ressalva. b) de escopo, ressalva, introdutrio, nfase, de opinio. c) introdutrio, de escopo, nfase, ressalva, de opinio. d) nfase, introdutrio, de escopo, ressalva, de opinio. e) introdutrio, de escopo, ressalva, de opinio, nfase.

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59- Indique o nmero de pargrafos contidos em um parecer de auditoria com duas ressalvas e um pargrafo de nfase. a) trs. b) quatro. c) cinco. d) seis. e) sete. 60- Se o auditor independente concluir que uma determinada matria, envolvendo incerteza relevante, no est adequadamente divulgada nas demonstraes contbeis, seu parecer deve conter: a) pargrafo de nfase ou ressalva. b) ressalva ou negativa de opinio. c) pargrafo de nfase ou opinio adversa. d) ressalva ou opinio adversa. e) absteno de opinio ou opinio adversa. 61- Se o auditor independente no puder utilizar os trabalhos de outros auditores e, tambm, no tiver condies de aplicar procedimentos adicionais suficientes nas demonstraes contbeis de coligadas ou controladas, por eles auditadas, o seu procedimento tcnico deve ser o de emitir parecer contendo: a) ressalva ou absteno de opinio. b) pargrafo de nfase ou ressalva. c) absteno de opinio ou opinio negativa. d) pargrafo de nfase ou absteno de opinio. e) ressalva ou opinio negativa. 62- A auditoria deve ser realizada consoante os Princpios Fundamentais e as Normas Brasileiras de Contabilidade. Na ausncia de disposies especficas, o auditor deve: a) recusar o trabalho de auditoria e encaminhar relatrio consubstanciado para a direo da empresa. b) seguir as prticas utilizadas pela empresa de auditoria, ainda que no aceitas pelos rgos regulamentadores. c) seguir as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. d) seguir as teorias defendidas pela empresa de auditoria e no aceitas pelos organismos prprios. e) omitir seu parecer, independente de quaisquer prticas realizadas, ainda que j estejam consagradas pela Profisso Contbil. 63- Segundo as normas de auditoria, as definies de fraude e erro so, respectivamente: a) Ato no-intencional de registrar documentos oficiais corretamente, bem como elaborar demonstraes financeiras de forma correta. Ato intencional resultante de omisso, desateno 14

ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. b) Ato no-intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis. Ato intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. c) Ato no-intencional de evidenciar a manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis. Ato intencional resultante de omisso, desateno ou interpretao correta de fatos na elaborao de registros e demonstraes financeiras. d) Ato intencional de registrar as transaes de forma adequada os fatos contbeis e a elaborao das demonstraes contbeis. Ato no intencional resultante de omisso, desateno ou interpretao de fatos de forma correta na elaborao de registros e demonstraes contbeis. e) Ato intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis. Ato no-intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. 64- O Comit Administrador do Programa de Reviso Externa de Qualidade integrado por: a) quatro representantes do Conselho Federal de Contabilidade e quatro representantes do IBRACON. b) trs representantes da Comisso de Valores Mobilirios e dois representantes do IBRACON. c) dois representantes do IBRACON e dois representantes da Comisso de Valores Mobilirios. d) trs representantes das empresas de auditoria e trs representantes do Conselho Federal de Contabilidade. e) dois representantes da Comisso de Valores Mobilirios e trs representantes da AUDIBRA. 65- O objetivo da reviso pelos pares consiste na: a) explicao de motivos que levaram os auditores a emitir pareceres com ressalva contratados por seus clientes. b) avaliao dos procedimentos adotados pelos auditores com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos. c) anlise dos procedimentos adotados pelos auditores no cumprimento de um razovel critrio de seleo de amostras. d) determinao dos procedimentos indicados pelo auditor revisor quanto qualidade dos trabalhos executados. e) anlise da variao de taxa horria mdia dos trs ltimos anos praticada pelo auditor. 66- uma caracterstica da auditoria interna: a) manter independncia total da empresa. b) ser sempre executada por profissional liberal. c) emitir parecer sobre as demonstraes financeiras. d) revisar integralmente os registros contbeis. e) existir em todas empresas de capital aberto.

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67- O objetivo geral da auditoria interna atender: a) administrao da empresa. b) aos acionistas da empresa. c) auditoria externa da empresa. d) gerncia financeira da empresa. e) gerncia comercial da empresa. 68- Os procedimentos relacionados para compor um programa de auditoria so desenhados para: a) detectar erros e irregularidades significativas. b) proteger o auditor em caso de litgio legal. c) avaliar a estrutura dos controles internos. d) coletar evidncias suficientes de auditoria. e) desenvolver um plano estratgico da empresa. 69- Os controles internos podem ser classificados em: a) contbeis e jurdicos. b) patrimoniais e econmicos. c) financeiros e econmicos. d) empresariais e externos. e) administrativos e contbeis. 70- O risco de sistemas contbeis e de controles internos que deixarem de prevenir e/ou detectar uma distoro no saldo de uma conta que pode ser relevante, classifica-se como risco: a) inerente. b) do trabalho. c) de controle. d) deteco. e) do negcio. 71- Na aplicao dos testes de observncia, o auditor deve verificar a _________, ____________ e____________ de controles internos. a) existncia, efetividade, continuidade. b) deficincia, inexistncia, continuidade. c) validade, relevncia, materialidade. d) aplicabilidade, eficincia, lgica. e) extenso, irregularidade e descontinuidade.

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72- Os procedimentos de auditoria so um conjunto de tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas. Tais procedimentos abrangem os seguintes testes: a) substantivos e de observncia. b) de reviso analtica e substantivos. c) substantivos e de clculo. d) de confirmao e de observncia. e) de inspeo e reviso analtica. 73- A circularizao um procedimento de auditoria que aplicado rea de contas a receber confirma: a) os clculos efetuados pelo auditor. b) a existncia fsica do bem da empresa. c) a existncia fsica do documento gerador do fato. d) a existncia de duplicatas descontadas. e) o saldo apresentado pela empresa no cliente. 74- Na aplicao dos procedimentos de reviso analtica, o auditor deve considerar a ______________ das informaes, sua _____________________,______________ e comparabilidade. a) facilidade, materialidade, irrelevncia. b) disponibilidade, relevncia, confiabilidade. c) clareza, existncia, individualidade. d) indisponibilidade, apresentao, existncia. e) facilidade, irrelevncia, materialidade. 75- Para determinao da suficincia de cobertura de seguros para ativo imobilizado deve-se proceder ao confronto da cobertura da aplice com o valor: a) da existncia fsica do ativo imobilizado. b) das despesas antecipadas. c) total das despesas de seguros. d) do saldo contbil do ativo imobilizado. e) do Patrimnio Lquido. 76- Normalmente, o auditor efetua a conferncia da exatido de rendimentos de aplicaes financeiras de longo prazo considerando as receitas auferidas destas aplicaes de acordo com o regime de competncia. Esse procedimento de auditoria denominado: a) inspeo. b) clculo. c) observao. d) reviso analtica. e) investigao.

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77- Assinale a opo em que o procedimento de reviso analtica no est associado a clientes: a) Anlise de flutuaes de volume ou na quantidade de vendas por produto. b) Anlise do nvel de devolues e abatimentos por clientes individualmente. c) Margem bruta por produto ou por localidade de seus postos de vendas. d) Anlise de variao de preos de produtos entregues pelos fornecedores. e) Alteraes nos preos unitrios e taxas de desconto para clientes especiais. 78- A carta de responsabilidade da administrao deve ser emitida com a mesma data do (a): a) parecer dos auditores. b) balano patrimonial. c) relatrio da administrao. d) relatrio de controle interno. e) publicao das demonstraes contbeis. 79- Ao utilizar os trabalhos j efetuados pela auditoria interna em seus testes substantivos, se o auditor independente julgar que o volume de testes no suficiente, ele deve: a) ressalvar o parecer de auditoria. b) abster-se de emitir uma opinio de auditoria. c) requisitar novos testes auditoria interna. d) efetuar testes adicionais necessrios. e) incluir uma nota explicativa em seu parecer. 80- A administrao da entidade auditada inclui em uma nota explicativa, de forma clara, um fato relevante, caracterizando a natureza e seu provvel efeito em decorrncia da incerteza que o desfecho possa afetar significativamente a posio patrimonial e financeira da entidade e o resultado das suas operaes. Ao elaborar sua opinio, o auditor deve: a) incluir uma ressalva. b) incluir um pargrafo de nfase c) abster-se de opinio. d) emitir parecer adverso. e) exigir que se contabilize o efeito.

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