FACTORES DE AJUSTE PARA EL AJUSTE FINAL

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

1.053
1.041
1.035
1.029
1.027
1.026
1.020
1.019
1.014
1.009
1.004
1.000

PROMEDIO

1.023

ANUAL

1.055

1.- ANTICIPO DE CLIENTES

CASOS:
A.- La empresa LOS DINOSAURIOS S.A. , ha recibido en el mes de febrero de 1999 la suma de
US $ 45,000 dlares americanos ( T.C. S/. 3.28 ) como adelanto por la venta de 10 mquinas
sopladoras industriales. El precio total pactado por cada mquina es de US $ 15,000 dlares
americanos. El saldo del precio pactado ser cancelado al momento de la entrega de los bienes
El T.C. de la fecha de cierre es de S/. 3.68. Su Valor Neto de Realizacin es de US $ 165,000 y
su Valor de Reposicin es de US $ 145,000.00
B.- La empresa " Los Rinocerontes S.A." ha recibido con fecha 14.04.99 la suma de S/. 25,000.00
nuevos soles como adelanto por la fabricacin de 200 sellos de seguridad pactando como
precio S/. 250.00 nuevos soles por cada uno. El saldo ser cancelado en la fecha de entrega
de los bienes en el ejercicio 2000. Al cierre del ejercicio 1999 el VNR es de S/. 50,500 y el
V. R es de S/. 53,000.00
SOLUCION:
De acuerdo a las instrucciones que se solicita:
CASO A:
a) Partida no monetaria: El anticipo de la empresa Los Dinosaurios S. A. si es una partida no
monetaria, por lo que se proceder a ajustar, en la medida que existe un precio fijado
b) Fecha de antigedad de la partida: Feb- 99
c) Ajuste por correccin monetaria de la partida
Antigedad V.Historico

Factor de
Actulizac

Valor
Ajustado

Variacin
Monetaria

(1)
Feb-99

147,600

1.041

153,652

Lmite
Contable
(2)

Lmite
Tributario
(3)

6,052 182,160.00 160,080.00

(1) Valor histrico: US $ 45,000.00 X 3.28 = 147,600

Cculo proporcional del lmite de reexpresin en funcin al monto total de la operacin:
10 mquinas X US $ 15,000 = US $ 150,000 X 3.28 = 492,000.00
492,000
147,600

100%
X

X = 30%

(2) Limite contable: V.N.R. $ 165,000 x 3.68 = 607200 X 30% = 182,160.00

(3) Limite tributario : V.R. $ 145,000 x 3.68 = 533600 X 30% = 160,080.00

d) Asientos de diario
--------------------------- 1 --------------------------------10. Caja y Bancos
101. Caja

147,600

12. Clientes
122. Anticipos Recibidos

147,600

Por el anticipo recibido en febrero por la venta de 10 mquinas sopladoras

por $ 45,000 al tipo de cambio de S/. 3.28
--------------------------- 2 --------------------------------67. Cargas Financieras
18,000
676. Prdida por diferencia de Cambio
12. Clientes
18,000
122. Anticipos Recibidos
Por la prdida en T/C al 31/12/99 del adelanto recibido
US$ 45,000 x 3.28 = 147,600.00
US$ 45,000 x 3.68 = 165,600.00
Diferencia : 18,000.00
--------------------------- 3 --------------------------------12. Clientes
18,000
122. Anticipos Recibidos
898. Result. X Exposic. a la Inflac.

18,000

Para extornar el efecto de la diferencia de cambio

previo al ACM de la partida
--------------------------- 4 --------------------------------898. Result. X Exposic. a la Inflac.
6,052
12. Clientes
6,052
122. Anticipos Recibidos
Por el ajuste del anticipo recibido
--------------------------- 5 --------------------------------898. Result. X Exposic. a la Inflac.
28,508
12. Clientes
28,508
122. Anticipos Recibidos
Por la correccin del valor ajustado como consecuencia
del mayor limite de reexpresin.
e) Comentarios
Asiento 1: Para registrar el adelanto recibido
Asiento 2: Asiento realizado de acuerdo a la NIC 21 Tratamiento de las Operaciones en Moneda Extranjera
Prrafo 11.
Asiento 3: Realizado en aplicacin de las Resoluciones Nros. 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad.
El tratamiento tributario es igual al tratamiento contable en aplicacin del artculo 1 del D. LEG 797.
Asiento 4 : No tiene incidencia tributaria.
Asiento 5: El presente asiento tiene incidencia tributaria, no es gasto aceptado tributariamente, por lo que se
deber adicionar via Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta: S/. 28,508 - 6,428= S/. 22,080 que constituye
el exceso del ajuste adicional por la provisin contable.

CASO B:
a) Partida no monetaria: El anticipo de la empresa Los Rinocerontes S. A. si es una partida no
monetaria, por lo que se proceder a ajustar, en la medida que existe un precio fijado
b) Fecha de antigedad de la partida: Abril- 99
c) Ajuste por correccin monetaria de la partida
Antigedad V.Historico

Abril-99

25,000

Factor de
Actulizac

1.029

Valor
Ajustado

Variacin
Monetaria

25,725

725

Lmite
Contable
(1)
25,250

Lmite
Tributario
(2)
26,500

Cculo proporcional del lmite de reexpresin en funcin al monto total de la operacin:

200 sellos X S/ 250 = S/. 50,000.00
50,000
25,000

100%
X

X = 50%

(1) Limite contable: V.N.R. S/. 50,500 X 50% = 25,250.00

(2) Limite tributario : V.R. S/. 53,000 X 50% = 26,500.00
d) Asientos contables
--------------------------- 1 --------------------------------10. Caja y Bancos
101. Caja
12. Clientes
122. Anticipos Recibidos

25,000
25,000

Por el anticipo recibido en abril de 1999 por la venta de sellos

--------------------------- 2 --------------------------------898. Result. X Exposic. a la Inflac.725
12. Clientes
725
122. Anticipos Recibidos
Por el ajuste del anticipo recibido
--------------------------- 3 --------------------------------12. Clientes
475
122. Anticipos Recibidos
898. Result. X Exposic. a la Inflac.
475
Por la correccin del valor ajustado como consecuencia del
mayor lmte de reexpresin contable.
e) Comentarios
Asiento 1: Para registrar el adelanto recibido
Asiento 2: No tiene incidencia tributaria.
Asiento 3: No tiene incidencia tributaria, pues es gasto aceptado tributariamente, debido a que
el lmite tributario es mayor al lmite contable.

es en Moneda Extranjera

mativo de Contabilidad.

tariamente, por lo que se

8= S/. 22,080 que constituye

2.- EXISTENCIAS
La empresa Industrial ABC presenta la siguiente informacin de sus existencias al 31.12.99

CUENTAS

SALDOS AL 31.12.99

Materias primas
Envases y Embalajes
Productos en proceso
Productos Terminados
Total

35,000
15,000
20,000
40,000
110,000

Asismismo presenta la siguiente informacin de su resumen de compras

MESES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES

MATERIA PRIMA
15,000
2,000
13,000
14,000
12,000
10,000
25,000
14,000
5,000
12,000
10,000
5,000
137,000

ENVASES
9,900
1,320
8,580
9,240
7,920
6,600
16,500
9,240
3,300
7,920
6,600
3,300
90,420

Asimismo presenta el siguiente dealle del costo de produccin

COMPONENTE MAYO
MAT.PRIMA
8000
ENVASES
1000
MANO OBRA
2000
DEPRECIACION
500
OTROS GASTOS
1500
TOTALES
13000

JUNIO
7,000
800
2,000
500
200
10500

JULIO
AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE
6000
4,500
5,000
4,500
1200
1,000
900
750
2500
3,000
1,500
2,000
200
1,200
1,500
900
1600
900
800
3,000
11500
10,600
9,700
11,150

Datos adicionales
A) Los envases se incorporan a la produccin en la ltima etapa
B) El VR de las materias primas es de S/. 35,100 nuevos soles y el VNR es de 40,000.00
C) El VR de los envases es de S/. 20,000.00 nuevos soles y el VNR es de S/. 15,200.00

D) El costo de reproducir los productos terminados al cierre del ejercicio es de S/. 40,500.00
E) La depreciacin anual ajustada que interviene en PP y PT es el 15% adicional que la depreciacin histrica.
SOLUCION:
De acuerdo a las instrucciones que se solicita
Empresa Industrial ABC
PASO 1.- Sumar los porductos en proceso y terminados
Cuentas:

Saldos:

Materia Prima
Envases y Embalajes
Productos en Proceso
Productos Terminados

PP + PT

35,000
15,000
20,000
40,000

20,000
40,000
60,000

Antigedad C. de ProduccinImporte
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

17,300
14,500
11,150
9,700
10,600
63,250

Paso 2.- Clculo del porcentaje de participacin de Productos en proceso

A.- PRODUCTOS EN PROCESO
Componente

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre Diciembre

Mat. Prima
Mano de Obra
Depreciacin
Otros Gastos

4,500
3,000
1,200
900

5,000
1,500
1,500
800

4,500
2,000
900
3,000

5,000
3,000
1,500
3,000

4,000
5,000
800
5,000

Totales

9,600

8,800

10,400

12,500

14,800

Paso 3.- Clculo del porcentaje de participacin de Productos Terminados

B.- PRODUCTOS TERMINADOS
Componente
Mat. Prima
Envases

Agosto
4,500
1,000

Septiembre
5,000
900

Octubre
4,500
750

Noviembre Diciembre
5,000
2,000

4,000
2,500

Mano de Obra
Depreciacin
Otros Gastos
Totales

3,000
1,200
900

1,500
1,500
800

2,000
900
3,000

3,000
1,500
3,000

5,000
800
5,000

10,600

9,700

11,150

14,500

17,300

Paso 4.- Resumen de los componentes:

Componente
Mat. Prima
Envases
Mano de Obra
Depreciacin
Otros Gastos
Totales

P.P.

% PART.

8,200

41%

5,200
2,000
4,600
20,000

26%
10%
23%

36%
11%
23%
10%
20%

100%

40,000

100%

COMPRAS M. PRIMA P.PROCESOP.TERMINA.

5,000
5,000
10,000
10,000
12,000
12,000
5,000
5,000
14,000
3000
8,200
2,800
25,000
11,600
71,000
35,000
8,200
14,400

Paso 6.- Antigedad del rubro de envases y embalajes

MESES
Diciembre
Noviembre
Octubre
Septiembre
Totales

COMPRAS ENVASES P. TERMIN

3,300
3,300
6,600
6,600
7,920
5,100
2,820
3,300
1,580
21,120
15,000
4,400

Paso 7.- Antigedad del rubro de Mano de obra

MESES
Diciembre
Noviembre
Octubre
Septiembre

COMPRAS P. PROC.
5,000
500
3,000
200
2000
1500

% PART.

14,400
4,400
9,200
4,000
8,000

Paso 5 .- Antigedad del rubro de materias Primas

MESES
Diciembre
Noviembre
Octubre
Septiembre
Agosto
Julio
TOTALES

P.T.

P. TERM
2,800
2000
1500

Agosto
Totales

3000
14,500

2900
9,200

5,200

Paso 8.- Antigedad del rubro Otros Gastos

MESES
Diciembre
Noviembre
Octubre
Septiembre
Agosto
Totales

COMPRAS P. PROC.
5,000
4,600
3,000
3000
800
900
12,700
4,600

P. TERM
400
3,000
3000
800
800
8,000

Paso 9.- Depreciacin

%
Productos en proceso
Productos Terminados
Total

2,000
4,000
6,000

33
67
100

2,300
4,600
6,900

La depreciacin anual ajustada es el 15% adicional que la depreciacin histrica.

6,000.00
X

100.00
115.00

X= 6900

Paso10.- Ajuste de las materias Primas

FECHA
Diciembre
Noviembre
Octubre
Septiembre
Agosto

V.H
5,000
10,000
12,000
5,000
3000
35,000

F.A
1.000
1.004
1.009
1.014
1.019

V.A
5,000
10,040
12,108
5,070
3,057
35,275

V.M

V.A
3,300
6,626
5,146
15,072

V.M

275

Paso 11.- Ajuste de Envases y Embalajes

FECHA
Diciembre
Noviembre
Octubre

V.H
3,300
6,600
5,100
15,000

F.A
1.000
1.004
1.009

72

Paso 12.- Ajuste de los Productos en Proceso

COMPONEN

FECHA

V.H

F.A

V.A

V.M

M. Prima
M. Obra
O. Gastos
Depreciacin

Agosto
Diciembre
Noviembre
Diciembre

8,200
5,000
200
4,600
2,000
20,000

1.019
1.000
1.004
1.000

8,356
5,000
201
4,600
2,300
20,457

457

Paso 13.- Ajuste de los Prodcutos Terminados

COMPONEN
M. Prima
E. Embalajes
M. Obra

O. Gastos

FECHA
Agosto
Julio
Octubre
Septiembre
Noviembre
Octubre
Septiembre
Agosto
Diciembre
Noviembre
Octubre
Septiembre
Agosto

Depreciacin

V.H

F.A

2,800
11,600
2,820
1,580
2,800
2,000
1,500
2,900
400
3,000
3,000
800
800
4,000
40,000

V.A

1.019
1.020
1.009
1.014
1.004
1.009
1.014
1.019
1.000
1.004
1.009
1.014
1.019

V.M

2,853
11,832
2,845
1,602
2,811
2,018
1,521
2,955
400
3,012
3,027
811
815
4,600
41,103

1,103

Paso 14.- Resumen de las partidas

Componentes
M. Prima
E. Embalajes
P. Proceso
P. Terminados

V. H.
35,000
15,000
20,000
40,000

V. A.

V.M.

35,275
15,072
20,457
41,103

L.C.

275
72
457
1,103

L.T

35,100
15,200
0
40,500

ASIENTOS DE DIARIO
A.- Ajustes de Materia Prima
--------------------------- 1 --------------------------------248 Mat.Prim-ACM
898. Result. X Exposic. a la Inflac.

275
275

Por el ajuste de las materias primas

--------------------------- 2 --------------------------------898. Result. X Exposic. a la Inflac.

175

35,100
20,000
0
41,103

249 Prov.Fluct.Mater.Prim.

175

Por la provisin por desvalorizacin contable

Comentarios:
Asiento 1: No tiene incidencia tributaria.
Asiento 2: No tiene incidencia tributaria debido a que el limite contable es igual al
limite tributario.
B.- Ajustes de Envases y Embalajes
--------------------------- 1 --------------------------------258 Envases y Embalajes-ACM
898. Result. X Exposic. a la Inflac.

72
72

Por el ajuste de Envases y Embalajes

Comentarios:
Asiento 1: No tiene incidencia tributaria.
No hay ajustes por el lmite contable y tributario.
C.- Ajustes de Productos en Proceso
--------------------------- 1 --------------------------------238 Productos en Proceso-ACM
898. Result. X Exposic. a la Inflac.

457
457

Por el ajuste de productos en Proceso.

Comentarios:
Asiento 1: No tiene incidencia tributaria.
Partida que no tiene lmite contable ni tributario.
D.- Ajustes de Productos Terminados
--------------------------- 1 --------------------------------218 Productos Terminados-ACM
1,103
898. Result. X Exposic. a la Inflac.
Por el ajuste de las materias primas
--------------------------- 2 ---------------------------------

1,103

898. Result. X Exposic. a la Inflac.

219 Prov.Fluct.Productos Terminados

603
603

Por la provisin por desvalorizacin contable

Comentarios:
Asiento 1: No tiene incidencia tributaria.
Asiento 2: Se repara tributariamente por no ser gasto deducible ( Provisin por
Desvalorizacin de Existencias ).

NOVIEMB DICIEMBRE
5,000
5,000
2,000
2,000
3,000
3,000
1,500
1,500
3,000
3,000
14,500
14,500

TOTAL
45,000
9,650
19,000
7,800
14,000
95,450

adicional que la depreciacin histrica.

Totales

23,000
14,500
5,900
12,700

41
26
10
23

56,100

100

Totales
23,000
7,150

%
36
11

14,500
5,900
12,700

23
10
20

63,250

100.00

3.- INVERSIONES

La empresa paraguay 5- 1 ha realizado durante el ejercicio 1999 las siguientes operaciones:

a) Marzo-99: Adquiri de la empresa " GORDO S.A." 400 accionmes ( 39% del capital) por un
valor de S/. 25, 000.00. El valor nominal de las acciones en ese momento era de S/. 20.00
b) Mayo-99: adquiri 900 acciones de la empresa CHIMBOMBO S.A. por S/. 97,500 nuevos
soles en la que es socio con el 60% del capital.
c) Junio- 99: adquiri el 60% de las acciones de la empresa RESORTES S.A. empresa proveedora
de materia prima, por el monto de 62,500, entregndose 1,500 acciones.
d) Agosto-99: adquiri 125 acciones de la empresa DEMONIO S.A. por la suma de S/: 5,250.00
e) Setiembre-99 : Adquiri bonos por un total de 225,000 que a dicha fecha tenan un inters por
cobrar de S/. 5,000, siendo el valor nominal de los mismos de S/. 450 cada uno.
Datos adicionales:
a.- "Paraguay 5- 1 " recibe en el mes de abril de 1999, la suma de S/. 6,000 productos de las
utilidades que la empresa GORDO S.A. haba obtenido en el ejercicio 1998 pero que an no
haba distribuido.
b.- Asimismo recibe en el mes de setiembre 190 acciones liberadas de la empresa RESORTES S.A.
como consecuencia de la cpitalizacin del excedente de revaluacin.
El valor de cada accin es de S/. 20.00
c.- El patrimonio de la empresa el GORDO es el siguiente:
Patrimonio
Sg. Empresa
Capital Social
40,000.00
Capital adicional
1,500.00
Reservas
1,300.00
Resultados Acumulados 8,040.00
50,840.00
d.- El patrimonio de la empresa el CHIMBOMBO S.A. es el siguiente:
Patrimonio
Sg. Empresa
Capital Social
150,000.00
Capital adicional
5,000.00
Reservas
2,200.00
Resultados Acumulados 28,750.00
185,950.00
e.- El patrimonio de la empresa el RESORTES S.A. es el siguiente :
Patrimonio
Sg. Empresa
Capital Social
100,000.00
Capital adicional
10,000.00
Resultados acumulados -10,000.00

100,000.00
f.- El valor de cotizacin burstil por accin de la empresa DEMONIO S.A. al cierre del ejercicio es de S/. 45.00

SOLUCION
De acuerdo a las instrucciones que se solicita:
A.- AJUSTE DE LAS INVERSIONES PERMANENTES AFILIADAS
ACCIONES DE GORDO S.A.
Antiguedad V.Historico Factor de
Valor
Variacin
Lmite
Lmite
Actulizac Ajustado Monetaria Contable Tributario
(1)
Mar-99
19,000
1.035
19,665
665
19,828
18,605

(1) Valor de adquisicin: Marzo-1999

Utilidades recibidas 1998
Importe a Ajustar

25,000
-6,000
19,000

19,000.00

19,665.00

19,000

38,665.00

0.00

0.00

PROVISION CONTABLE

B<C

No procede

PROVISION TRIBUTARIA

B>D

Provisin

Limite Tributario
Provisin:

19,000.00
701.00

0.00

19,000.00

ACCIONES: EL ROSARIO S.A.

Descripcin Antiguedad V.Historico Factor de
Valor
Variacin
Lmite
Actulizac Ajustado Monetaria Contable
Dec-98
1.055
0.00
0.00
Jan-99
1.053
0.00
0.00
Feb-99
1.041
0.00
0.00
Mar-99
1.035
0.00
0.00
Apr-99
1.029
0.00
0.00
May-99
97,500.00
1.027 100,132.50
2,632.50
Jun-99
1.026
0.00
0.00
Jul-99
1.020
0.00
0.00
Aug-99
1.019
0.00
0.00
Sep-99
1.014
0.00
0.00
Oct-99
1.009
0.00
0.00
Nov-99
1.004
0.00
0.00

Lmite
Tributario

Dec-99

1.000
97,500.00
A

0.00
100,132.50
B

0.00
2,632.50

#REF!
C

PROVISION CONTABLE

B<C

No procede

PROVISION TRIBUTARIA

B<D

No procede

#REF!
D

ACCIONES: MELENDEZ S.A.

Descripcin Antiguedad V.Historico Factor de
Valor
Variacin
Lmite
Lmite
Actulizac Ajustado Monetaria Contable Tributario
Dec-98
1.055
0.00
0.00
Jan-99
1.053
0.00
0.00
Feb-99
1.041
0.00
0.00
Mar-99
1.035
0.00
0.00
Apr-99
1.029
0.00
0.00
May-99
1.027
0.00
0.00
Jun-99
62,500.00
1.026 64,125.00
1,625.00
Jul-99
1.020
0.00
0.00
Aug-99
1.019
0.00
0.00
Sep-99
1.014
0.00
0.00
Oct-99
1.009
0.00
0.00
Nov-99
1.004
0.00
0.00
Dec-99
1.000
0.00
0.00
62,500.00
64,125.00
1,625.00 60,000.00 60,000.00
A
B
C
D
PROVISION CONTABLE

B>C

SI procede

4,125.00

PROVISION TRIBUTARIA

B>D

SI procede

1,625.00

Limite Tributario
Provisin:

60,000.00

62,500.00

62,500.00

1,625.00

ACCIONES: HURACAN S.A.

Descripcin Antiguedad V.Historico Factor de
Valor
Variacin
Lmite
Lmite
Actulizac Ajustado Monetaria Contable Tributario
Dec-98
1.055
0.00
0.00
Jan-99
1.053
0.00
0.00
Feb-99
1.041
0.00
0.00
Mar-99
1.035
0.00
0.00
Apr-99
1.029
0.00
0.00
May-99
1.027
0.00
0.00
Jun-99
1.026
0.00
0.00
Jul-99
1.020
0.00
0.00
Aug-99
5,250.00
1.019
5,349.75
99.75
Sep-99
1.014
0.00
0.00
Oct-99
1.009
0.00
0.00
Nov-99
1.004
0.00
0.00
Dec-99
1.000
0.00
0.00
5,250.00
5,349.75
99.75
5,625.00
5,625.00
A
B
C
D
PROVISION CONTABLE

B>C

NO procede

PROVISION TRIBUTARIA

B>D

NO procede

Limite Tributario
Provisin:

5,250.00
99.75

5,625.00

5,625.00

RESUMEN DE AJUSTE DE VALORES

Descripcin Antiguedad V.Historico Factor de
Actulizac

Valor
Ajustado

Chacas S.A.

19,000.00

19,701.00

El Rosario S.A.

97,500.00

100,132.50

Melendez S.A.

62,500.00

64,125.00

1,625.00

60,000.00

60,000.00

5,250.00

5,349.75

99.75

5,625.00

5,625.00

184,250.00

189,308.25

5,058.25

HUARACAN S.A.

Variacin
Monetaria

ASIENTOS DE DIARIO
--------------------------- X --------------------------------31. Valores
415,250.00
311 acciones 190,250.00
Chacas S.A. 25,000.00
Rosario S.A. 62,500.00
Melendez S.A. 97,500.00
Huracn S.A. 5,250.00
316 Bonos 225,000.00
10. Caja y Bancos
101 Caja

415,250.00

Por la adquisicin de acciones y bonos en el periodo al contado

--------------------------- X --------------------------------10. Caja y Bancos
101 Caja
31. Valores
311 acciones

6,000.00
6,000.000

Ingreso por las utilidades de 1998 y que no haban sido distribuidas

--------------------------- X --------------------------------31 Valores

313 Valores ACM
ChacasS.A.
701.00
Rosario S.A.
2,632.50
Melendez S.A. 1,625.00
Huracan S.A.
99.75
89 Result.- X Exposic.

5,058.25

5,058.25

701.00

Lmite
Contable
19,827.60

Lmite
Tributario
18,604.72

2,632.50 111,570.00 101,220.00

898 REI
Por el ACM de la Partida

--------------------------- X --------------------------------898. Result. X Exposic. a la 4,826.00

Inflac.
898 REI
31 Valores
4,826.00
312 Prov.Fluct.Valores
Chacas S.A.
701.00
Melendez S.A. 4,125.00
4,826.00
Por la provisin de la fluctuacin de valores
--------------------------- X --------------------------------NOTA:
- A fin de determinar el valor de participacin patrimonial de la empresa Melndez S.A.
se ha considerado el ptrimonio neto contable, igual al patrimonio tributario.
- En la medida que no existe cotizacin burstil no es aplicable el clculo de la provisin
contable global establecido en la Rsolucin 2 del Consejo Normativo de Contabilidad, motivo
pro el cual se hace un anlisis individualizado de las acciones

MOVIMIENTO VALORES
ACCIONES DE EMPRESA CHACAS S.A.
Concepto

Participacin : 39%

Fecha.
Cantidad

Compra
Sobreprecio
Amort. Inversin

Mar-99

400.00
400.00

Entradas
V.Unit
20.00
42.50

Apr-99
400.00

ACCIONES DE EMPRESA MELENDEZ S.A.

Concepto

Fecha.
Cantidad

Compra
Cap. Exce. Reval

Jun-99
Sep-99

1,500.00
90.00
1,590.00

Fecha.

May-99

Entradas
V.Unit
41.67
20.00

900.00
900.00

Entradas
V.Unit
108.33
108.33

ACCIONES DE EMPRESA HURACAN S.A.

Concepto

Fecha.

Aug-99

Total

8,000.00
17,000.00
-6,000.00
19,000.00

Cantidad

400.00
400.00
400.00

Saldo
V.Unit

62.50
77.50
77.50

Total

25,000.00
31,000.00
31,000.00

Total

Cantidad

Salidas
V.Unit

Total

62,500.00
1,800.00
64,300.00

Cantidad
1,500.00
1,590.00
3,090.00

Saldo
V.Unit
41.67
40.44
82.11

Total
62,500.00
64,300.00
126,800.00

Total
97,500.00
97,500.00

Cantidad

0.00

Salidas
V.Unit

0.00

Total

0.00

Cantidad
900.00
900.00

Saldo
V.Unit
108.33
108.33

Total
97,500.00
97,500.00

Participacin:

Cantidad
Compra

Salidas
V.Unit

Participacin : 60%

Cantidad
Compra

Cantidad

Participacin : 60%

ACCIONES DE EMPRESA ROSARIO S.A.

Concepto

Total

125.00
125.00

Entradas
V.Unit
42.00
42.00

Total
5,250.00
5,250.00

Cantidad

0.00

Salidas
V.Unit

0.00

Total

0.00

Cantidad
125.00
125.00

Saldo
V.Unit
42.00
42.00

Total
5,250.00
5,250.00

CASO PRACTICO No. 4 : INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

La empresa El Chorri S.A. Es una empresa industrial que por el ejercicio 1,999 nos ofrece la siguiente
inbformacipn de sus activos fijos:
ACTIVO FIJO
Terrenos
Terrenos -Costo original
Terrenos-Valor Adicional
Subtotal Terrenos

COSTO

Edificios
Cosntruccin
Subtotal construccin
Maquinaria y Equipo
Maquina A
Maquina B
Maquina C
Mayor Valor de A
Subtotal Maquinaria y equipo

TASA

DEPRECIACION
VALOR LIBROS
OBSERV.

242,211.20
15,200.00
257,411.20

242,211.20
15,200.00
257,411.20

41,300.00
41,300.00

3.00

1,239.00
1,239.00

40,061.00
40,061.00

35,020.00
49,600.00
26,400.00
8,040.00
119,060.00

20.00
20.00
20.00
20.00

7,004.00
4,960.00
1,760.00
1,608.00
15,332.00

28,016.00
44,640.00
24,640.00
6,432.00
103,728.00

(1)
(2)

(1) Adquirido en junio -99

(2) Adquirido en agosto -99
Datos Adicionales
1) El terreno sufri una valorizacin adicional por parte de tasador independiente en el ejercicio
1997, el cual se encuentra ajustado como corresponde al 31.12.98
2) El valor arancelario del terreno es S/. 240,000
3) El valro de tasacin del edificio es de S/, 86,640 y el de las maquinarias segn detalle:
Maquin A
53,120.00
Maquin B
68,460.00
Maquin C
83,200.00
Total
204,780.00
Se pide:
1.- Realizar los ajustes por efecto de la inflacin y los asientos contables respectivos
2.- En los caso que no corresponda realizar el ajuste por inflacin indicar su causa
3.- Indicar las implicancias tributarias
4.- Realizar los comentarios correspondientes a efectos de sustentar el trabajo efectuado

999 nos ofrece la siguiente

PROPORCION

0.030

0.200
0.100
0.067
0.200

GRUPO N 2

APELLIDOS

NOMBRE

REGISTRO

AMPUERO GOMEZ

NELSON

3363

ARAUJO TUESTA

CARLOS

5006

DIAZ SANDOVAL

JEAN

1893

INOCENTE JULCA

DAVID

1901

LLAQUE SANCHEZ

RICHARD

1298

TEJADA BURGOS

JULIO

3033