62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor (1) Venitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului ncheiat ntre pri, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii acestora. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. (1^1) n cazul veniturilor obinute din nchirierea bunurilor mobile i imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe baza chiriei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei. (2) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (2^1) n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe baza raportului juridic/contractului ncheiat ntre pri i reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur primite. (2^2) n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. (2^3) Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (2^4) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (2^5) Impozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din arend se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. (2^6) n cazul n care opteaz pentru determinarea venitului net din arend n sistem real, contribuabilii sunt obligai s precizeze n scris, n contractul/raportul juridic ncheiat, la momentul ncheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleas este aplicabil pentru toate veniturile realizate n baza contractului/raportului juridic respectiv.
Avand in vedere ca: - Prin OUG 125/2011 TEXT INTEGRAL pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, prevederile privind determinarea i impunerea veniturilor din arendarea bunurilor agricole realizate incepnd cu data de 01.01.2012 au fost modificate. - Legea arendrii nr. 16/1994 a fost abrogat incepnd cu data de 1 octombrie 2011 prin Legea nr. 71/2011 pentru punerea in aplicare a Legii nr. 287/2009 privind Codul Civil, astfel c prevederi privind arendarea bunurilor agricole se gsesc in Codul Civil va prezentam in continuare o serie de informatii utile, in sinteza oficiala. Prevederi din Codul Civil - Pot fi arendate orice bunuri agricole, cum ar fi : a) terenurile cu destinaie agricol, i anume terenuri agricole productive -arabile, viile, livezile, pepinierele viticole, pomicole, arbutii fructiferi, plantaiile de hamei i duzi, punile mpdurite, terenurile ocupate cu construcii i instalaii agrozootehnice, amenajrile piscicole i de mbuntiri funciare, drumurile tehnologice, platformele i spaiile de depozitare care servesc nevoilor produciei agricole i terenurile neproductive care pot fi amenajate i folosite pentru producia agricol; (IMG:http://forum.softpedia.com/style_emoticons/default/cool.gif ) animalele, construciile de orice fel, mainile, utilajele i alte asemenea bunuri destinate exploatrii agricole. BAZA LEGALA art.1836 din Legea nr. 287/2009 privind Codul Civil - Contractul de arendare trebuie ncheiat n form scris, sub sanciunea nulitii absolute. Sub sanciunea unei amenzi civile stabilite de instana de judecat pentru fiecare zi de ntrziere, arendaul trebuie s depun un exemplar al contractului la consiliul local n a crui raz teritorial se afl bunurile agricole arendate, pentru a fi nregistrat ntr-un registru special inut de secretarul consiliului local. Cnd bunurile arendate sunt situate n raza teritorial a mai multor consilii locale, cte un exemplar al contractului se depune la fiecare consiliu local n a crui raz teritorial sunt situate bunurile arendate. Dispoziiile n materie de carte funciar rmn aplicabile. Toate cheltuielile legate de ncheierea, nregistrarea i publicitatea contractului de arendare revin arendaului. BAZA LEGALA art. 1838 din Legea nr. 287/2009 privind Codul Civil Prevederi din Codul fiscal Contribuabilii care obin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligaia nregistrarii contractului ncheiat ntre pari, precum i a modificrilor survenite ulterior, n termen de 15 zile de la ncheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent. (art. 81 alin.2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completarile ulterioare) Incepnd cu data de 01.01.2012 contribuabilii care obin venituri din arendarea
bunurilor agricole pot opta pentru impunerea final a acestora sau pentru determinarea venitului net in sistem real. Contribuabilii sunt obligai sa precizeze modalitatea de impunere aleas in scris, in contractul-raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia. (art.62 alin.2^6 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal) n cazul contractelor de arendare aflate n derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaz venituri din arend sunt obligai sa i exercite n scris opiunea privind modalitatea de impunere aleas, prin ncheierea unui act adiional, nainte de data efecturii primei pli, care s fie nregistrat la organul fiscal competent n termen de 15 zile de la ncheierea acestuia. (art.94 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal) -Impunerea final a veniturilor din arendarea bunurilor agricole 1) Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deduce rea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Venitul brut se stabilete pe baza raportului juridic/contractului ncheiat ntre pri i reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natura primite. n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor i Dezvoltarii Rurale, hotarri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotarri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. (art. 62 alin.2^1, alin.2^2, alin.2^3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal) 2) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaza prin reinere la sursa de catre pltitorii de venit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (art.62 alin.2^4 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal) 3) Impozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei n care a fost reinut. (art.62 alin.2^5 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal) 4) Persoanele fizice care opteaz pentru impunerea final a veniturilor din arend nu au obligaia depunerii declaraiei privind venitul realizat (art.83 alin.3 lit.b^1)
real
1) Venitul net anual in sistem real se stabilete pe baza datelor din contabilitatea in partid simpl, potrivit prevederilor art. 48 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal 2) Persoanele fizice care opteaz pentru determinarea venitului net din arend in sistem real : - au obligaia depunerii declaraiei privind venitul realizat, pan la data de 25 mai a anului urmtor - pltesc impozitul anual potrivit deciziei de impunere emis pe baza declaraiei de venit - nu datoreaz pli anticipate BAZA LEGALA art. 82 alin.3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal Not: Veniturile din arendare realizate n anul 2011 se declar n declaraia privind venitul realizat care va fi depus la organul fiscal competent pn la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului efectundu-se pe baza deciziei de impunere anual. (art. 94 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal)