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CONTAJURIS ASSESSORIA EMPRESARIAL S/C LTDA

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A partir de Fevereiro/2004 as empresas de servios que j descontam I.R.F (Imposto de Renda na Fonte) em suas notas fiscais passaro alm deste, descontar mais 3 (trs) impostos que so: Contribuio Social; Cofins e PIS. Estes descontos so na verdade antecipao de impostos por parte da sua empresa (beneficiria) e no do seu cliente (fonte pagadora) dependendo o caso. Todo procedimento de desconto requer um pouco de ateno pois isto implica em multas pesadas impostas pelo fisco. No total sero descontados o montante de 6.15% sobre os servios prestados por documento fiscal, mas tero que ser trabalhados com duas alquotas distintas, ou seja, I.R.R.F (1,5%) e C.S.L.L, PIS, COFINS (4,65%). Estas alquotas esto individualizadas da seguinte maneira: 1,5 % 1% 3% 0,65 % Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) Contribuio Social (C.S.L.L) Cofins Programa de Integrao Social (P.I.S)

importante lembrar que todo o processo de desconto de impostos, requer muita ateno por parte da empresa beneficiria como tambm pela fonte pagadora do rendimento. Todos os termos tm que ser bem esclarecidos, pois muito fcil haver distores na interpretao, desta forma vamos deixar bem claro quem faz a reteno ou no. Ento,

FONTE PAGADORA -> sempre quem efetua o pagamento. BENEFICIRIO -------> sempre quem recebe o dinheiro ou rendimentos. Obs: Quem tem a OBRIGAO de efetuar a reteno sempre a FONTE PAGADORA e nunca o beneficirio dos rendimentos. Caso a fonte pagadora no efetue a reteno no

2 momento do pagamento, est arcar com o pagamento em DUPLICIDADE dos impostos que no foram retidos do beneficirio.

1. Quem est obrigado a efetuar a reteno no momento do Pagamento.

A partir de 1 de Fevereiro de 2004, todas as pessoas jurdicas que efetuarem pagamento ou credito a outras pessoas jurdicas, pelos servios listados abaixo, esto obrigadas a efetuar a reteno, inclusive:

as associaes, entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos; as sociedades simples (novo cdigo civil), inclusive sociedades cooperativas; as fundaes de direito privado; e os condomnios edilcios (condomnios de moradores) Lista de servios prestados obrigados a efetuar a reteno:

Administrao de bens ou negcios; Advocacia; Anlise clinica laboratorial; Arquitetura; Auditoria; Avaliao e percia; Consultoria Contabilidade Desenho tcnico Elaborao de Projetos Engenharia Ensino e Treinamento Fisioterapia Fonoaudiologia Locao de Mo-de-Obra Medicina (clinicas mdicas) Nutricionismo Odontologia Pesquisa em geral Programao (manuteno de sistemas) Prtese

3 Psicologia e psicanlise Radiologia Representao comercial (somente reteno do I.R Servios de Despachante Servios de limpeza e Conservao Segurana e Vigilncia Urbanismo Veterinria

1,5%)

2. Dispensa da Reteno

As empresas que forem OPTANTE DO SIMPLES FEDERAL, independente de sua classificao como FONTE PAGADORA ou BENEFICIARIA esto dispensadas de efetuar reteno ou serem retidas dos impostos denominados PIS/COFINS e CSLL. Este sistema de tributao que geralmente concedido a micro e pequenas empresas no Brasil possui um sistema diferenciado de tributao, por isso o governo retirou toda burocracia deste regime tributrio. Todas as empresas que se enquadram em alguma das atividades relacionadas no item [1], devem sempre se certificar se a empresa que esta tendo relaes comerciais com a sua empresa realmente uma empresa OPTANTE PELO SIMPLES. Para isso antes de efetuar o PAGAMENTO de servios ou o RECEBIMENTO de seus servios conforme o caso, dever exigir uma declarao da empresa optante do Simples, que ela esta dispensada de reter (como fonte pagadora) ou ser retida (como beneficiaria) os impostos antes comentados. Est declarao ser feita em 2 (duas) vias no qual uma ficar arquivada junto com o documento fiscal (nota fiscal). Mas lembre-se: esta declarao s ter validade se a empresa for OPTANTE DO SIMPLES FEDERAL e for na forma de pagamento de SERVICOS PRESTADOS e no no pagamento de mercadorias ou produtos.

4 3. Tabela de Valores

Para ficar mais claro o assunto, elaboramos uma tabela de valores para uma melhor identificao dos descontos por grupo de tributos: Ento vejamos,

De R$ 0,00

R$ 666,00

Haver somente o desconto de 4,65% (C.S, PIS, COFINS) Haver desconto de 4,65% (C.S, PIS, COFINS) + 1,5% (I.R) = Total 6,15%

Acima de R$ 667,00

4. Exemplos Prticos

A reteno dos valores ser mencionada no corpo da Nota Fiscal emitida, individualizadas por grupo de tributos (I.R + C.S,PIS,COFINS). Todo o processo de reteno no poder ser DESCONTADO do total dos servios prestados, mas somente DESTACADO no corpo do documento. Os procedimentos de reteno e emisso de notas fiscais ser demonstrado em 2 (dois) casos prticos:

Caso 01. Emisso de Nota Fiscal com valores de at R$ 666,00.

Quant.

Descrio dos Servios Servios prestados de administrao

Valor Unit. Valor Total 540,00 540,00

IRF dispensado Cfe Lei n 9.430/96 C.S, PIS, COFINS (4,65%) R$ 25,11 pela Fonte Pagadora

Art. 67 Recolhido

Valor total da Nota Fiscal

540,00

Neste caso no houve reteno do I.R (1,5%) pois o valor da guia ficou inferior a R$ 10,00. (R$ 540,00 x 1,5% = R$ 8,10) portanto somente ser mencionado no corpo da nota fiscal.

5 J no caso das retenes da C.S, PIS, COFINS (4,65%) - (R$ 540,00 x 4,65% = R$ 25,11) houve valor superior a R$ 10,00, aonde ter que ser destacado no corpo da nota fiscal para efetuar a reteno. Em funo disto a empresa emitente (beneficiaria) da nota fiscal receber somente o liquido dos servios prestados, pois a FONTE PAGADORA (cliente) efetuar a reteno de R$ 25,11 na hora do pagamento. Desta forma a empresa BENEFICIARIA receber somente R$ 514,89 do total da nota fiscal, mas os impostos que foram descontados sero COMPENSADOS nos impostos que a empresa paga todo ms.

IMPORTANTE:

Vale lembrar que a apurao destes impostos semanal. Caso a empresa emita mais de uma nota fiscal na mesma semana para o mesmo cliente, os valores das retenes sero somados como se fossem somente um documento fiscal, ou seja, ser agrupado o montante de notas fiscais para que a FONTE PAGADORA efetue somente um desconto na sua totalidade, pois as retenes apuradas na semana (segunda a sbado) sero recolhidas no 3 dia til da semana seguinte, ou seja na Quarta-feira da prxima semana. Devido a complexidade do assunto, seria importante que as empresas no emitissem mais de uma nota fiscal por semana para o mesmo cliente, este procedimento reduziria burocracias e facilitaria o entendimento do processo.

Caso 02. Emisso de Nota Fiscal com valor superior a R$ 667,00.

Quant.

Descrio dos Servios Servios prestados de administrao

Valor Unit. Valor Total 800,00 800,00

IRF (1,5%)

R$ 12,00 Recolhido pela Fonte Pagadora Recolhido

C.S, PIS, COFINS (4,65%) R$ 37,20 pela Fonte Pagadora

Valor total da Nota Fiscal

800,00

6 Neste caso haver reteno por parte dos 2 (dois) grupos de tributos, ou seja, tanto o I.R. (1,5%) (R$ 800,00 x 1,5% = R$ 12,00) quanto C.S, PIS, COFINS (4,65%) (R$ 800,00 x 4,65% = R$ 37,20). No recebimento da nota fiscal a empresa beneficiaria receber somente o liquido, que no exemplo acima seria o valor de R$ 762,89 (R$ 800,00 12,00 R$ 25,11) e no o total de R$ 800,00. R$

IMPORTANTE:

Vejam que as dedues (I.R + C.S,PIS,COFINS) no so descontadas diretamente no valor total da nota fiscal, e sim DESTACADAS no corpo da mesma. O valor dos impostos descontados na hora do pagamento sero abatidos nos impostos gerados no ms pela empresa beneficiaria, ou seja, no haver prejuzo por parte da mesma. Ento no h o que se falar em mais pagamentos de impostos, apenas haver uma antecipao por parte da empresa BENEFICIARIA. claro que haver menos dinheiro no recebimento da nota fiscal o que ser a parte mais prejudicial, mas a empresa no ter prejuzos tributrios, pois tudo que foi descontado (retido) ser aproveitado como deduo nos impostos futuros.

LEMBRETES:

As demonstraes dos impostos no corpo da Nota Fiscal so muito importantes para identificar os procedimentos adotados pela empresa. Estas informaes no beneficiam s quem digita estes documentos, como tambm a FONTE PAGADORA que efetuar as retenes dos mesmos de forma mais segura. Estes procedimentos valem somente para os servios prestados de Pessoa Jurdica para outra Pessoa Jurdica, no tendo validade para os servios realizados com Pessoa Fsica. Os impostos denominados PIS/C0FINS/CS (4,65%) no tem limite mnimo para serem retidos. Isto vale lembrar tanto no caso de BENEFICIARIO quanto na forma de FONTE PAGADORA.

7 As empresas OPTANTE DO SIMPLES FEDERAL esto dispensadas de efetuar qualquer tipo de reteno ou serem retidas das contribuies acima citadas. A FONTE PAGADORA que no efetuar as retenes na hora do pagamento para o BENEFICIARIO dos rendimentos, ter que pagar novamente os impostos no retidos anteriormente.

Sabemos que estes procedimentos causam um certo desconforto para as empresas, mas no temos outra opo j que a nossa prpria legislao obriga-nos a proceder desta forma.

Cristian Maicol Marchiori

Contador cristian@contajuris.com.br

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