UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST GRADO

TEMA DE INVESTIGACION

DECRETO LEGISLATIVO 937 Y 953

MAESTRISTA

CESAR AZABACHE RONDAN

ASIGNATURA

DERECHO TRIBUTARIO

CATEDRATICA :

DRA. CATALINA

LIMA PER

2013

Como se sabe, mediante el Decreto Legislativo N 953 se modific diversas disposiciones del TUO del Cdigo Tributario (CT). Entre dichas modificaciones, el artculo 68 del citado decreto sustituy el Artculo 142 del CT, relativo al plazo para resolver reclamaciones. Producto del cambio normativo, se estableci que la Administracin Tributaria resolver las reclamaciones dentro del plazo mximo de (6) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. En el caso de reclamaciones de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, la Administracin resolver dentro del plazo de (9) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. En el caso de reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, la Administracin las resolver dentro del plazo de (20) das hbiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. Desde nuestro punto de vista, una lectura del Artculo 142 del Cdigo Tributario, coherente y conforme a la Constitucin, nos podra llevar a interpretar que la funcin de los plazos en la etapa de reclamacin, es brindar tutela efectiva a los contribuyentes. As, dicho derecho constitucional no slo tiene vigencia cuando se emite una decisin justa, sino cuando la misma se emite en forma oportuna. Por tanto, se vulnera el derecho a la tutela efectiva, cuando el rgano resolutor no resuelve los recursos en el plazo fijado por ley.

El artculo 69 sustituy el Artculo 143 del CT, relativo al rgano Competente en ltima instancia administrativa. El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, as como las apelaciones sobre materia de tributacin aduanera.

El artculo 70 sustituy el Artculo 144 del CT, relativo a los Recursos contra la resolucin ficta denegatoria que desestima la reclamacin.

Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin Tributaria y sta no notifique su decisin en los plazos establecidos en el artculo 142 del CT; el interesado puede considerar desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de una reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano sometido a jerarqua. 2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. Tambin procede el recurso de queja a que se refiere el Artculo 155 cuando el Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no resuelva dentro del plazo de seis (06) o de nueve (9) meses a que se refiere el primer prrafo del Artculo 150.

El artculo 71 sustituy el Artculo 145 y 146 del CT, relativo a la presentacin y requisitos de la apelacin.

El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin. Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la referida presentacin, de tratarse de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan. La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal, deber formularse dentro de los (15) das hbiles siguientes a la notificacin de la resolucin que se impugna, cumpliendo los siguientes requisitos: Requisitos de Admisibilidad Escrito fundamentado y firmado por el deudor tributario o su representante legal acreditado en el RUC o con poder vigente y suficiente para interponer la apelacin. Dicho escrito deber estar autorizado por letrado, conteniendo el nombre de ste, su firma y nmero de registro hbil. Pago previo o carta fianza sobre el monto de la deuda tributaria apelada en el caso que se presente el recurso vencido el plazo Hoja de Informacin Sumaria y Anexos, Formularios 6000 y 6001 de corresponder Poder otorgado el representante legal del deudor tributario, de ser el caso, por documento pblico o privado con firma legalizada por notario o fedatario de la SUNAT.

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En caso de haberse omitido con alguno o varios de los requisitos sealados, la SUNAT notificar un requerimiento para que en el trmino de 15 das hbiles, se subsanen las omisiones. En el caso de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, el trmino para subsanar dichas omisiones ser de 5 das hbiles. Vencidos los trminos citados sin la subsanacin solicitada, la SUNAT declarar inadmisible la apelacin. Para interponer la apelacin no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelacin, pero para que sta sea aceptada, el apelante deber acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. La apelacin ser admitida vencido el plazo sealado en el primer prrafo, siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de la interposicin de la apelacin.
Base Legal: Artculo 145 y 146 del TUO del Cdigo Tributario - Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias.

El artculo 72 sustituy el Artculo 148 del CT, respecto a los medios probatorios admisibles.

No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Sin embargo, dicho rgano resolutor deber admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisin de su presentacin no se gener por su causa. Asimismo, el Tribunal Fiscal deber aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelacin del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia, el cual deber encontrarse actualizado a la fecha de pago.

Tampoco podr actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia, salvo el caso contemplado en el Artculo 147.

El artculo 73 sustituy el primer prrafo del Artculo 150, el segundo prrafo del Artculo 151 y el primer prrafo del Artculo 152 del CT, respecto a la Apelacin de puro derecho, apelacin contra resoluciones que resuelven reclamaciones de cierre, comiso o internamiento y plazo para resolver la apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de seis (6) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, el Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. (...)

Artculo 151.- APELACIN DE PURO DERECHO (...) Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de diez (10) das hbiles. Artculo 152.- APELACIN CONTRA RESOLUCIN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aqullas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, podrn ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a los de su notificacin.

Artculo 74.- Solicitud de correccin, ampliacin o aclaracin Sustityase el Artculo 153 del Cdigo Tributario, de acuerdo al siguiente texto:

ARTCULO 153.- SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O ACLARACIN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la va administrativa. No obstante, el Tribunal podr corregir errores materiales o numricos, ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algn concepto dudoso de la resolucin, de oficio o a solicitud de parte, formulada por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin.

En tales casos, el Tribunal resolver sin ms trmite, dentro del quinto da hbil de presentada la solicitud.

Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolucin. (*)

(*) Artculo sustituido por el Artculo 38 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007.

Artculo 75.- Plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento Sustityase el segundo prrafo del Artculo 156 del Cdigo Tributario, por el siguiente texto:

Artculo 156.- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO (...)

En caso que se requiera expedir resolucin de cumplimiento o emitir informe, se cumplir con el trmite en el plazo mximo de noventa (90) das hbiles de notificado el expediente al deudor tributario, debiendo iniciarse la tramitacin de la resolucin de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros das hbiles del referido plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal seale plazo distinto.

Artculo 76.- Demanda Contencioso Administrativa

Incorprese como Artculo 157 del Cdigo Tributario, el siguiente texto:

ARTCULO 157.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha resolucin podr impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo el cual se regir por las normas contenidas en el presente Cdigo y supletoriamente por la Ley N 27584 - Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo.

La demanda podr ser presentada por la Administracin Tributaria, previa autorizacin del Ministro de Economa y Finanzas tratndose de SUNAT, o por el deudor tributario ante la Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior respectiva, dentro del trmino de tres (3) meses computados, para cada uno de los sujetos antes mencionados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin debiendo tener peticiones concretas.

La presentacin de la demanda no interrumpe la ejecucin de los actos o resoluciones de la Administracin Tributaria. (*)

(*) Confrontar con el Artculo 1 de la Ley N 28365, publicada el 24-10-2004.

Artculo 77.- Requisitos de admisibilidad de la Demanda Contencioso Administrativa Incorprese como Artculo 158 del Cdigo Tributario, el siguiente texto:

ARTCULO 158.- REQUISITOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

DE

ADMISIBILIDAD

DE

LA

DEMANDA

Para la admisin de la Demanda Contencioso - Administrativa, ser indispensable que sta sea presentada dentro del plazo sealado en el artculo anterior.

El rgano jurisdiccional, al admitir a trmite la demanda, requerir al Tribunal Fiscal o a la Administracin Tributaria, de ser el caso, para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) das hbiles de notificado.

Artculo 78.- Trmite de procedimientos iniciados a solicitud de parte Sustityase el segundo prrafo del Artculo 162 del Cdigo Tributario, por el siguiente texto:

ARTCULO 162.- TRMITE DE PROCEDIMIENTOS INICIADOS A SOLICITUD DE PARTE (...)

Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn de conformidad con la Ley del Procedimiento Administrativo General.

Artculo 79.- Del Concepto de Infraccin Tributaria Sustityase el Artculo 164 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.

Artculo 80.- De la Facultad Sancionadora Sustityase el Artculo 166 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.

Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributarla se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.

Artculo 81.- De la improcedencia de la aplicacin de intereses y sanciones Sustityase el Artculo 170 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

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Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:

1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral.

A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante ley o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154.

Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.

2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.

Artculo 82.- Tipos de infracciones tributarias Sustityase el artculo 172 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin. 2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. 3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. 4. De presentar declaraciones y comunicaciones. 5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.

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6. Otras obligaciones tributarias.

Artculo 83.- De las Infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la administracin. Sustityase el Artculo 173 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:

1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.

2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.

3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.

7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.

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Artculo 84.- De las Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes Sustityase el Artculo 174 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago:

1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.

5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.

7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.

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8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin.

9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez.

10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.

11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declararlos o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.

12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.

13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.

14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.

15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.

16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.

Artculo 85.- De las infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos Sustityase el Artculo 175 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

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Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos:

1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.

4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

7. No contar con la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia, traducida en idioma castellano, y que sea exigida por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

8. No contar con el Estudio Tcnico de precios de transferencia exigido por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

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9. No conservar la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia.

10. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.

11. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.

12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad. (*)

(*) Confrontar con el Artculo 43 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007.

Artculo 86.- De las Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones Sustityase el Artculo 176 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones:

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.

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4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.

5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario.

6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.

7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.

8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

Artculo 87.- De las infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la administracin, informar y comparecer ante la misma Sustityase el Artculo 177 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin, informar y comparecer ante la misma:

1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.

2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.

3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia

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imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.

4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administracin.

5. No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

6. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.

7. No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.

8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.

9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.

10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.

11. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.

12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.

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13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.

15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.

16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte.

17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.

18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.

19. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.

20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.

21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.

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22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos pblicos.

23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente Cdigo Tributario.

24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.

25. No presentar el estudio tcnico de precios de transferencia.

26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.

Artculo 88.- De las Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias Sustityase el Artculo 178 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:

1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.

2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.

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3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.

4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.

6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin.

7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice del Decreto Legislativo N 939, sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 10 del citado Decreto.

8. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 10 del Decreto Legislativo N 939 con informacin no conforme con la realidad.

Artculo 89.- Del Rgimen de Incentivos Sustityase el Artculo 179 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:

a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.

b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo

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dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por ciento (70%).

c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta por ciento (50%) slo si, con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del Artculo 117 del presente Cdigo Tributario, el deudor tributario cancela la Orden de Pago, Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa notificadas, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas, no procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.

Tratndose de tributos retenidos o percibidos, el presente rgimen ser de aplicacin siempre que se presente la declaracin del tributo omitido y se cancelen stos o la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, y Resolucin de Multa, segn corresponda.

La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la subsanacin.

El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l, interpone cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.

Artculo 90.- Del Rgimen de Incentivos relacionado con precios de transferencia Incorprese el Artculo 179-A del Cdigo Tributario con el texto siguiente:

Artculo 179-A.- REGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA La sancin de multa aplicable por la infraccin establecida en el numeral 1 del artculo 178, vinculada al Impuesto a la Renta, determinada como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, se sujetar al siguiente rgimen de

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incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:

a) Ser rebajada en un veinte por ciento (20%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con posterioridad al inicio de la fiscalizacin pero antes de que surta efectos la notificacin de la Resolucin de Determinacin o la Resolucin de Multa, cuando no se haya presentado la declaracin jurada informativa de precios de transferencia o no se cuente con la documentacin e informacin detallada por transaccin que respalde el clculo de los precios de transferencia y/o con el Estudio Tcnico de precios de transferencia.

b) Ser rebajada en treinta por ciento (30%) siempre que el deudor tributario hubiera presentado la declaracin jurada informativa de precios de transferencia, cuando se encontrara obligado a ello.

c) Ser rebajada en cincuenta por ciento (50%) siempre que el deudor tributario cuente con la documentacin e informacin detallada por transaccin que respalde el clculo de los precios de transferencia y/o con el Estudio Tcnico de precios de transferencia, cuando se encontrara obligado a ella.

El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l, interpone cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.

Artculo 91.- De los Tipos de Sanciones Sustityase el Artculo 180 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo.

Las multas se podrn determinar en funcin:

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a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administracin detect la infraccin.

b) IC: Lmite mximo de cada categora de los Ingresos cuatrimestrales del Nuevo Rgimen nico Simplificado por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.

c) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, no podr ser menor a 50% UIT para la Tabla I, 20% UIT para la Tabla II y 7% UIT para la Tabla III, respectivamente.

d) El monto no entregado.

Artculo 92.- De la Actualizacin de las Multas Sustityase el Artculo 181 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 181.- ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS

1. Inters aplicable

Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario y el procedimiento a que se refiere el Artculo 33, el mismo que incluye la capitalizacin.

2. Oportunidad

El inters diario se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin. (*)

(*) Confrontar con el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 diciembre 2006.

Artculo 93.- De la Sancin de Internamiento Temporal de Vehculos

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Sustityase el Artculo 182 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 182.- SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los depsitos o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecer mediante Resolucin de Superintendencia.

Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin realizada.

La SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y condiciones que sta seale.

Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT el vehculo intervenido y sta lo ubicara, podr inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin, o podr solicitar la captura del citado vehculo a las autoridades policiales correspondientes.

La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en base a criterios que sta establezca.

El infractor debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30) das calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria.

Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a emitir la Resolucin de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno prrafo del presente artculo.

El infractor est obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los originados por el depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.

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El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:

a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.

b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.

c) Al impugnar la Resolucin de Internamiento y otorgar en garanta carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT ms los gastos sealados en el prrafo octavo del presente numeral.

A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:

a) Efectuar el pago de los gastos sealados en el prrafo anterior.

b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.

c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en dicho Registro, de corresponder.

La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno prrafo, debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT.

La carta fianza ser ejecutada cuando:

a) Se confirme la Resolucin de Internamiento Temporal.

b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo sealado por SUNAT. En este caso, el dinero producto de la ejecucin, se depositar en una Institucin Bancaria, hasta que el medio impugnatorio se resuelva.

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Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su presentacin sern establecidas por la SUNAT.

De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesin sobre el vehculo, pero ste no realiza el pago de los gastos sealados en el prrafo octavo del presente artculo, el vehculo ser retenido a efectos de garantizar dicho pago, pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada la Resolucin de Internamiento, de acuerdo al procedimiento que sta establezca.

En caso que el infractor no se identifique dentro de un plazo de treinta (30) das calendario de levantada el acta probatoria, la SUNAT declarar el vehculo en abandono, procediendo a rematarlo, destinarlo a entidades pblicas o donarlo.

De impugnarse la Resolucin de Internamiento Temporal o la de abandono y sta fuera revocada, se le devolver al deudor tributario:

a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT o en los que sta hubiera designado.

b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la Tasa de Inters Moratorio - TIM desde el da siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo.

c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedar a su disposicin no correspondiendo el pago de inters alguno.

Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodcimo prrafo, se devolver el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera ms los intereses que dicha cuenta genere.

d) En caso se hubiera rematado el vehculo, como consecuencia de la declaracin de abandono, se devolver el valor de remate.

e) En caso hubieran sido donados o destinados, se tomar el valor de la Resolucin respectiva.

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Slo proceder el remate, donacin o destino del vehculo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado, y ste haya quedado firme o consentido, de ser el caso.

La SUNAT no se responsabiliza por la prdida o deterioro de los vehculos internados, cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito o fuerza mayor, entendindose dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.

Para efectos de los vehculos declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:

a) Se entienden adjudicados al Estado los vehculos que se encuentren en dicha situacin. A tal efecto, la SUNAT acta en representacin del Estado.

b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales correspondientes.

La SUNAT establecer el procedimiento para la aplicacin de la sancin de Internamiento Temporal de Vehculo, acreditacin, remate, donacin o destino del vehculo en infraccin y dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo.

Al aplicarse la sancin de internamiento temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, el cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de destitucin. (*)

(*) Confrontar con el Artculo 48 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007.

Artculo 94.- De la Sancin de Cierre Temporal Sustityase el Artculo 183 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 183.- SANCIN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, o emitir

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y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, la sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el que se cometi, o en su defecto, se detect la infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin de cierre se aplicar en el domicilio fiscal del infractor.

Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, la SUNAT adoptar las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que di lugar a la infraccin, por el perodo que correspondera al cierre.

Al aplicarse la sancin de cierre temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, que ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo responsabilidad.

La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre temporal por:

a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan, cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante Resolucin de Superintendencia.

La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.

Cuando no exista presentacin de declaraciones o cuando en la ltima presentada no se hubiera declarado ingresos, se aplicar el monto establecido en las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo.

b) La suspensin temporal de las licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del Estado, para el desempeo de cualquier actividad o servicio pblico, se aplicar segn lo previsto en la Tabla.

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr dictar las normas necesarias para la mejor aplicacin de la sancin.

Para la aplicacin de la sancin, la Administracin Tributaria notificar a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensin de la licencia, permiso,

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concesin o autorizacin. Dicha entidad se encuentra obligada, bajo responsabilidad, a cumplir con la solicitud de la Administracin Tributaria. Para tal efecto, es suficiente la comunicacin o requerimiento de sta.

La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, y la de suspensin a que se refiere el presente artculo, no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los das de aplicacin de la sancin, ni de computar esos das como laborados para efecto del jornal dominical, vacaciones, rgimen de participacin de utilidades, compensacin por tiempo de servicios y, en general, para todo derecho que generen los das efectivamente laborados; salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables, por accin u omisin, de la infraccin por la cual se aplic la sancin de cierre temporal. El contribuyente sancionado deber comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo.

Durante el perodo de cierre o suspensin, no se podr otorgar vacaciones a los trabajadores, salvo las programadas con anticipacin.

La SUNAT podr dictar las normas necesarias para la mejor aplicacin del procedimiento de cierre, mediante Resolucin de Superintendencia.

Artculo 95.- De la Sancin de Comiso Sustityase el Artculo 184 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 184.- SANCIN DE COMISO Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:

a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:

* Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes comisados.

Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, la SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que origin la

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ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la resolucin correspondiente.

Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealados en el presente inciso, no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.

La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta probatoria.

b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depsito, el infractor tendr:

* Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes comisados.

Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das hbiles, la SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la resolucin correspondiente.

Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.

La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesin dentro del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el acta probatoria.

Mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, se podr establecer los criterios para determinar las caractersticas que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos.

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Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depsitos especiales para la conservacin y almacenamiento de stos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervencin, sta podr aplicar una multa, salvo que pueda realizarse el remate o donacin inmediata de los bienes materia de comiso. Dicho remate o donacin se realizar de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT, aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.

La multa a que hace referencia el prrafo anterior ser la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota (8) para la Tabla III, segn corresponda.

En los casos que proceda el cobro de gastos, los pagos se imputarn en primer lugar a stos y luego a la multa correspondiente.

Los bienes comisados que sean contrarios a la soberana nacional, a la moral, a la salud pblica, al medio ambiente, los no aptos para el uso o consumo, los adulterados, o cuya venta, circulacin, uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional sern destruidos por la SUNAT. En ningn caso, se reintegrar el valor de los bienes antes mencionados.

Si habindose procedido a rematar los bienes, no se realiza la venta en la tercera oportunidad, stos debern ser destinados a entidades pblicas o donados.

En todos los casos en que se proceda a realizar la donacin de bienes comisados, los beneficiarios debern ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o religioso oficialmente reconocidas, quienes debern destinar los bienes a sus fines propios, no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) aos. En este caso, los ingresos de la transferencia tambin debern ser destinados a los fines propios de la entidad o institucin beneficiada.

Para efectos de los bienes declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:

a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situacin. A tal efecto, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT acta en representacin del Estado.

b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales correspondientes.

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Cuando el deudor tributario hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin de comiso o abandono y sta fuera revocada, se le devolver al deudor tributario, segn corresponda:

a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que sta haya designado.

b) El valor consignado en la Resolucin de Comiso, donacin o destino de los bienes o el producto del remate actualizado con la Tasa de Inters Moratorio (TIM), desde el da siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino de los bienes comisados. La SUNAT proceder a la devolucin correspondiente, debiendo el Tesoro Pblico restituir el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institucin.

Para efectos de la devolucin, se considerar en primer lugar el producto del remate, de haberse realizado el mismo. De no haberse realizado el remate se tomar en cuenta el valor consignado en la resolucin correspondiente.

c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar sus bienes, actualizado con la Tasa de Inters Moratorio (TIM), desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.

La SUNAT establecer el procedimiento para la realizacin del comiso, acreditacin, remate, donacin, destino o destruccin de los bienes en infraccin, y dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS.

Al aplicarse la sancin de comiso, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, el cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de destitucin.

La SUNAT est facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que sta seale, los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehculos en los cuales se transportan, para lo cual los infractores debern brindar las facilidades del caso.

La SUNAT no es responsable por la prdida o deterioro de los bienes comisados, cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito, o fuerza mayor, entendindose dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.

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Adicionalmente a lo dispuesto en los incisos a) y b) del primer prrafo del presente artculo, para efectos del retiro de los bienes comisados, el infractor deber:

a) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.

b) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido; o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en dicho Registro, de corresponder.

c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripcin en el RUC.

d) Tratndose del comiso de mquinas registradoras, se deber cumplir con acreditar que dichas mquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT.

Para efecto del remate que se efecte sobre los bienes comisados la tasacin se efectuar por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella.

Artculo 96.- De la Sancin a funcionarios de la Administracin Pblica y otros que realizan labores por cuenta de sta Sustityase el artculo 186 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 186.- SANCIN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE STA Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por accin u omisin infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta.

El funcionario o servidor pblico que descubra la infraccin deber formular la denuncia administrativa respectiva.

Tambin sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta, los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artculos 85 y 86.

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Artculo 97.- De la Sancin a miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, Notarios y Martilleros Pblicos Sustityase el artculo 188 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 188.- SANCIN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, que no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administracin Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de sta, sern sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgnica del Poder Judicial y en la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, segn corresponda, para cuyo efecto la denuncia ser presentada por el Ministro de Economa y Finanzas.

Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados conforme a las normas vigentes.

Artculo 98.- De la Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios y Aduaneros Sustityase el Artculo 192 del Cdigo Tributario por el texto siguiente:

Artculo 192.- FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.

Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros, estn obligados a informar de su existencia a su superior jerrquico por escrito, bajo responsabilidad.

La Administracin Tributaria, de constatar hechos que presumiblemente constituyan delito tributario o delito de defraudacin de rentas de aduanas; o estn encaminados a dichos propsitos, tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso, emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de Pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan, como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90) das de la fecha de notificacin del Auto de Apertura de Instruccin a la Administracin

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Tributaria. En caso de incumplimiento el Juez Penal podr disponer la suspensin del procedimiento penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.

En caso de iniciarse el proceso penal, el Juez y/o Presidente de la Sala Superior competente dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador del Tributo, de todas las resoluciones judiciales, informe de peritos, Dictamen del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan durante la tramitacin de dicho proceso.

En los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerar parte agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr constituirse en parte civil.

Artculo 99.- Tablas Sustityase las Tablas de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario por las que forman parte del presente Decreto Legislativo.

Artculo 100.- Derogatoria Derguese el artculo 51, el artculo 138, la Quinta, Dcimo Sexta Disposicin Final, la Tercera Disposicin Transitoria del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, as como la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335.

Artculo 101.- Vigencia El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

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