Anda di halaman 1dari 4

FISCOSoft Impresso

Impresso gerada em 22/08/2013

Publicado em nosso site em 13/02/2012

Simples Nacional - Reteno na fonte Roteiro de Procedimentos Roteiro - Federal - 2012/4602 Sumrio Introduo I - Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF II - Reteno das contribuies sociais - CSLL, PIS/PASEP e COFINS III - rgos Pblicos Federais - Reteno de IRPJ, CSLL, COFINS e PIS/PASEP IV - Pagamentos efetuados pelos fundos de investimento autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios V - Reteno do INSS V.1 - Responsabilidade pelas contribuies sociais VI - Reteno do ISS VII - Comprovao da condio de optante pelo Simples Nacional VIII - Decises em processo de consulta IX - MAFON 2012 Introduo O Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, institudo pela Lei Complementar n 123/2006 (DOU de 15.12.2006), alterada pela Lei Complementar n 127/2007, e pela Lei Complementar n 128/2008, dispe sobre normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado a essas empresas, no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. O Estatuto engloba o regime tributrio denominado Simples Nacional, alm de outros facilitadores que visam, a princpio, favorecer as microempresas e as empresas de pequeno porte. O Projeto de Lei do qual resultou a Lei Complementar n 123/2006, em seu art. 15, previa que as micro e pequenas empresas, optantes pelo Simples Nacional, no sofreriam reteno na fonte de imposto de renda e das contribuies sociais. Esse dispositivo impedia, por exemplo, as retenes do imposto de renda e das contribuies sociais (PIS/Pasep,

Cofins e CSLL) relativas a servios prestados a outras pessoas jurdicas. Essa dispensa tambm contemplava, dentre outras, a reteno do imposto de renda em relao aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em renda fixa ou varivel, bem assim o prprio IOF. O mencionado dispositivo, portanto, era muito abrangente, dispensando inclusive a reteno de tributos no abrangidos pelo regime unificado, o que resultou no veto pelo Presidente da Repblica, deixando de haver qualquer dispositivo que dispensasse a reteno na fonte em relao aos pagamentos efetuados a micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional. Todavia, a exemplo do que j ocorria no extinto Simples Federal (Lei n 9.317/1996), a dispensa da reteno na fonte para prestadores de servios do Simples Nacional fundamental, uma vez que a sistemtica unificada no comporta, em regra, o aproveitamento da reteno sofrida. Diante disso, foram feitas alteraes por meio de atos infralegais, para permitir a dispensa da reteno em determinadas situaes, conforme ser detalhado a seguir. I - Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF O artigo 1 da Instruo Normativa RFB n 765/2007 dispensou a reteno do imposto de renda na fonte sobre as importncias pagas ou creditadas a pessoa jurdica inscrita no Simples Nacional. Essa dispensa teve, inclusive, efeitos retroativos a 1 de julho de 2007, data de incio da vigncia do Simples Nacional. Assim, as retenes na fonte previstas nos arts. 647 e seguintes do RIR/99 (Decreto n 3.000 de 1999), quando o prestador do servio for optante pelo Simples Nacional, esto dispensadas, devendo o tomador do servio efetuar o pagamento pelo valor bruto, ou seja, sem o desconto de 1% ou 1,5% relativo ao IRRF. Atente-se que a referida dispensa de reteno no se aplica ao imposto de renda relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel. A empresa optante pelo Simples Nacional tambm dever efetuar normalmente as retenes do imposto de renda, quando cabvel. Assim, em relao aos servios que tomar, bem como no pagamento s pessoas fsicas, dever analisar as regras gerais aplicveis aos demais contribuintes para verificar a necessidade ou no de efetuar as retenes. Muito embora a dispensa das retenes tenha efeitos

FISCOSoft On Line

FISCOSoft Impresso retroativos a 1 de julho de 2007, a Instruo Normativa RFB n 765/2007 somente foi publicada no DOU de 9 de agosto de 2007. Ou seja, no perodo entre 1 de julho e 8 de agosto de 2007, muito provvel que os optantes pelo Simples Nacional tenham sofrido as retenes aqui tratadas. A legislao, no entanto, foi omissa em relao aos procedimentos a serem adotados neste caso. A melhor alternativa, dessa forma, a devoluo da quantia retida pela fonte pagadora. Para tanto, observar as disposies previstas no art. 8 da Instruo Normativa n 1.300/2012. Para saber mais sobre a reteno na fonte, consulte: a) Pagamentos a pessoa fsica: IRRF - Rendimentos pagos a pessoas fsicas - Tabela progressiva - Roteiro de Procedimentos; b) Pagamentos a pessoa jurdica: IRPJ, CSLL, COFINS e PIS - Servios Prestados por Pessoas Jurdicas - Reteno na Fonte. Fundamentao: art. 1 da Instruo Normativa RFB n 765/2007; art. 13, 1, V da Lei Complementar n 123/2006. pelos rgos da administrao federal direta, autarquias, fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no SIAFI, prev a dispensa no caso de pagamentos efetuados a contribuintes optantes pelo Simples Nacional, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral. Ou seja, os rgos pblicos federais, e as demais pessoas jurdicas mencionadas, quando tomarem servios ou adquirirem bens de empresas optantes pelo Simples Nacional, no devero fazer a reteno de IRPJ, CSLL, PIS/PASEP e COFINS na forma tratada na Intruo Normativa RFB n 1.234/2012. Para saber mais sobre a reteno na fonte, consulte: IRPJ/CSLL/PIS/COFINS - Reteno na fonte Recebimentos de rgos pblicos federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista, dentre outros. Fundamentao: art. 4, XI da Instruo Normativa RFB n 1.234/2012. IV - Pagamentos efetuados pelos fundos de investimento autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios O art. 1 da Instruo Normativa RFB n 1.151/2011 deu nova redao ao 8 do art. 1 da Instruo Normativa SRF n 459/2004, desobrigando, a partir de 4.5.2011, a reteno na fonte da CSLL, PIS-PASEP e COFINS, sobre pagamentos efetuados pelos fundos de investimento autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. Fundamentao: art. 1, 8, II da Instruo Normativa RFB n 459/2004. V - Reteno do INSS As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada no esto sujeitas reteno previdenciria referida no art. 31 da Lei n 8.212/1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos, excetuada: a) a ME ou a EPP tributada na forma dos Anexos IV e V da Lei Complementar n 123/2006, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; b) a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n 123/2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. Atualmente esto contidos no Anexo IV os seguintes

II - Reteno das contribuies sociais - CSLL, PIS/PASEP e COFINS Por meio de alterao na Instruo Normativa SRF n 459/2004, que trata da reteno de CSLL, PIS/PASEP e COFINS na fonte, tambm foi dispensada a reteno dessas contribuies quando o prestador do servio for optante pelo Simples Nacional. Dessa forma, a reteno de 4,65% (1% para CSLL, 0,65% para PIS/PASEP e 3% para COFINS) tambm no deve ser realizada quando o prestador do servio for optante pelo Simples Nacional. E no caso das contribuies, a dispensa tambm abrange os tomadores de servios optantes pelo Simples Nacional. Esta dispensa, que alcanava anteriormente as empresas do Simples Federal, passou a abranger as empresas do novo regime somente em 4.5.2011, por meio de alterao promovida pela Instruo Normativa n 1.151/2011. Em resumo, portanto, sempre que em um dos polos estiver um contribuinte do Simples Nacional (seja o tomador ou o prestador do servio), haver dispensa de reteno das contribuies sociais. Fundamentao: arts. 1, 6, e 3, II da Instruo Normativa SRF n 459/2004. III - rgos Pblicos Federais - Reteno de IRPJ, CSLL, COFINS e PIS/PASEP A Instruo Normativa RFB n 1.234/2012, que determina a reteno na fonte de IRPJ, CSLL, PIS/PASEP e COFINS

FISCOSoft On Line

FISCOSoft Impresso servios: a) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; b) vigilncia, limpeza ou conservao. Para saber mais sobre contribuies previdencirias, consulte o Roteiro Trabalhista/Previdencirio sob o ttulo: Simples Nacional - Aspectos previdencirios e trabalhistas - Roteiro de Procedimentos. Fundamentao: art. 18, 5-C da Lei Complementar n 123/2006; art. 190 a 191 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
V.1 - Responsabilidade pelas contribuies sociais

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional so obrigadas a arrecadar e recolher, mediante desconto ou reteno, as contribuies devidas: a) pelo segurado empregado, podendo deduzir, no ato do recolhimento, os valores pagos a ttulo de salrio-famlia e salrio-maternidade; b) pelo contribuinte individual, a partir de abril de 2003; c) pelo segurado, destinadas ao Sest e ao Senat, no caso de contratao de contribuinte individual transportador rodovirio autnomo; d) pelo produtor rural pessoa fsica ou pelo segurado especial, incidentes sobre o valor bruto da comercializao de produto rural, na condio de sub-rogadas; e) pela associao desportiva, incidente sobre a receita bruta decorrente de contrato de patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade, de propaganda e de transmisso de espetculos desportivos, quando forem as patrocinadoras; f) pela empresa contratada, incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servio mediante cesso de mo de obra ou empreitada (arts. 112 e 145 da Instruo Normativa RFB n 971/2009). Fundamentao: art. 190 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. VI - Reteno do ISS A opo pelo Simples Nacional no exime que o prestador de servios sofra a reteno do ISS. VII - Comprovao da condio de optante pelo Simples Nacional A Resoluo CGSN n 94/2011 estabelece que o contribuinte optante pelo Simples Nacional deve mencionar em sua nota

fiscal a seguinte informao: "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL". Portanto, os contribuintes optantes pelo Simples Nacional devero fazer constar em seus documentos fiscais informaes relativas sua condio. Assim, alm da informao contida no documento fiscal, ser necessrio, ainda, exigir as declaraes previstas no Anexo I da Instruo Normativa SRF 459/2004 ou do Anexo IV da Instruo Normativa RFB n 1.234/2012, conforme o caso. Importa mencionar que basta fonte pagadora exigir as declaraes uma nica vez, haja vista que o contribuinte optante pelo Simples Nacional se compromete na declarao a informar fonte pagadora eventual desenquadramento do regime. No que se refere reteno do imposto de renda, na forma prevista no tpico I, destaca-se que no h previso de exigncia das mencionadas declaraes. Dessa forma, basta que no documento fiscal conste a citada expresso. Na ausncia da mesma, recomenda-se que a fonte pagadora recuse o documento emitido, uma vez que est em desacordo com as regras do Simples Nacional. Caso tal procedimento no seja adotado, recomenda-se que a reteno seja efetuada normalmente ou, ento, que seja solicitado um documento que comprove essa condio. Neste ltimo caso, poder ser utilizada as declaraes previstas na Instruo Normativa SRF n 459/2004 ou Instruo Normativa RFB n 1.234/2012, com as devidas adaptaes. A consulta ao portal do Simples Nacional (http://www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/), a partir do nmero do CNPJ do prestador de servio, tambm uma alternativa complementar aos procedimentos ora indicados. VIII - DECISES EM PROCESSOS DE CONSULTA A seguir, transcrevemos deciso em processo de consulta tratando sobre o assunto, emanada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil:
a) Processo de Consulta n 90/10 rgo: Superintendncia Regional da Receita Federal SRRF / 7a. Regio Fiscal Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF. Ementa: PAGAMENTO A EMPRESA OPTANTE SIMPLES NACIONAL. RETENO FONTE. DISPENSA. A reteno do imposto de renda na fonte sobre as importncias pagas ou creditadas a pessoa jurdica inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) est dispensada, exceto

FISCOSoft On Line

FISCOSoft Impresso
com relao ao imposto de renda relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel. A comprovao da opo pelo Simples Nacional da beneficiria do pagamento pode ser efetuada por documento idneo, como pelo Termo de Opo ou pelo espelho da Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica (FCPJ). DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, I, 1, V e VI, 17, XI e 1; Instruo Normativa RFB n 765, de 2007, art. 1 e pargrafo nico; Instruo Normativa SRF n 480, de 2004, arts. 1, 3, XI e 4; e Resoluo CGSN n 15, de 23.07.2007, art. 4. MARCOS LUS ACCIARIS VALLE DA SILVA - Chefe da Diviso (Data da Deciso: 26.08.2010 30.09.2010)

b) Processo de Consulta n 213/03 rgo: Superintendncia Regional da Receita Federal SRRF / 8a. Regio Fiscal Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF Ementa: DISPENSA DE RETENO - Servios Prestados por Pessoas Jurdicas Optantes pelo Simples. Fica dispensada a reteno do imposto de renda na fonte sobre as importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outra pessoa jurdica, inscrita no Simples, ainda que caracterize remunerao pela prestao de servios de natureza profissional ou locao de mo-deobra. Dispositivos Legais: Art. 3, 2 "d" e 3, da Lei n 9.317, de 05.12.1996; e art. 29 da Instruo Normativa SRF n 355, de 29.08.2003. TIRSO BATISTA DE SOUZA Chefe (Data da Deciso: 31.10.2003 19.11.2003)

IX - MAFON 2012 Para maiores informaes sobre cdigos e prazos de recolhimento, favor consultar o Manual do Imposto sobre a Renda na Fonte - MAFON 2012.

FISCOSoft On Line

Anda mungkin juga menyukai